AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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MANUAL AUTOFORMATIVO

UNIDAD DIDÁCTICA
AUDITORÍA

Autor:
Mag. Miguel Ángel Villafuerte Victoria.

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Docente:

Mag. Miguel Ángel Villafuerte Victoria.

Instituto de Educación Superior Tecnológica “Continental”

Material publicado con fines de estudio (Compilatorio)
Edición y Revisión: Pedro Ricardo Fernandez Coca
Composición y supervisión: Luis Pineda Coronel
Diseño de Portada: Ángel Aliaga Huere
Primera edición
Huancayo, 2017

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 ÍNDICE

Presentación de la Unidad Didáctica 9

Criterio I 10
LECTURA DEL CRITERIO I 11
TEMA 1: GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA 13
1. Principios y fundamentos. 13
2. Aplicaciones de la auditoria. 14
TEMA 2: LA AUDITORI ADMINISTRATIVA 15
1. Origenes de la auditoria. 15
TEMA 3: NORMAS DE CONDUCTA ETICA 18
1. El principio de independencia 18
2. La empresa, en su estructura orgánica presenta diferentes niveles 19
TEMA 4: CODIGO DE ETICA 20
1. Concepto 20
2. Normas generales: 20
TEMA 5: EL PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA 22
1. Planeamiento de la auditoria administrativa: 22
2. Dirección y control del plan de auditoria administrativa 25
3. Procedimiento de ejecución del plan de auditoria administrativa 26
4. Informe de auditoria administrativa 28
Fuentes de Información del criterio I 31
Glosario del Criterio I 32
LECTURA DEL CRITERIO II 34
TEMA 6: CONTROL ESTRATEGICO 36
1. El sistema de control 36
2. Control de premisas 36
3. Control de alerta especial 36
4. Control de la implementación 36
5. Supervivencia estratégica 37
TEMA 7: METODOS DE RECOPILACION Y EVALUACION DE DATOS. 38
1. Diseño Resumido de un Informe con Salvedad. 38
2. Diseño Resumido de un Informe sin Salvedad 39
3. Diseño Resumido de un Informe con Abstención 40
4. Diseño Resumido de un Informe Negativo 41
5. Métodos para la ejecución de la auditoria 42
TEMA 8: CONTRO INTERNO DE LAS ÁREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA 44
1. Estructura Interna de la empresa en función a las áreas funcionales que son sujeto
de auditoria. 44
2. Modelo De Ficha De Evaluación Para Procesos De Auditoria 45
3. Manual de instrucciones 46

5
TEMA 9: Presentación de Hallazgos en un Proceso de Auditoría 58
1. Definición 58
2. Caracteristicas mas relevantes de un hallazgos: 58
3. Formato de presentación de hallazgos 59
TEMA 10: PAPELES DE TRABAJO 61
1. Definicion 61
2. Objetivos 61
3. Naturaleza y características 61
4. Propiedad y confidencialidad 62
5. Clasificación de los papeles de trabajo. 63
Fuentes de Información del criterio II 65
Glosario del Criterio II 66
LECTURA DEL CRITERIO III 68
TEMA 11: APLICACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN LA EMPRESA 70
1. Aplicación en las diferentes áreas de la empresa 70
2. Formatos y formularios 71
TEMA 12: PROCESO DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA 77
1. Ejecución 77
2. Elementos de la fase de ejecución 77
3. Orientaciones metodológicas de la ejecución de la auditoría 77
4. Formularios a utilizar 79
TEMA 13: LEVANTAMIENTO DE OBSERVACIONES 83
1. Observaciones y hallazgos: 83
TEMA 14: LOS INFORMES DE LA AUDITORIA 86
1. Descripción: 86
2. Objetivos 86
3. Requisitos 86
4. Operación 86
5. Características del informe de auditoria 87
TEMA 15: ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA 88
1. Consideraciones: 88
2. Características del informe 88
3. Redacción y revisión del informe 89
4. Envío del borrador del informe a la entidad auditada 89
5. Evaluación de los comentarios de la entidad 89
6. Elevación y remisión del Informe 89
7. Seguimiento de medidas correctivas 89
8. Evidencias como elemento clave en la realización de una auditoría 89
Fuentes de Información del criterio III 91
Glosario del Criterio III 92

6
Introducción

La Unidad Didáctica de Auditoría Administrativa pertenece al plan curricular de

la Carrera Profesional Técnica de Administración de Empresas, el cual se
desarrolla dentro de la modalidad Semipresencial “Título para emprendedores”,
el presente es un Manual Autoformativo material idóneo dentro de su formación
Técnico Superior.

La Auditoría administrativa como ciencia social es una de las más

“sobresalientes y poderosas herramientas creadas por el ser humano para su
propia administración de gobierno”. Es así como la asignatura de Administración
Pública trata de aquellos temas que permite a los estudiantes desarrollar
habilidades, destrezas y más importante aún, aplicar lo aprendido en el ámbito
profesional y solucionar problemas del día a día.

De esta manera se desarrollará elementos de la Capacidad Terminal de la

Unidad didáctica, debidamente organizados y sistematizados tomando en
cuenta los principios pedagógicos y el sistema modular actual brindado por el
Ministerio de Educación, por ello en primer lugar se presenta la teoría
acompañados de ejemplos, de igual modo se muestran actividades para el aula
virtual, autoevaluación y finalmente la metacognición de su aprendizaje.

Para el estudio del manual se sugiere la siguiente secuencia en cada Elemento

de la Capacidad Terminal:

Realizar el estudio de los contenidos, el cual será de carácter analítico y

reflexivo.

Realizar subrayados, resúmenes usando esquemas que ayuden a asimilar la

información que permitan el repaso de los temas.

Desarrollar las actividades de autoevaluación y metacognición por cada

tema.

Desarrollar las actividades programadas para cada semana en el aula virtual,

con la asesoría del Docente y el Tutor.

Por tanto Ud. requiere de un conocimiento directo, práctico de Auditoría que

permita aplicar y emprender nuevos retos, tomando casos prácticos de su
entorno y logrando conocimientos de la Auditoría a través de una aplicación
objetiva, la motivación y nuevas metodologías para desarrollar y consolidar su
desarrollo técnico profesional.

El autor

7
 PROPÓSITO DEL MANUAL

Al finalizar el presente manual, los alumnos serán

capaces de explicar y poner en práctica lo aprendido;
por medio de productos académicos orientados al
contexto profesional competitivo, a fin que fortalezcan
sus competencias y logren la capacidad terminal de la
Auditoría y de esa manera apoyar la construcción de los
conocimientos y del aprendizaje.

8
 Presentación de
la Unidad Didáctica

CAPACIDAD TERMINAL

Ejecutar el proceso de auditoría, aplicando las técnicas y procedimientos

estandarizados y vigentes.

MATRIZ DE APRENDIZAJE:

Primer Elemento de la Segundo Elemento de Tercer Elemento de la

Capacidad la Capacidad Capacidad
Reconocer los Elaborar los papeles de Ejecutar el proceso de
fundamentos básicos trabajo para el proceso de Auditoria Administrativa
sobre la Auditoria Interna la Auditoria Administrativa y elaborar el informe
en las empresas. final correspondiente.

Criterio de Criterio de Criterio de

Evaluación I:
Reconoce los fundamentos
básicos sobre la Auditoria
Interna en las empresas.
Evaluación II: Evaluación III:
Elabora los papeles de Ejecuta el proceso de
trabajo para el proceso de Auditoria Administrativa y
la Auditoria elaborar el informe final
Administrativa. correspondiente.

