Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
GRUPA I de subiecte
CONTABILITATE
Rezolvare:
Calcul rezerva legala:
Rezerva legala:
Reportarea profitului:
1
Profitul repartizat pentru rezerve in exercitiul urmator:
Rezolvare:
Subscrierea capitalului:
3. O societate a emis 10.000 actiuni noi, pretul de emisiune fiind de 1.100 lei.
2
Rezolvare:
Cresterea de capital prin emisiunea de noi actiuni in numerar este insotita in mai
toate cazurile de masuri de protectie a vechilor actionari. Aceasta protectie este
asigurata prin atribuirea acestora a drepturilor preferentiale de subscriere. (DS) care
se ataseaza actiunilor.
D.S exprima pierderea de valoare a unei actiuni datorita cresterii numarului
de actiuni. Pierderea de valoare se explica prin faptul ca noile actiuni sunt emise la
un pret inferior valorii contabile a vechilor actiuni. Pentru compensarea pierderii
vechiul actionar primeste pentru fiecare actiune veche un D.S.
D.S. se calculeaza ca diferenta intre valoarea contabila (>), veche si valoarea
contabila noua (<). Concomitent D.S. se calculeaza si paritatea de emisiune,
raportand numarul de actiuni noi emise la numarul de actiuni vechi existente.
Dupa majorare:
- capitalul social varsat: 40.000.000 lei
- rezerve: 6.000.000 lei
- numarul de actiuni: 40.000
36.000.000lei
1.200lei valoare contabila veche >
30.000actiuni
46.000.000lei
1.150lei valoare contabila noua <
400.000actiuni
3
- daca sunt subscrise de noii actionari, acestia platesc valoarea contabila noua:
1.150 lei + 3 D.S.
Operatiunile contabile sunt:
- subscrierea capitalului social (noile actiuni):
- depunerea numerarului:
(1)vanzarea unui teren la pretul de vanzare de 1.000.000 lei, TVA 19% (factura);
costul de achizitie al activului vandut este de 800.000 lei;
(4)la sfarsitul anului intreprinderea detine investitii financiare pe termen scurt cotate:
200 actiuni; cursul bursier la sfarsitul anului este de 20 lei/actiune (ele fusesera
cumparate la cursul de 18 lei in cursul anului);
4
(9)intreprinderea a acordat clientilor in cursul anului reduceri comerciale de 600.000
lei, TVA 19%, in baza unor facturi ulterioare, pentru vanzarile efectuate in anul
anterior;
(14)in cursul anului s-au obtinut produse finite la costul de 6.000.000 lei;
(15)la sfasitul anului, intreprinderea decide ca in anul urmator sa vanda o cladire.
Aceasta are un cost de 160.000 lei, amortizare cumulata 40.000 lei. Valoarea justa
estimata la 31.12.N este de 110.000 lei iar cheltuielile estimate cu cesiunea sunt de
5.000 lei;
Se cere:
a) sa se contabilizeze operatiile de mai sus;
b) sa se prezinte incidenta acestor operatii asupra contului de profit si pierdere
intocmit conform OMFP 3055/2009.
Rezolvare:
4.1. Vanzarea terenului:
5
461 “Debitori diversi” = % 1.000 lei
508 “Alte investitii financiare 800 lei
pe termen scurt si creante
asimilate”
764 “Venituri din investitii 200 lei
financiare cedate”
265 “Alte titluri imobilizate” = 5121 “Conturi la banci in lei” 16.000 lei
6641 “Cheltuieli privind imobilizarilor = 265 “Alte titluri imobilizate” 16.000 lei
financiare cedate”
296 “Provizioane pentru deprecierea = 7863 “Venituri financiare din 2.000 lei
imobilizarilor financiare” ajustari pentru pierderea de
valoare a imobilizarilor
financiare”
6
4.4 achizitia actiunilor (pe termen scurt):
508 “Alte investitii pe termen scurt si = 5121 “Conturi la banci in lei” 3.600 lei
creante asimilate”
sau
461 “Debitori diversi” = 5121 “Conturi la banci in lei” 3.600 lei
508 “Alte investitii pe termen scurt si = 7642 “Castiguri din investitii 400 lei
creante asimilate” pe termen scurt cedate”
4.5
b) reevaluarea cladirii:
7
c) diminuarea ajustarii de valoare:
2912 “Ajustari pentru deprecierea = 7813 “Venituri din ajustari 220.000 lei
constructiilor” pentru deprecierea imobil”
4.8.
