Tema 8.

Activele și bilanțul unităţii economice

1. La data de 31.12.2018 patrimoniul economic al unității economice X era reprezentat prin următoarele:
1. construcții destinate producției - 560000 lei;
2. materiale de ambalaj - 590000 lei;
3. aparate şi instalaţii utilizate în producție - 345000 lei;
4. datorii ale clienților cu termen de achitare de 2 luni - 14000 lei;
5. stocuri de materii prime - 79000 lei;
6. obligațiuni ale statului cu scadența peste 3 ani - 90800 lei;
7. licențe de activitate - 8100 lei;
8. frigidere cumpărate în scopul vânzării – 68000 lei;
9. acțiuni ale altor companii – 36000 lei;
10. automobile folosite în transportarea mărfurilor - 850000 lei;
11. tehnică de calcul utilizată în activitatea curentă - 67000 lei;
12. mărci comerciale înregistrate – 14000 lei;
13. cota parte în capitalul social al altor companii - 340000 lei;
14. terenuri agricole - 47000 lei;
15. rezerve de carburanți - 94000 lei;
16. produse finite depozitate – 342000 lei;
17. mobilier de birou - 56000 lei;
18. bani pe contul curent – 67000 lei;
19. soft-uri utilizate în activitatea curentă – 64500 lei.
Completați tabelul, incluzând valoarea activelor enumerate mai sus în celula corespunzătoare tipului de activ.
Determinați valoarea totală a fiecărei grupe de active.
Imobilizări (lei) Active circulante (lei)
Nr. Active corporale necorporal financiare stocuri creanțe Investiții numerar
e financiare
1. construcții destinate producției
2. materiale de ambalaj
3. aparate şi instalaţii utilizate în
producție
4. datorii ale clienților cu termen
de achitare de 2 luni
5. stocuri de materii prime
6. obligațiuni ale statului cu
scadența peste 3 ani
7. licențe de activitate
8. frigidere cumpărate în scopul
vânzării
9. acțiuni ale altor companii
10. automobile folosite în
transportarea mărfurilor
11. tehnică de calcul utilizată în
activitate
12. mărci comerciale înregistrate
13. cota parte în capitalul social al
altor companii
14. terenuri
15. rezerve de carburanți
16. produse finite depozitate
17. mobilier de birou
18. bani pe contul curent
19. soft-uri utilizate în activitate
Total
Total
2. Se cunosc următoarele date:
• livrările de materiale la unitatea economică X se realizează cu un interval mediu de 12 zile;
• pregătirea materialelor pentru introducerea în producție necesită 2 zile;
• stocurile de siguranță (în baza experienței precedente) constituie 5 zile.
Determinați

1. norma de stocuri de materiale;

2. valoarea stocurilor de material, dacă zilnic unitatea economică folosește material in valoare de 3500 lei.
3. În tabelul de mai jos sunt prezentate unele date cu referire la unitatea economică X:

Volumul de producție programat pentru un an (unități produs) 36000＊

Cheltuieli de materii prime pentru o unitate de produs (lei) 120
Cheltuieli materiale de ambalaj pentru o unitate de produs (lei) 40
Intervalul dintre două livrări a materiei prime (zile) 10
Intervalul dintre două livrări a materialului de ambalaj (zile) 24
＊
considerăm numărul de zile într-un an ca fiind 360.
Stocurile de siguranță constituie 35 % din stocurile curente. Pregătiri premergătoare producției sunt necesare doar
materiei prime, acestea constituind 2 zile.

Determinați:

1. norma de stocuri de materii prime;

2. norma de stocuri de material de ambalaj;
3. valoarea stocurilor de materii prime și de material de ambalaj.
4. Se cunosc următoarele date referitoare la activitatea unității economice X:
Anul 2017 Anul 2018
Activele circulante 235 000 290 000
Cifra de afaceri 970 000 930 000
Coeficientul de rotații
Durata unui circuit
Rata de înzestrare a veniturilor din
vânzări cu active circulante
Completați spațiile libere din tabel.