Tema 1 – Tema 5 Tema 6 – Tema 10 Tema 11 – Tema 15

TIEMPO MINIMO DE ESTUDIO:

Criterio I: Criterio II: Criterio III:

12 horas 12 horas 12 horas

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 Criterio I

Criterio de Evaluación I:

Reconoce los fundamentos básicos sobre la Auditoria

Interna en las empresas.

10
 LA AUDITORIA
LECTURA DEL CRITERIO I

Lectura No. 1 Nombre: Auditoría administrativa Contextualización ¿Cuál

crees que sea la herramienta más útil para la administración? La
auditoría administrativa es y será siempre la herramienta más útil en la
administración de una organización, ya que a través de ella se puede
penetrar en lo más hondo de la empresa, para entender dónde está
ubicada, cómo llegó hasta allí, de dónde partió y a dónde quiere llegar.
Esta semana comenzaremos por exponer qué es la auditoría
administrativa, con el fin de que comprendas su significado, objetivos,
alcance y campo de aplicación, para que así percibas la importancia de
esta herramienta en el desarrollo y crecimiento de las empresas.

¿Sabes cuál es la definición del autor Franklin para la auditoría

administrativa? Franklin recupera algunas definiciones propuestas por
diversos autores, entre ellos encontramos una citada por Fernández, que
dice que la auditoría administrativa es “la técnica que tiene el objeto de
revisar, supervisar y evaluar la administración de una empresa”
(Franklin, 2007: 8). En la misma obra hallamos la definición propuesta
por Macías Pineda: “La auditoría administrativa puede definirse como un
examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una
empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que
dé a sus recursos humanos y materiales” (Frankin, 2007: 10). Por su
parte, Franklin define a la auditoría administrativa como: “Una revisión
analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar
su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar,
valorar y lograr una ventaja competitiva sustentable” (Frankin, 2007:
11).

¿Con base en qué criterios se definen los objetivos de la auditoría

administrativa? Los objetivos de la auditoria administrativa varían
dependiendo de los resultados específicos que busca la organización, es
decir, si la organización quiere atender un problema o deficiencia en
particular, o si pretende hacer más eficiente a toda la empresa. En virtud
de lo anterior, es necesario definir los criterios que soportan los objetivos
de la auditoría administrativa. Los criterios que deben ser considerados
como base para la definición de los objetivos de la auditoría, deberán
estar siempre enfocados a apoyar a los miembros de la organización en
el desempeño de sus actividades y a garantizar el buen funcionamiento
administrativo y operativo de la misma. Éstos pueden ser: control,

11
productividad, organización, servicio, calidad o hasta para facilitar la
toma de decisiones.

Fuente: Universidad Interamericana para el Desarrollo - UNID.

(2009). México: Salvat.

12
 TEMA 1
CONCEPTOS GENERALES DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Indicadores de evaluación:

Identifica los diferentes conceptos, objetivos, antecedentes y campo de acción

de la auditoria administrativa.

TEMA 1: GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. PRINCIPIOS Y FUNDAMENTOS.

La auditoría administrativa es el acto de hacer una revisión profunda del proceso

administrativo de la empresa, con el fin de corregir o reforzar sus operaciones
para que ésta logre una ventaja competitiva. Una vez que tienes una idea básica
del significado de la auditoría administrativa, puedes identificar los objetivos que
se persiguen al llevarla a cabo en las organizaciones.

Los objetivos de la auditoria administrativa varían dependiendo de los resultados

específicos que busca la organización, es decir, si la organización quiere atender
un problema o deficiencia en particular, o si pretende hacer más eficiente a toda
la empresa. En virtud de lo anterior, es necesario definir los criterios que
soportan los objetivos de la auditoría administrativa. Los criterios que deben ser
considerados como base para la definición de los objetivos de la auditoría,
deberán estar siempre enfocados a apoyar a los miembros de la organización en
el desempeño de sus actividades y a garantizar el buen funcionamiento
administrativo y operativo de la misma. Éstos pueden ser: control, productividad,
organización, servicio, calidad o hasta para facilitar la toma de decisiones.

A continuación, explicamos en qué consiste cada uno de ellos:

 Control. Plantear los objetivos sustentados en este criterio, sirve para garantizar el
cumplimiento de las metas de la organización.

 Productividad. Desde este criterio, se aprecia el que un proceso o área arroje mejores
resultados, es decir, haga más con menos.

 Organización. De acuerdo con este criterio, los objetivos contemplan que cada quien
realice sus funciones correspondientes y que no haya actividades sin un responsable.

 Servicio. Con base en este criterio se plantean objetivos vinculados con la atención y
satisfacción del cliente, tanto interno como externo.

 Calidad. Este criterio implica tener claras las expectativas de la organización.

 La toma de decisiones. Es una constante en la organización. Tomar decisiones que

amortigüen o minimicen los riesgos es imprescindible para su buen funcionamiento.
Este criterio implica que la información recopilada Una vez definidos los objetivos que

13
 se pretende alcanzar a través de la auditoría administrativa, se establece el alcance de
la misma.

2. APLICACIONES DE LA AUDITORIA.

La auditoría administrativa es aplicable a cualquier tipo de organización ya que,

sin importar el estilo de administración, los procesos o lineamientos que se sigan
son sujetos a una revisión.

La auditoría administrativa se puede aplicar principalmente a organizaciones

privadas, públicas o sociales. Empresas privadas: Son aquellas que funcionan
con capital de particulares y, por tanto, sus fines son principalmente lucrativos.
En estas empresas la auditoría administrativa se realiza con el fin de hacer más
eficientes sus procesos administrativos y operativos para incrementar sus
utilidades. Como tú sabes, en la actualidad muchas empresas privadas buscan
alguna certificación de calidad. Obtenerla implica auditar a toda la organización
para garantizar, al órgano certificador, que se cumple con los indicadores
dispuestos. Así, la auditoría además de fortalecer y mejorar los procesos internos
le da un valor añadido a su producto. Las empresas públicas: Son aquellas que
administra el gobierno con los recursos de la sociedad, por esta razón se deben
rendir cuentas al público de su óptimo funcionamiento y transparentar el uso de
los recursos que les fueron asignados. Ejemplo de esto es el caso de la Estela de
Luz en el Distrito Federal, suceso que causó mucho escándalo entre los
capitalinos a principios de 2012. Empresas sociales: Son empresas creadas
principalmente para dar un beneficio social, pero que operan con recursos
privados. Por tanto, la auditoría administrativa se realiza de manera similar a la
privada y su fin es dar cuentas del uso de los recursos y, en todo caso, hacer
más eficiente su funcionamiento. Ejemplo de empresa social es el Teletón, donde
es común que se lleven a cabo auditorías para presentar al público los resultados.

14
 TEMA 2
TEMA 2: LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Indicadores de evaluación:

Identifica los diferentes conceptos, objetivos, antecedentes y campo de acción

de la auditoria administrativa.

TEMA 2: LA AUDITORI ADMINISTRATIVA

1. ORIGENES DE LA AUDITORIA.

Auditar proviene de la palabra “audiogun”, que significa escuchar. Por lo tanto,

Auditoria, es “la acción de revisar o verificar lo ocurrido en la empresa, o u otro
tipo de organización, referente a la administración, el cumplimiento de las
políticas, normas o reglamentos existentes que rigen el funcionamiento u
operación de la empresa, determinando en consecuencia las posibles
desviaciones o irregularidades, de igual manera formular las observaciones y
recomendaciones que cada caso requiere”.