4.9.
% = 4111 “Clienti” 744.000
lei
709 “Reduceri comerciale acordate” 600.000
lei
4427 “TVA colectata” 144.000
lei
4.10.
4.11.
8
4118 “Clienți incerți sau in litigiu” = 4111 “Clienti” 10.000 lei
6812 “Cheltuieli de exploatare privind = 1511 “Provizioane pentru litigii” 10.000 lei
provizioanele”
4.12.
Achizitia obligatiunilor:
4.14.
9
In cazul in care un activ care a fost initial recunoscut la terenuri este folosit
ulterior pentru construirea de ansambluri de locuinte destinate vanzarii, in functie de
modul de negociere a contractelor de vanzare a bunurilor ce fac obiectul constructiei
si vanzarii, valoarea terenului se include in valoarea activului construit sau se
evidentiaza distinct la stocuri de natura marfurilor, la valoarea de inregistrare in
contabilitate.
Daca terenul a fost reevaluat, concomitent cu schimbarea naturii activului se
procedeaza la inchiderea contului de rezerve din reevaluare aferente acestuia.
Ajustarea de valoare:
Contul 151 “Provizioane” este un cont de pasiv. In creditul contului 151 “Provizioane”
se inregistreaza:
- valoarea provizioanelor constituite pe seama cheltuielilor, inclusive a
celor corespunzatoare primelor ce urmeaza a se acorda personalului
din profitul realizat, potrivit prevederilor legale (681).
4.17.
10
Se incorporeaza in capitalul social rezerve de 20.000 lei, pentru care se emit 2.000
de actiuni, la valoarea nominala de 10 lei/actiune.
Se cere:
Rezolvare:
11
6811 “Cheltuieli de exploatare privind = 2813 “Amortizarea instalatiilor, 1.500
amortizarea imobilizarilor” mijloacelor de transport, animalelor lei
si plantatiilor”
Rezolvare:
GRUPA II
12
Audit
1. In cadrul unei misiuni de audit statutar desfasurate la o societate comerciala ,din
testele efectuate constatati ca societatea este in litigiu cu un client pentru incasarea
contravalorii unei facturi a carei valoare se situeaza peste pragului de semnificatie.
Conducatorii societatii refuza constituirea provizionului motivand ca nu este
deductibil fiscal .Ce fel de opinie veti formula in raportul de audit ?
2. Din motive obiective nu ati putut participa la inventariere anuala (ati fost numit
auditor statutar dupa momentul inventarierii.Ce fel de opinie veti formula?
13
5. O societate prezinta urmatoarea situatie:
Contractele de constructie – 20.000 lei, din care garantii acordate – 2.000 lei;
Contracte cu vanzarea in rate – 10.000 lei; rate incasate – 2.000 lei; rate neincasate
– 8.00 lei; dobanda 500 lei;
14
de depozitare, modul cum stocurile sunt pastrate in locatii sigure, precum si
persoanele gestionare autorizate care raspund de securitatea lor.
Inventarierea fizica periodica sau continua a stocurilor, reconcilierea
soldurilor din evidentele contabile cu foile de magazie ii permit auditorului, pe
baza testelor de control efectuate in cadrul procedurilor de control intern, sa
traga concluzii cu privire la gradul rezonabil de asigurare caacestea sunt reflectate
corect in bilant.
Indicatorii specifici cu privire la stocuri, viteza de rotatie ii permit auditorului sa
constate eventualele discrepante in fluctuatiile lunare si anuale fata de perioadele
precedente.
15
bunuri, soldul debitorilor este in corelatie cu soldul conturilor de stocuri.
- Riscul de frauda trebuie luat in considerare de catre auditor sub aspectul
creantelor fata de terti:
- unitatea poate inregistra vanzari fictive;
- deturnare de numerar daca acelasi angajat incaseaza
concomitent facturile de la clienti si actualizeaza si
jurnalul de vanzari;
- furt de bunuri – revederea corespondentei curente cu debitorii;
- acordarea de reduceri comerciale si financiare neautorizate;
- Solduri anulate – testarea lor printr-un esantion de solduri si ajustarea inregistrarilor
operate in conturile debitorilor.
