CENTRO SALESIANO DO MENOR – CESAM/DF

PROGRAMA ADOLESCENTE/JOVEM APRENDIZ

Módulo Formação Básica e Específico

Administração

Auxiliar em vendas

Educador Jeovane Barros

2020

Aprendizagem, mais que uma oportunidade!

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Tema:
Matemática Comercial: Lucro, receita, custo; escrituração;
demonstrações contábeis; ativo e passivo; análise do
patrimônio, de situações; livros de escrituração: diário,
requisitos, termo de abertura e encerramento; razão e conta
caixa, balancete de verificação, livro caixa, contas correntes.

Aquecimento

Seja bem-vindo a mais uma aula do módulo de Matemática Comercia. Nele teremos
um conhecimento sobre dois instrumentos muito importantes, o primeiro que visa facilitar a
leitura do gestor sobre as aquisições que a organização fez, é o que chamamos de
Razonete, enquanto a segunda tem como finalidade auxiliar os gestores nas tomadas de
decisão. É o que em contabilidade chamamos de Demonstração Financeira.
Já que chegamos aqui, hora de iniciar essa jornada de aprendizado!

1. Livro Caixa

No Livro Caixa são registrados todos os recebimentos e pagamentos em dinheiro,

lançados de forma cronológica (dia, mês e ano). É um livro auxiliar de registro contábil, e
seu uso é facultativo. O Livro Caixa se destina ao controle dos lançamentos exclusivos de
entrada e saída, da conta Caixa da empresa.
Quando se inicia uma empresa, é necessário que ela possua um controle financeiro
de seus lucros e despesas. Neste livro é feito um controle pessoal da empresa, que pode no
futuro auxiliar na declaração do Imposto de Renda.

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Estrutura do Livro Caixa:

 Saldo anterior: obrigatoriamente, a primeira linha do Livro Caixa mostra o saldo

anterior. Por exemplo, quando um novo mês se inicia, o saldo anterior deve ser
lançado como o último dia do mês anterior;
 Data: a primeira coluna deve mostrar a data da transação, tanto para entradas quanto
para saídas;
 Histórico: na segunda coluna você deve descrever ao que se refere aquele valor, ou
seja, uma breve descrição do histórico daquele lançamento;
 Entradas ou créditos: os valores que são recebimentos devem constar nesta coluna;
 Saídas ou débitos: tudo o que se refere a pagamentos deve ser apresentado nesta
coluna;
 Saldo: a última coluna contém o saldo restante após as operações do último dia. Para
obter esse resultado deve-se somar o saldo do dia anterior com as entradas e depois
subtrair as saídas.

2. Livro Razão

O Razão é um livro fundamental ao processo contábil e exigido pela legislação

brasileira para empresas cuja tributação do Imposto de Renda seja com base no Lucro Real.
Em virtude de sua eficiência, ele é indispensável em qualquer tipo de empresa. Por meio do
razão é possível controlar separadamente o movimento de todas as contas. Ou seja, é o
detalhamento por contas individuais dos lançamentos realizados no diário, sendo usado para
resumir e totalizar, por conta ou subconta, estes lançamentos.

Através do Livro Razão são registradas as movimentações de crédito e débito sobre

todos os itens que compõem o patrimônio da sua empresa. Ele registra os fatos que afetam
o patrimônio da empresa, com o foco nas contas que constituem este patrimônio.

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O Livro Razão é diferente do Livro Diário. Embora possam ter o mesmo propósito, a
função do Livro Razão é manter o sistema da empresa organizado desde o começo. Ele
complementa o Livro Diário e vice-versa, sendo que um não é mais importante que o outro.
Desde 2007, ambos podem ser enviados.

Escrituração manuscrita do Livro Razão

 Nome da conta
 Data do lançamento;
 Histórico do lançamento
 Débito e Crédito:
 Saldo: diferença entre o somatório do débito e somatório do crédito;

1. Razonete

Nas Ciências Contábeis, razonete é uma ferramenta e uma representação gráfica em

forma de "T" bastante utilizados por contadores. É um instrumento didático para desenvolver
o raciocínio contábil. Através do razonete são feitos os registros individuais por conta,
dispensando-se o método por balanços sucessivos.

No lado esquerdo do razonete são lançados os débitos (saldos devedores) e no lado

direito são lançados os créditos (saldos credores), ficando o nome da conta na parte de
cima do T.

Destino Origem
Para onde o dinheiro vai
De onde o dinheiro vem

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Sendo assim, de um lado do razonete registram-se os aumentos e do outro as

diminuições. A natureza da conta é que determina que lado deve ser utilizado para aumentos
e que lado deve ser utilizado para diminuições.

Em resumo, a importância dos razonetes é principalmente didática, para ajudar a entender

como as operações de uma empresa ou organização são processadas pela contabilidade.

Exemplo 1

Lançamento: Compra de Veículos no valor de $45.000, à vista, via banco.

No livro diário:

D- Veículos...........$45.000
C- Banco..............$45.000

No livro razão (razonetes):

Enquanto em uma conta o Na conta de crédito o valor

valor do débito aumenta, vai diminuir, porque a
pois, um automóvel foi origem do recurso para
adquirido. adquirir o automóvel é aqui.

É um processo
semelhante à quando
compramos algo. Temos
o produto e o dinheiro
diminui em nossa conta
no banco
5

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Exemplo 2

Alguns lançamentos existentes no Livro Diário: Confuso? Olha

a explicação lá
1) D- Estoque.... $67.000 embaixo.

