Libro de Contabilidad Bancaria PDF

Ruth Mary Ruiz
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD
BANCARIA
Ruth Mary Ruiz Olivo Página 1 de 56

Ruth Mary Ruiz
Ruth Mary Ruiz Olivo1
En el curso de Contabilidad Bancaria se proporcionan las herramientas primordiales

para el manejo contable de las operaciones y riesgos en los establecimientos bancarios,
entregando la información fundamental para realizar el análisis contable de las
operaciones propias de este tipo de entidad y de sus estados financieros. Se analiza la
estructura del sistema financiero colombiano con énfasis en los
establecimientos bancarios estudiando sus objetivos y funciones y posteriormente el
manejo contable de sus operaciones y servicios. Iniciando el proceso académico con la
exploración histórica de la evolución de la banca en Colombia y concluyendo con el
estudio de la prevención y control del lavado de activos.
Así las cosas, la intención es formar en los estudiante del programa de Contaduría
Pública una visión clara y practica del sector financiero, que le sirva de soporte para
la interpretación, análisis y toma de decisiones en los aspectos relacionados con del
negocio bancario en cuanto al manejo contable y financiero, dentro de un marco legal
y técnico en las operaciones propias, tanto en captaciones como en colocaciones.
La sociedad Colombiana e internacional requiere Contadores Públicos con una
formación integral poseedores de conocimientos científicos, teóricos y prácticos, en las
áreas propias de su carrera, que le permitan tener la capacidad para interpretar,
analizar y aplicar normas y procedimientos relacionados con su desempeño
profesional y personal.
Después de haber superado los cursos básicos de contabilidad y con conocimientos de
matemáticas financieras se debe conocer cuáles son y cómo se tratan, desde el punto
de vista contable, las principales operaciones y los riesgos de los establecimientos de
crédito más específicamente los establecimientos bancarios. Se imparte la Contabilidad
Bancaria con el propósito de suministrar al estudiante de séptimo semestre de
Contaduría Pública los conocimientos contables y financieros básicos del sector
financiero colombiano, los cuales le servirán para su desempeño laboral en el sector
financiero o en otros sectores de la economía colombiana.
1RUTH MARY RUIZ OLIVO es Contadora Pública por la Universidad de San Buenaventura de
Cartagena. Es Especialista en Finanzas y Magister en Administración de la Universidad Tecnológica de
Bolívar. Es profesora universitaria y asesora empresarial en asuntos contables, financieros y fiscales.
Página 2 de 56
Ruth Mary Ruiz
Tabla de contenido
Sistema Financiero Colombiano ............................................................................................. 4
Historia y evolución del sistema financiero en Colombia ....................................................... 5
Reseña Histórica de la Banca en Colombia........................................................................ 5
Constitución del Sistema Financiero Colombiano ................................................................... 11
Mercados....................................................................................................................... 11
Instituciones Financieras ................................................................................................. 13
Establecimientos de Crédito .......................................................................................... 13
Sociedades de Servicios Financieros............................................................................... 15
Sociedades de Capitalización ........................................................................................ 16
Entidades Aseguradoras ............................................................................................... 16
Organismos de vigilancia y Control .................................................................................. 19
Establecimientos Bancarios.................................................................................................. 22
Operaciones bancarias .................................................................................................... 22
Operación exclusiva de los Establecimientos bancarios | Cuenta corriente ........................ 24
El Negocio Bancario ........................................................................................................ 25
Margen de intermediación financiera............................................................................ 25
Interés ........................................................................................................................... 26
Tasa de Interés ............................................................................................................ 26
Contabilidad Bancaria ........................................................................................................ 28
Activos........................................................................................................................... 29
Efectivo ...................................................................................................................... 30
Canje (Cuenta 1120) ...................................................................................................... 34
Encaje Bancario.............................................................................................................. 43
Pasivos........................................................................................................................... 49
Operaciones Pasivas - Captaciones................................................................................ 49
Patrimonio ..................................................................................................................... 51
Ingreso .......................................................................................................................... 52
Gastos............................................................................................................................ 52
Cuentas de revelación de información financiera ............................................................... 52
Cuentas de Revelación de Información Financiera – Control................................................ 53
Bibliografía........................................................................................................................ 56
Página 3 de 56
Ruth Mary Ruiz
Sistema
Financiero
Colombiano
Es el conjunto de instituciones, medios, normas, mercados y personas cuyo fin
primordial es canalizar las actividades de inversión y colocación, así como
facilitar y otorgar seguridad y credibilidad al movimiento de dinero y al
sistema de pagos.
Página 4 de 56
Ruth Mary Ruiz
Historia y evolución del sistema financiero en Colombia
Los bancos se inventaron antes que el dinero. Se ha encontrado evidencia, que sus
orígenes se remontan a la antigua Mesopotamia, donde desde el año 2000 AC los
comerciantes prestaban granos a los agricultores y mercaderes de Fenicia, Asiria y
Babilonia. Las operaciones se anotaban en tabillas de barro en templos y palacios,
lugares seguros para guardar mercancías. Los depósitos custodiados por esos “bancos”
se mantenían inactivos, sin generar ganancias”. Así las cosas, con el paso de la
humanidad de ser nómadas para establecernos en un lugar (sedentarios) da lugar al
surgimiento: surge la economía, propiedad privada, agricultura, contabilidad y la
banca y se muchas otras cosas a distintos niveles.
Ya en Colombia, para estudiar los orígenes de la banca comercial, enfocándonos en la
banca libre, entre 1870-1886, se cita el artículo del Banco de la Republica (Adolfo,
Credencial historica No.135). A continuación, se presenta una línea de tiempo con los
aspectos más relevantes del origen y desarrollo del dinero en Colombia:
Año Aspecto más relevante del origen y desarrollo del dinero en Colombia
Desde la Monedas españolas (oro; onza, doblón, escudo) (plata; macuquina)

conquista
1810 El peso ha sido la moneda colombiana
1821-45 Unificación monetaria: El congreso de Cúcuta de 1821establecio el

primer patrón monetario colombiano sería el peso de plata=real
plata=peso plata (escudo, doblón, Cóndor y onza)
1846 Sistema monetario paralelo

1905 La Ley 59, adoptó el peso oro. Se inició así lo que se conoce en la
historia monetaria colombiana como el curso forzoso, el cual existió
hasta la reforma monetaria de Rafael Reyes.
1922 Ley 60 de 1922 cuando se contrataron los servicios de una Misión de

Técnicos norteamericanos precedida por Edwin Walter Kemmerer
quienes Redactaron un proyecto de organización para el Bco. de la
república.
1923 La Ley 25, que autorizo la creación del banco de la Republica como
banco único de emisión encargado además de regular La moneda, el
crédito bancario y los créditos internacionales
2012 Familia de monedas y billetes que comenzó a circular desde 2012
Reseña Histórica de la Banca en Colombia
Año Aspecto más relevante de la historia de la banca en Colombia
Página 5 de 56
Ruth Mary Ruiz
En su primera etapa, y mientras rigió la Constitución de 1863, el

negocio bancario estuvo muy poco regulado y controlado por el
gobierno. Además, los bancos emitían sus propios billetes: lo que se
conoce en la literatura como la banca libre.
La banca libre se caracteriza por la emisión en forma competitiva por
parte de los bancos privados de billetes convertibles a una moneda
mercancía, como el oro, y por la ausencia de barreras a la entrada en
el negocio bancario. Las experiencias de banca libre en el mundo
fueron múltiples. Algunas, tal vez la mayoría, fueron exitosas, como
ocurrió en Escocia. Otras fueron poco favorables, como sucedió en
algunas regiones de los Estados Unidos. Las diferencias en el marco
institucional y legal en el cual se desenvolvió la banca libre en los
distintos países determinaron si este tipo de organización monetaria y
bancaria resultaba exitosa. En algunos casos, como en ciertos estados
de los Estados Unidos, la banca libre resultó inestable, ya que la ley
permitía que las reservas bancarias pudieran tenerse en bonos de los
gobiernos estatales. A menudo sucedía que los bonos se depreciaban
rápidamente y los billetes de los bancos quedaban, por lo tanto, sin
respaldo y se desataba un pánico.
1839 Parece que el primero de todos fue el Banco Colonial Británico,

fundado en Cartagena en 1839 y sobre cuya existencia fugaz no se
conoce casi nada.
1841 Se funda la primera Entidad como banco, en Bogotá, Compañía de

Giro y Descuento
1860 Las condiciones para el surgimiento de la banca colombiana se
gestaron en la década de 1860 con tres cambios que crearon las
condiciones para su desarrollo. El primero, fue la desamortización de
los bienes de manos muertas, es decir, la puesta en el mercado de
aquellas propiedades eclesiásticas que hasta ese momento eran
inajenables y de los bienes raíces privados que por estar hipotecados a
entidades religiosas no podían ser comprados ni vendidos. Ello
permitió el desmonte del sistema de crédito hipotecario que controlaba
la Iglesia desde la colonia. El segundo, la promulgación en 1863 de la
Constitución de Rionegro, la cual defendió los principios de la libertad
para la iniciativa económica privada, incluyendo el negocio bancario,
el cual debía ceñirse a un mínimo grado de regulación. El tercer, el
surgimiento de la banca privada colombiana en la década de 1870 fue
el auge de las exportaciones que se inició a mediados del siglo y que
permitió una recuperación y ampliación de la economía nacional, la
cual se había contraído como consecuencia de los desajustes
institucionales a que llevó la independencia.
Página 6 de 56
Ruth Mary Ruiz
1863 Constitución nacional, que presentaba libertades para la banca

privada
1864 Apertura de la sucursal del banco Ingles; THE LONDON, MEXICO

AND SOUTH AMERICAN BANK
1870 Hasta esa época la Iglesia y los principales comerciantes dominaron el
limitado mercado crediticio existente. Además, no circulaban billetes
de ningún tipo. El circulante estaba compuesto por monedas de oro,
plata, níquel y cobre. El país tenía, pues, un sistema monetario y
crediticio muy poco desarrollado.
Se produce la fundación del primer banco privado exitoso: el Banco de
Bogotá, promovido por un amplio grupo de empresarios y hacendados
bogotanos.
1872 Se fundó el Banco de Antioquia
1873 Se fundó el Banco de Barranquilla
1875 Se fundó en la capital el Banco de Colombia
1876 Aparece Banco Popular
1880 Con la creación del Banco Nacional, las cosas empezaron a cambiar
para la actividad bancaria en Colombia, puesto que ya los bancos
comerciales no gozaban de todas las libertades que les había otorgado
la Constitución de 1863. El Banco Nacional como banco emisor por la
poca aceptación tuvo que cerrar en 1892.
1881 Se fundo el Banco de Cartagena

Entre 1870 y 1886, Colombia vivió una era de banca libre muy
exitosa. En ese período, como se aprecia en el recuadro, se crearon un
total de 34 bancos privados, más que en cualquier otro subperíodo de
la etapa inicial de la banca en Colombia y probablemente más que en
cualquier otro período de nuestra historia económica.
1889 - Por el monopolio para emitir que se le dio al Banco Nacional a partir
1903 de 1881, llevó al país a la peor inflación de su historia.
1923 Misión Kemmerer – Banca regulada

La Ley 45 de 1923 para regular el funcionamiento de la banca privada
y La superintendencia bancaria como mecanismo de vigilancia y
control Dependiendo directamente de la presidencia de la república
La Ley 25 de 1923, crea el Banco de la Republica, como banco central
1930 Fundación de la Caja Agraria
1947 Autorizaran las sociedades de capitalización
Página 7 de 56
Ruth Mary Ruiz
Década de los 50
1950 según decreto 384, se iniciaron los créditos de Fomento para financiar
la industria
1959 Ley 26, se obligó a la banca comercial a dedicar una parte de sus
recursos al fomento agropecuario
Década de los 60
1960 se crearon las Corporaciones financieras
1960 se reestructuró el funcionamiento de las bolsas de valores , se

reglamentó las Sociedades Administradoras de inversión y sus
respectivas Fondos de inversión
1963 se creó la Junta monetaria, hoy llamada Junta directiva del Banco de la
Republica
1969 aparecen las tarjetas de crédito
Década de los 70
1972 se crearon las Corporaciones de Ahorro y Vivienda y creación del UPAC

(Unidad de poder adquisitivo constante)
1973 se controla el mercado extra bancario, llamándolas Intermediarios

financieros que posteriormente en 1979 se convirtieron en compañías de
Financiamiento Comercial
1974 se permite la emisión de certificados de depósito a término (CDT)
1975 Con la Ley 55, se obliga a las sucursales de bancos extranjeros a

convertirse en bancos mixtos en los cuales el capital colombiano
superaba del 51%
1979 Se crea la Comisión Nacional de Valores, después, Superintendencia de

Valores
Década de los 80
1982- Crisis financiera, a raíz de ello, a finales de 1982.