Ahora, en materia de Auditoria Administrativa existe poco desarrollo en nuestro

país. Sin embargo, para complementar este vacío el Colegio de Licenciados en

Administración ha emitido en el año 1986, el documento Normativo sobre la

materia Titulado. “Principios y Normas de Auditoria administrativa”.

Los textos existentes en el campo de la auditoria administrativa, presentan una

diversidad de definiciones tanto en el aspecto teórico como en su aplicación, que
resultan algunas veces divergentes entre ellos.

Algunos textos sostienen que la Auditoria administrativa forma parte de la

Auditoria Administrativa, probando mínima comprensión del tema, ya que la
Auditoria Administrativa es total, comprende a todos y cada uno de los elementos
de la Empresa.

Por otro lado, la Auditoria Administrativa contiene un conjunto de definiciones,

normas y procedimientos que son suficientes para lograr evaluar todo el
comportamiento organizacional, los fenómenos que surgen, analizar en detalle
los actos administrativos, así como verificar el desarrollo de las funciones, el
grado cumplimiento de los objetivos institucionales y empresariales, de tal
manera que sea perfectamente posible apreciar y comparar los resultados.

La Administración a través de su evolución ha experimentado cambios,

inicialmente la administración se entendía como el medio para asegurar la
máxima prosperidad de la empresa y por consecuencia se perseguía elevar la
producción y la productividad, teoría que surgió con el aporte de los ingenieros:

 Frederick W. Taylor

 Henry Fayol.

15
 Posteriormente la Administración se orienta hacia el desarrollo del movimiento
empresarial, donde lo más importante son las personas, como un factor
determinante en la consecución de los objetivos empresariales, imprimiéndole
de esta manera mayor énfasis a las relaciones humanas.

Hoy la administración tiene un carácter social, de servicio a la colectividad y

hasta medio ambiental porque se define como “La Ciencia Social que busca
satisfacer las necesidades de una sociedad a través de la optimización de los
recursos para la obtención de bienes y servicios, tomando en cuenta el uso
racional de los mismos y permitiendo en lo posible de no deteriorar el equilibrio
de los eco-sistemas.”

Con tal fin, las empresas establecen sus, políticas, planes y estrategias, normas
y procedimientos que permitan el logro de los objetivos empresariales o
institucionales. En sus operaciones aplican del proceso administrativo en sí. Para
algunos existe el proceso de cuatro elementos: Planificación, Organización,
Dirección y Control. Otros incluyen al Ejecución y Coordinación como elementos
adicionales a los cuatro ya mencionados.

Vamos a resumir en sólo cuatro: Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar.

Entendiendo que la Ejecución y Coordinación forman parte de la

Dirección y nos basamos en la definición de. Koontz O Donnel quien sostiene a

la Dirección “como el aspecto interpersonal de la Administración por medio del
cual los gerentes hacen que los subordinados entiendan, comprendan y
contribuyan con su trabajo y esfuerzo al logro de los objetivos generales de la
Empresa o Institución…”.

La coordinación es una unidad integrada a los demás elementos del proceso.

Los cuatro elementos, en algunos casos, se aplican en forma secuencial, pero
no necesariamente se suceden en el orden enunciado.

Existen varios tipos de auditoria, así tenemos:

 Auditoria Administrativa. - Llamada también como auditoría integral u

operativa. Se refiere al análisis, revisión y verificación de todas las
operaciones ejecutadas en la empresa, en comparación con lo planificado,
con las normas existentes, políticas y acuerdos tomados que rigen las
actividades de la organización, determinando los niveles de eficiencia y
eficacia a través de los resultados alcanzados.

 Auditoría Contable y Financiera. - Es la verificación de la documentación

del área económica y financiera de una empresa, para comprobar la
adecuada formulación de los estados financieros en aplicación de las normas
de contabilidad, formulando los dictámenes correspondientes, como
resultado de la investigación efectuada.

En relación a quién la efectúa:

 Auditoria Interna. - Realizado por los órganos de Auditoria Interna de la propia

empresa, quienes se encargan la evaluación y supervisión permanente dentro
de la organización.

 Auditoria Externa. - Existen compañías auditoras independientes que no tienen

ningún tipo de relación con la organización, especializadas en realizar la auditoria
de todas las áreas de la Empresa.

16
En el medio actual hay varias definiciones de Auditoria administrativa, dentro de
todas las definiciones existentes, vale la pena mencionar las siguientes:

Roberto Quedaron Pineda: “Es necesaria una continua verificación y un control

cuidadoso para asegurarse de que las prácticas y programas de la negociación
alcanzan los resultados para las que se crearon y siguen manteniendo. Las
políticas deben considerarse cuidadosamente, deben ser consistentes con los
objetivos básicos de la empresa y deben ser apropia das en términos de política
pública corriente”.

Por lo tanto; se define a la Auditoria Administrativa en los siguientes términos:”

Rama de la ciencia administrativa que tiene por función examinar, revisar,
inspeccionar y verificar las operaciones en las diferentes áreas de la empresa, en
un período determinado, con la finalidad de detectar el grado de eficiencia y
eficacia con que han sido dirigidas, así como determinar la participación y
responsabilidad del equipo gerencia l en los resultados logrados”.

17
 TEMA 3
LAS NORMAS DE CONDUCTA DEL
EQUIPO AUDITOR
Indicadores de evaluación:

Conoce las Normas de conducta para el ejercicio de la auditoría

administrativa.

TEMA 3: NORMAS DE CONDUCTA ETICA

1. El principio de independencia

Los Órganos de Auditoria por la magnitud y alcance de los resultados que

obtiene, así como por la complejidad de los temas que trata y al total de las
áreas que examina, tienen la más alta jerarquía administrativa del proceso de
control, inclusive más arriba de las Gerencia Generales que son órganos
eminentemente ejecutivos.

Estos órganos que evalúan el comportamiento administrativo total, abarcando

cada parte o cada área de las organizaciones y que, por lo tanto, comprende
todo el contexto administrativo de la organización, razón por la cual su ubicación
dentro de la estructura, se localiza al más alto nivel de la Empresa. En el
organigrama se grafican al extremo izquierdo del mismo, relacionado con una
línea principal hacia el más alto nivel administrativo de la Empresa.

Los resultados que obtiene, deben ser sometidos a consideración y conocimiento

del más alto nivel empresarial para que desde allí, se pueda ordenar y disponer
las correcciones y soluciones correspondientes.

Por mucho tiempo la Auditoria Contable y Financiera se ha entendido como la

única y la más importante de las Auditorias, este criterio se ha mantenido en
razón a la clásica concepción de la empresa y por la definición tradicional de la
administración y la convicción de que la razón de ser de la empresa, es la utilidad
o rentabilidad. Así mismo se pensaba que la única forma de conocer la situación
real de la empresa, era analizando los estados financieros para ver si reflejaban
o no de manera coherente lo acontecido económica y financieramente en la
misma.

Por lo tanto, la atención se centraba en el aspecto económico y financiero,

descuidando otros aspectos de mayor importancia, como por ejemplo las
políticas de la empresa, la calidad del recurso humano, la coherencia de sus
normas, etc.

Administrativa, en tal razón fundamentalmente se deben efectuar Auditorias

Administrativas, las mismas que incluyen, la revisión del aspecto económico y
financiero.

