Jhonatan Gaona Ortega

Jhonatan Gaona Ortega

Nombre de la propuesta: Modelo de pronostico financiero para impuestos regionales a nivel
nacional.
Tema tentativo: Análisis de regresión múltiple para impuestos regionales en México y su
impacto en las micro pymes.
Área de investigación: Ciencias Económicas y Administrativas.
Disciplina científica: Finanzas.
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Planteamiento del problema y objetivo general de la investigación.

Actualmente, las micro, pequeñas y medianas empresas (MiPyMEs) en México representan el

99% de la actividad económica del país, aportan el 52% del PIB nacional y generan el 72% de
empleo a nivel nacional (Censos Economicos, 2014). Por otro lado, la esperanza de vida
promedio de los sectores económicos (manufacturero, comercial y servicios privados no
financieros) ronda en los 7.8 años de vida, para el mismo periodo la supervivencia es de 30/100
por cada empresa que ingresa a la actividad económica y, para un periodo mayor, el 89% de
las empresas mueren al cabo de 25 años. El marco de referencia sobre esta situación se
describen dos tipos de variables (ninguna de ellas excluyentes) posibles: internos y externos; al
primero le corresponden la profesionalización, especialización, baja diferenciación competitiva,
altos costos unitarios, procesos ineficientes, infraestructura, y similares (IMCO, 2009); al
segundo le compete la estructura insticuonal y regulatoria: legislación laboral, zonas
económicas especiales, impuestos, ejecución de contratos, resolución de problemas a través
del sistema de justicia, simplificación de tramites burocráticos, y similares (OECD, 2019).
En el marco de estos escenarios, la investigación considera a las estructuras
insitucionales como factótum de desarrollo y supervivencia de las micro, pequeñas y medianas
empresas; es evidente que son estas acciones gubernamentales las que producen importantes
efectos en el desempeño, comportamiento y mejoramiento económico, así como de las
posibles soluciones para responder ante momentos de coyuntura o fallas con determinadas
políticas públicas (Joskow, 2004). En este sentido, una estructura tributaria para estas
unidades económicas incide, prioritariamente, en el desarrollo de los niveles de ahorro, en la
formación de capital y la inversión, en la asignación de recursos para la organización, en las
limitaciones de crecimiento, movilidad y expansión geográfica, en los costos de producción, en
la existencia de precios de transferencia en un mercado local; bajo esta consideración, las
políticas tributarias diferenciadas, especificas y progresivas permitirían una reducción de la
concentración industrial, descentralización económica por regiones, reducción de los incentivos
de la informalidad, modernización de recaudación por los gobiernos centrales y corrección de
las fallas de mercado con orientación hacia las micro, pequeñas y medianas empresas
(International Tax Dialogue, 2013, pp: 43-80).
En la actualidad, las discusiones y propuestas sobre la estructura fiscal en México para
estas unidades económicas están en torno a “la transición de regímenes de personas físicas
con actividad empresarial a sociedades de capital por acción simplificada o constituirse como
una sociedad mercantil” (Gutiérrez, R. A., Tamayo, C. P., 2017); el menor uso de tratamientos y
regímenes preferenciales que solo debilitan la recaudación, el uso de regímenes fiscales
especiales que erosionan la base gravable y permite la evasión y elusión fiscal, y evaluar
paquetes de beneficios fiscales regionalizados a través de instrumentos directos de inversión
(Trejo, 2017).
Es por ello, que la importancia de la investigación, considerando la actual literatura
existente, radica en el estudio y proposición de nuevos modelos tributarios con orientación a las
micropymes en México y que cuya intención sea un precedente para futuras líneas de
investigación así como ser pionero en las discusiones sobre la innovación del sistema tributario
mexicano con visión del siglo XXI. Bajo estos parámetros, el objetivo general del trabajo es
realizar propuestas tributarias regionales, a partir del uso de modelos de proyección (long-term
forecasts), siempre considerando los niveles de industrialización e importancia geográfica-
económica de la actual industrial nacional para determinar la movilidad de los factores de
producción, innovación, idoneidad y especialización industrial de las micropymes.
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Fundamento teórico y metodología.

Ante el reto de estudiar, analizar y proponer respuestas a la problemática actual del sistema
tributario para las micropymes y su relevancia con el entorno geográfico-económico nacional,
es necesario considerar un marco teórico que brinde referencias sobre el tema a estudiar. Es
por ello, que se considera la teoría de impuestos regionales, geografía económica, movilidad de
los factores de producción, industrialización y competitividad regional, y desarrollo competitivo
de las pymes en economías emergentes.
Primeramente, los impuestos regionales solo se desarrollan ante la existencia de un
sistema tributario federal por los siguientes principios: los gobiernos subnacionales dependen
totalmente de los impuestos de las unidades economicas y de sus factores móviles de
producción, y en la medida que los gobiernos hagan uso de estos, por consiguiente, permite en
la asignación de impuestos en otros bienes o servicios de importancia (Bird, 2000). De esta
manera, los contribuyentes tendrán menos incentivos de salida de una región economica, se
consolida la especialización industrial, así como la harmonizacion de regímenes tributarios por
zonas geográficas (Stark, 2019 pp. 117-127); adicionalmente, esto constribuiria positivamente
en
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Referencias.
IMCO, 2009. Desarrollando las pymes que el país requiere. Documento de trabajo.
Censos Economicos, 2014.
Joskow, P. L., 2004. New Institutional Economics: Report Card. Annual Conference of
International Society of New Institutional Economics. Budapest, Hungary.
Internationl Task Dialogue, 2013. Key, issues and debates in VAT, SME taxation and the tax
treatment of the financial sector.
OECD, 2019. OECD SME and Entreprenurship Outlook 2019. OECD Publishing, Paris.
Disponible en < https://doi.org/10.1787/34907e9c-en>
Gutierrez, R. A., Tamayo, C. P., 2017. XXII Congreso Internacional, de contaduría,
administración e informática. Ciudad Universitaria, CDMX.
Trejo, J. L. 2017. Reformas tributarias e incidencia impositiva en Mexico. Documento de
trabajo. SHCP
Stark, J. K., 2019. Regional Taxation in State Tax Reform. Washington University Journal of
Law and Policy. 58 (117)
Bird, M. R., 2000. Rethinking Subnational Taxes: a new look at tax assignment.20 Tax Notes
International, 2069 (2070)