1998
Página 8 de 56
Ruth Mary Ruiz
Década de los 90
1990 Se suscribe la Ley 45 de 1990, por la cual se expiden normas en

materia de intermediación financiera, se regula la actividad
aseguradora, se conceden unas facultades y se dictan otras
disposiciones.
1998 En estado de emergencia económica y social (decretado con

D.2330-98) se expide el D.2331-98 art.29 “Se Establece
temporalmente, hasta el 31 de diciembre de 1999, una
contribución sobre transacciones financieras como un tributo a
cargo de los usuarios del sistema financiero…”
1999 Ley 546/99 y D. 2703-99 Creación del UVR (Unidad de valor real)
para créditos de vivienda en reemplazo del UPAC.
1999 Conversión de las corporaciones de ahorro y vivienda tendrán la

naturaleza de Bancos Comerciales. Ley 546 del 23 de Diciembre.
Años 2000
2003 Ley 795-2003, autorizan al sistema financiera a realizar

operaciones de LEASING HABITACIONAL
2005 Fusión de la superintendencia bancaria y superintendencia de

valores denominándose la entidad resultante Superintendencia
Financiera de Colombia (Ley 964 de 2005 y Decreto 4327 de
2005).
2009 Decreto 4601/2009. Por lo cual Por el cual se regulan las

sociedades de intermediación cambiaria y de servicios financieros
especiales. Son sociedades de intermediación cambiaria y de
servicios financieros especiales, las personas jurídicas organizadas
con arreglo a las disposiciones del presente decreto, cuyo objeto
social sea realizar las operaciones de pagos, recaudos, giros y
transferencias nacionales en moneda nacional, así como actuar
como corresponsales no bancarios, de conformidad con lo señalado
en el artículo 34 de la Ley 1328 de 2009.
2010 Creación de la figura de corresponsal bancario
2011 Se avanzó en la gestión basada en riesgos y se creó la Unidad de

Regulación Financiera (URF), adscrita al MinHacienda con el
objetivo de concentrar, canalizar y preparar las normas
Página 9 de 56
Ruth Mary Ruiz
relacionadas con la captación de dinero del público para
transacciones financieras, bursátiles y de seguros.
2016 Se definió la nueva estructura de la SFC
Creación propia
Los cambios y evolución en el sistema financiero se producen para dar cumplimiento

al objetivo primario de la política monetaria que es alcanzar y mantener una tasa de
inflación baja y estable, y lograr que el producto crezca alrededor de su tendencia de
largo plazo. Esta es la única manera de lograr un crecimiento sostenido que genere
empleo y mejore el nivel de vida de la población. Por el contrario, si la economía crece
a un ritmo que no es sostenible, tarde o temprano se generará una crisis con
consecuencias graves para la economía, deterioro de los indicadores sociales, pérdida
de confianza de la población y caídas en la inversión y en el empleo.
En Colombia la primera entidad fundada como banco fue Compañía de Giros y

descuento en 1841 en Bogotá, creada por el doctor Judas Tadeo para recibir ahorros
del público con reconocimiento de intereses e invertirlos en la adquisición de tierras y
en las empresas existentes, por los malos manejos y la falta de control oficial los
llevaron a la quiebra al año siguiente. En 1881 funcionaban 42 entidades bancarias
en todo el territorio nacional, once años más tarde solo quedaban 14, los demás
simplemente se tuvieron que liquidar por desconfianza del público a raíz de la
avalancha de papel moneda que había sido emitido por los bancos in ningún respaldo
legal. El general Pedro Nel Ospina asumió la presidencia de Colombia, tenía entre
sus proyectos hacer una reforma radical al sistema bancario colombiano, pues había
experimentado la debacle de la banca antioqueña tanto en 1904 como en 1920. De
esta manera consiguió el permiso del congreso para contratar a expertos para poner
en marcha una reforma bancaria y monetaria tan urgente para corregir la situación
tan anárquica que regía la banca colombiana, es así como contrato a Misión
Kemmerer. Después de varios meses de permanencia en el país, preparo un informe
llevado por el ejecutivo para su aprobación en el Congreso quien lo aprobó dando
origen a la Ley 25/1923 que autorizo la creación del Banco de la Republica como
banco único de emisión encargado además de regular la moneda, el crédito bancario
y los créditos internacionales, y la ley 45/1923 para regular el funcionamiento de la
Banca privada y la Superintendencia Bancaria como organismo de vigilancia y
control dependiendo directamente de la Presidencia de la república.
La crisis generalizada del sistema financiero internacional de finales de la década de

los noventa y más específicamente la cesación de pagos de las obligaciones crediticias
de Rusia y las medidas tomadas para solucionar los problemas de la banda cambiaria
en el Brasil, afectaron de manera considerable a los países en vía de desarrollo y
especialmente a los países latinoamericanos. Estos hechos tuvieron como
consecuencias: la disminución en el flujo neto de capitales externos, la desconfianza
Página 10 de 56
Ruth Mary Ruiz
entre los inversionistas y prestamistas internacionales, la drástica reducción de los
recursos disponibles y un considerable aumento de los márgenes crediticios. En
Colombia la situación se hizo palpable mediante una reducción sistemática de los
ingresos netos de capital extranjero, en un importante número de liquidaciones de
inversiones de fondos de capital foráneo y la reconsideración de algunas decisiones de
inversión extranjera en el país.
Durante el año 1998, se mantuvieron restricciones monetarias que jalonaron al alza
las tasas de interés y hubo una reducción, casi total, de la demanda por títulos de
mediano y largo plazo. Esa situación llevó a un grave deterioro de la posición
financiera de las entidades de crédito y general al sector financiero. La cartera vencida
alcanzó el mayor nivel de la década, así como un incremento acentuado de los activos
improductivos a cargo del sistema financiero nacional. Es así como el gobierno
nacional, expresando su temor por las condiciones tanto internas como externas del
mercado financiero y con el propósito de evitar las experiencias vividas por Chile en
1985, en Venezuela en 1994 y en México en 1995, donde las pérdidas fueron
superiores al quince por ciento del producto interno bruto, declaró el estado de
emergencia económica y social con la expedición del Decreto 2330, del 16 de
noviembre de 1998 que establece el Gravamen a los movimientos financieros (GMF).
Constitución del Sistema Financiero

Colombiano
Mercados
Mercado Mercado
Derivados de Divisas
Mercado Mercado
de Monetario
capitales
Cr eación propia. Clasificación de mercados del Sistema Financiero Colombiano
Página 11 de 56
Ruth Mary Ruiz
Mercados del Sistema

Financiero
M e rcado M e rcado de Capitales M e rcado de Divisas M e rcado de

M onetario D e rivados
Mediano y Largo plazo
Corto plazo Forward, Futuros,
Opciones
M e rcado primario M e rcado Secundario
Instituciones Financieras De Valores

Público Privado
Sector Sector
BV C financiero Productivo
Renta Bonos,
Renta fija variable Papeles.
Bonos, CDT,
Deuda AB
Deuda Publica Acciones
Privada
TES, TIDIS, CERT’S, BONOS
Creación propia. Descripción de los Mercados del Sistema Financiero Colombiano
El Mercado Monetario, es uno de los componentes del sistema financiero. Dentro de

los beneficios que otorga se destaca la obtención de recursos a costos y con niveles de
riesgo relativamente bajos. Allí los intermediarios financieros pueden negociar sus
excesos o defectos de liquidez en plazos considerablemente cortos. Por todo lo
anterior, comparado con el de deuda pública local, se puede describir como un
mercado de liquidez de primer escalón, por lo que el banco central puede regular y
administrar desde allí la liquidez de la economía, como una herramienta de política
monetaria, tanto desde el lado de la cantidad de dinero como desde el lado del precio.
Sin embargo, en Colombia hay muchos indicios de que su funcionamiento no es
eficiente.
El Mercado de Capitales, también llamado mercado accionario, en el cual se ofrecen y
se demandan fondos o medios de financiamiento a mediano y largo plazo. Los
recursos de ahorradores se transfieren a actividades de inversión y financiación
mediante instrumentos financieros como títulos de renta fija, variable, y derivados.
Una de las formas más comunes de invertir es comprando acciones que algunas
empresas emiten para financiarse. El mercado de capitales está compuesto por dos
tipos de mercado: el mercado primario, el cual se origina cuando existen emisiones de
títulos por primera vez y el mercado secundario que se conforma cuando se transan
títulos ya emitidos. de renta variable, de renta fija y de derivados, son algunos de los
productos que ofrece la bolsa de valores a través del mercado de capitales.
El Mercados de Divisas, también conocido como Forex (abreviatura del término inglés
Foreign Exchange) es un mercado mundial, descentralizado, libre y no regulado en el
que se negocian divisas. Este mercado nació con el objetivo de facilitar el flujo
monetario que se deriva del comercio internacional. Es, por gran margen, el mercado
financiero más grande del mundo. Esta en funcionamiento 24 horas al día durante 5,5
días a la semana.
Página 12 de 56
Ruth Mary Ruiz
El Mercado de Derivados, los derivados son instrumentos financieros diseñados sobre
un subyacente y cuyo precio dependerá del precio del mismo. En términos generales,
un derivado es un acuerdo de compra o venta de un activo determinado, en una fecha
futura específica y a un precio definido. Los activos subyacentes, sobre los que se crea
el derivado, pueden ser acciones, títulos de renta fija, divisas, tasas de interés, índices
bursátiles, materias primas y energía, entre otros. Los derivados se clasifican en 2
categorías:
Estandarizados: Negociados por medio de Bolsa de Valores, inexistencia de riesgo de
contraparte debido a la Cámara de Riesgo Central de Contraparte (CRCC) y liquidez
constante (Esquema creadores de mercado).
No estandarizados: Negociados fuera de Bolsa - OTC (Over the Counter), existencia de
riesgo de contraparte, contratos hechos a la medida del cliente y no operan por un
sistema transaccional.
En el Mercado de Derivados de Colombia se negocian en la actualidad Futuros sobre
Tasas de Interés, Tasa de Cambio, Índices y Acciones.
Una pregunta:
Un mercado es un lugar donde se encuentran vendedores y compradores y por lo tanto,
es donde se establecen los precios de un producto o servicio. El mercado financiero, por
su parte, es el lugar donde se encuentran los demandantes y oferentes de recursos. ¿Qué
nombre reciben, financieramente, los demandantes y los oferentes de recursos,
respectivamente?
a. Deficitarios y superavitarios
b. Superavitarios y Deficitarios
c. Personas y empresas
d. Ninguna de las anteriores
Instituciones Financieras
El sistema financiero Colombiano se encuentra conformado por las siguientes
entidades (artículo 1 Estatuto Orgánico del Sistema Financiero).
Establecimientos de Crédito
Se consideran establecimientos de crédito las instituciones financieras cuya función

principal consista en captar en moneda legal recursos del público en depósitos a la
vista (cuentas de ahorro, corriente) o a término (CDT y CDAT´S), para colocarlos
nuevamente a través de préstamos, descuentos, anticipos u otras operaciones activas
de crédito. Son establecimientos de crédito:
Página 13 de 56
Ruth Mary Ruiz
Establecimientos Bancarios: Son establecimientos bancarios las instituciones
financieras que tienen por función principal la captación de recursos en cuenta
corriente bancaria, así como también la captación de otros depósitos a la vista o a
término, con el objeto primordial de realizar operaciones activas de crédito.
Corporaciones Financieras: tienen por objeto la movilización de recursos y la
asignación de capital para promover la creación, reorganización, fusión,
transformación y expansión de cualquier tipo de empresas, así como para participar
en su capital, promover la participación de terceros, otorgarles financiación y ofrecer
servicios financieros que contribuyan a su desarrollo.
Realizar operaciones
activas de crédito y efectuar
Captar de recursos a inversiones, con el objeto
término, a través de primordial de fomentar o
depósitos o de instrumentos promover la creación,
de deuda a plazo reorganización, fusión,
transformación y expansión
de empresas .
Creación propia.
Compañías de Financiamiento: (anteriormente denominadas Compañías de

Financiamiento Comercial) El EOSF en su artículo 24 establece que son las
instituciones que tienen por función principal captar recursos a término con el objeto
primordial de realizar operaciones activas de crédito parar facilitar la
comercialización de bienes y servicios, y realizar operaciones de arrendamiento
financiero o leasing.
Captar recursos a término
Realizar o colocar en operaciones

activas de crédito para facilitar la
comercialización de bienes y
servicios, y realizar operaciones de
arrendamiento financiero o leasing.
Creación propia.
Cooperativas Financieras: adelantan actividad financiera en los términos del artículo

39 de la Ley 454 de 1998 siendo el único tipo de entidades cooperativas que pueden
Página 14 de 56
Ruth Mary Ruiz
prestar este tipo de servicios a terceros no asociados. Son establecimientos de crédito.
Las operaciones autorizadas se encuentran consagradas en el artículo 27 del EOSF.
Consiste en adelantar actividad

cooperativas y financiera, Su naturaleza jurídica
se rige por las
disposiciones de la Ley
79 de 1988 y se
encuentran sometidas al
control, inspección y
vigilancia de la
Superintendencia Fin.
Creación propia.
Sociedades de Servicios Financieros
Son sociedades que tienen por función la realización de las operaciones previstas en el
régimen legal que regula su actividad, si bien captan recursos del ahorro público, por
la naturaleza de su actividad se consideran como instituciones que prestan servicios
complementarios y conexos con la actividad financiera. Son sociedades de servicios
financieros:
Sociedades Fiduciarias: aunque no están definidas en la ley, este tipo de sociedades
reciben uno o más de los bienes dé una persona natural o jurídica (llamado
fideicomitente) para cumplir con la finalidad determinada en el respectivo contrato;
su régimen de operaciones está establecido en el artículo 29 del EOSF.
Almacenes Generales de Depósito: Su objeto es el depósito, la conservación y custodia,
el manejo y la distribución, la compra y venta por cuenta de sus clientes, de acuerdo a
lo dispuesto por el artículo 33 del EOSF.
Sociedades Administradoras de Pensiones y Cesantías: Sociedades que tienen como
objeto exclusivo la administración de los fondos de cesantías y los de pensiones
autorizados por la ley. Artículo 30 del EOSF.
Sociedades de intermediación cambiaria y de servicios financieros especiales,
abreviatura: SICA Y SFE: Son sociedades de intermediación cambiaria y de servicios
financieros especiales, las personas jurídicas organizadas con arreglo a las
disposiciones del Decreto 2555 de 2010, cuyo objeto social sea realizar las
operaciones de pagos, recaudos, giros y transferencias nacionales en moneda
nacional, así como actuar como corresponsales no bancarios, de conformidad con lo
señalado en el artículo 34 de la Ley 1328 de 2009. En su condición de intermediario
del mercado cambiario, las citadas sociedades podrán realizar las operaciones
autorizadas bajo el régimen cambiario que para el efecto determine la Junta Directiva
del Banco de la República. Las sociedades a las que se hace alusión con anterioridad
deberán anunciarse por su razón social acompañada de la denominación completa
Página 15 de 56
Ruth Mary Ruiz
“sociedades de intermediación cambiaria y de servicios financieros especiales” o de la
abreviatura SICA y SFE.
Sociedades de Capitalización
Son instituciones financieras cuyo objeto consiste en estimular el ahorro mediante la

constitución, en cualquier forma, de capitales determinados, a cambio de desembolsos
únicos o periódicos, con posibilidad o sin ella de reembolsos anticipados por medio de
sorteos.
Entidades Aseguradoras
Su objeto es la realización de operaciones de seguro, bajo las modalidades y los ramos
facultados expresamente. Son entidades aseguradoras:
• Las Compañías de Seguros.

