8_4 TESTEAZĂ-ȚI CUNOȘTINȚELE_S8

8_4_1 – Organigrama companiei

Compania Golf Resort SRL este situată la 20 km de oraşul dvs. Managementul v-a angajat pe dvs. pentru a crea
şi implementa un sistem contabil funcţional, în scopuri de raportare şi evaluare a performanţelor. Golf Resort
deţine două terenuri de golf cu optsprezece porţi, douăzeci şi patru de terenuri de tenis şi un hotel cu 250 de
camere.
În analiza dvs. trebuie incluse următoarele funcţii manageriale:

Manager, întreţinerea terenurilor de golf

Manager, relaţii cu clienţii
Manager, încasarea creanţelor, achitarea datorii faţă de furnizori
Manager, întreţinerea clădirii
Vicepreşedinte, contabilitate şi financiar
Manager, rezervări
Manager, întreţinerea staţiunii
Vicepreşedinte, ocuparea spaţiilor de cazare
Preşedinte şi director al Consiliului de Administraţie
Manager, întreţinere terenuri de tenis
Manager, servicii de curăţenie/deservirea clienţilor
Manager, activităţi de tenis şi golf
Vicepreşedinte, clădiri şi terenuri
Manager, gestiunea mijloacelor băneşti, încasare clienţi/achitare facturi
Manager, bugetare şi raportare
Se cere: Utilizaţi aceste funcţii pentru a întocmi organigrama ce va fi utilizată în crearea sistemului de contabilitate
funcţională.

8_4_2 - Bugetul incremental

Compania Fashion SRL are ca obiect de activitate crearea de îmbrăcăminte. Aceasta este prezentată în diverse
saloane de modă.
Departamentul administrativ este condus de Marius Cader, în calitate de manager. Cheltuielile departamentului
administrativ sunt estimate în fiecare an în cadrul bugetului activităţilor administrative, buget ce este întocmit
într-o metodă tradiţională, prin care managerul utilizează ca bază cifrele din anul anterior, aplicând o corecţie
care să prevadă creşterea inflaţionistă.
La sfârşitul fiecărui an managerului îi rămân suficiente fonduri pentru diverse cheltuieli. Spre exemplu, anul
trecut i-au rămas suficienţi bani ca să cumpere câte un calculator pentru fiecare dintre angajaţii departamentului
său. În plus, reputaţia profesională de care se bucură Marius Cader în cadrul companiei este datorată faptului
că el respectă întotdeauna bugetul aprobat.
Se cere:
Citiţi din nou scenariul şi scoateţi în evidenţă aspectele care vi se par în neregulă.

8_4_3 – Bugetul activităţii de trezorerie

Compania Carprest SRL prestează servicii de reparaţii curente şi capitale ale automobilelor. Directorul de buget
din sediul central al companiei a început să colecteze date pentru elaborarea bugetului activităţii de trezorerie
al următorului trimestru. Previziunile privind vânzările se prezintă astfel:

1
 Vânzări pe Vânzări cu
Luna/vânzări
credit încasare pe loc
Octombrie 45.200 19.680
Noiembrie 59.000 21.400
Decembrie 72.500 21.800
Datele referitoare la încasarea creanţelor din vânzările pe credit, înregistrate de companie în perioadele
anterioare indică următoarea structură:
Procent încasat din
Perioada
total
Luna în care a avut loc vânzarea 40%
Prima lună după cea în care a avut loc vânzarea 30%
A doua lună după cea în care a avut loc vânzarea 28%

Pentru restul de 2% există o probabilitate mare de neîncasare.

În cursul lunilor august şi septembrie vânzările pe credit au fost de 34.000 lei, respectiv de 39.500 lei.
Se cere:
1. Care este scopul elaborării unui buget al activităţii de trezorerie?
2. Calculaţi suma mijloacelor băneşti ce urmează a fi încasate din vânzări în cursul fiecărei luni din ultimul
trimestru?
3. Întocmiţi un tabel pentru prezentarea datelor în cel mai transparent şi mai clar mod cu putinţă.