18
2. La empresa, en su estructura orgánica presenta diferentes niveles

(Dirección, Ejecutivos y Operativos), los mismos que obedecen a las siguientes

características:

a) Nivel de Dirección. - En este nivel se encuentran los cuerpos colegiados, la

junta de accionistas y la gerencia general.

b) Nivel Ejecutivo. - Es el nivel intermedio de la pirámide empresaria l,

encargados de orientar y hacer que las cosas se hagan. Se considera como
parte de éste nivel a los Gerentes especializados en cada área de la empresa
(Producción, Comercialización, Finanzas, Administración, etc.)

c) Nivel Operativo. - Son los niveles inferiores de la empresa encargados de

operar o manipular la maquinaria y equipos para lograr la producción o
servicio, objeto de la empresa.

Tomando en cuenta lo expresado anteriormente, y conociendo lo que es una

estructura orgánica, la Auditoria Administrativa hace un análisis integral de
toda estructura empresarial en sus diferentes niveles, donde el área de
contabilidad y finanzas, es sólo una parte de ella.

La auditoría administrativa es una herramienta que nos permite descubrir las

deficiencias y áreas de oportunidad en una organización, ya que muchas
veces el trabajo diario no nos permite ver que existen aspectos sujetos a
mejora. Es importante realizar una auditoría administrativa, al menos una
vez al año, para descubrir cuáles son las fallas, en qué se puede mejorar y
qué se está haciendo bien para fortalecerlo. En todas las organizaciones, sin
importar su condición de privada, pública o social, se buscan mejoras
continuas; así como procesos que les permitan sortear mejor los riesgos. La
auditoría, al brindar información sobre cómo son, cómo funcionan y con qué
cuentan las organizaciones, es confiable, veraz y oportuna. La auditoría no
es importante en sí misma, sino en función de las características de los
resultados y el momento en que se obtienen, pues de ellos depende la toma
de decisiones que marcan el futuro de la organización. En algunos casos las
auditorías han llevado a los directivos a tomar decisiones, incluso drásticas,
como el cierre de una planta, prescindir de los servicios de una o varias
personas o el llevar a cabo una inversión. Para terminar, podemos anotar que
otro de los motivos en los que estriba la importancia de la auditoría es su
alcance, que como vimos antes, puede implicar la revisión de toda o una
parte de la organización en sus objetivos, planes y programas; los
procedimientos y controles; el personal y las instalaciones.

19
 TEMA 4
LA RESPONSABILIDAD LEGAL Y
ÉTICA DEL EQUIPO AUDITOR
Indicadores de evaluación:

Conoce la Responsabilidad legal y ética como valores fundamentales en el

proceso de auditoría

TEMA 4: CODIGO DE ETICA

1. CONCEPTO

De acuerdo al diccionario, norma “es toda aquella descripción que indica una
orden que debe ser cumplida”, en ese sentido normatividad, son un conjunto de
disposiciones que rigen a una organización, actividad o a los individuos.

Por lo tanto, las normas, constituyen el eje o parámetro por el cual discurren las
acciones del ser humano, orientado al logro de determinados objetivos. Durante
el año 1986 el Colegio de Licenciados del Perú, aprueba los “Principios de
Auditoria Administrativa”, mediante Resolución Decanatural Nº 04-86-
CLAP/CDN, como el instrumento rector de la aplicación de la Auditoría
Administrativa.

2. NORMAS GENERALES:

De la Auditoria Administrativa. - Es el proceso de análisis y evaluación que se

efectúa en una entidad o parte de ella, para determinar si sus estrategias,
políticas, estructuras, normas y procedimientos cumplan o no los objetivos
propuestos con el fin de formular conclusiones y recomendaciones que
contribuyan a la optimización de su gestión. Este principio establece las pautas
generales para su ejecución, indicando que es un proceso de análisis y
evaluación a una empresa o parte de ella, con la finalidad de emitir opinión de
las acciones, tareas y operaciones que han caracterizado a la gestión.

De las normas y procedimientos. - La Auditoria Administrativa se efectuará de

acuerdo a las normas y procedimientos formulados y aprobados por el Comité
de Normas y Procedimientos de Auditoría Administrativa del

Consejo Directivo Nacional del Colegio de Licenciados de Administración.

Los principios se formulan con el fin de que constituyan el lineamiento directriz

del trabajo de Auditoria; por lo tanto, todo el proceso de auditoria deberá ceñirse
a estas normas de tal manera que tenga seriedad, sustento y validez en el
momento de formular su dictamen, conclusiones y recomendaciones.

 Normas relativas a los sistemas administrativos.

- El Auditor Administrativo, en la realización de su trabajo profesional,

deberá tomar en cuenta las normas vigentes relativas a los sistemas
administrativos.

20
En nuestro país existen dos tipos de organizaciones la pública y la privada.
La privada se rige por principios de eficiencia y rentabilidad.

21
 TEMA 5
EVIDENCIAS OBSERVACIONALES EN
EL PROCESO DE AUDITORÍA
Indicadores de evaluación:

Identifica las evidencias observacionales en el Proceso de Auditoría.

TEMA 5: EL PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

El desarrollo de la Auditoria Administrativa requiere de la previsión racional y

anticipada de la de acción, logrando que el planeamiento guíe el desarrollo del
trabajo. Este proceso, permite programar las actividades, los trabajos por áreas,
los procedimientos, definir la metodología y los recursos que se requiere para
realizar el examen.

 Plan de Auditoría:

A continuación, observaremos un modelo, que será tomado como referencia.

Cada institución o empresa diseña el plan de auditoria teniendo en cuenta las
características y necesidades propias de entidad.

 Contenido Mínimo de un Plan de Auditoría:

Datos de identificación de la Empresa a Auditar. o Nombre o Razón Social o

Dirección o Localización. o Áreas de Auditoria

Datos de Auditor o Empresa Auditora:

o Nombre o Razón Social

o Dirección

o Del Personal Auditor o

o Currículum Vitae de la Empresa Auditora.

Del Trabajo de Auditoría:

o Duración

o Descripción de la Empresa.

o Antecedentes de Auditorias Anteriores.

o Objetivos de la Auditoria:

Objetivos Generales. Objetivos Específicos

22
o Fases de la Auditoría.

o Descripción de la Empresa.

o Ubicación de las Áreas y su respectiva delimitación funcional.

Recolección de la información por áreas.

o Encuestas

o Entrevistas

o Revisión de Archivos y Documentos

Depuración y Selección de información o datos.

Ordenamiento de la información o los datos.

o Procesamiento de la Información.

o Análisis de la Información.

Elaboración y presentación del dictamen e informe final. Metodología y

Procedimientos:

o Metodología aplicada.

o Los procedimientos usados.

Recursos:

Cronograma de Actividades.

o Plazo de Ejecución de la Auditoria

Se establece en función a:

o Magnitud de la Entidad. - La pequeña empresa requiere treinta días de

ejecución aproximadamente y una empresa grande requiere de noventa o
más días.

o Tipo de Auditoria. - Si la auditoria es parcial, es decir a un área de la

entidad, puede ser efectuado en un período mínimo mientras que la
auditoria total o integral, demanda un período más extenso.

o Equipo de Trabajo. - La auditoría puede ser ejecutado por un grupo grande

de auditores o un grupo pequeño, esto, determina el período de ejecución.

o Tecnología Empleada. - Se recomienda utilizar computadoras u otras

técnicas sofisticadas de recopilación, procesamiento y análisis de la
información, para simplificar el periodo de ejecución de la auditoria.

o Experiencia del Equipo Auditor. - La experiencia es importante en la

determinación de los plazos de auditoria, es mucho más fácil calcular el
período que se empleará en una auditoria cuando se tiene experiencia
porque se conoce los procedimientos, dificultades e imprevistos del trabajo
en sí.

