FUNDAMENTOS DE FINANZAS EMPRESARIALES

INSTRUCCIONES PARA SU LECTURA

Este texto tiene como finalidad dotar a sus lectores, de los principios y
fundamentos financieros que se necesitan emplear en todas las empresas
independiente de su actividad, bien que sean empresas de servicios, de
carácter comercial o industriales.

El libro está estructurado con una secuencia lógica para el éxito y

aprovechamiento de una buena lectura.

En cada unidad se mencionan los objetivos específicos que se pretenden

alcanzar, para que el lector conozca lo que será capaz de hacer como
resultado de su lectura, esta es de fácil comprensión, ya que se utiliza un
lenguaje asimilable para estudiantes y empresarios.

Para una adecuada lectura y estudio de los diferentes capítulos y que se

posibilite un mayor aprovechamiento, tenga presente las siguientes
recomendaciones:

Estudie en un sitio tranquilo, bien iluminado, donde no haya ruido ni

distracciones. Así podrá concentrarse.

Lea cuidadosamente cada unidad. No trate de leer todos los capítulos de

una vez. Hágalo poco a poco trazándose un plan. Propóngase estudiar cada
parte de los capítulos en un tiempo determinado. Procure cumplir este
tiempo, para ello dedique un número fijo de horas diarias.

Cuando termine una unidad intente siempre extractar las ideas más
importantes. Haga cuadros que sinteticen lo que ha aprendido.

Realice todos las prácticas que encuentre y anote sus resultados en hoja o
cuaderno de prácticas.

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 CAPITULO UNO

CONTABILIDAD GENERAL

PRESENTACIÓN.

La contabilidad es un sistema de información que sirve de apoyo a la

administración de las empresas, principalmente en las funciones de registro y
control de sus operaciones. En un mercado competitivo, los sistemas de
información de la empresa le permitirán contar con una ventaja comparativa
frente a la competencia, por ello debe asegurarse de que los mismos estén
acordes a sus necesidades, en forma oportuna y veraz.

La contabilidad cumple el propósito de generar la información, además, la

interpretación del significado de las cifras y el análisis de tendencias que
permitan señalar las pautas hacia el futuro.

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 OBJETIVOS.

1. Conocer una de las principales herramientas utilizadas empresarialmente en

los procesos de registro y control de sus operaciones.

2. Determinar claramente los conceptos concernientes al manejo contable.

3. Asimilar los objetivos de un sistema de información como la contabilidad.

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 UNIDAD UNO

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

LO QUE DEBEMOS COMPRENDER

1. RESEÑA HISTÓRICA.

La contabilidad es una práctica muy antigua. Vestigios contables de culturas

milenarias como la egipcia, romana e inca permiten inferir su antigüedad. Las
naves romanas incluían en la tripulación un escribiente quien a manera de
relato daba cuenta de las operaciones comerciales que ejecutaban en las
correrías mercantiles. En las tumbas de los faraones egipcios se encontraron
papiros que revelan datos del costo de la mano de obra que participó en la
construcción de las pirámides. Los mercaderes italianos emplearon por primera
vez en el siglo XVIII el principio de la partida doble, que se usa en los sistemas
contables actuales y que muchas civilizaciones antiguas conocieron con
anterioridad a la edad media.

La contabilidad moderna se origina en el renacimiento, cuando los mercaderes

demandaban un procedimiento para organizar sus registros, ya que sus
capitales eran confiados a capitanes de barco que realizaban transacciones en
lugares muy apartados.

En 1.644, en Italia el monje LUCA PACCIOLO impone la teneduría de libros que

se basa en el concepto de partida doble.

En 1.776 la revolución industrial y la expansión del comercio imponen la

necesidad de un sistema de información contable.

El avance del comercio y la consolidación de la libre empresa hacen

imprescindible la contabilidad como herramienta de administración de
negocios.

En 1.910 se desarrolla la contabilidad de costos como parte de la actividad

manufacturera.

En 1.940 surgen las finanzas. La contabilidad cumple el propósito de generar la

información, además, la interpretación del significado de las cifras y el análisis
de tendencias que permitan señalar las pautas hacia el futuro.

La administración financiera se ocupa del análisis de los usos y fuentes de

fondos con el objeto de incrementar el valor de mercado de la empresa.

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En 1.960 aparece la contabilidad administrativa como instrumento de toma de
decisiones en los niveles gerenciales.

2. PRINCIPALES CONCEPTOS.

2.1. ENTE ECONÓMICO: es la empresa que cumple una actividad económica

organizada y controlada de los recursos.

2.2. TIPOS DE PERSONAS: pueden ser naturales o jurídicas. La persona

natural es todo individuo de la especie humana y que tiene capacidad para
ejercer el comercio, lo cual da origen al ente contable individual.

Persona jurídica es una persona ficticia y por creación legal, o reconocimiento

administrativo tiene capacidad de ejercer el comercio.

2.3. EMPRESA: toda actividad económica organizada para la producción,

transformación, circulación, administración, custodia de bienes o prestación de
servicios.

