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1- Obligation légale :
La loi tant commerciale que fiscale oblige les entreprises à établir des factures à l’occasion
de chaque transaction en vue :
Chaque facture doit porter un numéro tiré d’une suite numérique continue pouvant être
mise à zéro au début de chaque exercice comptable. Une copie, au moins, de chaque facture
doit être gardée par l’entreprise pendant la période réglementaire de dix ans aux fins de
justification et de contrôle des opérations réalisées et enregistrées.
De même, en cas de litige entre le client et son fournisseur, la facture constitue un moyen de
preuve de la vente et des conditions de son exécution.
La facture est un document établi par le fournisseur pour informer le client des détails des
produits livrés (ou services rendus), des conditions de livraison, du montant à payer et des
modalités de règlement.
- L’identité du fournisseur :
Son nom ou sa raison sociale,
L’adresse de son siège sociale,
La forme juridique et le capital de la société,
Le numéro de son immatriculation au registre de commerce (RC),
Le numéro de son compte courant bancaire (CCB),
Mention de l’option exercée en matière d’exigibilité de la TVA.
- L’identité du client précédée du mot « doit » :
Son nom ou sa raison sociale,
L’adresse de son siège sociale,
- Le numéro attribué à la facture et la date d’établissement de la facture qui ne peut
en aucun cas précéder la date de livraison.
- Les références aux bons de commande du client et aux bons de livraison du
fournisseur.
- La nature, les quantités, les prix unitaires et globaux exprimés hors TVA, des biens ou
services facturés.
- Le prix total exprimé hors TVA.
- Les taux et les montants de la TVA facturée ainsi que le montant global de la TVA.
- Le prix global exprimé TVA comprise.
- La formule au bas de la facture « arrêté la présente facture à la somme de (en toutes
lettres) ».
- Les modalités et délais de règlement.
Chaque facture doit être, par ailleurs, timbrée par l’apposition sur l’original d’un timbre
fiscal, et signée par le fournisseur. Elle doit être également accompagnée :
- De l’original ou d’une copie du ou des bons de commande,
- Des copies des bons de livraison (ou des bons de réception) portant « décharge » du
client.
Outre les éléments cités précédemment, la facture peut comporter également des
réductions commerciales et financières accordées, des frais de port et la consignation
d’emballages commerciaux.
Par ailleurs, lors de l’établissement de la facture, on doit tenir compte des règles suivantes :
- Après déduction des réductions commerciales du montant brut, on obtient le
montant net commercial.
- Après déduction des réductions financières du montant net commercial, on obtient
le montant net financier.
- La TVA est calculée en appliquant au dernier net (commercial ou financier) le taux de
l’impôt prévu par la loi fiscale.
FACTURE
Doit :………………..…………………………………………….…..……...…………………………….…..
La direction
……………….………….………..
6- Facture d’avoir :
a- Définition :
La facture d’avoir est un document établit par le fournisseur et envoyé au client dont le
montant représente soit une déduction de la facturation initiale, soit une créance sur le
fournisseur.
La facture d’avoir reprend exactement les mêmes informations que la facture ordinaire et
elle est généralement motivée par :
- Un retour de marchandises ou de produits vendus,
- Une réduction commerciale ou financière accordée après l’émission de la facture
ordinaire,
- Une rectification d’erreur commise sur la facture ordinaire,
- Un retour d’emballages consignés.