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PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
1. Generalidades
1.1 Fundamentación
Como una guía para la realización del referido proceso, se ha establecido los
siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relación al número de días/hombre
programados: planificación 30%, ejecución 50% y comunicación de resultados 20%,
porcentajes que pueden variar en función de las características y particularidades del
examen de que se trate y conocimiento acumulado de la entidad a auditarse.
1.2 Objetivo
La planificación permite identificar lo que debe hacerse en una auditoría, por quién y
cuándo.
2. Fases de la Planificación
Para iniciar una auditoría o examen especial que conste en la planificación general
o definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad
operativa emitirá la "orden de trabajo" autorizando su ejecución, la cual
contendrá:
"El control interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
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seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
El artículo 8 de la antes mencionada ley, indica que “el control interno, será
responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como finalidad primordial
crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría
General del Estado”.
- El entorno de control,
- La organización,
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- Idoneidad del personal,
- El cumplimiento de los objetivos institucionales,
- Los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas
adoptadas para afrontarlos,
- El sistema de información,
- El cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas, y,
- La corrección oportuna de las deficiencias de control.
- Ambiente de control,
- Evaluación de los riesgos,
- Actividades de control,
- Información y comunicación, y,
- Monitoreo o Supervisión.
a. Procedimientos de Autorización
b. Procedimientos de Registro
d. Procedimientos de Revisión
Una vez que se ha recopilado la información que incluye, entre otros aspectos: las
disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias relacionadas con el objeto
evaluado; la misión y visión establecidas, objetivos y metas; estructura organizativa;
procesos productivos de bienes o servicios y procesos de apoyo a la gestión, a base
de la cual se ha obtenido el conocimiento general de la entidad o gestión donde se
practica la evaluación, se han identificado los procesos medulares, es decir, las
actividades sustantivas con mayor incidencia en los resultados de la gestión,
identificación que facilitará y orientará al auditor en la selección de los procesos,
cuando se trate de la realización de estudios análisis o auditorías, y se han
determinado las unidades organizativas o procesos en los cuales debe hacerse
particular énfasis en el análisis.
Los procesos de apoyo, es decir, los que le dan soporte a la gestión productiva y
que se llevan adelante para la materialización de su misión.
A CUESTIONAR
F IO
R
01
¿Existe una Misión? ¿ Es comprendida por los trabajadores? ¿Guía las actividades a
11 realizar?
¿Están definidas las metas por cada objetivo y tienen establecidos los lapsos de
cumplimiento?
01 ¿Tiene claramente identificados a sus clientes? ¿Quiénes son? ¿Tiene identificados los
15 organismos y las leyes que guían su actividad? ¿Conoce a sus competidores y las
condiciones en que se encuentran? ¿Cuál es la tecnología que requiere para ejecutar sus
funciones? ¿Quién suministra la tecnología y cuál es el procedimiento para su
adquisición?
Se deben identificar las diferentes áreas a ser evaluadas, las subáreas que las
componen, los respectivos principios básicos y los atributos funcionales que se
tomarán para la preparación de los cuestionarios. Cada subárea debe contener lo
que convencionalmente denominamos Principio Básico, que consiste en el
enunciado de condiciones o atributos óptimos de gestión o desempeño (debe ser),
que en términos de calidad, productividad, economía y legalidad, constituyen el
fundamento de la eficiencia de la subárea respectiva.
El éxito del desarrollo de este proceso dependerá, en gran parte, de que el equipo
de trabajo evaluador haya logrado:
* Dominio conceptual de los principios básicos de cada área, así como de los
Atributos Funcionales de Referencia que integran las subáreas.
* Comprensión de que los Atributos Funcionales de Referencia descritos no
son limitativos, por lo cual el evaluador podrá agregar otros ajustados a las
características del área y a la realidad de la organización evaluada.
Contar con datos adicionales acerca de la unidad objeto de análisis, para formar o
actualizar el archivo permanente de la entidad y lograr la sistematización de la
información que permita apoyar actuaciones futuras.
Para concluir la evaluación del control interno el auditor procederá a totalizar las
columnas de ponderación y calificación y llegará a obtener dos cantidades.
3. Cambios en el personal.
Estos valores se registrarán en los espacios destinados para este objeto en el formulario.
Para obtener la calificación porcentual (CP) se multiplicará la calificación total (CT) por
100 y se dividirá para la ponderación total (PT).
CP = CT x 100 (Formula)
PT
15 - 50 % 1 BAJO 3 ALTO
51 - 75 % 2 MEDIO 2 MEDIO
76 - 95 % 3 ALTO 1 BAJO
ENTIDAD:..........................................................................................
COMPONENTE O CUENTA:...............................................................
1. VALORACION:
Ponderación Total (PT):.........................
Calificación Total (CT):.........................
Calificación Porcentual (CP):................
PT :......................................100%
CT :........................................X CP : CT x 100
PT
CP :..................................... %
3 2 1
RIESG
O:
Coeficiente
o
Solidez
4. ACTUALIZACION DE LA EVALUACION
AÑO SUPERVIS JEFE FECHA
OR EQUIPO
El contenido básico del informe de evaluación del control interno incluirá los
resultados obtenidos a nivel del estudio practicado al ambiente de control, los
sistemas de información y a los procedimientos de control.