23
 o Complejidad. - Es determinante en el plazo la complejidad de las
operaciones de la entidad, pues depende de la organización de los
documentos y los archivos. Hay organizaciones que voluntariamente o no,
mantienen su información desordenada. Lo cual exige reconstruir acciones,
procedimientos y otras acciones para poder obtener la información.

o Período de la Auditoria. - Este podría comprender uno o más años.

o Examen Preliminar. - En caso de organizaciones grandes, algunas veces es

necesario un examen preliminar de la entidad a auditar y los plazos varían
entre 30 y 90 días como máximo.

 Cronograma de Ejecución de la Auditoria:

El cronograma permite definir actividades, tareas y metas que se ajustan al

tiempo de ejecución de la auditoría, constituyéndose posteriormente en un
instrumento de control del avance del trabajo. El cronograma puede basarse
en el diagrama de Gantt

 Definición de la Metas de Auditoria

Existirán metas por cada área de la entidad, así como también se identificarán
metas de trabajo diario: Por ejemplo, el análisis de un determinado
documento, el análisis del organigrama, de puestos de trabajo, etc.

 Organización del Trabajo de Auditoria:

La organización es necesaria si se quiere aprovechar los recursos

adecuadamente, reducir el tiempo y el esfuerzo. Por tanto, el trabajo de
auditoría deberá sujetarse a los siguientes pasos de organización:

o Recursos Disponibles: Humanos, materiales y económicos o Subdividir el

Trabajo de Auditoria.

o Clasificar al Personal Auditor: Podría clasificarse tres tipos de recursos

humanos: El Jefe, Los Analistas y Los Auxiliares.

o Responsabilidad de la Auditoria. - Recae en la Empresa auditora en cuanto

a su calidad, veracidad y seriedad, siendo el responsable en primer lugar
el gerente o propietario de la organización. Corresponde también al Auditor
si actúa como persona natural.

o Delegación. - Se puede delegar para efectuar los análisis, solicitar

información, detectar anomalías y formular juicios, conclusiones o
recomendaciones.

o Responsabilidades por Áreas. - Se puede dividir el trabajo por cada área de

la Empresa, como, por ejemplo: Comercialización, producción,
abastecimiento, etc.

o Instalaciones y otros Recursos. - se debe facilitar ambientes de trabajo

aparentes y cómodos.

Todos estos aspectos deberán ser previstos en el contrato correspondiente.

24
 o Organización Documentaria. - Es necesario organizar la información para
su tabulación y análisis en forma adecuada, mediante carpetas de trabajo,
por rubros.

o Recopilación, Selección y Análisis. - Al igual que la recopilación, el análisis,

es un paso importante, del análisis depende la calidad de las conclusiones
y recomendaciones

2. DIRECCIÓN Y CONTROL DEL PLAN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Dirección

 Responsable de la Dirección:

La Dirección está a cargo de un profesional Licenciado en Administración que

tenga capacidad y experiencia profesional reconocida. La Dirección orienta la
ejecución, motiva y lidera al grupo humano.

El líder necesita poseer tres tipos de autoridad:

a) La Autoridad Delegada: Se obtiene mediante el nombramiento como tal.

b) La Autoridad de Conocimientos: Es el dominio de cierto nivel de

conocimientos y en una determinada área. Es reconocida por los clientes,
subalternos y público en general y

c) La Autoridad Moral: La debe orientar se a las acciones siguientes:

 Comunicar y Explicar los Objetivos a los Subordinados: El grupo recibirá

la orientación necesaria respecto al trabajo de auditoria, por lo tanto,
sus esfuerzos estarán orientados adecuadamente hacia el logro de los
objetivos.

 Conducir y Motivar para que el trabajo sea eficiente: El encargado de la

Dirección, no sólo se limita a dar órdenes, además deberá conducir,
orientar y efectuar el trabajo en equipo.

Control

Supervisión del Trabajo de Auditoría: La Auditoria Administrativa, debe estar

supervisado en forma permanente por parte de los responsables, con la finalidad
de verificar el cumplimiento del plan de auditoría. Se verifica la calidad y cantidad
de los trabajos, así como los procedimientos y métodos que se utilizan.

 Avances y Medidas:

Verificar el cumplimiento del cronograma, se supervisa los avances del trabajo

a fin de que se cumpla con los períodos propuestos. Si existen retrasos o
errores, se procede a reprogramar.

 Verificación de los Resultados:

Se verifican los resultados obtenidos más de una vez a fin de tener la certeza
de los resultados y la calidad de los informes o dictámenes.

25
3. PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Los Procedimientos:

La Auditoria Administrativa exige la realización de un procedimiento técnico y

sistemático que se debe seguir con la finalidad de realizar el análisis o examen
correspondiente.

Necesariamente, el trabajo de auditoría administrativa pasa por un

reconocimiento previo de la empresa o institución, a fin de conocer en forma
genérica la misión, objetivos y actividad de la misma, de tal manera que al
recopilar la información y seleccionar la misma no se efectúe trabajos
improductivos. Se define con suma claridad la misión y finalidad de la empresa
o institución, el nivel de prestigio, referencias comerciales, referencias de parte
del público o consumidores y otros aspectos que son importantes para el
examen, mediante conversaciones preliminares con los trabajadores y los
directivos. Además, se debe conocer las instalaciones es, ambientes, capacidad,
niveles de productividad o servicios que viene brindando en la Empresa.

 Técnicas de Recopilación de Información:

Se recomienda lo siguiente:

o Técnica Documentaria o de Archivo. - Se refiere a la recopilación de la

información de los archivos existentes en la empresa, como: Estatutos,
planes, acuerdos, programas, políticas, tácticas, estrategias, etc.

o Técnicas de Encuestas. - Consiste en diseñar un cuestionario de preguntas

que deben ser aplicadas a trabajadores, directivos y público en general
para obtener información sobre el manejo interno de la empresa, como el
cumplimiento de políticas, estrategias, logro de objetivos, así como
también para conocer el temperamento de los trabajadores, en función a
la organización.

o Técnicas de Entrevistas. - Se usa para despejar dudas, descartar o

confirmar si algún dato o información, en función a la auditoria. Se aplica
a los directivos y trabajadores. Las entrevistas deben ser dinámicas,
concretas y directas. El levantamiento de la información se hace en
formatos denominados papeles de trabajo, especialmente diseñados para
tal efecto, donde se consolida la información.

 Registro de la información:

La información que se obtenga como resultado del trabajo de recopilación,

debe ser registrada en forma coherente, legible y ordenada, tomando en
cuenta las características de la empresa o institución, de manera que permita
un análisis correcto. En estos casos se usan los cuadros y/o sábanas de
trabajo.

 Pruebas selectivas:

Son los medios o instrumentos mediante los cuales el auditor comprueba

dudas o hipótesis. Estas pruebas se aplican de acuerdo a los criterios del
auditor, que, según el trabajo, su experiencia y capacidad, determinará las
áreas, rubros y momentos en los que se aplicarán.

26
 Una prueba selectiva permite desechar indicios falsos o comprobar sospechas
del auditor, aun cuando su mayor aplicación se ajusta a la auditoría contable
o financiera, no se descarta su utilidad en la Auditoría Administrativa.

 Muestreo:

El muestreo es una técnica estadística por intermedio del cual se puede

efectuar exámenes a un gran volumen de información de una manera
simplificada. Se toman muestras, al azar o estratificada y/o sistemática, cuya
técnica depende de las características, tipo y forma de trabajo se está
realizando.