5. Identificați locul fiecăreia din următoarele elemente în structura bilanțului contabil.

Includeți valoarea fiecărui element în celulele corespunzătoare grupei de active sau pasive. Calculați valoarea
activelor și cea a pasivelor.
1. valoarea utilajelor - 325000 lei
2. capitalul social – 240000 lei
3. salariul calculat – 75000 lei
4. stocuri de materii prime – 57000 lei
5. datorii calculate faţă de fondul de asigurare socială – 16875 lei
6. resurse acumulate în fondul de amortizare – 46000 lei
7. datoriile clienţilor pentru produsele livrate – 67000 lei
8. valoarea automobilelor deținute de firmă – 120000 lei
9. creditul bancar pentru 6 ani – 180000 lei
10. valoarea lotului de pământ deţinut de unit. econ. – 45000 lei
11. depozit bancar pentru 24 luni – 70000 lei
 12. datorii apărute în rezultatul leasingul obținut pentru 36 de luni – 160000 lei
13. resurse în fondul de dezvoltare – 82000 lei
14. banii din contul curent al unităţii economice – 72000 lei
15. valoarea licenţelor deţinute de unitatea economică – 23000 lei
16. banii din casierie – 7800 lei
17. depozit bancar pentru 6 luni – 40000 lei
18. mărfurile din depozit și magazinul de firmă – 48000 lei
19. credit bancar pentru 3 de luni – 70000 lei
20. creditul comercial acordat pentru 8 luni de către furnizorii de materii prime – 80000 lei

Active Pasive

necorporale
Capital propriu
Imobilizări corporale

financiare
Datorii pe
termen lung
stocuri

creanțe
Active
circulante
inv. financiare Datorii curente

numerar
Total active Total pasive

6. În baza bilanțului completat în problema 4, calculați indicatorii:

a. autonomia financiară a unității economice;
b. gradul de îndatorare a unității economice;
c. solvabilitatea a unității economice;
d. lichiditatea generală a unității economice;
e. lichiditatea imediată a unității economice.

7. In tabelul de mai jos sunt prezentate bilanțurile a trei unități economice – A, B, C și D.

Completați spațiile libere din tabel:
Active Active Capital propriu Datorii pe termen Datorii curente
imobilizate circulante lung
A 2250 1425 890 500
B 4900 1870 1810 960
C 4900 5100 4960 1650
D 760 9800 670 4500

8. Unitatea economică a decis deschiderea unui atelier care va presta servicii de reparație a hainelor,
coaserea hainelor la comandă, prestarea serviciilor de broderie, coaserea și vânzarea cămășilor și a seturilor
de masă brodate. Cheltuielile lunare și încasările planificate sunt prezentate în Anexă. Pentru a deschide atelierul
este nevoie de a achiziționa mijloace fixe, conform tabelului din Anexă. Achiziția mijloacelor fixe și a stocului de
materiale se face până la începerea activității, utilizând resurse de credit de la Mobiasbancă (Credit de consum cu
garanții) în valoare de 70000 lei și resurse proprii. Pentru a determina modul de rambursare folositi calculatorul de
credite https://mobiasbanca.md/calculator/credit/47
În baza informațiilor oferite, completați tabelul fluxului de numerar (documentul EXCEL) – în documentul Excel
sunt setate formulele.
 Anexă
Tabel 1. Prognoza cheltuielilor:
Luna 1 Luna 2 Luna 3 Luna 4 Luna 5 Luna 6 Luna 7 Luna 8 Luna 9 Luna 10 Luna 11 Luna 12 Total anual
Materii prime şi materiale consumabile 3000 2000 2000 3000 3000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 0
Salarii - - - - - 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 0
Contribuţii la fondul de asigurări sociale - - - - - 460 460 460 460 460 460 460 0
Prime de asigurare obligatorie de asistenţă - - - - -
80 80 80 80 80 80 80 0
medicală
Energie electrică şi cheltuieli întreţinere 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 12000
Uzura mijloacelor fixe 930 930 930 930 930 930 930 930 930 930 930 930 11160
Plata pentru arendă 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 0
Telefon 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 1800
Cheltuieli de transport 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 2400
Total cheltuieli 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Tabel 2. Prognoza veniturilor

Total
Luna 1 Luna 2 Luna 3 Luna 4 Luna 5 Luna 6 Luna 7 Luna 8 Luna 9 Luna 10 Luna 11 Luna 12
anual
Servicii de reparaţie a hainelor 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 0
Servicii de croitorie la comandă 2000 2000 4000 4800 4800 4800 4800 4800 4800 6000 6000 6000 0
Servicii de broderiei pe vestimentaţie 1400 2800 4200 4200 4200 4200 4200 4200 4200 4900 4900 0
Vânzare cămăşi brodate (ie) 2000 2000 3000 3000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 0
Vânzare seturi de masă 1350 1350 1350 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 0

Tabel 3. Mijloace fixe și materiale necesare

Nr. Specificare Suma totală, lei
1. Masina de brodat +masină de cusut 48000
2. Masină combinată de surfilat şi acoperire 7000
3. Generator aburi + fier de calcat 5000
4. Manechini reglabili 7000
5. Mobilier pentru sala deservire clienţi 12000
6. Masă de croit+ mese de lucru + masă de călcat 6900
7. Formarea stocului de materiale 5000
Total 0