Controalele interne specifice clientilor si conturilor asimilate sunt orientate
spre operatiunile comerciale cu clienti noi, analiza pe durate a soldurilor clienti
prin verificarea unui esantion de facturi. De asemenea, se verifica concordanta
intre jurnalul vanzarilor, facturi si registrele contabile.
Auditorul poate sugera firmei auditate unele recomandari in ceea ce priveste
modul de incasare mai rapida a facturilor, micsorarea riscului de neincasare a
facturilor prin evaluarea provizioanelor pentru creante depreciate.
Controlul asupra vanzarilor, precum si atentia asupra clientilor incerti
trebuie sa fie in atentia conducerii cu scopul de a preveni eventualele creante
incerte. Imbunatatirea decontarilor cu creditorii vizeaza recomandari ale
auditorului in ceea ce priveste micsorarea importurilor pentru a minimiza
cheltuielile cu diferentele de curs valutar, identificarea situatiilor in care clientul
ar avea posibilitatea de a obtine reduceri financiare pentru plata inainte de
termenul scadent, minimizarea termenului de achitare a datoriilor fata de creditori,
fara sa se deterioreze relatiile cu furnizorii sai.
Obiectivele de audit cu privire la datoriile pe termen scurt:
- toti creditorii au fost inclusi in situatiile financiare si exista in mod real la
data bilantului;
- datoriile au fost calculate astfel incat cheltuielile sunt inregistrate potrivit
cu serviciile prestate;
- au fost constituite provizioane adecvate in legatura cu soldurile debitoare
ale creditorilor si pentru eventuale pierderi rezultate din tranzactiile de
cumparare;
- datoriile preliminate si alti creditori inclusi in bilant reprezinta obligatii
viitoare sau sume de platit.
Auditorul considera principalele riscuri de frauda si implicit care obiective
au fost afectate prin testele de audit:
- o plata eronata este facuta unui salariat sau unui furnizor fara a avea
aprobarea conducerii pentru efectuarea platii; obiectivul afectat in aceste
situatii este exhaustivitatea, exactitatea datoriei;
- fisa furnizorului nu coincide cu jurnalul cumpararilor, fiind incluse
facturi fictive pentru plata. In aceste situatii sunt afectate exactitatea,
existenta, precum si obligatiile entitatii auditate;
- existenta furnizorilor fictivi inclusi in jurnalul de cumparari a condus la
plati facute unor angajati ai firmei auditate, obiectivele auditului de
exactitate si existenta a operatiunilor cu terti (creditori) fiind afectate. O revizuire a
testelor de audit, pentru a evalua riscurile in situatiile de mai sus impune:
16
- verificarea controlului intern cu privire la autorizarea platilor catre
furnizori;
- reconcilierea fiselor analitice ale furnizorilor;
- reverificarea jurnalului creditorilor prin urmarirea acelor furnizori carora
li s-au facut plati ilegale;
- verificarea profitului brut va arata o reducere, ca urmare a cresterii valorii
cumpararilor in costul vanzarilor fara un echivalent al valorii vanzarilor.
Testarea controlului intern privind autorizarea anularilor de solduri ale
creditorilor prin selectarea unui esantion de solduri ale furnizorilor si investigarea
oricaror reglari sau tehnici contabile neobisnuite in conturile furnizorilor. Aceste
teste elimina riscul ca sumele ce au fost in mod fraudulos anulate in jurnalul
furnizorilor, fara un motiv aparent, sa fie reconsiderate. Poate exista riscul ca
facturile de cumparare sa fie inregistrate in jurnal ca fiind platite fara ca in
extrasul de cont sa existe evidenta acestor plati.
Auditorul va examina facturile primite dupa sfarsitul anului cu scopul de a
verifica daca sumele au fost ocazionale inainte sau dupa incheierea exercitiului
financiar conform documentelor justificative.
Revederea soldurilor nerecuperabile si recomandarile auditorului cu privire
la acele conturi ce urmeaza a fi trecute pe venituri.
17
- obtinerea unor venituri financiare cat mai mari;
- cum se pot minimiza cheltuielile financiare;
- maximizarea fluxului de trezorerie;
- cum se pot minimiza riscurile aferente efectelor nefavorabile rezultate
din variatiile cursului valutar.