• Las Compañías de Reaseguros.
• Las Cooperativas de Seguros: Estos organismos deben ser especializados en la
prestación de este tipo de servicios y cumplen la actividad aseguradora
principalmente en interés de sus propios asociados y de la comunidad
vinculada a ellos. Numeral 5 del artículo 38 del EOSF.
Intermediarios de Seguros y Reaseguros. Son intermediarios de seguros:
Los corredores de Seguros: De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 1348 del
Código del Comercio son las empresas constituidas como sociedades comerciales cuyo
objeto social sea exclusivamente ofrecer seguros, promover su celebración y obtener
su renovación, a título de intermediarios entre el asegurado y el asegurador.
Las agencias de Seguros: representan a una o varias compañías de seguros en un
determinado territorio. Debe resaltarse que este tipo de intermediarios no están sujetos
a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de acuerdo a lo dispuesto en el
parágrafo quinto del artículo 75 de la ley 964 de 2005.
Los agentes de Seguros: son las personas naturales que promuevan la celebración de
contratos de seguro y capitalización y la renovación de los mismos en relación con
una o varias compañías de seguros o sociedades de capitalización. No están sujetos a la
inspección, control y vigilancia de la Superintendencia Financiera.
Corredores de Reaseguros: Estas sociedades deberán constituirse bajo la forma de
sociedades comerciales y tendrán como objeto exclusivo el ofrecimiento del contrato
de reaseguro y la promoción para su celebración o renovación a título de
intermediario entre las entidades aseguradoras y las reaseguradoras, de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 44 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero. Estas
sociedades se encuentras sujetas a la vigilancia, inspección y control de la
Superintendencia Financiera.
Página 16 de 56
Ruth Mary Ruiz
Preguntas…
Lea cada una de las situaciones e indique, según las necesidades planteadas, a que
entidad se debe acudir (BANCO DAVIVIENDA, 2014) .
1. Tengo una empresa pequeña y requiere algunos recursos para crecer
a) Corporación financiera o
b) Establecimientos bancarios
c) A y b son correctas
d) Ninguno de los anteriores
2. Tengo unos ahorros y quiero invertirlos; estoy dispuesto a correr un poco de

riesgo para que me den una tasa de interés un poco más alta
a) Compañías de financiamiento
b) Cooperativas financieras
c) Establecimientos bancarios
d) A y b son correctas
3. Soy una persona pudiente quiero empezar a heredar en vida a mis hijos, pero
no les quiero entregar el dinero directamente a ellos sino hasta que cumplan
21 años.
a) Sociedades fiduciarias
b) Compañías de financiamiento
c) Cooperativas financieras
d) Establecimientos bancarios
4. Estoy pensando en ampliar mi negocio a Ecuador, pero necesito una forma de
traer el dinero que genera la sucursal
a) Sociedades de intermediación bancaria
5. Mi empresa ha crecido, pero ya estoy cansado de trabajar tanto; quiero

venderla
a) Corporación financiera o sociedad fiduciaria
6. Soy agricultor y tengo varios trabajadores de planta. Durante la cosecha ga nan

muy bien. Veo que no utilizan bien lo que se ganan y quiero que empiecen a
ahorrar para que compren sus parcelas y se independicen
a) Corporación financiera o
d) Ninguno de los anteriores
Página 17 de 56
Ruth Mary Ruiz
7. Quiero viajar a Europa dentro de un año y medio. No tengo todo el dinero

todavía y no quiero utilizar la tarjeta de crédito. Me soban $300.000 mensual
que puedo ahorrar. He oigo de algunos sitios donde entro en sorteos para
ganarme el viaje más rápido.
a) Corporación financiera
c) Sociedades de capitalización
d) Fondo de pensiones y cesantías
8. Soy muy desordenado con el dinero. Me pagan por mi trabajo en efectivo.

Cuando lo tengo conmigo lo gasto todo de una. Necesito que lo cuiden y que
me dan algo de intereses, pero que este siempre disponible
a) Cooperativas Financieras
c) Sociedades de capitalización
d) Fondo de pensiones y cesantías
9. Estoy preocupado, mi esposa y yo estamos volviéndonos viejos y cada vez nos

enfermamos más. No estoy tranquilo con el cubrimiento y la atención de mi
EPS.
c) Compañías de seguros
d) Sociedad administradora de Fondo de pensiones
10. He estado averiguando y me gustaría complementar mi pensión para la vejez.

d) Sociedad administradora de Fondo de pensiones
11. Tengo una mercancía que importe pero que no estoy listo para comercializar.
Necesito dinero para arreglar el local para poderla exhibir. Estoy tramitando
un crédito con el banco, pero se me demora un poco.
d) Almacenes generales de deposito
12. Quiero invertir en títulos del gobierno a largo plazo, pero tengo muy poco
dinero y no quiero complicarme con los cobros y los pagos, además no quiero
realizar todo el papeleo
a) Sociedades Fiduciarias
b) Sociedades administradoras de fondos de pensiones
d) Almacenes generales de deposito
Página 18 de 56
Ruth Mary Ruiz
Organismos de vigilancia y Control

1. Banco de la república
Es un órgano del Estado de naturaleza única, con autonomía administrativa,
patrimonial y técnica, que ejerce las funciones de banca central. Según la
Constitución, el principal objetivo de la política monetaria es preservar la capacidad
adquisitiva de la moneda, en coordinación con la política económica general,
entendida como aquella que propende por estabilizar el producto y el empleo en sus
niveles sostenibles de largo plazo. En ejercicio de esta función adopta las medidas de
política que considere necesarias para regular la liquidez de la economía y facilitar el
normal funcionamiento del sistema de pagos, velando por la estabilidad del valor de la
moneda. (BANCO DE LA REPUBLICA, 2020)
Las funciones especiales asignadas al Banco comprenden la de regular la moneda, los
cambios internacionales y el crédito, emitir la moneda legal colombiana, administrar
las reservas internacionales, ser prestamista y banquero de los establecimientos de
crédito y servir como agente fiscal del Gobierno. Como parte de sus funciones, el
Banco también contribuye a la generación de conocimiento y a la actividad cultural
del país.
Régimen legal
propio
Autonomía
Rango administrativa
constitucional , patrimonial y
técnica
Persona
Jurídica de Banco de la
derecho Republica Banco central
publico
Creación propia. Características del Banco de la Republica de C olombia
Emisión la moneda legal,

constituida en billetes y
monedas metálicas
Participa en las Acuñación

operaciones de mercado de moneda
abierto
Es el agente del estado

ante los organismos Es el guardián y administrador
internacionales de las reservas de oro, divisas
y derechos especiales de giro
de la nación
Es el administrador de
los fondos financieros Es el banquero del estado y Es un
banco de bancos
Creación propia. Principales funciones del Banco de la Republica de Colombia
Página 19 de 56
Ruth Mary Ruiz
2. Superintendencia financiera
Es un organismo técnico adscrito al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con
personería jurídica, autonomía administrativa y financiera y patrimonio propio. Tiene
como propósito superior: Asegurar que el Sistema Financiero contribuya de manera
efectiva al progreso de las empresas y personas. La función de la Superfinanciera es
asegurar la Confianza pública; estabilidad del sistema financiero.
(SUPERINTENDENCIA FINANCIERA, 2020)
3. Fondo de garantías de instituciones financieras –FOGAFIN
El Fondo de Garantías de Instituciones Financieras – FOGAFÍN es una autoridad

financiera adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, encargada de proteger
los ahorros de los ciudadanos depositados en bancos, corporaciones financieras,
compañías de financiamiento, sociedades especializadas en depósitos electrónicos
(SEDPES) que, por obligación, están inscritos en FOGAFÍN. Esta entidad hace parte de
la Red de Seguridad del Sistema Financiero colombiano, conformada por el Ministerio
de Hacienda y Crédito Público, el Banco de la República y la Superintendencia
Financiera de Colombia. (FOGAFIN, 2020)
Para proteger los ahorros del público y, con ello velar por la estabilidad del sector
financiero, esta entidad tiene una serie de operaciones que aplicaría cuando sea una
situación de crisis en el sistema financiero.
4. Fondo de garantías de cooperativas financieras – FOGACOOP
El Seguro para su Ahorro de FOGACOOP es un mecanismo que le garantiza a los
ahorradores de las cooperativas inscritas a FOGACOOP su dinero ahorrado, hasta por
un valor máximo asegurado, al que se podrá tener acceso de una manera ágil y
confiable ante una eventual liquidación de la cooperativa. (FOGACOOP, 2020)
Existen entidades de carácter privado creados para la autorregulación de las entidades
financieras, entre estas tenemos:
5. Autorreguladora del Mercado de Valores – AMV
Es una organización de carácter privado, sin ánimo de lucro, que regula, monitorea,
disciplina, y profesionaliza el mercado de valores colombiano. Trabajamos junto con
los intermediarios del mercado de valores y divisas, y en coordinación con las
autoridades estatales, para promover las buenas prácticas, proteger a los inversionistas
y darle transparencia al mercado. La misión de la AMV es construir confianza al
sector financiero, contribuyendo con la integridad de los mercados de Valores y de
Divisas.
6. Asociación bancaria
La Asociación Bancaria y de Entidades Financieras de Colombia, Asobancaria, es el
gremio representativo del sector financiero colombiano, entidad sin ánimo de lucro,
constituida el 31 de agosto de 1936, de duración indefinida y de derecho privado.
Página 20 de 56
Ruth Mary Ruiz
Superintendencia Financiera de • Organismo técnico adscrito al Ministerio de Hacienda y

Colombia Crédito Público, con personería jurídica, autonomía
( Regulador y Supervisor) administrativa y financiera y patrimonio propio.
Ministerio de Hacienda
( Regulador)
• Es una persona jurídica de derecho público, continuará

funcionando como organismo estatal de rango
Banco de la República constitucional, con régimen legal propio, de naturaleza
( Prestamista en ultima instancia) propia y especial, con autonomía administrativa,
patrimonial y técnica. Ejercerá las funciones de banca
central.
• Fue instituida por la Constitución Nacional como autoridad

monetaria, cambiaria y crediticia, con el propósito de lograr
Junta directiva del Banco de la el cometido estatal de mantener la capacidad adquisitiva de
República
la moneda (artículo 373, inciso 1º de la Constitución
Nacional, y Ley 31 de 1992, artículo 2º)
• El ob jeto general es la protección de la confianza de los

Fondo de Garantías de Instituciones depositantes y acreedores en las instituciones financieras
Financieras –Fogafin inscritas, preservando el equilibrio y la equidad económica e
impidiendo injustificados beneficios económicos o de
( Asegurador de depósitos) cualquier otra naturaleza de los accionistas y
administradores causantes de perjuicios.
Fondo de Garantías de Entidades

Cooperativas – Fogacoop • Atender los distintos riesgos asociados a la actividad
financiera cooperativa .
( Asegurador de depósitos)
Creación propia. Resumen de los Entidades de vigilancia, control e intervención
Página 21 de 56
Ruth Mary Ruiz
Establecimientos
Bancarios
Capitulo II del Estatuto Orgánico del sistema financiero colombiano
Bancos
Comerciales Hipotecarios
Sección Sección de Sección Sección de

Bancaria ahorros comercial ahorros
Recibir
Negocios Depósitos a fondos y
Bancarios y la vista y a depósitos
comerciales termino para
prestarlos
Cr eación propia. Fuente: articulo 6 E statuto Orgánico Sistema Financiero
Operaciones bancarias
Todo establecimiento bancario organizado de conformidad con Estatuto Orgánico del

