Ensayo

El régimen de los pequeños contribuyentes en México

Presentado por:

Zoila Rosa Medrano Castro

Docente
Ana Mugno

Materia
Presupuestos
Octavo Semestre
Contaduría
Noviembre 2019
 Los objetivos de la reforma fiscal 2014 en México y su instrumentación obedecen a razones

de incremento en la productividad económica, así como facilitar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales propiciando la formalidad, siendo el régimen de incorporación fiscal RIF

una propuesta para cambiar los incentivos en favor de la formalidad. Por los beneficios que

ofrece, convendrá más a los negocios ser formales que mantenerse en la informalidad.

El RIF sustituirá al régimen intermedio (hasta $ 4 millones y podía emitir comprobantes fiscales)

y el régimen de pequeños contribuyentes (hasta $2 millones y no emitía comprobantes fiscales, lo

que originaba que se rompiera la cadena de comprobación fiscal, generando espacios para la

evasión y la elusión.

Los sujetos que pueden tributar en el RIF son contribuyentes personas físicas que realicen

únicamente:

 Actividades empresariales (art 16 CFF)

 Enajenen bienes

 Presten servicios por los que no requiera título profesional

 Siempre que sus ingresos del ejercicio inmediato anterior no rebasen los $ 2.000.000.00

millones de pesos mexicanos.

Ejemplo de opción para tributar en el RIF dependiendo de los ingresos

Grafica n°1 EJERCICIO 2018

TIPO DE INGRESO IMPORTE ACUMULADO

Sueldos y salarios $150.000.00 $150.000.00
Actividad empresarial $1.600.00.00 $1.750.000.00
Arrendamientos de $120.000.00 $1.870.00.00

inmuebles
Intereses $30.000.00 $1.900.000.00
SUMA $1.900.000.00
Como podemos observar los ingresos del 2018 no rebasan los $200.000.000 SI PODRA

TRIBUTAR EN RIF EN EL2019 (ART 111, cuarto pfo. LISR).

No podrán tributar en el RIF:

 Socios, accionistas o integrantes de una persona moral con actividad empresarial

 Personas físicas que realicen actividades de bienes raíces, capitales inmobiliarios,

negocios inmobiliarios o actividades financieras excepto promotores de vivienda, que

enajenen vivienda al consumidor final.

 obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación, agencia, representación,

correduría, consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que

perciban ingresos por conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30% de

sus ingresos totales.

 obtengan ingresos provenientes de espectáculos públicos y franquiciatarios

 realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.

Los impuestos que se deben declarar en este Régimen son el Impuesto al Valor Agregado que

está en el 16% y el Impuesto sobre la Renta. Así como el Impuesto Especial de Productos de

Servicios cuando le corresponda.

El RIF otorga a los contribuyentes, como un descuento del 100% en el pago de ISR en el

primer año, que irá disminuyendo paulatinamente a lo largo de los siguientes diez años que

dura el esquema como podremos ver a continuación en la gráfica 2

Grafica n°2

PERIODO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
PORCEN 100 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
TA J E DE
%
REDUCCIÓN

DEL RIF

Entre las Obligaciones fiscales que debe tener las personas que pertenezcan al RIF

encontramos:

 Inscribirse en el registro federal de contribuyentes

 Llevar un registro de los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio

(registro en mis cuentas)

 Emitir comprobantes fiscales, en su caso cuando la operación sea inferior a $250.00

no se estará obligado a emitir comprobante, siempre y cuando el cliente no te lo exija.

 Presentar declaración bimestral del ISR propio y el retenido, (opción ultimo día del

mes posterior al bimestre correspondiente).

 Pagar a los trabajadores la PTU (2018) a más tardar el 29 de junio de 2019.

CONCLUSION
Las personas que tributan en el RIF este régimen le otorga al contribuyente beneficios

que le son útiles para que pueda hacer crecer su negocio por medio de la obtención de 29

créditos del sector privado y gubernamentales, además de la reducción de impuestos que

se va realizando año con año, de acuerdo al artículo 111 último párrafo de la Ley del

Impuesto Sobre la Renta 2014 (LISR), solo permanecerán en él por un periodo de 10 años

consecutivos, una vez que se concluya este plazo pasarán en automático a tributar

conforme al régimen de personas físicas con actividades empresariales y profesionales a

que se refiere la Sección I del Capítulo II del Título IV de la presente Ley.

para los contribuyentes, que pertenecen al RIF si su negocio comienza a crecer, esto

implica que obtendrá mayores ingresos lo que ocasiona que supere el límite de ingresos

que se debe tener para poder tributar bajo este régimen y con ello pasar de forma

automática al régimen general perdiendo así los beneficios que el RIF ofrece.

BIBLIOGRAFIA
CIID 2019 congreso internacional interdisciplinariedad y desarrollo Corporacion Universitaria
Americana exponente: Sergio Enríquez Beltrán