La bilant, auditorul trebuie sa urmareasca daca au fost indeplinite obiective
de audit:
Posturi de verificat Obiectivul auditului
18
a soldurilor conturilor de trezorerie in bilant, analiza detaliata a cecurilor emise si
primite reprezinta pentru auditor teste de audit ce-l conduc la aprecierea in mod
rezonabil ca toate posturile din bilant aferente trezoreriei redau o imagine fidela,
clara si completa a fluxurilor de lichiditati sau ca are indoieli cu privire la
posturile bilantiere de trezorerie.
Auditorul se asigura ca intreprinderea intocmeste periodic o situatie
comparativa a soldurilor fiecarui cont de trezorerie din contabilitate cu extrasele
de cont bancare.
Aceste situatii comparative trebuie verificate cel putin o data pe semestru.
_ Conturi de regularizare si asimilate: auditorul verifica incorporarea sau
neincorporarea in aceste conturi a conturilor de cheltuieli si venituri care
se refera strict la continutul acestora.
_ Conturile de provizioane: auditorul verifica constituirea acestora pe
baza documentelor justificative necesare si inregistrarea in bilant sau
note. El se asigura ca aceste provizioane sunt bine contabilizate, tinand
cont de riscurile si pierderile intervenite intre data inchiderii exercitiului
si intocmirea bilantului sau intre data intocmirii bilantului si data
verificarii acestuia de catre auditor .
19
Evaluare
1. Soldul clientilor la 31 decembrie este de 15.375 mii lei, iar rulajul creditor anual al
acestora este de 186.150 mii lei. Care a fost durata in zile a incasãrii clientilor?
a) 15 zile;
b) 45 de zile;
c) 30 de zile.
Rezolvare:
Existã un cumpãrãtor pentru o parte din brevete care oferã 75.000 mii lei.
3. Se constatã cã o halã industrialã, in valoare rãmasã de 145.000 mii lei, nu mai are
utilizare de peste trei ani, iar situarea ei in partea perifericã a uzinei face posibilã
vanzarea terenului incã liber de orice sarcinã. Cheltuielile de demolare a halei sunt
estimate la 85.000 mii lei, iar transportul si taxele materialelor nerecuperabile la
suma de 35.000 mii lei. Pentru materialele recuperabile se estimeazã obtinerea din
vanzarea acestora a sumei nete de 45.000 mii lei. Stabilind bilantul economic, cu ce
sumã urmeazã a fi ajustat (corijat) in minus, bilantul contabil:
20
a) 265.000 mii lei;
Rezolvare:
Superprofit =CB-ANCXi
Bilantul contabil:
ACTIV PASIV
Cheltuieli de infiintare 5.000 Capital social 125.000
Licente 10.000 Venituri in avans 80.000
Cladiri 50.000 Rezerve 5.000
Echipamente 100.000 Furnizori 250.000
Stocuri 200.000 Imprumuturi 150.000
21
Creante 300.000 Provizioane 65.000
Banci 10.000
Total ACTIV 675.000 Total PASIV 675.000
Bilantul financiar:
Bilantul financiar reprezinta un instrument de analiza realizat prin retratarea bilantului
contabil. Problemele principale ale analizei pozitiei financiare a intreprinderii
rezolvate prin apelarea la bilantul patrimonial sunt:
• determinarea patrimoniului net;
• analiza structurii financiare;
• determinarea lichiditatii si solvabilitatii;
• stabilirea gradului de indatorare .
ACTIV PASIV
Imobilizari 150.000 Capitaluri perm. 335.000
Stocuri&Creante 500.000 Furnizori 250.000
Disponibilitati 10.000 Imprumuturi 75.000
Total ACTIV 660.000 Total PASIV 660.000
22
Bilantul functional
ACTIV PASIV
Investitii Imobilizari 150.000 Capitaluri proprii 260.000
GRUPA III
Expertiza contabila
23
1. Ce contine capitolului I al Raportului de expertiza contabila ? (Introducere)
Cap. I
Introducerea cuprinde:
- datele expertului care efectueaza lucrarea
- partile implicate in process
- imprejurarile si circumstantele in care a luat nastere litigiul
- obiectivele expertizei contabile
- perioada si locul desfasurarii expertizei contabile
- materialul documentar care a stat la baza efectuarii ei
- daca s-au folosit si alte documentatii intocmite de alti experti
- data fixate si daca au fost prelungiri perioada expertizei
Studii de fezabilitate
1. Unul din indicatorii utilizați in evaluarea tradiționala a proiectelor investiționale
este indicele de profitabilitate neactualizat. Care este modul de calcul si
conținutul indicatorului?