8_4_4 - Bugetul cheltuielilor generale şi administrative

Compania Paradis SRL are patru diviziuni şi o structură managerială centrală. Cheltuielile generale şi
administrative ale companiei pentru anul 2013 precum şi creşterile procentuale previzionate pentru anul 2014
se prezintă astfel:
Creșteri
Valori efective în
Element previzionate (%)
2013 (lei)
în 2014
Salariile personalului administrativ 160.000 20
Amortizarea activelor 47.000 10
Materiale consumabile 34.500 20
Asigurări şi impozite 26.000 10
Servicii informatice 250.000 40
Salariile funcţionarilor 85.000 15
Diverse 22.500 10
Total 625.000

Pentru a determina profitabilitatea pe diviziuni, toate cheltuielile generale şi de administraţie, cu excepţia

serviciilor informatice, sunt repartizate pe diviziuni pe baza cheltuielilor totale privind forţa de muncă.
Cheltuielile privind serviciile informatice sunt alocate direct diviziunilor pe baza procentului din cheltuielile
totale de utilizare a computerului. Cheltuielile de utilizare a computerului şi cheltuielile directe privind forţa de
muncă în anul 2013 sunt:

Cheltuielile de utilizare a Forţa de muncă

Diviziune
computerului directă
Diviziunea A 60.000 150.000
Diviziunea B 54.000 100.000
Diviziunea C 46.000 150.000
Diviziunea D 40.000 200.000
Total 200.000 600.000

Se cere:
1. Elaboraţi bugetul cheltuielilor generale şi administrative al companiei Paradis SRL pentru anul 2014.
2. Întocmiţi o situaţie a cheltuielilor privind serviciile informatice bugetate pentru fiecare diviziune,
presupunând că ponderea timpului de utilizare şi repartizarea cheltuielilor vor fi în 2014 aceleaşi ca în 2013.
2
3. Determinaţi suma cheltuielilor generale si administrative ce trebuie repartizate fiecărei diviziuni în 2014,
utilizând aceleaşi cote de repartizare bazate pe cheltuielile directe privind forţa de muncă pe care le-aţi aplicat
şi pentru anul 2013.

8_4_5 – Bugetul general al activităţii

George Pop este directorul de buget la compania Mireille SRL, companie ce organizează şi coordonează
spectacole artistice şi licitaţii în întreaga lume. Costurile bugetate şi efective pentru trimestru II al anului 2014
sunt prezentate în următorul tabel:
2014, trim. II
Elemente de cost
Valori bugetate Valori efective
Salariile personalului artistic 24.000 25.640
Salariile personalului administrativ 19.000 22.360
Deplasări 32.000 32.601
Servicii de licitaţie 27.000 22.491
Chiria spaţiilor 12.550 12.329
Imprimare audio 9.600 9.125
Publicitate 8.450 9.164
Asigurarea mărfurilor 4.240 3.865
Administrarea sediului central 10.460 10.994
Expediere mărfuri 5.250 5.628
Diverse 1.250 1.292
Total cheltuieli 153.800 155.489
Venituri din spectacole şi licitaţii 310.000 318.467
Profit 156.200 162.978

Pentru trimestrul II al anului 2014 au fost bugetate salariile personalului administrativ la 22.000 lei, costurile de
publicitate la 9.500 lei iar asigurarea mărfurilor la 4.000 lei. Mai sunt disponibile următoarele informaţii
suplimentare:
- se estimează că veniturile din spectacole şi licitaţii vor fi de 320.000 lei,
- salariile personalului artistic vor creşte cu 20% faţă de aceeaşi perioadă a anului anterior,
- deplasările sunt estimate la 11% din total venituri,
- serviciile de licitaţie vor creşte cu 9,5% faţă de aceeaşi perioadă a anului anterior,
- chiria spaţiilor va creşte cu 20% faţă de aceeaşi perioadă a anului anterior,
- costurile de imprimare au fost estimate la 9.500 lei,
- costurile de administrare a sediului central au fost estimate la 11.500 lei,
- expedierea mărfurilor va înregistra o scădere de 10% faţă de aceeaşi perioadă a anului anterior,
- costurile diverse sunt estimate la 1.400 lei.
Se cere:
1. Întocmiţi bugetul pentru trimestru II al anului 2015.
2. Consideraţi că directorul de buget ar trebui să fie îngrijorat în legătură cu evoluţia operaţiunilor companiei?