C- Caixa....... $67.000

2) D- Caixa....... $70.000
D- Banco.... $30.000
C- Estoque.... $100.000

3) D- Caixa....... $ 35.000
C- Banco ..... $35.000

Nos razonetes, os valores de cada lado

são somados (Estoque:
90.000+67.000+10.000 = 167.000) e
depois subtraídos um pelo outro (167.000 –
100.000 = 67.000)

Caro aprendiz,

Obs: “SI” e “SF”, significam respectivamente “Saldo inicial” e “Saldo Final”.

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3. Livro Diário

É um livro contábil de preenchimento obrigatório (exigido por lei) e de maior

importância, onde são lançadas as operações diárias de uma empresa. Nele, são registrados
os fatos contábeis em partidas dobradas, ou seja, os totais débito e crédito deverão ser
sempre iguais, sendo a conta débito lançada sempre antes da conta crédito. Suas principais
características são: Obrigatório, Cronológico e Fundamental ao processo contábil.

Ele é um registro básico para toda a escrituração contábil da empresa, onde são
lançadas diariamente todas as operações em atividade, que modifiquem a situação
patrimonial da empresa. Ele pode ser escriturado de forma manuscrita, mecanizada ou
informatizada, podendo ser escriturado de forma resumida ou sintética, e ter periodicidade
diária ou mensal.

Durante o preenchimento do livro é preciso efetuar um controle dos dados. Cada

lançamento deve seguir uma sequência, apresentar seus respectivos valores, e conter as
intrínsecas e as extrínsecas.

Caro aprendiz,

Obs: Processo Contábil é o registro financeiro de uma empresa, afim de manter o equilíbrio
entre receitas e despesas.

Em resumo, o Diário registra oficialmente todas as transações de uma empresa. Sendo

assim, é necessário que ele atenda determinadas exigências e preencha certas
formalidades.

Formalidades extrínsecas

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O livro Diário deve:

 Ser encadernado;
 Ter suas folhas numeradas tipograficamente;
 Termo de abertura: finalidade a que se destina o livro
 Termo de encerramento: indica o fim a que se destinou o livro

Formalidades intrínsecas

 Utilização do idioma nacional e da moeda corrente do país;

 Uso da linguagem mercantil;
 Individualização e clareza dos lançamentos nele feitos.

Caros aprendizes,

Obs.: Estes termos serão datados e assinados pelo comerciante ou por seu procurador e
por um contabilista legalmente habilitado. Na localidade em que não haja profissional
habilitado, os termos de abertura e encerramento serão assinados, apenas, pelo
comerciante ou seu procurador.

Se estas formalidades não forem respeitadas, o Diário acaba sendo completamente

invalidado, passando a fazer prova apenas contra o contribuinte.

2. Estrutura do Balanço Patrimonial

No lado esquerdo são discriminados os bens e direitos, especificando-se

qualitativamente cada componente e indicando seu valor monetário (aspecto quantitativo).
No lado direito são discriminadas as obrigações (dívidas) que a empresa possui para com
terceiros, por sua natureza e por sua expressão monetária.

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Caso a empresa financie equipamentos junto a uma instituição financeira, terá uma
origem de recursos no Passivo: financiamentos. Por sua vez, esses recursos serão aplicados
no Ativo: equipamentos.
Assim, fica bem fácil entender porque o Ativo será sempre igual ao Passivo+Patrimônio
Líquido, pois a empresa só pode aplicar aquilo que tem origem. Se há uma origem
(financiamento) de R$200.000 (Passivo), haverá uma aplicação (equipamentos) do mesmo
valor R$200.000 (Ativo).

3.1. Grupo de Contas do Ativo

Ativo circulante: esta conta agrupa dinheiro e tudo o que será transformado em dinheiro
rapidamente.
Ativo não circulante: compreende todas as contas que não serão transformadas em
dinheiro no curto prazo. (Veículos, maquinas, aluguéis, imóveis para venda).

Subgrupos do Ativo:
 Realizável em Longo Prazo: Bens e direitos da empresa que se tornam dinheiro
depois de um determinado período (Venda de produtos em parcelas);
 Investimento: São as participações em outras sociedades, quando a empresa
investe em outras empresas (Alugar um imóvel para outra empresa);
 Imobilizados – Bens e direitos que tenham por objeto corpóreo, físico, destinados à
manutenção da atividade da organização (Prédio, ferramentas, maquinário);
 Intangível – Bens e direitos que tenham por objeto incorpóreo e que também são
destinados à manutenção das atividades da organização (software, direitos autorais);

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3.2. Grupo de Contas do Passivo

Passivo circulante: são todas as obrigações exigíveis que serão liquidadas no curto prazo,
ou seja, que precisão ser pagas o mais rápido possível.
Passivo não circulante: são todas as obrigações exigíveis que não serão liquidadas no
curto prazo.
Patrimônio Líquido: subconta do Passivo Total que compõe o BP, onde são computados
os valores que os acionistas ou proprietários formaram, isto é, o capital social da empresa,
lucros acumulados e reservas legais (caso exista)

Fonte disponível em: <http://www.piresconsultores.com/2014/01/balanco-patrimonial.html>. Acesso em: 07 abr. 2020

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REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Artigo – Livro Diário, Caixa e Razão. Disponível em:

https://www.socontabilidade.com.br/conteudo/diario.php. Acesso em: 08 abr. 2020.

LIVRO - LEPLETIER, Evandro. Gestão Financeira e Legal. Brasília, Faculdade Unyleya,

2019.

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