24
Indicele de profitabilitate (Ip) exprimavaloarea actuala neta scontata pentru o
cheltuiala initiala de investitie egala cu 1, respectiv este un indicator relativ a
investitiei pe intreaga durata de viata a acesteia.
An Cost Costuri de exploatare Total cost Total Cash flow anual net
investiție incasari
0 11.445 lei 6.420 lei 17.865 lei 8.520 lei -9.345 lei
1 6.420 lei 6.420 lei 9.440 lei 3.020 lei
2 6.420 lei 6.420 lei 9.440 lei 3.020 lei
3 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 lei
4 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 lei
5 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 lei
Total 11.445 lei 38.760 lei 50.205 lei 56.500 lei
6.295 i
Rezolvare:
25
Indicator 31.12.n-1 31.12.n
Imobilizari 1000 1500
Stocuri 500 400
Creante 200 250
Disponibilitați 20 30
Datorii mai mari de un an 2000 2500
Datorii mai mici de un an 400 350
Rezolvare:
SN = TA - DT
SN (n-1) = 1720 - 2400 = -680
SN (n) = 2180 – 2850 = -670
Δ SN = SN (n) – SN (n-1)
Δ SN = -670 – (-680) = 10
O valoare negativa a situatie nete este consecinta incheierii cu pierderi a
exercitiilor anterioare si poate fi un semnal al aparitiei falimentului.
Indicator u.m.
Venituri din vanzarea marfurilor 4000
Producția vanduta 24000
Producția stocata 500
Subvenții de exploatare 2300
Cheltuieli cu materii prime 10000
Costul marfurilor vandute 4200
Cheltuieli salariale 5000
Cheltuieli cu amortizarea 1000
Cheltuieli cu chirii 200
Impozite si taxe 300
Venituri din dobanzi 100
Cheltuieli cu dobanzi 500
Impozit pe profit 1400
Rezolvare:
26
Marja Comerciala(adaosul comercial)= venituri din vanzari de marfuri-costul
marfurilor vandute.
+ productia stocata
+ productia imobilizata
- variatia stocurilor.
+ productia exercitiului
- consumul extern
VA a inregistrat valori pozitive lucru care poate insemna cresterea vanzarilor sau
aprovizionari mai putin importante.
+ subventii de exploatare
- impozite, taxe
- cheltuieli cu personalul
Valorile pozitive ale EBE arata ca firma analizata dispune de resurse financiare
necesare mentinerii sale sau cresterii acesteia.Existenta EBE demonstreaza
27
performanta economica a unitatii, independenta politicii financiare, a politicii de
investitie si a celei de devidend.
- IBE
- provizioane calculate
Datele de mai sus arata ca firma obtine profit din activitatea de exploatare exprimand
rentabilitatea activitatii curente rezultata din deducerea tuturor cheltuialelor din
veniturile de exploatare.
+ venituri financiare
- cheltuieli financiare.
RC = 11100+100-500=9700lei >0
RC inregistreaza o valoare pozitiva,dar totusi are o valoare mai mica decat RE lucru
datorat faptului ca firma inregistreaza pierdere din activitatea sa financiara.
+ venituri exceptionale
- cheltuieli exceptionale.
