3.

La depreciación anual de los activos fijos que fueron objeto de revaluación, cuando
corresponda, se efectúa de acuerdo con los porcentajes de depreciación a que se
refiere este título y se aplica el porcentaje de depreciación de los activos según
corresponda, sobre el valor revaluado.

4. Sólo se admiten depreciaciones y amortizaciones sobre el aumento en valores de

activos fijos depreciables que al revaluarse se hubiera pagado el impuesto
correspondiente, de acuerdo con lo establecido en el título correspondiente a
ganancias de capital.

Artículo 30. Casos de transferencia y fusión. En el caso de transferencia de bienes a

cualquier título, incluso por fusión de personas jurídicas o incorporación de bienes que
incrementen el capital de personas individuales o aportes a personas jurídicas que se
constituyan o ya constituidas, el importe de la transferencia se efectúa sobre el valor en
libros.

En caso que dicha transferencia se realice por un valor mayor al valor en libros, el
excedente está afecto al impuesto como renta de capital por revaluación de activos, y
para que la depreciación o amortización pueda aplicarse sobre el nuevo valor se debe
acreditar el pago de dicho impuesto.

En la fusión de personas jurídicas, el límite de la depreciación o amortización es el saldo

no depreciado del bien.

Artículo 31. Agotamiento de recursos naturales renovables y no renovables. Para

determinar la cuota anual de amortización en los casos de explotaciones forestales, se
considera:

1. El costo unitario determinado en función de la producción total estimada.

Para el efecto, se divide el costo total incurrido en la explotación, excepto el valor del
terreno y los otros bienes del activo fijo depreciable, más el valor abonado para la
concesión o cesión en su caso, entre la cantidad de unidades que técnicamente se
haya calculado extraer.

2. En cada período de liquidación anual de imposición gravable, el costo unitario

determinado conforme el numeral 1 anterior se multiplica por el total de unidades
efectivamente obtenidas de la explotación. El monto resultante constituye la cuota
anual de amortización, la cual se podrá deducir a partir del primer ejercicio fiscal en
que se inicie la extracción.

Para efectos del registro y control contable de las amortizaciones, los contribuyentes
deberán llevar una cuenta corriente separada para cada área de explotación. Este
registro y control contable separado debe permitir que las amortizaciones se deduzcan
de las rentas que genere cada ciclo de explotación de cada área.

Artículo 32. Amortización aplicable a los gastos de exploración en las actividades

mineras. Los gastos de exploración en las actividades mineras son deducibles en cinco
(5) cuotas anuales, sucesivas e iguales, a partir del período anual de liquidación en que
se inicie la explotación.