Hasta aquí se han analizado la forma en que se comprende y evalúan los controles
internos y que como consecuencia la identificación de determinados controles
claves se necesitan comprobar la vigencia y correcto funcionamiento. Los
procedimientos que tienden a verificar ese correcto funcionamiento y vigencia,
son las "pruebas de cumplimiento".
En este caso, se tendría que modificar esa prueba de cumplimiento por otra prueba
de tipo sustantivo. De ahí la importancia de realizar la prueba de estos controles
con anticipación a la fecha de cierre del período a auditar, ya que resultaría
problemático, detectar debilidades de control y no poder tomar acciones
correctivas oportunas en el plan de auditoría si estas pruebas son efectuadas con
posterioridad a dicha fecha.
4. Riesgos de Auditoría
Componente analizado.
Riesgos y su calificación.
Controles claves.
5.1 Introducción
Una prueba es la razón con que se demuestra una cosa, o sea, es la justificación de
la razonabilidad de cierta afirmación.
Por medio de la aplicación de pruebas apropiadas a las actividades, operaciones e
informes, se puede comprobar la efectividad de los métodos utilizados por la
entidad, al ejercer el control. El auditor se interesa en el control sobre los
componentes, áreas y operaciones, a fin de determinar la precisión y confiabilidad
y además, que la entidad cumpla con las normas y disposiciones legales y
reglamentarias pertinentes. La necesidad de revisar y probar este cumplimiento
está presente durante todo el examen.
El uso de pruebas en los exámenes implica un cierto riesgo puesto que se, requiere
que el auditor posea un conocimiento suficiente de las técnicas y aplique el debido
cuidado profesional y criterio en su elección.
a) Pruebas globales
b) Pruebas de cumplimiento
Las pruebas también pueden clasificarse según la técnica seguida para determinar
dentro de la revisión selectiva la naturaleza y el tamaño de la muestra, seleccionar
la muestra y evaluar los resultados obtenidos de la prueba, en tal sentido, pueden
ser sin medición estadística y con medición estadística:
En este tipo de pruebas, el auditor lleva a cabo las distintas etapas del proceso de
muestreo, aplicando tablas y fórmulas matemáticas que le permiten obtener
precisión y seguridad en sus apreciaciones.
Con respecto a la muestra, se requiere que sea seleccionada al azar, lo que implica
que todos los elementos del universo tendrán iguales probabilidades de integrar la
muestra. En otras palabras, el muestreo debe ser aleatorio e irrestricto.
Las técnicas de auditoría son las herramientas del auditor y su empleo se basa en
su criterio o juicio, según las circunstancias.
VERIFICACION
OCULAR
INDAGACION
ANALISIS CONFIRMACION
DETERMINAR LA CERCIORARSE DE LA
COMPOSICION O CONTENIDO AUTENTICIDAD DE LA
CLASIFICANDOLAS ESCRITA INFORMACION, QUE REVELA
Y SEPARANDOLAS EN LA ENTIDAD
ELEMENTOS O PARTES
CONCILIACION
COMPROBACION COMPUTACION
SE REFIERE DE
VERIFICACION A CALCULAR, CONTAR
LA EVIDENCIA QUE SUSTENTA
O TOTALIZAR LA INFORMACIÓN
UNA ACTIVIDAD U OPERACIÓN, PARA
NUMERICA,
DETERMINARCON EL PROPOSITO
LEGALIDAD, DE
PROPIEDAD Y
VERIFICAR LA EXACTITUD
CONFORMIDAD
MATEMATICA DE LAS
ACTIVIDADES U OPERACIONES
REALIZADAS
FISICA
INSPECCI
ON
CONSTATACION O EXAMEN FIC¿SICO Y
OCULAR DE OS BIENES, DOCUMENTOS Y
VALORES, CON EL OBJETO DE
SATISFCERSE DE SU
EXISTENCIA, AUTENTICIDAD Y DERECHO DE
PROPIEDAD
OTRAS PRACTICAS
Las preguntas que hace el auditor están orientadas a los objetivos y el propósito de
la entrevista. El estilo de las mismas está basado en como obtener la mayor
información sin intimidar al entrevistado.
El auditor debe conducir la apertura y cierre de la entrevista de manera que
demuestre al entrevistado que se le agradece por su tiempo y la información
proporcionada y dar una idea general de lo próximo que ocurrirá en el proceso de
la auditoría para mantener siempre la comunicación abierta para otras preguntas
en el futuro.
Los ingredientes más importantes que se debe tomar en cuenta para que una
entrevista resulte eficiente y efectiva son:
Preguntas abiertas
Preguntas cerradas
Preguntas dirigidas
2. Destreza de escuchar
3. Paráfrasis
4. Destrezas de explorar
Seguimiento al contenido
Respondiendo para afectar
5. Tomando notas
Narrativas
Gráficas
6. Comunicación verbal
Contacto de ojos
Postura
Comportamiento que distrae