 Procedimientos mínimos:

Es necesario establecer adicionalmente ciertos procedimientos que servirán

de guía para la acción de la Auditoría Administrativa.

Procedimiento sugerido para la auditoria administrativa:

 Aspecto legal de la empresa:

Escritura Pública de Constitución. - Se verifica si los estatutos se ajustan a las

normas legales vigentes, además se observa si los artículos del estatuto se
vienen cumpliendo o no por sus integrantes.

Se verifican los fines y objetivos de la institución para después compararlos

con los resultados obtenidos.

Se procede a verificar la composición social, composición del capital, funciones

y atribuciones de los órganos de gobierno para comprobar si estos están
cumpliendo con las atribuciones y funciones que le competen.

o Registros, Licencias y otros Documentos: Son objeto de verificación los

Registros y Licencias como: Registro Comercial, Registro Patronal, Registro
Industrial, Registro de Centro de Trabajo, licencia Municipal, etc., De
ellos se verifica la vigencia, autenticidad y beneficios: En el caso de alguna
omisión se procederá a formular las recomendaciones para la
regularización correspondiente.

o Libro de Actas: El Libro de Actas, contiene muchos detalles, sobre los

acuerdos tomados por el Directorio, Consejos, Asambleas de Accionistas,
Delegados, etc., debiendo contrastarse para comprobarse si se
implementaron y que efectos tienen sobre la administración y los
resultados alcanzados.

o Planificación Empresarial: Se debe verificar, si la empresa planifica,

considerando si la misma es sólo indicativa o tiene carácter imperativo. Si
se orientan hacia el logro de los objetivos, metas, programas y
presupuestos. Si los presupuestos se incrementaron o redujeron, para
compararlos con lo que sucedió en la organización, detectando sus causas
y efectos sobre los resultados.

Se verifica también, el grado de compromiso de los trabajadores con el

proceso de formulación y aplicación de los planes por la incidencia en los
resultados parciales o totales de la empresa.

27
 o Organización: Los aspectos a verificar son: grados de autoridad y
responsabilidad; procedimientos operativos; interferencia o duplicidad de
funciones, tipos de organización, magnitud de la estructura orgánica,
existencia de reglamentos, manuales, directivas y vigencia de todos los
instrumentos de gestión; así mismo el grado de aplicación y su incidencia
en los resultados obtenidos.

o El Control: Se comprueba si existe o no sistemas de control en la empresa

y el grado de efectividad, los tipos de control que se aplican, si se aplica el
control concurrente en la ejecución de los planes, administración de
inventarios, dirección de personal, etc.

Se detectan los aspectos débiles en el control, la posibilidad de

irregularidades por parte del personal en cuanto a ingreso, permanencia,
rendimiento, adquisición, recepción, internamiento y almacenamiento de
bienes y materia prima. Si hay control en el manejo de fondos de acuerdo
a normas establecidas, si existe una adecuada reposición de fondos, si se
realizan los arqueos de manera permanente y finalmente se verifica si los
gastos se orientan en función a los programas presupuestales y a los
objetivos propuestos.

o Los Informes y Formularios: Se realiza un análisis a los informes,

documentos y formularios empleados por la empresa en las operaciones
rutinarias y en sus diferentes unidades orgánicas; con el propósito de
determinar si sirven al fin para el cual han sido formulados, si el diseño se
ajusta a los objetivos para los que se usan: Determinar también la utilidad
de los mismos o si ocasionan gastos innecesarios para la organización.

Esquema del Procedimiento:

Insumos Procesamiento Resultados

Escritura Pub. Tabulación Informes

Libros de Actas Depuración Dictámenes

Planes Análisis Conclusión

Objetivos Exámenes Recomendación

Metas Comparaciones

4. INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

A la palabra informe lo entenderemos como sinónimo de opinión, juicio o

dictamen, el mismo que se emite sobre de una persona o cosa

En la Auditoria Administrativa, también se redactan las conclusiones, los cuales

deben ser expresados con sus respectivos resúmenes a través de un informe
dictamen.

El informe o dictamen se puede definir como: “La opinión técnica, razonable,

imparcial e independiente que se emite sobre el grado de eficiencia, eficacia y
efectividad con que se ha administrado una empresa o institución, derivada y

28
sustentada en la evaluación administrativa; realizada a las operaciones o a los
resultados obtenidos.”

El informe de Auditoría Administrativa es la constancia del trabajo efectuado,

refleja además la labor realizada por el equipo auditor, por lo que, este debe ser
objetivo, real y preciso. Objetivo porque refleja la realidad de las operaciones
ocurridas en la empresa durante un período, basado en evidencias concretas
posibles de verificar. Real porque se ajusta a lo ocurrido, sin subjetividades o
especulaciones.

 Contenido del informe:

Encabezamiento. - Ejemplo: “Dictamen de Auditoria Administrativa”,

“Empresa Philips S. A.”

Carta Dictamen. - Es una especie de presentación, en el cual, de manera

resumida se expresa la opinión general del estudio efectuado y contiene los
rubros siguientes:

o Destinatario. - Es la denominación o nombre a quien o quienes se dirige el

informe final. Generalmente el informe debe ser dirigido Al más alto nivel,
Ejemplo: “A los Señores Accionistas de la Empresa Philips S.A.”

o Período de la Auditoria. - Consigna las fechas que corresponden al período

del examen.

o Cuerpo del Dictamen. - Contiene los aspectos más re levantes del trabajo
de Auditoria.

o Fecha

o Firma y sello del Auditor Responsable

 Objetivos de la Auditoría:

Se establecen los aspectos más importantes que pretendía lograr la Auditoria.

 Período de la Auditoría:

Establece el período que comprende la auditoría, señalándose las fechas de

inicio y finalización.

 Alcance de la Auditoría:

Se señalan las áreas comprendidas en la Auditoria y se detallan todos los

aspectos analizados.

 Detalle del Examen según Áreas:

Es el documento más extenso del informe y contiene en detalle, los pasos

seguidos en el examen, así como los informes hallados, los aspectos
examinados, las dificultades, los instrumentos utilizados, las eficiencias y
deficiencias, y la cuantificación de los valores asignados a los aspectos
examinados.

29
 Conclusiones:

Es el resumen de todos los datos encontrados en el examen, el cual es

determinado técnicamente desde el punto de vista administrativo e indica la
situación en que se encuentra la empresa, así como el grado de aplicación de
la administración en las operaciones y la aplicación de normas internas y
externas que han incidido en los resultados de la empresa.

 Recomendaciones:

Contiene las recomendaciones del auditor o del grupo auditor que tienden a
superar los aspectos negativos que han venido ocurriendo en la gestión
administrativa de la institución.

 Anexos:

Adjunto al informe definitivo, se presentan los instrumentos sustentatorios o

evidencias de lo que se afirma en el informe y además se puede incluir los
cuadros que respaldan las conclusiones.

 Tipos de opinión:

Existen opiniones generales que reflejan un juicio integral de la empresa o

institución, es decir, en términos genéricos se expresa un juicio sobre el grado
de eficiencia con que se ha administrado la empresa, determinando el grado
de incidencia en los resultados obtenidos.

Otras opiniones, determinan juicios por áreas, de tal manera que los informes
se presentan en forma dividida, porque en el proceso de estudio se ha
determinado que existen áreas que vienen operando eficientemente, mientras
que otras presentan problemas en su labor administrativa los mismos que
afectan a resultados integrales de la empresa.