RN = 9700>0
28
4 - Cheltuieli cu mp Chmp 10000
5 = Valoarea adaugata Va 14300
6 - Impozite si taxe Imp 300
7 + Subventii pentru exploatare Sbv 2300
8 - Cheltuieli cu personalul - Chp 5000
9 = Excedent brut de exploatare EBE 11300
10 + Venituri din provizioane Vpv 0
11 + Alte venituri din expoatare Ave 0
12 - Alte cheltuieli din exploatare Ace 200(chirii)
13 - Cheltuieli privind amortizarea si provizioanele Cha 1000
14 = Profit din exploatare Pe 10100
15 + Venituri financiare Vf 100
16 - Cheltuieli financiare Chf 500
17 = Profit curent Pc 9700
18 ± Rezultatul exceptional Rexc 0
19 = Profit brut Pb 9700
20 - Impozit pe profit Ipr 1400
21 = Profit net Pn 8300
Va=Vmf+Qex-Chmf-Chms
EBE=Va-Imp+Sbv-Chp
Pe=EBE+Ave-Ace-Cha
Pc=Pe+Vf-Chf
Pb=Pc+Rexc
Pn=Pb-Ipr
GRUPA IV
29
Administrarea si lichidarea intreprinderilor
30
30.000 lei % = 212 Constructii
20.000 lei 2812 Amortizarea constructiilor
10.000 lei 6583 Chelt. privind activele cedate
b) Vanzarea echipamentelor tehnologice:
461 Debitori diversi = % 8.330 lei
7583 Venituri din vanzarea activelor 7.000 lei
4427 TVA colectata 1.330 lei
5121 Conturi curente la banci = 461 Debitori diversi 8.330 lei
Scaderea din gestiune a activelor vandute:
% = 4111 Clienti
1.900 lei 5121 Conturi curente la banci in lei
5121 Conturi curente la banci in lei = 416 Clienti incerti 350 lei
654 Pierderi din creante si deb. Diversi =416 Cilenti incerti 350 lei
491 Proviz ptr deprecierea = 7814 Venituri din provizioane ptr 400 lei
31
401 Furnizori = 5121 Conturi curente la banci in lei 6.650 lei
628 Alte chelt. cu serv exe. de terti =5121 Conturi crt la banci in lei 900 lei
Anularea provizioanelor:
151 Provizioane = 781Venituri din provizioane 1.250 lei
Regularizarea TVA:
4427 TVA colectata =4423 TVA de plata 3.961,5 lei
Plata TVA:
4423 TVA de plata = 5121 Conturi curente in banci 3.961,5 lei
- Inchiderea conturilor de cheltuieli:
121 = % 19.350
658 15.000
601 3.000
654 350
667 100
628 900
% = 121 23.350
7583 18.000
701 2.850
781 2.150
767 350
32
691Cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 Impozit pe profit 640 lei
- Inregistrarea platii impozitul pe profit la bugetul statului:
441 Impozit pe profit= 5121 Conturi curente in banci 640 lei
Situatia conturilor 121 si 5121 inainte de efectuarea partajului
D 121 C D 5121 C
1.300
13.090 6.650
15.000 18.000 8.330 900
3.000 2.850 3.391,5 3.961,5
100 400 1.900
350 350 350 640
900 500 28.361,5 12.151,5
640 1.250 16.210
19.990 23.350
3.360
Indicator Valori
Disponibilitati
16.210
Total Activ
16.210
Capital social
11.000
Rezerve
1.850
Profitul net
3.360
Total Pasiv
16.210
33
c) calculul si inregistrarea impozitului pe dividende aferent drepturilor evidentiate in
capitalurile proprii:
rezerve -1.850lei
rezultatul net al lichidarii – 3.360 lei
Total :5.210 x16%= 833,6 lei
456 Decontari cu actionarii privind capitalul = 446 Alte impozite,taxe 833,6 lei
446 Alte impozite,taxe = 5121 Conturi curente in banci 833,6 lei
456 Decontari cu actionarii privind capit. = 5121 Conturi crt in banci 15.376,4 lei
2. Societatea „X” nu mai face fata datoriilor sale exigibile. Societatea intra in faliment
avand la baza cererea introdusa la tribunal de catre unul dintre creditori. Situatia
patrimoniului conform bilantului contabil de incepere a lichidarii se prezinta astfel:
Echipamente tehnologice 30.000 lei
Amortizarea echipamentelor tehnologice 15.000 lei
Marfuri 900 lei
Ajustari pentru deprecierea marfurilor 100 lei
Conturi la banci in lei 2.000 lei
Cheltuieli in avans 1.000 lei
Furnizori 12.000 lei
Venituri in avans 1.250 lei
Capital subscris varsat 2.500 lei
Rezerve legale 200 lei
Alte rezerve 4.000 lei
Rezultatul reportat 1.150 lei
Se cere:
34
a) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de lichidare.
b) Intocmirea bilantului inainte de partaj.
c) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de partaj la asociati.