2.4. TIPOS DE ENTES ECONÓMICOS.

2.4.1. DE ACUERDO A LA CONSTITUCIÓN LEGAL. Son empresas de un

solo propietario o empresa individual y empresa de varios propietarios o
sociedad. Ambas se registran en Cámara de Comercio.

Los entes económicos individuales se pueden dedicar a cualquier actividad, de

transformación y/o de servicios teniendo presente que la responsabilidad del
dueño es ilimitada y debe responder con su patrimonio personal.

Las sociedades son una persona jurídica diferente de los socios. Su

constitución requiere de escritura pública registrada en notaría e inscrita en el
registro mercantil. En ésta dos (2) o más personas se comprometen a aportar
su capacidad laboral, dinero u otros bienes para generar una utilidad que luego
se distribuyen.

2.4.1.1. TIPOS DE SOCIEDADES. (Entes económicos de varios propietarios)

SOCIEDAD COLECTIVA. Los socios contraen responsabilidad solidaria e

ilimitada por las actividades que desarrolla la empresa y su administración
recae en todos y cada uno de los socios quienes la pueden delegar. Su razón
social se forma con el nombre o apellido de uno o varios socios y la expresión y
“Compañía”, “e hijos”, “hermanos” u otras análogas.

SOCIEDAD EN COMANDITA. Participan dos (2) tipos de socios:

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SOCIOS COMANDITARIOS. Quienes limitan su responsabilidad a sus aportes.
SOCIOS COLECTIVOS O GESTORES. Quienes responden en forma solidaria
e ilimitada por las operaciones de la empresa.
Las sociedades comanditarias pueden ser en comandita simple o en comandita
por acciones.

El capital de las en comandita simple está formado por partes de interés de los
socios colectivos y por cuotas de los socios comanditarios. La administración
de la empresa recae en los socios gestores y la pueden delegar por poder a los
socios comanditarios.

El capital de las en comandita por acciones está representado por acciones. Su

constitución requiere uno (1) o más socios colectivos y por lo menos cinco (5)
socios comanditarios.

La razón social de una comandita simple se forma con el nombre completo o

apellido de uno o más socios colectivos y la expresión “y compañía S en C” o
“& Cía S en C”. Igual sucede con la comanditaria por acciones, sólo que se
agrega la expresión “Sociedad en comandita por acciones” o “SCA”.

SOCIEDAD LIMITADA. La responsabilidad de sus socios se limita al valor de

sus aportes. Su administración puede ser ejercida por todos y cada uno de los
socios, pudiéndose delegar. Forma su razón social con la denominación
seguida de la expresión “Limitada” o la abreviatura “Ltda”.

SOCIEDAD ANÓNIMA. Se forma por la constitución de un fondo social

suministrado por los socios quienes son responsables hasta por el monto de
sus aportes. El capital se representa por acciones de igual valor.

Su constitución requiere de un mínimo de cinco (5) accionistas y la

suscripción (autorización) de por lo menos el cincuenta por ciento (50%) del
capital autorizado y el pago de no menos de la tercera parte del capital suscrito.
La asamblea general de accionistas es la máxima autoridad y quien nombra la
junta directiva que se encarga de la administración de la empresa. Su razón
social se forma con la expresión “Sociedad anónima” o la abreviatura “S.A.”.

2.4.1.2. DE ACUERDO A SU ACTIVIDAD.

EMPRESAS DE SERVICIOS. Se dedican a la producción y venta de bienes

intangibles, como es la prestación de un servicio (educación, recreación,
transporte, asesorías y salud).

EMPRESA COMERCIAL. Se dedica a la compra y venta de bienes tangibles,

denominados mercancías, como es la distribución de medicamentos,
alimentos, productos de consumo masivo, vestuario, etc.

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EMPRESA MANUFACTURERA. Se dedica a la adquisición de materias primas,
a las cuales aplica procesos de transformación hasta su conversión en
productos terminados.

Otras son empresas mineras, agropecuarias, de construcción, etc. Hay por

tanto empresas del sector primario, secundario y terciario.
3. CONTABILIDAD.

Actividad de servicio que identifica, mide, clasifica, registra, evalúa e informa de

las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.
Es el lenguaje de los negocios. Cumple con los propósitos de control y
planeación.

3.1. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.

1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las

obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que
hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el
período.

2. Predecir flujos de efectivo.

3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización, dirección,

ejecución y revisión (control) de los negocios.

4. Facilitar la toma de decisiones en materia de inversiones y de crédito.

5. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.

6. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

7. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.

8. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social de la actividad

económica que un ente represente para la comunidad.

3.2. REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD.

La información contable debe ser:

 Útil, es decir, pertinente y confiable.

 Comprensible, esto es, clara y fácil de entender.

 Comparable, o sea, preparada sobre bases uniformes.

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3.3. USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE.

La contabilidad tiene como objetivo general producir periódica y

sistemáticamente información expresada en términos monetarios que es
analizada por usuarios externos (clientes, proveedores, Cámaras de Comercio,
inversionistas, entidades financieras, gobierno y comunidad) y usuarios
internos (socios, junta directiva, administradores, empleados y sindicato).