8_4_6 – Situaţii financiare previzionate

Datele necesare întocmirii bugetului de lichidităţi pentru primele 6 luni ale anului 2020 ale firmei Artrom SA se
prezintă de forma:
În luna ianuarie a anului 2020 compania intenţionează să-şi înceapă activitatea şi să încaseze prin bancă suma
de 100.000 lei din vânzarea acţiunilor în valoare de 1 leu fiecare. Ulterior, tot în luna ianuarie, se vor achita 48.000
lei pentru achiziţionarea de spaţii şi utilaje şi se va achita chiria în avans pe 6 luni în valoare de 12.000 lei. Rata
de amortizare a activelor imobilizate va fi de 10% pe an. Se estimează că tot în această lună valoarea veniturilor
din prestări servicii va fi de 8.000 lei, iar în lunile următoare de 16.000 lei în fiecare lună.
Durata de recuperare a creanţelor va fi de 2 luni.
În luna ianuarie se vor achiziţiona consumabile în valoare de 6.000 lei iar în luna februarie şi în cele ce urmează
acesteia de 12.000 lei. Plata furnizorilor se va face în termen de 30 de zile.
Se estimează că salariile şi cheltuielile generale vor totaliza lunar 3.000 lei. Această sumă urmează a fi plătită în
luna în care ele apar.
Valoarea stocului final de materiale consumabile va fi de 6.000 lei.
Se cere:
1. Pe baza datelor prezentate întocmiţi situaţia fluxurilor de numerar previzionată în formatul de mai jos:
3
 Intrări Ieşiri
Sold Sold
Luna Capital Salarii + Active
iniţial Vânzări Consuma-bile Chirie final
social Chelt. gen imobilizate
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Total

2. Întocmiţi bilanţul şi contul de profit şi pierdere previzionat la 30.06.2020 utilizând următorul format.
Cont de profit şi pierdere Bilanţ previzionat
Elemente 30.06.2020 Elemente 30.06.2020
Cifra de afaceri Active imobilizate
Costul consumabilelor folosite Stocuri
Stoc iniţial Debitori
Intrări de consumabile Numerar şi bancă
Stoc final Total active
Salarii şi cheltuieli generale Furnizori
Chiria Capital social
Amortizarea activelor imobilizate Rezultatul exerciţiului
Rezultat Total datorii

8_4_7 – Bugetarea lichiditatilor (copyright Hilton, 9-36/386)

Sophisticated Inc. un distribuitor de bijuterii intocmeste bugetul sau de lichiditati pentru primul trimestru al
anului viitor N. Urmatoarele informatii au fost extrase din datele contabile:

Toate vanzarile sunt pe credit. 60% din vanzarile pe credit sunt incasate in luna in care se face vanzarea, 35%
sunt incasate in luna urmatoare iar clientii care nu se pot incasa sunt in proportie de 5%. Managementul
companie considera ca doar 20% din sumele de incasat la 31.12.N-1 vor fi recuperabile iar aceasta recuperare se
va face in cursul lunii ianuarie a anului N.
70% din marfa cumparata este achitata in luna cumpararii restul de 30% urmand a fi achitat in luna urmatoare
achizitiei.
La 31.12. N-1 balanta de verificare prezinta urmatoarele sume: 60.000 usd numerar si disponibilitati banesti,
165.000 usd clienti de incasat si 66.000 usd furnizori.
Sophisticated Inc mentine un mimim de lichiditati de 60.000 usd pe toata perioada exercitiului financiar.
Finantarea este disponibila (si se restituie) in multiplii de 1.000 usd la un procent de dobanda de 8%. Imprumutul
se contracteaza la inceputul lunii iar restituirea are loc la sfarsitul lunii. Dobanda este platita la data cand se
restituie principalul si este calculata pentru suma suma restituita la acea data.
Informatii aditionale:
Elemente Ianuarie Februarie Martie
Venituri din vanzari 450.000 540.000 555.000
Marfa cumparata 270.000 300.000 420.000
Costuri operationale achitate 93.0000 72.000 135.000
Venituri din vanzarea echipamentului 0 0 15.000
Veniturile din vanzarea echipamentului se incaseaza in luna in care a avut loc vanzarea.