Sistema Financiero Colombiano (EOSFC) tendrá las siguientes facultades, con sujeción
a las restricciones y limitaciones impuestas por las leyes:
a) Descontar y negociar pagarés, giros, letras de cambio y otros títulos de deuda
b) Recibir depósitos en cuenta corriente, a término y de ahorros, conforme a las
previsiones contenidas en el Código de Comercio y en el EOSFC.
c) Cobrar deudas y hacer pagos y traspasos
d) Comprar y vender letras de cambio y monedas
Página 22 de 56
Ruth Mary Ruiz
e) Otorgar crédito, incluidos préstamos para realizar operaciones dirigidas a
adquirir el control de otras sociedades o asociaciones
f) Aceptar para su pago, en fecha futura, letras de cambio que se originen en
transacciones de bienes correspondientes a compraventas nacionales o
internacionales.
g) Expedir cartas de crédito
h) Recibir bienes muebles en depósito para su custodia, según los términos y
condiciones que el mismo banco prescriba, y arrendar cajillas de seguridad
para la custodia de tales bienes
i) Tomar préstamos dentro y fuera del país, con las limitaciones señaladas por las
leyes.
j) Obrar como agente de transferencia de cualquier persona y en tal carácter
recibir y entregar dinero, traspasar, registrar y refrendar títulos de acciones,
bonos u otras constancias de deudas
k) Celebrar contratos de apertura de crédito, conforme a lo previsto en el Código
de Comercio.
l) Otorgar avales y garantías, con sujeción a los límites y prohibiciones que
establezcan la Junta Directiva del Banco de la República y el Gobierno
Nacional, cada uno dentro de su competencia.
m) Realizar operaciones de leasing habitacional las cuales deben tener por objeto
bienes inmuebles destinados a vivienda. Estas operaciones se considerarán
leasing operativo para efectos contables y tributarios.
n) Celebrar contratos de administración no fiduciaria de la cartera y de las
acreencias de las entidades financieras que han sido objeto de toma de
posesión para liquidación.
o) Realizar operaciones de leasing y arrendamiento sin opción de compra.
p) Manejar las cuentas de ahorro programado obligatorio
Descontar y negociar Recibir depósitos en

pagarés, giros, letras de cuenta corriente, a Cobrar deudas y hacer
cambio y otros títulos de pagos y traspasos
deuda término y de ahorros
Comprar y vender letras Otorgar crédito Expedir cartas de

de cambio y monedas crédito
Recibir bienes muebles

en depósito para su
custodia y arrendar Tomar préstamos Entre otros…
cajillas de seguridad dentro y fuera del país
para la custodia de tales
bienes
Creación propia. Resumen Operaciones bancarias autorizadas
Página 23 de 56
Ruth Mary Ruiz
Operación exclusiva de los Establecimientos bancarios |
Cuenta corriente
Las cuentas corrientes son operaciones de captación a la vista, donde los clientes
cuentan con sus recursos de forma inmediata y a la vez generan la operación de
colocación exclusiva de los establecimientos bancarios denominado Descubierto
bancario o sobregiro, que consiste en utilizar recursos, a través de la cuenta corriente,
sin contar con los fondos propios para realizar pagos. Los sobregiros pueden ser
espontáneos o convenidos con el banco (cupos de sobregiro). A continuación, se
resumen normas propias sobre las cuentas corrientes bancarias:
Pag o de cheques en descubierto. Cuando el banco pague cheques por valor

superior al saldo de la cuenta corriente, el excedente será exigible a partir
del día siguiente al otorgamiento del descubierto, salvo pacto en contrario.
El crédito así concedido ganará intereses
Apertura de cuentas corrientes bancarias oficiales. Ningún banco podrá

abrir cuenta corriente bancaria a nombre de las entidades públicas sin el
previo cumplimiento de los requisitos legales y reglamentarios
establecidos o que establezcan las autoridades fiscalizadoras del orden
nacional, departamental y municipal.
Neg ociabilidad interbancaria de cheques fiscales. En los eventos de

negociabilidad interbancaria de cheques fiscales, el banco consignatario
deberá dejar constancia en el reverso del cheque de la cta. de la entidad
pública a la cual ha sido abonado el importe respectivo. Los bancos que
pagaren o negociaren de forma fraudulenta un cheque fiscal
responderán en su totalidad por el pago irregular y sus empleados
responsables quedarán sometidos a las sanciones legales y reglamentarias
del caso.
Creación propia. Normas sobre cuentas corrientes bancarias
Página 24 de 56
Ruth Mary Ruiz
El Negocio Bancario
En el marco de una economía se encuentran sectores que integrados y dependientes o
interdependientes hacen que un país sea pujante, de crecimiento y evolución. Cuando
se analiza desde el punto de vista contable, muchas veces encontrará quien identifique
el sector bancario contrario al sector comercial, pero cuando abrimos el visibilidad
económica se puede apreciar la congruencia de la macro-contabilidad. Ahora bien,
para estudiar la contabilidad bancaria se inicia analizando el negocio bancario que
tradicionalmente consiste en captar fondos, que serán incorporados al capital propio
del banco para canalizarlos o colocarlos a sus clientes; es un negocio de
intermediación financiera de entidades o personas superavitarias de capital a
entidades o personas deficitarias de capital. En la actualidad, el negocio es muy
amplio, la concepción del banco es brindar un servicio integral al cliente, con
financiamientos de corto, mediano y largo plazo, para ejecutar inversiones y/o
atender requerimientos de capital de trabajo, así como otorgar servicios colaterales de
fianzas, cartas de crédito de importación, cobranzas, pagos de nómina, de impuestos, a
proveedores, entre otros.
La concepción básica del negocio bancario es buscar un margen financiero adecuado,
el cual es la diferencia entre el costo de las captaciones y el rendimiento de las
colocaciones. Las captaciones consisten en obtener recursos diferentes al capital del
Banco que le permitan brindar servicios adecuados a sus clientes. Las colocaciones son
los préstamos o créditos que el Banco otorga a sus clientes en condiciones
competitivas, incluyendo los ingresos obtenidos por las remuneraciones que el Banco
de la Republica pueda establecer por el Encaje (más adelante se estudia el concepto).
(NMSM. Facultad de Ingeniería Industrial, 2020)
Margen de intermediación financiera
La tasa activa siempre es mayor, porque la diferencia con la tasa de captación es la

que permite al intermediario financiero cubrir los costos administrativos, dejando
además una utilidad. La diferencia entre la tasa activa y la pasiva se llama margen de
intermediación.
Captación de recursos
en cuenta corriente
bancaria, así como
también la captación
de otros depósitos a la
vista o a término
Realizar o colocar
operaciones activas de
crédito.
C r eación propia. Descripción del Margen de Intermediación Financiera
Página 25 de 56
Ruth Mary Ruiz
Si se quiere formular: Margen de Intermediación financiera = Rendimiento (ingreso)

de las colocaciones – Costo (Gasto) de las captaciones
A continuación, se tomará como ilustración el estado de Resultados del Banco Popular
del 31 de marzo de 2019 (BANCO POPULAR, 2020)
Cifras por el trimestre terminado el 31 de marzo de 2019
Expresado en millones de pesos colombianos
Ingresos por Intereses y similares (colocación) $ 577.960 100,0%
Gastos por intereses y similares (captación) $ 216.130 37,4%
Ingreso neto por Intereses y similares $ 361.830 62,6%
En el cuadro anterior se observa que como actividad operacional bruta todo

establecimiento bancario cuenta con los conceptos antes descritos: colocación (activo)
y captación (pasivo) que generan, para ambos casos, intereses. La diferencia, entre el
rendimiento (intereses) entre colocaciones y captaciones va a representar el ingreso
neto de operaciones o rentabilidad bruta y al analizarlo porcentualmente se obtiene el
margen de intermediación bruta. A continuación, se describe el concepto de interés:
Interés
La renta o los réditos que hay que pagar por el uso del dinero prestado. También se
puede decir que el interés es el rendimiento que se tiene al invertir en forma
productiva el dinero, en concreto, el interés se puede mirar desde dos puntos de vista.
1. Como costo de capital: cuando se refiere al interés que se paga por el uso del
dinero prestado.
2. Como rentabilidad o tasa de retorno: cuando se refiere al interés obtenido en
una inversión.
Tasa de Interés
La tasa de interés es el precio del dinero en el mercado financiero. Al igual que el
precio de cualquier producto, cuando hay más dinero la tasa baja y cuando hay
escasez sube.
Existen dos tipos de tasas de interés:
1. La tasa pasiva o de captación, es la que pagan los intermediarios financieros a
los oferentes de recursos por el dinero captado;
2. La tasa activa o de colocación, es la que reciben los intermediarios financieros
de los demandantes por los préstamos otorgados.
Página 26 de 56
Ruth Mary Ruiz
CAPTAR (2)
Exi gibilidades
CDT, Cuenta
ahorro,
corriente,Fondos
interbancarios,
Títulos
MARGEN DE
INTERMEDIACIÓN
• Margen bruto
COLOCAR (1)
Cartera de
crédito, Fondos
interbancarios
Cr eación propia. Descripción de operaciones que generan el Margen de Intermediación
Se sigue introduciéndose en el negocio bancario y a continuación se detallan una

clasificación de los usuarios:
DEFINICIONES REFERENTES A LOS USUARIOS.

Artículo 2 Capítulo 1 del Título 1 de la Ley 1328 de 2009
a) Cliente: Es la persona natural o jurídica con quien las entidades vigiladas
establecen relaciones de origen legal o contractual, para el suministro de
productos o servicios, en desarrollo de su objeto social.
b) Usuario: Es la persona natural o jurídica quien, sin ser cliente, utiliza los
servicios de una entidad vigilada.
c) Cliente Potencial: Es la persona natural o jurídica que se encuentra en la fase
previa de tratativas preliminares con la entidad vigilada, respecto de los
productos o servicios ofrecidos por esta.
d) Consumidor Financiero: Es todo cliente, usuario o cliente potencial de las
entidades vigiladas.
Página 27 de 56
Ruth Mary Ruiz
Contabilidad
Bancaria
PLAN UNICO DE CUENTAS PARA EL SISTEMA FINANCIERO
Resolución 3600/88; Circulares externas No. 021 y 033 de 2014, 034 de 2018 y 002
de 2019; NIIF PLENAS
Como lo indica la ciencia contable en la Contabilidad Bancaria se utilizan los tres
grupos de cuentas conocidos: Cuentas de resultado (4-5), cuentas reales (1-2-3) y
cuentas de control o información (6-7-8).
1 - Activo
8 – Cuentas de 2 - Pasivo
orde n
7 – Cuentas 3 - Patrimonio
fi duciarias
6 – Cuentas 4 - Ing resos

contingentes
5 – G astos
Creación propia. Clasificación de elementos contables
Las instituciones financieras y por lo tanto los establecimientos bancarios pertenecen

al GRUPO 1 según el Decreto 2784 de 2012, dado que cumplen los requisitos que
exige la normatividad, y por lo tanto están obligadas, a partir del 2015, a preparar sus
estados financieros fundamentados en las Normas Internacionales de Información
Financiera – NIIF Plenas:
a) Emisores de valores
b) Entidades de interés público
c) Entidades que tengan Activos totales superiores a treinta mil (30.000) SMMLV,
d) Planta de personal superior a doscientos (200) trabajadores
e) Además, cualquiera de los siguientes requisitos:
a. Ser subordinada 4 o sucursal de una compañía extranjera que aplique
NIIF.
Página 28 de 56
Ruth Mary Ruiz
b. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar
NIIF.
c. Realizar importaciones (pagos al exterior) o exportaciones (ingresos del
exterior) que representen más del 50% de las compras (gastos y costos),
del año inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa.
d. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades
extranjeras que apliquen NIIF.
EJEMPLO DE CREACION DE AUXILIARES.
Código de Caja General: 11050501
• Cuando es cero (0) representa el valor total en moneda legal y extranjera

• Cuando es uno (1) identifica los saldos en moneda nacional
• Cuando es dos (2) identifica los saldos en moneda extranjera
• Cuando es tres (3) identifica los valores expresados en UVR
Activos
Generación de rentabilidad
Representada por bienes y derechos tangibles e intangibles

de propiedad de la Entidad
PRODUCTIVO NO PRODUCTIVO
Fondos interbancarios vendidos (12); Disponibles (11); Cuentas por cobrar (16);
Inversiones (13); Cartera de créditos (14) Bienes recibidos en pago (17); Propiedad
planta y equipo (18); Otros Activos (19)
Creación propia. Características del Activo
La división para efectos financieros del activo es:

Activo Productivo
Son los rubros que generan rentabilidad al establecimiento bancario, estos son: 12
Fondos interbancarios vendidos y pactados de reventa; 13 Inversiones; 14 carteras de
crédito y 15 aceptaciones bancarias.
Activo no productivo
Que corresponde a los otros rubros del activo que no le generan ingresos a la entidad
y que básicamente son: 11 Disponible; 16 cuentas por cobrar; 17 Bienes realizables y
recibidos en pago y 18 Propiedad y equipos.
Página 29 de 56
Ruth Mary Ruiz
Los activos expresados en monedas extranjeras o poseídas en el exterior se deben
convertir a la tasa de cambio que deba utilizarse para estos efectos. Los activos
expresados en UVR o en equivalentes, se ajustarán a la cotización de la unidad al
cierre del respectivo mes, los demás activos no monetarios poseídos por la Entidad,
sobre los que se haya pactado un reajuste, se les aplicará el respectivo pacto de
reajuste.
12 13
11 OPERACIONES INVERSIONES Y
1 – ACTIVO EFECTIVO DEL MERCADO OPERACIONES
MONETARIO CON DERIVADOS
14 17
CARTERA DE 15 16 ACTIVOS NO
CREDITOS Y INVENTARIOS CUENTAS POR CORRIENTES
OPERAC. LEASING COBRAR MANTENIDOS
FINANCIERO PARA LA VENTA
18 19
ACTIVOS OTROS ACTIVOS
MATERIALES
Cr eación propia. Resumen de la Circular Externa 002 de 2019
Efectivo
(GRUPO 11) Recursos De Alta Liquidez
Caja 1105 Remesas en Fondos en

transito 1130 transito 1132
Banco Administracion Fondos

república de liquidez especiales
1110 1125 1135
Banco otras
entidades
financieras Canje 1120
1115
Cr eación propia. Cuentas del grupo del Efectivo y Equivalentes de efectivo
Página 30 de 56
Ruth Mary Ruiz
Caja (Cuenta 1105)

Registra el efectivo con que cuenta la Entidad, tanto en moneda nacional como
extranjera. Igualmente, las entidades diferentes a bancos registrarán los cheques
recibidos por concepto de depósitos de clientes o pago de obligaciones a favor de la
Entidad, que se encuentren pendientes de cobro.
A caja ingresan todos los dineros, en efectivo y en cheque, recibidos por los
establecimientos Bancarios para el desarrollo de las operaciones propias del Banco,
tanto en moneda nacional como extranjera; las transferencias internas de efectivo; los
sobrantes en caja al efectuar arqueos.
Los activos expresados en moneda extranjera o poseídos en el exterior se deben
reexpresar a la tasa de cambio que deba utilizarse para estos efectos, los activos
expresados en UVR o en equivalentes, se ajustarán a la cotización de la unidad al
cierre del respectivo mes.
Disminuyen el saldo en la caja por las salidas de dinero en efectivo tanto en moneda
nacional como extranjera; por las transferencias internas de efectivo; por los faltantes
en caja al efectuar el arqueo; por los cheques cobrados o consignados en bancos.
Cabe anotar que las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán
en las subcuentas 169310 Faltantes en la Caja o 279510 Sobrantes en la Caja.
Los cheques posfechados se contabilizarán, en la subcuenta 819502 -Cheques
Posfechados- y en ningún caso podrán registrarse en esta cuenta.
Ejemplo 1 | BANCO DAVIVIENDA