Otros aspectos que influyen en los tipos de opinión, es el grado de eficiencia,

el tipo de administración aplicada, el grado de capacidad del personal para
ejercer una adecuada gestión, la intencionalidad de las acciones con respecto
a las irregularidades.

En tal sentido existen:

o Opinión con Salvedad: S e emite cuando no se tiene evidencias suficientes

que sustentan una determinada conclusión o cuando no existe la
información suficiente para poder arribar a deducciones lógicas de acuerdo
con los principios administrativos. Por ejemplo:

Cuando no existen planes y políticas que sustentan la actuación de los

gerentes o personal ejecutivo.

Cuando a la falta de planes, programas, políticas y presupuestos, los

ejecutivos y el personal subalterno, actúan con criterio profesional y
sentido común, obteniendo buenos resultados.

Cuando el examen ha tenido limitaciones por falta de información, debido

a que el cliente no los presentó en forma oportuna.

30
 Fuentes de
Información del criterio I

1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

BÁEZ MARTÍNEZ, Roberto. (2005). Manual de Derecho Administrativo.

México. Editorial Trillas.

BENJAMÍN E., FINCOWSKY F. (2006). Auditoria Administrativa. México.

Edit. El Ateneo.

LEONARD, William P. (1991). Auditoria administrativa. México. Editorial

Global.

2. REFERENCIAS ELECTRONICAS:

Universidad Interamericana para el Desarrollo (2015). El Proceso de

Auditoría Administrativa.

http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/AE/AA/S01/AA01_Lectura
.Pdf

Instituto Tecnológico de Sonora (2005). Auditoria Administrativa

aplicada a una empresa de giro ferretero.
http://biblioteca.itson.mx/dac_new/tesis/127_maria_mendivil.pdf

31
 Glosario del
Criterio I

Alcance de la auditoría. El marco o límite de la auditoría y las materias, temas,

segmentos o actividades que son objeto de la misma. Auditores externos.
Profesionales facultados que no son empleados de la organización cuyas afirmaciones
o declaraciones auditan.

Auditores internos. Profesionales empleados por una organización para examinar

continuamente y evaluar el sistema de control interno y presentar los resultados de
su investigación y recomendaciones a la alta dirección de la entidad.

Auditoría especial. Consiste en la verificación de los asuntos y temas específicos

de una parte de las operaciones financieras o administrativas, de determinados
hechos o de situaciones especiales y responden a una solicitud determinada.

Auditoría financiera o de estados financieros. Consiste en el examen y

evaluación de los documentos, operaciones, registros y estados financieros del
auditado, para determinar si éstos reflejan razonablemente, su situación financiera y
los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones
económico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la
gestión económico-financiera y el control interno.

Auditoría fiscal. Consiste en el examen de las operaciones con los tributos al fisco,
a los que está obligada cualquier persona natural o jurídica; con el objetivo de
determinar si se efectúan en la cuantía que corresponda, dentro de los plazos y
formas establecidas y, proceder conforme a derecho.

Auditoría de gestión u operacional. Consiste en el examen y evaluación de la

gestión de un organismo, entidad, programa o proyecto, para establecer el grado de
economía, eficiencia, eficacia, calidad e impacto de su desempeño en la planificación,
control y uso de los recursos y en la conservación y preservación del medio ambiente,
así como comprobar la observancia de las disposiciones que le son aplicables.

Auditoría de seguimiento o recurrente. Consiste en el examen y evaluación del

cumplimiento de las medidas dictadas para dar solución a las deficiencias detectadas
en una auditoría anterior, a fin de determinar si la entidad ha tenido o no, avances
en la administración y control de sus recursos; incluye la verificación del sistema de
control interno.

Auditoría de cumplimiento. Consiste en el examen y evaluación que se realiza con

el objetivo de verificar el cumplimiento de las leyes, decretos-leyes, decretos y demás
disposiciones jurídicas inherentes a la actividad sujeta a revisión.

Auditoría de tecnologías de la información. Consiste en el examen de las

políticas, procedimientos y utilización de los recursos informáticos; confiabilidad y
validez de la información, efectividad de los controles en las áreas, las aplicaciones,
los sistemas de redes y otros vinculados a la actividad informática.

Auditoría. Técnica de control, dirigida a valorar, el control interno y la observancia

de las Normas Generales de Contabilidad. Comprende un examen independiente de
los registros de contabilidad y otra evidencia relacionada con una entidad para apoyar
la opinión experta imparcial sobre la confiabilidad de los estados financieros.

32
 Criterio II

Criterio de Evaluación II:

Elabora los papeles de trabajo para el proceso de la

Auditoria Administrativa.

33
 Contralor Edgar Alarcón habría incurrido en evasión
tributaria, según auditor
LECTURA DEL CRITERIO II

El auditor Walter Grados se presentó ayer ante el grupo de trabajo de la Comisión

Permanente del Congreso que investiga los pedidos de remoción del contralor
general de la República, Edgar Alarcón, y ratificó sus denuncias contra dicho
funcionario.

Con papeles en mano, Grados indicó que Alarcón adquirió 25 vehículos, entre 2013
y 2015, cuando ocupaba el cargo de vicecontralor. Agregó que, con algunos de
esos automóviles, se realizaron operaciones de compra-venta, a pesar de estar
prohibido por ley.

Además, el auditor planteó que el contralor habría incurrido en evasión tributaria

debido a la extraña ruta que siguieron otras de sus compras automovilísticas.

“A veces, el vehículo pasaba de una mano a otra y luego volvía al contralor. Otras,
se compraba a tal precio, pero se vendía a uno mucho menor. La Sunat y Aduanas
deberían presentar un informe porque habría una evasión tributaria”, apuntó
Grados.

Otra de las acusaciones contra Edgar Alarcón es que le compró dos vehículos marca
Audi a un proveedor de la Contraloría.

Según Grados, en 2010 ese proveedor adquiere el primer vehículo por US$73 mil
y dos años después se lo vende a Alarcón por US$35 mil.
Mientras, el otro lo compra el empresario en 2014 por US$67 mil y lo vende
también al contralor por US$45 mil en 2015.

“Un auto no se puede devaluar de esa manera en tan poco tiempo, a menos que
exista un siniestro”, expresó.

El auditor añadió que el referido proveedor suscribió contratos con la Contraloría,

entre 2010 y 2016, por más de S/1 millón, uno de ellos firmado por el propio
Alarcón.

Tres años sin declarar

34
Asimismo, el titular de la Contraloría no habría realizado su declaración jurada por
tres años (2012, 2014 y 2015), de acuerdo con Grados.

“Infringió nuevamente la ley y esto está considerado en la Constitución Política del

Estado. Hubo una infracción constitucional”, dijo el auditor.

Cabe recordar que es la Contraloría el ente que fiscaliza que los funcionarios
públicos, precisamente, realicen su declaración jurada cada año.
Al final de su intervención, Grados fue consultado por los miembros del grupo.

El congresista Héctor Becerril (Fuerza Popular) se enfocó más en la forma que en

el fondo de las acusaciones y le cuestionó al auditor la manera “ilegal” en que grabó
su conversación con Alarcón cuando este intentó que Grados retirara la denuncia
en su contra que presentó en el Congreso.

En tanto, el legislador Octavio Salazar le preguntó a Grados por qué no presentó

las denuncias ante la Fiscalía.

El auditor respondió que pensó que el Parlamento iba a actuar con mayor celeridad.
Finalmente, apuntó que por este caso ha sido víctima de represalias y reglaje.