3.4. NORMAS BÁSICAS DE LA CONTABILIDAD.

Conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que fundamentan y

circunscriben la información contable.

1. ENTE ECONÓMICO. Es la empresa, o sea, la actividad económica

organizada como unidad.

2. CONTINUIDAD. Se considera si el ente económico va a continuar

funcionando en el futuro. La información contable debe expresarlo.

3. UNIDAD DE MEDIDA. Los recursos y hechos económicos deben

expresarse en la moneda nacional.

4. PERIODO. Las empresas deben presentar estados financieros mensuales

y al 31 de diciembre de cada año debe presentar estados financieros de
carácter general.

5. VALUACIÓN O MEDICIÓN. Los recursos o hechos económicos se deben

cuantificar con base en criterios de medición entre los cuales están el costo
histórico y valor actual o de reposición.

6. REALIZACIÓN. El ente económico sólo reconoce el registro de hechos

reales, como consecuencia de transacciones o eventos pasados.

7. ASOCIACIÓN. Todos los costos y gastos incurridos para generar los

ingresos durante un período, se deben registrar simultáneamente en las
cuentas de resultados.

8. MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO. Es una finalidad mantener e

incrementar el valor de la empresa y por ello se deben generar utilidades.

9. REVELACIÓN PLENA. Un ente económico debe brindar información

completa, pero resumida para comprender y evaluar los cambios en su
patrimonio, el resultado de sus operaciones y la capacidad para generar
flujos futuros de efectivo. Esto se cumple con los estados financieros de
propósito general, las notas a los estados financieros e información
suplementaria.

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10. IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD. Los hechos económicos
deben presentarse dependiendo de su importancia relativa, para que su
cuantía o naturaleza sirva de base para decisiones de los usuarios de la
información.

11. PRUDENCIA. El registro de un hecho económico pasado debe evitar

sobrestimar activos e ingresos o subestimar pasivos y gastos.

4. ESTADOS FINANCIEROS.

4.1. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL. Se preparan al

cierre de un período para información de cualquier persona o entidad, con el
objeto de evaluar la capacidad del ente para generar flujos de fondos. Los
estados financieros de propósito general se dividen en estados financieros
básicos para la empresa y estados financieros consolidados, que son los
mismos básicos pero que se utilizan cuando existe relación entre un ente
matriz y entes subordinados, pero que los estados financieros se preparan
como si fuesen de una sola empresa.

Los estados financieros básicos son cinco (5), a saber: balance general, estado
de resultados, estado de cambios en el patrimonio, estado de fuentes y usos de
fondos y estado de flujo de efectivo.

4.2. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL. Tienen

circulación limitada y brindan información más detallada de algunas partidas u
operaciones. Se preparan para atender necesidades específicas de
determinados usuarios de la información contable. Entre estos estados
financieros se encuentran:

BALANCE INICIAL. Es el balance de inicio de actividades y que da a conocer la

situación patrimonial en forma completa en ese momento.

ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS INTERMEDIOS. Son los mismos

estados financieros que se preparan para satisfacer necesidades de los
administradores o de autoridades de inspección o control.

ESTADOS DE COSTOS. Detallan las erogaciones y cargos realizados en la

producción de bienes y servicios.

ESTADO DE INVENTARIOS. Detalla la existencia de los inventarios de materia

prima, productos en proceso y productos terminados.
ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS. Se preparan para atender
decisiones especiales relacionadas con transformación, fusión, oferta pública
de valores o solicitud de concordato.

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ESTADOS DE LIQUIDACIÓN. Estados que informan sobre el avance de la
realización de los activos y la cancelación de los pasivos.

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS. Se presentan cifras

correspondientes a dos (2) fechas diferentes, los períodos deben tener la
misma duración.

ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS. Un estado

financiero es certificado cuando está acompañado de las firmas del gerente
(representante legal), del contador público y del revisor fiscal, quienes dan
testimonio de que han sido tomados fielmente de los libros. Un estado
financiero está dictaminado cuando está acompañado de la opinión del revisor
fiscal, observando las normas de auditoría generalmente aceptadas.

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 LO QUE DEBEMOS EJECUTAR.

A continuación se relaciona un cuestionario que usted debe leer y contestar,

cuyo fin es servirle de repaso y de consideración de avance en la lectura. Relea
la parte pertinente indispensable para lograr las respuestas correctas al
cuestionario.

CUESTIONARIO.

1. Resuelva adecuadamente las siguientes preguntas:

a. ¿Qué diferencia existe entre persona natural y persona jurídica?

b. ¿Cómo se clasifican las empresas según su actividad?

c. ¿Cómo se clasifican los entes económicos de varios propietarios según la

forma de asociación?

d. Indique dos (2) características de una sociedad limitada.

e. Indique dos (2) diferencias entre socio gestor y socio comanditario.

f. Señale tres (3) objetivos que debe alcanzar la contabilidad.

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