Marzo 24 de 20XX, se recaudan: $240.000.000 en efectivo para consignación en
cuenta corriente, $45.000.000 en efectivo para consignación en cuenta de ahorro,
$2.000.000 en efectivo y un cheque por $2.300.000 con cheque local del Banco
Occidente, para abono a crédito. Se realizan el registro en asiento de diario:
Fecha Código Descripción Debito Crédito
Marzo 110505 Caja efectivo $287.000.000
24/20XX 110510 Caja cheques $2.300.000
145705 Microcréditos Categoría A $2.000.000
140405 Créditos de vivienda $2.300.000
210515 Depósitos en cuenta corriente $240.000.000
212005 Depósitos en cuenta ahorro $45.000.000
SUMAS IGUALES $289.300.00 $289.300.000
Concepto: Recaudo por caja de Marzo 24 de 20XX
Marzo 24 de 20XX, por solicitud de un cliente se realiza arqueo de caja al Cajero

principal presentando un sobrante en la caja por valor de $420.000. Se realizan el
registro en asiento de diario, en espera de una justificación de lo sucedido:
Página 31 de 56
Ruth Mary Ruiz
Marzo 110505 Caja efectivo $420.000
24/20XX 279510 Diversos sobrantes en la caja $420.000
SUMAS IGUALES $420.00 $420.000
Concepto: Sobrante en la Caja/Caja principal de Marzo 24 de 20XX
Banco de la República (Cuenta 1110)

Como fue planteado en el estudio del Sistema financiero colombiano, el Banco de la
Republica es el Banco de los Bancos y por lo tanto existe una obligatoriedad de que
todos los bancos deben realizar apertura de cuenta corriente y tener lazos financieros
con el banco estatal. El banco de la republica maneja el sistema de Cámara de
Compensación que es la división encargada de controlar el sistema de Canje
interbancario.
Manejo contable
En este grupo se registran los depósitos tanto en moneda nacional como extranjera
que la Entidad mantiene en el Banco de la República.
El rubro de Banco república aumenta por:
a) Los depósitos efectuados por la entidad mediante consignaciones en moneda
nacional o extranjera;
b) Las notas de abono que el banco de la república efectúa originadas en una
operación de crédito a través de los cupos de crédito;
c) Las notas de abono resultantes de las liquidaciones a favor de la cámara de
compensación;
d) Las notas de abono resultantes de las liquidaciones a favor de la cámara de
compensación;
e) La transferencia diaria de las sucursales fuera de la ciudad;
f) La redención de valores emitidos por el Banco de la República;
g) Cualquier otro concepto a favor de la institución.
Su saldo disminuirá por las siguientes razones: por los cheques girados, Por cargos
efectuados por el Banco de la República para la cancelación de obligaciones en
moneda nacional y extranjera, por la utilización de divisas y cupos de crédito; Por las
notas de cargo resultantes de las liquidaciones de las liquidaciones en contra por la
cámara de compensación; por las notas de cargo efectuadas por el Banco de la
República por concepto de compra de divisas y certificados de cambio; por las
transferencias a las sucursales fuera de la ciudad; por la compra de valores emitidos
por el Banco de la República; por otras notas de cargo en contra de la institución.
Página 32 de 56
Ruth Mary Ruiz
Ejemplo 2 | BANCO DAVIVIENDA
Marzo 24 de 20XX se realizan las siguientes operaciones con los recaudos efectuados:
envío, utilizando transportadora de valores, a Banco de la republica el recaudo del día
en efectivo. Y el cheque recaudado por $2.300.000, siendo un cheque local del Banco
Occidente, inicia el proceso de canje. Se realizan el registro en asiento de diario:
Marzo 111005 Banco de la republica $287.000.000
24/20XX 112005 Canje $2.300.000
110505 Caja en efectivo $287.000.000
110510 Caja en cheque $2.300.000
SUMAS IGUALES $289.300.00 $289.300.000
Concepto: Envío a banco república del efectivo recaudado e inicio del proceso de canje
del cheque local en Marzo 24 de 20XX
Bancos y otras entidades financieras (Cuenta 1115)

Se encuentran los depósitos a la vista constituidos por la Entidad en moneda nacional
y extranjera en bancos y otras entidades financieras tanto del país como del exterior.
Incluye las operaciones derivadas de los contratos celebrados entre corresponsales, los
cuales se contabilizarán en la subcuenta 111510 Corresponsales cuando exista
acuerdo para cargar o abonar a través de la cuenta corriente las transacciones
operativas respectivas.
Cuando no exista tal acuerdo el intercambio de operaciones se registrará en la
subcuenta 111505 Bancos. Por tanto, al resultar saldos acreedores en los
movimientos con una entidad en particular, se constituyen en obligaciones a favor de
dichas entidades y en consecuencia se deben mostrar en el pasivo en las subcuentas
215505 Bancos o 215510 Corresponsales, según el caso. Así mismo los descubiertos
en cuentas corrientes bancarias se constituyen en obligaciones a favor del respectivo
establecimiento bancario y se deben reflejar en la subcuenta 243010 Descubiertos en
Cuenta Corriente Bancaria. En el código 111505 Bancos, las sociedades
administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán exclusivamente el
movimiento de cuentas corrientes bancarias. Las transacciones concertadas a través de
medios de comunicación inmediata se registrarán el mismo día que se produzcan
debiendo estar reconfirmadas por la documentación pertinente. Las que se originen
mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de estas. Los saldos
de las cuentas bancarias deberán ser conciliados con los respectivos estados de cuenta
por lo menos cada mes. Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en
un plazo no mayor de treinta (30) días calendario cuando sea en moneda nacional y
de sesenta (60) días calendario para el caso de moneda extranjera. El valor de los
cheques girados por la Entidad, que no hayan sido cobrados luego de 6 meses de
girados, se abonará a la subcuenta 259515 Cheques Girados no Cobrados.
Página 33 de 56
Ruth Mary Ruiz
Para aumentar su saldo, se deberán presentar cualquiera de los siguientes hechos:
• Por los depósitos realizados mediante consignaciones
• Por las notas de abono originadas debido:
o a los prestamos obtenidos mediante la utilización de diversas líneas de
crédito.
o en operaciones de remesas confirmadas, tanto al cobro como
negociadas.
o en operaciones de transferencia de fondos.
o resultantes de la liquidación de la compensación de cheques con el
banco líder, como resultado del canje
• Por cualquier otra operación que aumente las disponibilidades de la Entidad en
el banco depositario o corresponsal.
• Por el valor de los cheques girados no cobrados con abono al código 259515.
Para disminuir el saldo se deben presentar cualquiera de los siguientes hechos:
• Por el valor de los cheques librados.

• Por las notas de cargo originadas:
o en cheques impagados, debitando el código del activo correspondiente.
o por concepto de gastos a favor del corresponsal como: intereses,
comisiones, portes, etc.
o en operaciones de transferencia de fondos.
o resultantes de la liquidación de la compensación de cheques con el
banco líder, como resultado del canje.
• Por cualquier otra operación que disminuya las disponibilidades de la Entidad
en el banco depositario o corresponsal.
Canje (Cuenta 1120)

Proceso de compensación interbancaria de cheques
Dentro de los cambios evolutivos de la humanidad, en cuento a tecnología electrónica,

el Banco de la Republica ha implementado diversos sistemas de pagos: Compensación
de cheques (CEDEC), Compensación Electrónica Nacional Interbancaria (CENIT),
Compensación de cheques – Internet, Depósito Central de Valores (DCV), Sistema
Electrónico de Negociación (SEN), Sistema de Cuentas de Depósito (CUD).
Ahora bien, la compensación de cheques es un servicio prestado a nivel nacional en
forma única por el Banco de la República a través del CEDEC y Cámaras de
Compensación, que son los recintos donde se realiza el intercambio físico de los
documentos. Pueden participar de este servicio los bancos comerciales, así como el
propio Banco de la República quien además administra el proceso.
Para la consolidación nacional de la información de los documentos presentados al
cobro y en devolución en las plazas donde el Banco de la República administra este
Página 34 de 56
Ruth Mary Ruiz
servicio en forma directa o a través de otra entidad participante, se utilizan tres
mecanismos a saber:
• En ocho de las principales ciudades del país, Bogotá, Medellín, Manizales,

Pereira, Cali, Barranquilla, Bucaramanga y Cartagena (cerca del 90 por ciento
del valor y el volumen total del canje a nivel nacional) opera desde agosto de
1999 el sistema de compensación electrónica de cheques CEDEC, que es una
aplicación automatizada para la presentación electrónica de los cheques en el
cual se graba y transmite electrónicamente al Banco de la República la
información correspondiente a cada uno de los documentos presentados al
cobro en la respectiva ciudad (tecnología MICR). El intercambio físico de los
documentos se realiza en las cámaras de compensación del Banco de la
República, pero el cálculo de las posiciones netas se efectúa con base en los
registros electrónicos transmitidos por cada entidad al sistema. De igual forma,
se procesan electrónicamente a través del CEDEC las devoluciones
correspondientes al primer canje de las citadas ciudades.
• En las demás ciudades donde no opera el CEDEC y el Banco de la República
participa y administra este servicio, las entidades participantes se hacen
presentes en las respectivas cámaras de compensación con los documentos
físicos y con planillas individuales del canje al cobro, las cuales son grabadas
por funcionarios del Banco de la República en el módulo de cámara del sistema
de Cuentas de Depósito - CUD que calcula las posiciones multilaterales netas
para cada plaza, centralizando y consolidando la información en la ciudad de
Bogotá. Igual procedimiento se sigue para la compensación y liquidación de las
respectivas devoluciones.
• En otras ciudades del país donde no tiene presencia el Banco de la República,
este servicio el Banco lo presta a través de una de las entidades participantes, la
cual es conocida como Entidad Compensadora Delegada. Este mecanismo es
conocido como Compensación Delegada, en el cual la entidad autorizada
designada a través de un aplicativo propio realiza el proceso de cálculo de las
posiciones bilaterales que le presentan las demás entidades participantes en esa
plaza y obtiene unos resultados netos de la compensación conocidos como
posiciones multilaterales que luego registra en el módulo de Cámara del CUD a
través de la página de internet del Banco de la República, para que se
consoliden con los valores compensados en las demás ciudades.
En el proceso de compensación de cheque, intervienen:
a. Cliente: es la persona N o J titular de la cuenta, corriente o de ahorros, donde
se consignará el instrumento de pago.
b. Banco Receptor: banco comercial donde el cliente tiene la cuenta corriente,
cuenta de ahorro, paga obligaciones financieras, paga declaraciones
tributarias, servicios públicos… cualquier deposito autorizado que reciba
como medio de pago un cheque local.
c. Banco Girado o pagador o Librado: es el banco comercial donde el girador del
cheque (instrumento de pago) tiene aperturada la cuenta corriente. Se dice que
es el banco dueño del cheque.
d. Banco de la Republica: a través de la Cámara de compensación:
Página 35 de 56
Ruth Mary Ruiz
e. Instrumentos de pago: cheques locales – misma plaza (pagaderos en Colombia)
y los títulos de depósito judicial.
f. Causales de Devolución de Cheques: son causales gremiales para la devolución
de cheques las contenidas en el artículo 13 de los Acuerdos Interbancarios
celebrados por las instituciones financieras afiliadas a la Asociación Bancaria
de Colombia. Estas son:
Código Causal de devolución
1 Carencia absoluta de fondos.
2 Fondos insuficientes
3 Pagado parcialmente.
4 Librado en chequera ajena.
5 Cuenta cancelada.
6 Cuenta saldada
7 Saldo embargado
8 Hay orden de no pagarlo
9 Presentación del cheque 6 meses después de librado.
10 Quiebra, liquidación o concurso de girador.
11 Instrumento aparentemente falsificado.
12 Firma no registrada.
13 Firma no concordante con la registrada
14 Faltan firmas de (...)
15 Falta protector registrado.
16 Falta sello antefirma registrado.
17 Falta endoso.
18 Falta continuidad de endosos.
19 Identificación insuficiente del tenedor.
20 Tenedor distinto del beneficiario.
21 Cheque enmendado
22 Falta cantidad determinada.
23 Falta sello canje.
24 Mal redimido. No es a nuestro cargo.
25 Preséntese en nuestra oficina de giros.
26 Certificar:
a) Abono de cheque fiscal en cuenta de la entidad pública
beneficiaria;
b) Consignación del cheque en cuenta del primer beneficiario, y
c) Abono en cuenta»
Cabe anotar que se consideran causales legales (art. 720 Código de Comercio y
subsiguientes) para el no pago de un cheque:
✓ Que no se posean fondos suficientes para cubrir el importe del título. No
obstante, si existen recursos inferiores en la cuenta el banco deberá proceder al
pago parcial.
✓ Haberse presentado para su cobro ante el banco librado después de seis meses
de su expedición.
Página 36 de 56
Ruth Mary Ruiz
✓ Cuando el girador haya impartido orden de no pago.
✓ La apertura del trámite de liquidación obligatoria judicial o administrativa del
librador obligarán al banco a rehusar el cheque desde el momento en que se
hayan hecho las publicaciones que para tales casos prevé la ley.
✓ En los eventos en los cuales el librado observe que el cheque carece de alguna
de las características esenciales generales de los títulos valores o especiales que
deba reunir aquél.
Reconocimiento Contable
Registra los cheques a cargo de bancos de la misma plaza recibidos por la Entidad
para abonar en cuenta corriente bancaria, pago de obligaciones o a cualquier otro
título, que deban ser canjeados en cámara de compensación del Banco de la República
o por intermedio de un banco líder de compensación diferente al Banco de la
República. Igualmente, se registrará el canje recibido de la cámara de compensación y
los cheques que por alguna circunstancia no se enviaron a la misma.
Debitamos: a) Por los cheques a cargo de otros bancos enviados a la cámara de
compensación. b) Por los cheques rechazados recibidos en la cámara de
compensación. c) Por las notas de cargo recibidas en la cámara de compensación
como resultado neto del canje.
Acreditamos: a) Por los cheques a cargo de la Entidad recibidos de la cámara de
compensación. b) Por los cheques rechazados en la cámara de compensación. c) Por el
abono de los cheques enviados a la cámara de compensación. d) Por las notas de
abono recibidas de la cámara de compensación como resultado neto del canje. e) Las
diferencias que se presenten en la operación de canje, se contabilizarán en las
subcuentas 169315 Faltantes en Canje o 279515 Sobrantes en Canje.
Registros contables
1. BANCO RECEPTOR
1.1. Al consignar un cheque
110510 CAJA XXXXX
210515 CUENTAS CORRIENTES XXXXX
SUMAS IGUALES
CONCEPTO:
1.2. Envío al banco de la república (primera compensación)