Se cere:
1. Intocmiti un raport in care sa prezentati incasarile in numerar din ianuarie pana in martie.
2. Intocmiti un raport in care sa prezentati platile in numerar din ianuarie pana in martie.
3. Pregatiti un raport care sa prezinta nevoia de lichiditati a companiei, (daca exista) din ianuarie pana in
martie. Raportul va trebui sa prezinte urmatoarele informatii: sold initial lichiditati, incasari din vanzari,

4
 plati catre furnizori, excedent/deficit inainte de finantare, imprumut contractat pentru a mentine
minimum de lichiditati cerut, imprumut restituit, dobanda achitata si sold final lichiditati.

8_4_8 – Buget veniturilor si bugetul productiei (copyright Horngreen, 6.30/230)

Observatie: La finalul acestei probleme aveti tabele necompletate pentru rezolvare. Va rog sa completati in ele
pe masura ce rezolvati problema.

Compania produce si vinde doua produse: T1 si T2. In luna iulie 2019 departamentul bugetar al companiei
a colectat urmatoarele date in vederea elaborarii bugetelor pe 2020:

Vanzari previzionate pe 2020 Stocuri pe 2020 in unitati fizice

Produs unitati pret stocuri tinta prevazute
produs
T1 60.000 $165 1 ian 20 31-Dec-20
T2 40.000 $250 T1 20.000 25.000
T2 8.000 9.000

Urmatoarele materii prime directe sunt folosite pentru cele doua produse
cantitate
materie
unitate folosita pe buc.
prima directa
T1 T2
A kg 4 5
B kg 2 3
C buc 0 1

Estimarile pe 2020 privind materiile prime directe sunt urmatoarele:

materie pret de stocuri stocuri
prima cumparare prevazute tinta la unitati
directa anticipat la 01 ian 20 31 dec 20
A $12 32.000 36.000 kg
B $5 29.000 32.000 kg
C $3 6.000 7.000 buc

Necesarul previzionat de manopera de productie directa si tarifele pentru 2020 sunt:

produs ore pe unitate tarif pe ora
T1 2 $12
T2 3 $16

Cheltuielile generale de productie sunt repartizate in baza unei cote de 20$ pe ora de
manopera de productie directa.
In baza previziunilor de mai sus si a necesarelor bugetate pentru T1 si T2, elaborati
urmatoarele bugete pentru anul 2020:
1. Bugetul veniturilor in $
2. Bugetul de productie in unitati fizice
3. Bugetul cumpararilor de materii prime directe (in cantitati)
4. Bugetul cumpararilor de materii prime directe in $
5. Bugetul muncii productive in $
6. Bugetul stocurilor de produse finite la 31.12. 2020 in $.

5
1. Bugetul veniturilor in $ 2. Bugetul de productie in unitati fizice
produs valoare produs cantitate
T1 T1
T2 T2
Total Total

3. Bugetul cumpararilor de materii prime directe in cantitati

necesar
sold consum sold
materie necesar necesar necesar ptr ptr necesar de
total initial materii final
prima ptr 1 buc ptr 1 buc 65.000 buc 41.000 cumparat
necesar materii prime in materii
directa din T1 din T2 din T1 buc din materii prime
prime productie prime
T2
A
B
C

4. Bugetul cumpararilor de materii prime directe in $

materie
necesar de
prima
cumparat
directa
A
B
C
Total

5. Bugetul muncii productive directe in $

munca munca
productiva productiv
produs
directa ptr 1 a directa
buc ($)
T1
T2
Total

6. Bugetul stocurilor de produse finite la 31 decembrie 2020 in $

Calcule preliminare
chelt
ore Cost
generale
manopera Total chelt unitar
produs materii prime consumate ($) manopera (20$*ora
productie de productie produs
manopera
directa finit
productie)
A B C
T1
T2

Bugetul stocurilor de produse finite se prezinta de forma:

produs stocuri prod finite (cantitati) stocuri prod finite ($)
T1
T2
Total

6
7