Rezolvare:
a)Vanzarea echipamentelor tehnologice:
461 Debitori diversi = % 8.330 lei
7583 Venituri din vanzarea activelor 7.000 lei
4427 TVA colectata 1.330 lei
5121 Conturi curente la banci = 461 Debitori diversi 8.330 lei
Scaderea din gestiune a activelor vandute:
35
f) achitarea datoriei fata de furnizori:
401 Furnizori = 5121 Conturi curente la banci 12.000 lei
Regularizarea TVA:
4427 TVA colectata =4423 TVA de plata 1.558 lei
Ptr achitarea TVA actionarii tb sa crediteze firma cu 1.558 lei in cotele mentionate
mai sus: 70% -A(1.090,6 lei) si 30% -B (467,4 lei)
5121 Conturi curente la banci = 456 Decontari cu actionarii privind capitalul 1.558 lei
Plata TVA: 4423 TVA de plata = 5121 Conturi curente in banci 1.558 lei
- Inchiderea conturilor de cheltuieli:
121 = % 15.900
6583 15.000
601 900
% = 121 8.050
7583 7.000
707 1.200
7814 100
706 -250
Indicator Valori
Disponibilitati
0
Total Activ
0
36
Capital social
2.500
Rezerve
4.200
Profitulpierderea net(a)
-6.700
Total Pasiv
0
2.Rolul cenzorilor in cadrul societatii pe actiuni.
37
GRUPA V
Consultanta fiscala acordata contribuabililor
Rezolvare:
38
Sa se determine rezultatul entitatii pe tipuri de activitati, precum si impozitul pe profit
de platit, daca cheltuielile nedeductibile sunt in suma de 5.000 lei.
Rezolvare:
3.O entitate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte obtine intr-o
perioada contabila venituri in suma de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor
sunt de 500.000 lei. Sa se determine valoarea impozitului pe profit de platit de catre
entitate.
Rezolvare:
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate 785 lei
(sporul de vechime se considera la salariul de baza si ca atare este un spor
impozabil)
39
Deducere acordata ptr 3 persoane in intretinere (consideram ca sotia are venit de
pana la 250 lei) =550 lei
Retineri angajat:
CAS individual 10.5% - 82 lei
Somaj 0.5% -4 lei
Asigurari de sanatate -5.5% -43 lei
Deducere personala-550 lei
Impozit salariu -17 lei
Salariu net -639 lei
Retineri angajator:
CASS 5.2% -41 lei
Somaj 0.5%- 4 lei
CAS 20.8% - 163 lei
Fond de risc si accidente 0.4% - 3lei
Comision carti de munca -0.75% - 6 lei
FNUASS 0.85%- 7 lei
6451 C Chelt cu contrib unit la asig soc = 4311 Contrib unit la asig soc 163 lei
6452 C Chelt cu contrib unit la fond somaj = 4371 Contrib unit la fond somaj 4 lei
6453 C Chelt cu contrib unit la asig soc de sanat = 4313 Contrib unit la asig soc
sanat 41 lei
635 Chelt cu alte impoz, taxe =446 Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate 6 lei
(ITM)
6451 C Chelt cu contrib unit la asig soc = 4311 Contrib unit la asig soc 10 lei
40
5. Un Grup Scolar a realizat in atelierele proprii geamuri si usi din lemn in valoare
totala de 26.000 lei. Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de
elevi si sunt destinate vanzarii, fiind produse finite.
Datoreaza TVA aceasta unitate de invatamant pentru produsele realizate?
Daca da, care este marimea acesteia?
Potrivit prevederilor art. 141 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal este scutita de taxa pe valoarea adaugata activitatea de invatamant
prevazuta de Legea invatamantului nr. 84/1995 desfasurata de unitatile autorizate,
inclusiv activitatea caminelor si a cantinelor organizate pe langa aceste unitati,
formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri
strans legate de acestea, efectuate de catre institutiile publice sau de catre alte
entitati recunoscute, care au aceste obiective.
Scutirea se refera la orice livrare de bunuri sau prestare de servicii strans
legata de activitatea de invatamant, de activitatea caminelor si a cantinelor
organizate pe langa aceste unitati, de formarea profesionala a adultilor (cum sunt
cercetarea efectuata de universitati, activitatea atelierelor scoalare, venituri obtinute
din taxa de participare la diverse conferinte sau alte manifestari organizate in
legatura cu activitatea de invatamant sau de formare profesionala) efectuate de
catre institutii publice - respectiv scolile, liceele, universitatile de sat sau alte enitati
recunoscute care au aceste obiective - respectiv scoli, licee, universitati particulare
acreditate, unitati care realizeaza formarea profesionala a adultilor si sunt
recunoscute in acest sens, efectuate de unitatile care isi desfasoara activitatea in
invatamant sau in domenii strans legate de acestea.
41