1120 CANJE XXXXX
110510 CAJA XXXXX
SUMAS IGUALES
CONCEPTO:
Página 37 de 56
Ruth Mary Ruiz
1.3. Registro del informe que recibe del banco de la republica sobre los cheques enviados
(s egunda compensación)
CONFIRMACIÓN POSITIVA (Pago del cheque)
1110 BANCO DE LA REPUBLICA XXXXX
1120 CANJE XXXXX
SUMAS IGUALES
CONCEPTO:
CONFIRMACIÓN NEGATIVA (Devolución)
210515 CUENTA CORRIENTE XXXXX
1120 CANJE XXXXX
SUMAS IGUALES
CONCEPTO:
2. BANCO GIRADO
Asientos (cheques propios recibidos por otros bancos)
2.1. Al recibir el cheque del Banco de la República (primera compensación)
1120 CANJE XXXXX
SUMAS IGUALES
CONCEPTO:
2.2. Registro del informe que envía al banco de la republica sobre los cheques recibidos
(segunda compensación)
Confirmación Positiva (Pago de cheques)
1120 CANJE XXXXX
1110 BANCO DE LA REPUBLICA XXXXX
SUMAS IGUALES
CONCEPTO:
Confirmación Negativa (devolución de cheques)
1120 CANJE XXXXX
SUMAS IGUALES
CONCEPTO:
Estudio de Casos
Caso No.1
En el Bancolombia – Oficina Bocagrande, el día 15 de abril de 20XX, se recibieron los
siguientes depósitos en cheques de plaza Cartagena y efectivo (según el siguiente
detalle), todo lo recibido es para consignarlo a cuenta corriente:
Página 38 de 56
Ruth Mary Ruiz
Cantidad Tipo de transacción Valor
Efectivo $140.000.000
4 Cheques del Citibank $60.000.000
Total, recaudo del día $200.000.000
Resultado del Canje: Todos los cheques fueron pagados
Desarrollo
Reconocimiento contable del recaudo en Bancolombia Oficina
Bocagrande

Abr.15 110505 Caja – efectivo $140.000.000
20XX 110510 Caja – Cheque $60.000.000
210515 Depósitos en cuenta corriente $200.000.000
SUMAS IGUALES $200.000.000 $200.000.000
CONCEPTO: recaudo por caja de Abril 15 de 20XX
Reconocimiento del envío del canje a la Cámara de compensación de

Banco de la República y el envío del efectivo a la cuenta corriente de
Banco de la República por transportadora de valores.

Abr.15 111005 Banco de la República $140.000.000
20XX 112005 Canje $60.000.000
110505 Caja efectivo $140.000.000
110510 Caja cheques $60.000.000
SUMAS IGUALES $200.000.000 $200.000.000
CONCEPTO: Envío a banco república del efectivo recaudado e inicio del proceso de
canje del cheque local en Abril 15 de 20XX
Registro de la Respuesta del canje enviado

Abr.15 111005 Banco de la República $60.000.000
20XX 112005 Canje $60.000.000
SUMAS IGUALES $60.000.000 $60.000.000
CONCEPTO: Respuesta recibida del proceso de canje del cheque local en Abril 15 de
20XX
Página 39 de 56
Ruth Mary Ruiz
Caso No.2
En Bancolombia, sucursal Manga de la ciudad de Cartagena, 25 de marzo de 20XX, se
recibieron las siguientes transacciones:
Cantidad Consignaciones para cuentas corrientes Valor
Efectivo $66.000.000
4 Cheques del Banco de Occidente $64.000.000
2 Cheques del banco BBVA $21.998.000
1 Cheque del Banco Davivienda $12.009.000
Total, recaudo del día en cuenta corriente $164.007.000
Cantidad Consignaciones en cuenta de ahorro Valor
Efectivo $90.760.000
2 Cheques del Citibank $89.000.000
Total, recaudo del día en cuenta de ahorro $179.760.000
Cantidad Pago cuota de credito Valor
1 cheque del Banco de Occidente $ 3.456.700
Total, recaudo del día para pago de créditos $3.456.700
Características del movimiento del día:

 Todos los cheques son de plaza Cartagena.
 Como resultado del proceso de canje (cámara de compensación – Banco de la
Republica), recibimos la siguiente información:
o Banco Davivienda: 1 cheque fue devuelto por casual 02 (fondos
insuficientes) por $12.009.000
o Banco de Occidente: 4 cheques pagados y 1 cheque devuelto por
$200.000 (causal 02); el cheque devuelto fue consignado en cuenta
corriente
o Banco BBVA: todos los cheques fueron pagados
o Banco Citibank: todos los cheques fueron pagados
Caso No.3
En Marzo 28 de 20XX, se consignaron en cuenta corriente los siguientes cheques en la
ciudad de Cartagena:
Banco receptor: Bancolombia
Cantidad de cheques Banco emisor Valor total
3 Citibank $23.998.776
5 Banco Popular $88.198.768
Banco receptor: Banco Popular

2 Citibank $2.665.876
Banco receptor: Citibank

Página 40 de 56
Ruth Mary Ruiz
3 Banco Popular $22.456.000
1 Banco Davivienda $33.210.987
Después del proceso de compensación recibimos la siguiente información:

De los cheques recibidos en Bancolombia:
 Citibank: 1 cheque por valor de $13.000.000 salió OK y 2 salieron devueltos.
 Banco Popular salieron OK
De los cheques recibidos en Banco Popular:
 Bancolombia: 4 cheques salieron OK y 1 por valor de $20.500.000 salió
devuelto
De los cheques recibidos en Citibank:
 Banco Popular salieron OK al igual que los del Bancolombia
Se requiere reconocimiento contables de los Bancos: Bancolombia, Popular y Citibank
Caso No.4
Realice el reconocimiento contable en el proceso del canje, tanto en el banco receptor,
como los registros del banco girado y establezca el saldo del Banco de la república.
En el Banco BBVA el día 20 de abril de 20XX, se reciben en la caja los siguientes
valores consignados a cuenta corriente (2105): $40.000.000 en efectivo y 3 cheques
por $40.000.000 (Banco Girado: BANCOLOMBIA). Los cheques fueron confirmados
positivamente, se pagan.
Caso No.5
En el Banco AV VILLAS el día 21 de abril de 20XX, se reciben los siguientes valores,
consignados en cuenta de ahorro (2120): $12.000.000 en efectivo y 2 cheques del
Banco Colmena por valor de $35.000.000. Un cheque fue confirmado por valor de
$30.000.000 y el otro fue devuelto por la causal 02.
Caso No.6
El 19 de marzo de 20XX, en el Banco Popular se reciben los siguientes valores en la
caja:
Para consignar o Valor Tipo de dinero Confirmación del
aplicar a: canje
Cuenta corriente $40.000.000 Efectivo
Cuenta corriente $12.000.000 1 cheque de Bancolombia Aprobado (pagado
Cuenta corriente $30.000.000 2 cheques del Banco AV VILLAS Devueltos por
causal 18
Página 41 de 56
Ruth Mary Ruiz
Cuenta de ahorro $23.500.000 1 cheque del Banco de Aprobado
Occidente
Caso No.7
El 20 de marzo de 20XX, en el Banco de Occidente se reciben los siguientes valores
para abonarlos a la cartera (1456) que se vencen en esa fecha:
Para consignar o Valor Tipo de dinero Confirmación del
aplicar a: canje
Cartera $4.200.000 Efectivo
Cartera $2.300.000 1 cheque del Bancolombia Aprobado
Cartera $3.000.000 1 cheque del Banco BBVA Aprobado
Cartera $2.500.000 Efectivo
Caso No.8
El 7 de febrero de 20XX, recibieron los siguientes cheques en la ciudad de Cartagena:
Banco receptor: Bancolombia

Para consignar Valor Tipo de dinero Confirmación
o aplicar a:
Cuenta $98.040.000 3 cheques del BBVA 2 confirmados por
corriente $90.000.000 y 1 devuelto
Cuenta de $18.000.000 3 cheques del Pagados todos
ahorro Banco de Occidente
Banco receptor: Banco BBVA

o aplicar a:
Cuenta $12.000.000 2 cheques de Pagados
corriente Bancolombia
Cuenta de $19.000.000 1 cheque del Banco Devueltos causal 02
ahorro de Occidente
Banco receptor: Banco de Occidente

o aplicar a:
Cuenta $60.000.000 3 cheques del 2 cheques confirmados por
corriente Bancolombia $59.000.000 y 1 devuelto
por causal 02
Cuenta de $42.000.000 1 cheque del banco Pagados
ahorro BBVA
Realizar los registros contables de los Bancos: Bancolombia, BBVA, De Occidente.
Página 42 de 56
Ruth Mary Ruiz
Encaje Bancario
R eserva de seguridad sobre los depósitos bancarios
La reserva o encaje bancario, como un mecanismo de seguridad sobre los depósitos del
público, se constituye como la proporción de activos líquidos que las instituciones
financieras mantienen para cubrirse ante las obligaciones que poseen en sus balances.
En general, y en particular en el caso colombiano, la reserva bancaria está compuesta
por efectivo en caja y depósitos en el banco central.
Ahora bien, los roles en la política económica que tiene el encaje son diversos y tienen
diferente importancia según las circunstancias sobre las cuales se desarrolle,
principalmente el encaje sirve para disminuir las probabilidades de corridas bancarias
y también como instrumento de política monetaria. En la guía Metodológica del
Encaje (BANCO DE LA REPUBLICA, 2020) presenta tres motivos para explicar la
existencia e importancia del encaje bancario:
a) Prudencial: El encaje funciona como una herramienta de protección contra los
riesgos de liquidez y de solvencia. En este sentido, el encaje tiene un efecto
sobre la tasa de interés y sobre el crecimiento del crédito en la economía.
b) Control monetario: En tiempos en los que la política económica busca
controlar la masa monetaria, el encaje bancario se presume como uno de los
instrumentos más importantes, ya que este es capaz de restringir el crecimiento
del balance de los bancos comerciales, impactando variables macroeconómicas
tales como la inflación y el producto.
c) Gestión de liquidez: A través del encaje bancario, el banco central puede
administrar y suplir las demandas por liquidez de corto plazo del sistema
financiero.
En busca de conceptualizar, se puede definir como el porcentaje que deben mantener
congelados las entidades bancarias sobre los depósitos y exigibilidades que captan del
público. Ellos pueden mantener estas reservas ya sea en efectivo en sus cajas, o en sus
cuentas en el Banco de la República.
El porcentaje de encaje no es el mismo para todos los tipos de depósito (cuentas de
ahorros, cuentas corrientes, CDT, etc.). Ese porcentaje varía, dependiendo de la
mayor o menor liquidez que tenga el depósito. Por ejemplo, las cuentas corrientes
tienen un encaje más alto que los demás tipos de depósitos, pues los usuarios de estas
cuentas pueden retirar su dinero en cualquier momento y sin restricciones, lo que no
ocurre con el dinero que se encuentra invertido en CDT o en las cuentas de ahorros.
También el Banco de la República puede utilizar el encaje indirectamente para
aumentar o disminuir la cantidad de dinero que circula en la economía.
Por ejemplo, cuando el encaje sube, las entidades financieras cuentan con menos
recursos para prestar, porque deben dejar un porcentaje mayor en sus reservas. Así, al
haber menos dinero para prestar al público, entra menos dinero a circular y se
disminuye la liquidez. Por el contrario, cuando el Banco de la República baja los
porcentajes de los encajes, permite que los bancos, corporaciones y demás
Página 43 de 56
Ruth Mary Ruiz
intermediarios financieros tengan más dinero disponible para prestar al público, y por
lo tanto la cantidad de dinero en circulación aumenta. Sin embargo, es más un
instrumento para garantizar a los depositantes la disponibilidad de sus recursos, que
uno para regular la cantidad de dinero.
El Banco de la Republica cuenta con una Ficha Metodológica, que se anexa para
facilitar la correcta liquidación del encaje bancario:
https://www.banrep.gov.co/sites/default/files/Ficha_metodologica.pdf
Tipos de encajes
a) Encaje Requerido
b) Encaje Disponible
Encaje Requerido/ Requerimientos de reserva (ER) : Monto que deben mantener los EC,
representado en depósitos no remunerados en el Banco de la República o en efectivo
en caja, durante cada período de encaje.
Encaje Disponible (ED): Corresponde al monto que mantienen los Establecimientos de
Crédito (EC) en depósitos no remunerados en el Banco de la República o en efectivo en
caja durante cada período de encaje.
F uente: (BANCO POPULAR, 2020). Porcentajes del Encaje Requerido 2019
Sanciones
Por los defectos promedio diario de encaje en que incurriere un establecimiento de
crédito en cualquier período del año, la Superintendencia Financiera de Colombia
aplicará una sanción pecuniaria en favor del Tesoro Nacional, equivalente al valor
que resulte mayor entre: el 3.5% del valor de los defectos sobre el total de los días
calendario del respectivo mes y diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
Igualmente, y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 de la citada Resolución
Externa, las sanciones de que trata este numeral se aplicarán sin perjuicio de aquellas
que pueda imponer la Superintendencia Financiera de Colombia conforme a sus
competencias, en particular las previstas en el artículo 209 del Estatuto Orgánico del
Sistema Financiero.
Cálculo del Encaje

Disponible diario: Es la reserva bancaria que tienen los establecimientos de crédito el
día correspondiente. Corresponde a la suma de los saldos diarios de efectivo en caja y
Página 44 de 56
Ruth Mary Ruiz
de las cuentas de depósito que tienen los establecimientos de crédito en el Banco de la
República.
Encaje promedio bisemanal: Disponible: Corresponde al promedio del disponible
diario para lo corrido de la bisemana. Requerido: Corresponde al saldo requerido,
calculado de acuerdo con la metodología establecida en la Resolución Externa 5 de
2008, pero con la información de la EPE y PSE (Encuesta de la Posición de Encaje y de
los Pasivos Sujetos a Encaje)
Posición de encaje: Es la diferencia entre el disponible promedio para la bisemana y el
requerido.
Caja: Es el saldo diario de efectivo en caja que tienen los establecimientos de crédito
para cada fecha (cuenta 110505 del Catálogo Único de Información Financiera con
fines de supervisión, CUIF).
Pasivos Sujetos a Encaje: Corresponde al total de depósitos que tienen los
establecimientos de crédito para una fecha determinada. Se presentan con la siguiente
desagregación: cuentas corrientes, CDT’s totales, CDT’s con plazo menor a 18 meses
(al momento de su emisión), cuentas de ahorro, depósitos fiduciarios, repos, bonos y
otros depósitos.
Periodo de cómputo del encaje: Periodo sobre el cual los PSE son promediados y
multiplicados por los coeficientes de encaje para obtener el monto de encaje
disponible y encaje requerido. (BANCO DE LA REPUBLICA, 2020)
Ejemplo
Para cumplir requerimientos del Banco de la República y de la Superintendencia

Financiera de Colombia, el Banco debe calcular y mantener efectivo en caja y bancos
como parte del encaje legal requerido de acuerdo con los siguientes porcentajes sobre
el promedio diario de los depósitos en las siguientes cuentas: Al 31 de marzo de 2019
el encaje legal en Colombia es del 11% para depósitos en cuentas corrientes y ahorros
y del 4,5% para certificados de depósito inferiores a 18 meses, y 0% para certificados
de depósito mayores de 18 meses. Al 31 de marzo de 2019 y 31 de diciembre de
2018, el encaje legal requerido para atender requerimientos de liquidez en depósitos
en cuentas corrientes y ahorros es de $1.135.391 y $1.151.201, respectivamente.
Al 31 de marzo de 2019 y 31 de diciembre de 2018, el encaje legal requerido para
atender requerimientos de liquidez de certificados de depósito inferiores a 18 meses al
$185.167 y $182.053, respectivamente.
Página 45 de 56
Ruth Mary Ruiz
Al corte del 31 de marzo de 2019 y 31 de diciembre de 2018, no existe restricciones
para el efectivo y sus equivalentes.
A continuación, se presenta el informe del encaje reportado por los principales bancos del país:
Establecimientos de crédito
INFORMACION DE ENCAJE - Disponible y Requerido (1)
Información en Miles de Pesos
TIPO CÓDIGO NOMBRE ENTIDAD Disponible Requerido

18/02/2020
1 1 BANCO DE BOGOTA 3.939.050.034 3.917.683.949
1 2 BANCO POPULAR S.A. Encaje2020.xlsx 1.285.442.804
1 6 BANCO ITAÚ S.A. 1.009.268.663 993.397.751
1 7 BANCOLOMBIA S.A. 8.066.770.656 8.035.056.295
1 9 CITIBANK 742.394.956 713.070.666
1 12 GNB SUDAMERIS 1.535.126.090 1.520.955.741
1 13 BBVA COLOMBIA 3.516.774.830 3.406.848.215
1 23 OCCIDENTE 2.157.318.708 2.147.126.168
1 30 BCSC 987.020.629 976.913.911
1 39 DAVIVIENDA S.A. 4.084.846.236 4.069.080.821
1 42 BANCO COLPATRIA "SCOTIABANK" 1.807.002.758 1.754.236.322
1 43 BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A. 1.515.775.784 1.512.068.028
1 49 AV VILLAS 879.300.626 877.595.156
Fuente: Superintendencia Financiera, Encaje requerido y disponible 2020 (SUPERINTENDENCIA
FINANCIERA, 2020)
Ejemplo 2 | Fondos Interbancarios

El 26 de septiembre de 20XX el Banco de Occidente presta $620.320 millones al
Bancolombia en un Fondo interbancario ordinario durante cinco días. Se requiere
registros contables del Banco de Occidente, pactando:
CAPITAL: $620.320.000
TASA EA 13,45% EA
TASA MV 12,69% MV
TASA DIARIA 0,42% DIARIO
INTERES DIARIO $ 2.623.083
Se desarrollan el ejercicio en cuentas T, del Banco de Occidente:
1205 – FONDOS INTERBANCARIOS 1110 – BANCO DE LA REPUBLICA

1-$620.320.000 $620.320.000-1
7- $620.320.000 7- $633.435.413
Página 46 de 56
Ruth Mary Ruiz
16 – C x C INTERESES 410310 – INTERESES INTERBANC.
2- $2.623.083 2- $2.623.083
3- $2.623.083 3- $2.623.083
4- $2.623.083 4- $2.623.083
5- $2.623.083 5- $2.623.083
6- $2.623.083 6 - $2.623.083
7- $13.115.413
1 |DESEMBOLSO DEL CREDITO
2-6 |CAUSACION DE INTERESES
7 | RECAUDO POR CANCELACION DEL CREDITO
Se desarrollan el ejercicio en cuentas T, del Bancolombia:
2205 – FONDOS INTERBANCARIOS 1110 – BANCO DE LA REPUBLICA

1-$620.320.000 $620.320.000-1
7- $620.320.000 7- $633.435.413
5103– INTERESES 2505 – INTERESES INTERBANC.
2- $2.623.083 2- $2.623.083
3- $2.623.083 3- $2.623.083
4- $2.623.083 4- $2.623.083
5- $2.623.083 5- $2.623.083
6- $2.623.083 6 - $2.623.083
7- $13.115.413
1 |DESEMBOLSO DEL CREDITO
2-6 |PROVISION DE INTERESES
7 |PAGO POR CANCELACION DEL CREDITO
Ejemplo 3 | Cartera de Crédito

En mayo 12 de 20XX, el Banco De Occidente desembolsa al cliente ALMACEN
MULTIELECTRICOS LTDA., Después de un estudio crediticio, aprueba un crédito bajo
las siguientes condiciones:
Cuantía aprobada: $150.000.000
Modalidad: Cartera de consumo
Tipo de crédito: cartera ordinaria
Plazo: un año, pagadero mes anticipado
Tasa de interés: 23.4% nominal anual
Garantía: firma pagaré e hipoteca sobre lote ubicado en Mamonal k8 por el 130% del
Página 47 de 56
Ruth Mary Ruiz
valor comercial del inmueble ($195.000.000).
Información adicional:
El banco le cobra al cliente una Comisión por estudio crediticio de $ 48.000 más IVA
Registros contables del Banco de Occidente:

Código Descripción Debito Crédito
1411 CARTERA CONSUMO GTIA. IDONEA $150.000.000
2105 DEPOSITO CUENTA CORRIENTE $146.269.320
4115 COMISIONES $48.000
2535 IVA $7.680
2715 INGRESOS ANTICIPADOS $2.925.000
SUMAS IGUALES $150.000.000 $150.000.000
Desembolso de crédito según pagaré No.847000XXX
8213 BIENES RECIBIDOS EN GARANTIA $253.500.000
8405 ACREEDORES POR CONTRA $253.500.000
SUMAS IGUALES $253.500.000 $253.500.000
Constitución de garantía sobre crédito No.847000XXX
2715 INGRESOS POR ANTICIPADO $1.755.000
4102 INTERESES CARTERA DE CREDITO $1.755.000
SUMAS IGUALES $1.755.000 $1.755.000
Reconocimiento intereses realizados desde el desembolso hasta fin de mes
Supuesto 1 | Junio 10 de 20XX, vencimiento crédito y no pago de la cuota

1459 Cr comercial - gtía admisible $150.000.000
1460 Cr comercial garantía admisible $150.000.000
2715 Ingresos por anticipado $1.170.000
4102 Intereses cartera $1.170.000
SUMAS IGUALES $151.170.000 $151.170.000
Supuesto 2 | Junio 11 de 20XX, pago cuota

1460 Cr comercial - gtía admisible $12.500.000
4104 intereses por mora 125.000
2715 Ingresos por anticipado $2.591.875
110510 Caja cheque $15.216.875
SUMAS IGUALES $15.216.875 $15.216.875
Página 48 de 56
Ruth Mary Ruiz
Pasivos
Pasivo con costo
Que comprende los rubros que le cuestan a la entidad y son: Depósitos y
exigibilidades (21), Fondos interbancarios comprados y pactos de recompra y los
títulos de inversión en circulación (22).
Pasivo sin costo

Que corresponde a los otros rubros del pasivo que no les cuestan a los
establecimientos o que su costo lo recupera por rubros del activo como es el caso de
los redescuentos y son: créditos con bancos y otras entidades financieras (24), cuentas
por pagar (25), otros pasivos (27) y pasivos estimados y provisiones (28).
Los intereses, corrección monetaria – UVR y los ajustes por diferencia en cambio, así
como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o
construcción de activos, constituirán un mayor valor de activos hasta cuando haya
concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones
de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un gasto.
21 22
INSTRUMENTOS INSTRUMENTOS 23
2 – PASIVO FINANCIEROS A FINANCIEROS A APORTES DE
COSTO VALOR CAPITAL
AMORTIZADO RAZONABLE
24
CREDITOS DE 25 26 27
BANCOS Y OTRAS CUENTAS POR RESERVAS OBLIGACIONES
OBLIGACIONES PAGAR TECNICAS LABORALES
FINANCIERAS
28 29
PROVISIONES OTROS PASIVOS
Operaciones Pasivas - Captaciones

Normas y condiciones de los depósitos de ahorros (codificación contable 2120)
Ahorro contractual. Un establecimiento bancario puede hacer contratos con sus

depositantes de ahorros para pagar en tiempo convenido, depósitos de sumas fijas,
hechos a intervalos regulares, con intereses acumulados de los mismos, o a pagar tales
depósitos cuando, con los réditos acreditados, igualen a una suma determinada, y
Página 49 de 56
Ruth Mary Ruiz
puede expedir, en prueba de tal contrato, una certificación en que conste la suma
dada a que deben acumularse tales depósitos o el tiempo dado durante el cual los
depósitos y los intereses deban acumularse. Tales contratos no estipularán pérdida
alguna de las sumas depositadas en caso de que no se hagan los pagos regulares
convenidos; pero pueden obligar al depositante, en tal evento, a perder en todo o en
parte, los intereses acreditados o devengados con anterioridad a tal incumplimiento.
Inembargabilidad. Las sumas depositadas en la sección de ahorros no serán
embargables hasta la cantidad que se determine de conformidad con lo ordenado en el
artículo 29 del Decreto 2349 de 1965. la Superintendencia Financiera de Colombia
informa a través de la Circular 94 de 2011 (10 de octubre), los valores inembargables
de las cuentas de ahorro, veamos:
El de inembargabilidad de las sumas depositadas en la sección de ahorros y en
depósitos electrónicos a los que se refiere el artículo 2.1.15.1.1. del Decreto 2555 de
2010, hasta treinta y siete millones cuatrocientos cincuenta y seis mil treinta y ocho
pesos ($37.456.038) moneda corriente. Los límites señalados rigen del 1 de octubre
de 2019 al 30 de septiembre de 2020.
Monto exento de juicio de sucesión.

Por motivos de la Ley 1395 de 2010, en su artículo 119, mediante la cual se
adoptaron medidas para la descongestión de los despachos judiciales, las entidades
financieras deben entregar directamente y sin juicio de sucesión a los cónyuges,
compañeros permanentes o herederos sobrevivientes del causante o a unos u otros
conjuntamente, las sumas depositadas en: depósitos electrónicos, en la sección de
ahorros, en cuentas corrientes, en cualquier otro depósito y en dineros representados
en certificados de depósito a término y en cheques de gerencia, las cuales podrán
entregarse directamente al cónyuge sobreviviente, compañero o compañera
permanente, herederos o a uno u otros conjuntamente, sin necesidad de juicio de
sucesión, hasta sesenta y dos millones cuatrocientos veintiséis mil setecientos
veinticuatro pesos ($62.426.724) moneda corriente. Los límites señalados rigen del 1
de octubre de 2019 al 30 de septiembre de 2020.
Libertad para el recibo de depósitos. Todo establecimiento bancario podrá limitar la
cantidad que un individuo o asociación pueda depositar en su sección de ahorros, a la
suma que estime conveniente, y podrá también, a su arbitrio, negarse a recibir un
depósito o devolverlo en cualquier tiempo total o parcialmente.
Depósitos de menores. Cuando se haga un depósito de ahorros por un menor a
nombre de él, tal depósito debe ser mantenido por la exclusiva cuenta y en beneficio
de tal menor de acuerdo con los términos del contrato, estará libre del control o
embargo, de cualesquiera otras personas, será pagado con sus intereses a la persona a
cuyo nombre haya sido hecho, y el recibo o cancelación de dicho menor será
suficiente descargo para el establecimiento bancario por el depósito o cualquier parte
de él.
Depósitos conjuntos. Cuando se haga un depósito en nombre de dos personas y en
forma tal que deba ser pagado a cualquiera de ellas, o a la que sobreviva, tal depósito
Página 50 de 56
Ruth Mary Ruiz
y las adiciones que a él se haga después por cualquiera de dichas personas, será
propiedad de los dos conjuntamente, se mantendrá con sus intereses, para el uso
exclusivo de aquéllas, y podrá pagarse a cualquiera de las dos, mientras vivan ambas,
o a la sobreviviente después de la muerte de alguna de ellas. Tal pago y el recibo de
aquél a quien se haya hecho, serán descargos suficientes y válidos para el
establecimiento, siempre que éste no haya recibido, antes de efectuarse dicho pago,
una orden escrita para que no lo verifique, de acuerdo con los términos del contrato
de depósito. El hecho de hacerse un depósito en esa forma, libre de fraude o de
influencia indebida, será prueba de la intención que tuvieron dichos depositantes de
conferir derechos sobre tal depósito y sobre las sumas que se le agregarán, a favor del
sobreviviente de ellos, en cualquier acción o procedimiento en que éste o el
establecimiento bancario sea parte.
Reglas para el retiro de depósitos. Las sumas depositadas en la sección de ahorros de
un establecimiento bancario, junto con los intereses devengados por ellas, serán
pagadas a los respectivos depositantes o a sus representantes legales, a petición de
éstos, en la forma y términos, y conforme a las reglas que prescriba la junta directiva,
y a la aprobación del Superintendente.
Tales disposiciones se fijarán en lugar visible del local donde se efectúen los negocios
de la sección de ahorros y se imprimirán en las libretas u otras constancias de depósito
suministradas por ésta, y serán prueba entre el establecimiento y los depositantes de
las condiciones en las cuales se aceptan tales depósitos.
Patrimonio
33
3 31 32
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS PATRIMONIO
AUTONOMO FP
34 35 36 37
PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO FONDOS DE
AUTONOMO ESPECIALES REGIMEN DE DESTINACION
PRIMA MEDIA ESPECIFICA
38 39
SUPERAVIT O GANANCIAS O
DEFICIT PERDIDAS
Página 51 de 56
Ruth Mary Ruiz
Ingreso
4 41 4101 4102
INGRESOS DE OPERACIONES INDUSTRIAL Y DE INGRESOS
OPERACIONES ORDINARIAS SERVICIOS FINANCIEROS
ESPECIALES CARTERA
4103 INGRESOS 4104 4105 4106

FINANC. OPER VALORACIÓN POR
NGRESOS OTROS INTERESES TRANSFERENCIA
MERCADO FINANCIEROS BANCO DE LA
MONETARIO TEMPORAL DE
INVERSIONES REPUBLICA VALORES
4107
POR VALORACIÓN Y CUENTAS DE LA
INVERSIONES A 4108 A LA 4198
VALOR
RAZONABLE
Gastos
51 55 56
5 GASTOS OPERACIONALES COSTOS COSTOS DE
PRODUCCION
57 59
IMPUESTO DE 58
RENDIMIENTOS GANANCIAS
RENTA Y (EXCEDENTES) Y
COMPLEMENTARI ABONADOS
OS PERDIDAS
Cuentas de revelación de información financiera

Registran los hechos económicos o circunstancias que pueden llegar a afectar la
estructura financiera de la Entidad, Aquellas operaciones mediante las cuales la
Entidad adquiere un derecho o asume una obligación cuyo surgimiento está
condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros
eventuales o remotos.
Página 52 de 56
Ruth Mary Ruiz
60
CUENTAS DE 61 62
REVELACIÓN DE ACREEDORAS POR ACREEDORAS
INF ORMACIÓN CONTRA (DB)
F INANCIERA
63 64
DEUDORAS POR DEUDORAS
CONTRA (CR)
Cuentas de Revelación de Información Financiera –

Control
Registran las operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la
situación financiera de la Entidad, así como las cuentas de orden fiscales, en donde se
registran las cifras utilizadas para la elaboración de las declaraciones tributarias.
Igualmente incluye aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control
interno o información gerencial.
80
CUENTAS DE
REVELACIÓN DE 81 82
INF ORMACIÓN DEUDORAS ACREEDORAS
F INANCIERA -
CONTROL
83 84
DEUDORAS POR ACREEDORAS POR
CONTRA (CR) CONTRA (DB)
Página 53 de 56
Ruth Mary Ruiz
Resumen del Catálogo de cuentas (SUPERINTENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA,
2020) utilizadas en el estudio de la Contabilidad Bancaria, como se presenta en este
material:
Código Descripción
1 Activo
11 Efectivo
12 Operaciones del mercado monetario y relacionadas
13 Inversiones y operaciones con derivados
14 Cartera de Créditos y Operaciones de Leasing financiero
15 Inventarios
16 Cuentas por cobrar
17 Activos no corrientes mantenidos para la venta
18 Activos materiales
19 Otros activos
2 Pasivo
21 Instrumentos financieros a costo amortizado
22 Instrumentos financieros a valor razonable
23 Aportes de capital
24 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
25 Cuentas por pagar
26 Reservas técnicas
27 Obligaciones laborales
28 Provisiones
29 Otros pasivos
3 Patrimonio
31 Capital social
32 Reservas
33 Patrimonio autónomo FP
34 Patrimonio autónomo
35 Patrimonio especiales
36 Patrimonio régimen de prima media
37 Fondos de destinación especifica
38 Superávit o déficit
39 Ganancias o perdidas
4 Ingresos
41 Ingresos de Operaciones ordinarias generales
5 Gastos
51 Gastos de Operaciones
55 Costos
56 Costos de producción
57 Impuesto de renta y complementarios
58 Rendimientos abonados
59 Ganancias (excedentes) y perdidas
60 Cuentas de revelación de información financiera
61 Acreedores por contra (DB)
Página 54 de 56
Ruth Mary Ruiz
62 Acreedores
63 Deudoras por contra (CR)
64 Deudoras
80 Cuentas de revelación de información financiera – control
81 Deudoras
82 Acreedoras
83 Deudoras por contra (CR)
84 Acreedoras por contra (DB)
Página 55 de 56
Ruth Mary Ruiz
Bibliografía
Adolfo, M. R. (Credencial historica No.135). Origen de la Banca comercial en Colombia. Banco de
la República , https://www.banrepcultural.org/biblioteca-virtual/credencial-
historia/numero-135/origenes-de-la-banca-comercial-en-colombia.
BANCO DAVIVIENDA. (26 de 02 de 2014). BANCO DAVIVIENDA. Obtenido de BANCO
DAVIVIENDA: https://misfinanzasencasa.davivienda.com/perfil/profile
BANCO DE LA REPUBLICA. (21 de 03 de 2020). BANCO DE LA REPUBLICA. Obtenido de
https://www.banrep.gov.co/es/funciones: https://www.banrep.gov.co/es/funciones
BANCO DE LA REPUBLICA. (22 de 03 de 2020). BANCO DE LA REPUBLICA. Obtenido de BANCO
DE LA REPUBLICA:
https://www.banrep.gov.co/sites/default/files/Guia_metodologica.pdf?_ga=2.2528121
05.1319966889.1555195672-940919529.1540828102
BANCO DE LA REPUBLICA. (22 de 03 de 2020). Circular Reglamentaria Externa DEFI-353 del 19
Julio de 2016, Asunto: 1:. Obtenido de Circular Reglamentaria Externa DEFI-353 del 19
Julio de 2016, Asunto: 1::
https://www.banrep.gov.co/sites/default/files/reglamentacion/archivos/CRE_DEFI-
353_ASUNTO_1_19_JUL_2016_0.pdf
BANCO POPULAR. (22 de 03 de 2020). BANCO POPULAR . Obtenido de BANCO POPULAR:
https://www.bancopopular.com.co/wps/wcm/connect/bancopopular/2079ac0c-9d78-
4242-aec4-88b5de7f1176/informe-revelaciones-separado-marzo-
2019.pdf?MOD=AJPERES&CVID=mH1wE7r
FOGACOOP. (21 de 03 de 2020). FOGACOOP . Obtenido de FOGACOOP:
https://www.fogacoop.gov.co/seguro-para-su-ahorro/que-es
FOGAFIN. (21 de 03 de 2020). https://www.fogafin.gov.co/que-es-fogafin/quienes-somos.
Obtenido de FOGAFIN: https://www.fogafin.gov.co/que-es-fogafin/quienes-somos
NMSM. Facultad de Ingeniería Industrial. (22 de 03 de 2020). SISTEMA DE BIBLIOTECA .
Obtenido de SISTEMA DE BIBLIOTECA :
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/indata/v04_n1/negocio.htm
SUPERINTENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA. (23 de 02 de 2020). PLAN UNICO DE CUENTAS.
Obtenido de CATALOGO UNICO DE INFORMACION FINANCIERA :
https://www.superfinanciera.gov.co/inicio/normativa/normativa-general/plan-unico-
de-cuenta-puc--19210
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA. (22 de 03 de 2020). Encaje bancario establecimientos de
crédito. Obtenido de Encaje bancario establecimientos de crédito:
https://www.superfinanciera.gov.co/publicacion/60827
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA. (21 de 03 de 2020). SUPERINTENDENCIA FINANCIERA.
Obtenido de SUPRINTENDENCIA FINANCIERA:
https://www.superfinanciera.gov.co/inicio/nuestra-entidad/acerca-de-la-sfc/objetivos-
estrategicos-60626
Página 56 de 56

Libro de Contabilidad Bancaria PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Libro de Contabilidad Bancaria PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ruth Mary Ruiz

Ruth Mary Ruiz Olivo Página 1 de 56

En el curso de Contabilidad Bancaria se proporcionan las herramientas primordiales

Desde la Monedas españolas (oro; onza, doblón, escudo) (plata; macuquina)

1821-45 Unificación monetaria: El congreso de Cúcuta de 1821establecio el

1846 Sistema monetario paralelo

1922 Ley 60 de 1922 cuando se contrataron los servicios de una Misión de

Reseña Histórica de la Banca en Colombia

Año Aspecto más relevante de la historia de la banca en Colombia

En su primera etapa, y mientras rigió la Constitución de 1863, el

1839 Parece que el primero de todos fue el Banco Colonial Británico,

1841 Se funda la primera Entidad como banco, en Bogotá, Compañía de

1863 Constitución nacional, que presentaba libertades para la banca

1864 Apertura de la sucursal del banco Ingles; THE LONDON, MEXICO

1881 Se fundo el Banco de Cartagena

1923 Misión Kemmerer – Banca regulada

1947 Autorizaran las sociedades de capitalización

1960 se crearon las Corporaciones financieras

1960 se reestructuró el funcionamiento de las bolsas de valores , se

1969 aparecen las tarjetas de crédito

1972 se crearon las Corporaciones de Ahorro y Vivienda y creación del UPAC

1973 se controla el mercado extra bancario, llamándolas Intermediarios

1974 se permite la emisión de certificados de depósito a término (CDT)

1975 Con la Ley 55, se obliga a las sucursales de bancos extranjeros a

1979 Se crea la Comisión Nacional de Valores, después, Superintendencia de

1982- Crisis financiera, a raíz de ello, a finales de 1982.

1990 Se suscribe la Ley 45 de 1990, por la cual se expiden normas en

1998 En estado de emergencia económica y social (decretado con

1999 Conversión de las corporaciones de ahorro y vivienda tendrán la

2003 Ley 795-2003, autorizan al sistema financiera a realizar

2005 Fusión de la superintendencia bancaria y superintendencia de

2009 Decreto 4601/2009. Por lo cual Por el cual se regulan las

2010 Creación de la figura de corresponsal bancario

2011 Se avanzó en la gestión basada en riesgos y se creó la Unidad de

2016 Se definió la nueva estructura de la SFC

Los cambios y evolución en el sistema financiero se producen para dar cumplimiento

En Colombia la primera entidad fundada como banco fue Compañía de Giros y

La crisis generalizada del sistema financiero internacional de finales de la década de

Constitución del Sistema Financiero

Cr eación propia. Clasificación de mercados del Sistema Financiero Colombiano

Mercados del Sistema

M e rcado M e rcado de Capitales M e rcado de Divisas M e rcado de

Instituciones Financieras De Valores

TES, TIDIS, CERT’S, BONOS

Creación propia. Descripción de los Mercados del Sistema Financiero Colombiano

El Mercado Monetario, es uno de los componentes del sistema financiero. Dentro de

Se consideran establecimientos de crédito las instituciones financieras cuya función

Compañías de Financiamiento: (anteriormente denominadas Compañías de

Captar recursos a término

Realizar o colocar en operaciones

Cooperativas Financieras: adelantan actividad financiera en los términos del artículo

Consiste en adelantar actividad

Sociedades de Servicios Financieros

Son instituciones financieras cuyo objeto consiste en estimular el ahorro mediante la

• Las Compañías de Seguros.

2. Tengo unos ahorros y quiero invertirlos; estoy dispuesto a correr un poco de

5. Mi empresa ha crecido, pero ya estoy cansado de trabajar tanto; quiero

6. Soy agricultor y tengo varios trabajadores de planta. Durante la cosecha ga nan

7. Quiero viajar a Europa dentro de un año y medio. No tengo todo el dinero

8. Soy muy desordenado con el dinero. Me pagan por mi trabajo en efectivo.

9. Estoy preocupado, mi esposa y yo estamos volviéndonos viejos y cada vez nos

10. He estado averiguando y me gustaría complementar mi pensión para la vejez.

Organismos de vigilancia y Control