Tenga en cuenta

Al inicio de la sesión, el congresista Marco Arana, presidente del grupo, indicó que
Edgar Alarcón había solicitado que su abogado Abanto Verástegui esté presente, lo
cual fue aceptado.

Alarcón también pidió que su defensor pueda preguntar a los invitados, pero eso
fue denegado.

Además, Arana anunció que el contralor confirmó su asistencia el día de hoy a las
10 a.m. para responder ante el referido grupo.

Fuente: Diario Perú 21. (2017). Dirección electrónica: http://peru21.pe/politica/contralor-

habria-incurrido-evasion-tributaria-segun-auditor-2286321

35
 TEMA 6
TIPOS DE CONTROL ESTRATÉGICO.

Indicadores de evaluación:

Conoce los métodos de recolección y evaluación de datos para un proceso

de levantamiento de información

TEMA 6: CONTROL ESTRATEGICO

1. EL SISTEMA DE CONTROL

El control estratégico implica seguir una estrategia que está siendo

implementada. También se preocupa por detectar problemas o cambios en la
estrategia y hacer los ajustes necesarios. Como administrador, tiendes a hacerte
preguntas, como si la compañía se mueve en la dirección correcta o si tus
suposiciones sobre las tendencias principales y cambios en el ambiente de la
compañía son los correctos. Tales preguntas necesitan el establecimiento de
controles estratégicos.

2. CONTROL DE PREMISAS

Cada estrategia se basa en ciertas premisas o predicciones de planificación. El

control de las premisas está diseñado para revisar metódica y constantemente
si las premisas en las que se basa la estrategia siguen siendo válidas. Si
descubres que una premisa importante ya no es válida, la estrategia podría tener
que ser cambiada. Cuanto antes reconozcas y rechaces una premisa inválida,
mejor. Esto se debe a que la estrategia puede ajustarse para reflejar la realidad.

3. CONTROL DE ALERTA ESPECIAL

Un control de alerta especial es la revaloración rigorosa y rápida de la estrategia

de una organización debido al suceso de un evento inmediato e imprevisto. Un
ejemplo de tal evento es la adquisición de tu competidor por un extraño. Tal
evento disparará una revaloración inmediata e intensa de la estrategia de la
firma. Forma equipos de crisis para manejar la respuesta inicial de tu compañía
frente a los eventos imprevistos.

4. CONTROL DE LA IMPLEMENTACIÓN

Implementar una estrategia sucede como una serie de pasos, actividades,

inversiones y actos que suceden sobre un largo período. Como administrador,
movilizarás recursos, desarrollarás proyectos especiales y emplearás o
reasignarás personal. El control de la implementación es el tipo de control
estratégico que debe ser desarrollado a medida que se suceden los eventos.
Existen dos tipos de controles de implementación: ejes estratégicos o proyectos
y reseñas de hitos. Los primeros te proporcionan información que te ayuda a
determinar si la estrategia general está sucediendo como fue planeado. En las
reseñas de hitos, monitoreas el progreso de la estrategia en varios intervalos o
hitos.

36
5. SUPERVIVENCIA ESTRATÉGICA

La supervivencia estratégica está diseñada para observar un gran rango de

eventos dentro y fuera de tu organización que es posible que afecten la ruta de
su estrategia. Se basa en la idea de que puedes descubrir información importante
pero anticipada monitoreando múltiples fuentes de información. Tales fuentes
incluyen seguir revistas, periódicos como The Wall Street Journal, conferencias,
conversaciones y observaciones

37
 TEMA 7
MÉTODOS DE RECOLECCIÓN Y
EVALUACIÓN DE DATOS
Indicadores de evaluación:

Conoce el proceso de Control Interno de las áreas funcionales de la

empresa.

TEMA 7: METODOS DE RECOPILACION Y EVALUACION DE DATOS.

Para los procesos de recolección de datos, en función a documentos de base

secundaria o en algunas ocasiones de base primaria, es decir levantamiento de
información en el mismo lugar, área o departamento de la empresa y con las
personas involucradas que no necesariamente son pre seleccionadas, se utiliza los
siguientes modelos de instrumentos de recopilación de información.

1. Diseño Resumido de un Informe con Salvedad.

Señores:

(1) …………………………………………

(2) …………………………………………

Presente. -

Se ha efectuado el examen Administrativo del período comprendido

entre (4) el ………. de…………..de 20…. al ……de…………de 20……

La evaluación fue realizada de acuerdo a los Principios Administrativos y

a las Normas de Auditoría Administrativa aprobadas por Resolución de
Gerencia Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se incluyen evidencias de
lo detectado, a excepción de lo siguiente:

(5) Indicar las limitaciones o situaciones que han determinado la salvedad y que
no permite dar opinión.

(6) Como producto del examen efectuado, salvo las restricciones enunciadas
en el párrafo anterior, la función Administrativa ejercida en la empresa,
presenta un grado de efectividad, eficiencia y eficacia positiva, hecho que
demuestra un alto grado de responsabilidad, autoridad y compromiso que
tienen los trabajadores con la empresa, desde los niveles operativos,
habiéndose obtenido niveles de resultados aceptables, comparados con la
situación económica y social del país y con los resultados de los períodos
anteriores.

(7) ………de………………de 20….

(8) ……………….

38
 Lic. en Administración

Registro Nº……………

Leyenda:

(3) Asamblea, Directorio o Gerencia General

(4) Razón Social de la Empresa.

(5) Nombre de la Empresa o Institución.

(6) Fechas comprendidas en el estudio.

(7) Expresar las limitaciones o apreciaciones que origina la salvedad.

(8) Cuerpo del Dictamen.

(9) Fecha de emisión del Dictamen.

(10) Firma y sello Auditor

2. Diseño Resumido de un Informe sin Salvedad

Opinión sin Salvedad.- En Auditoria Administrativa se emite un dictamen sin

salvedad, cuando la empresa fue dirigida de acuerdo con los Principios
Administrativos, se aplicaron los procesos administrativos de Planificación,
Organización, Dirección y Control en forma efectiva; asimismo, se cumplió con
las políticas, programas, presupuestos y las normas laborales, tributarias y
sociales emitidas por el Estado, de tal manera que no ha generado desequilibrio
en las operaciones y en los resultados de la organización.

Señores:

(1) …………………………………………

(2) ………………………………………….

Presente. -

Hemos Auditado Administrativamente a la (3)

……….......................................en el período comprendido entre el ……
de………de 20……al …….de………..de 20……….

(4) El examen fue realizado de acuerdo a los Principios Administrativos y a las

normas de Auditoría Administrativa aprobadas por Resolución Decanatural
Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se incluyen evidencias de lo
detectado

La función Administrativa ejercida en la empresa, presenta un alto grado

de eficiencia y efectividad, demostrándose la capacidad e idoneidad de todo
el personal en el ejercicio de sus funciones, determinado por la autoridad,
responsabilidad e identificación del personal con la actividad de la empresa.

Los resultados de las operaciones y los cambios positivos

experimentados han determinado la consolidación, crecimiento y desarrollo
de la empresa, evidenciándose por el volumen de ventas, captación de

39
 nuevos mercados, identificación de objetivos y la alta rentabilidad obtenida
en comparación con los períodos anteriores: Se proyectan similares
resultados en los períodos posteriores.

(5) ………de …………del 20….

(6) …………………………………………

Lic. en Administración

Leyenda:

(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General.

(2) Razón Social de la Empresa o Institución.

(3) Nombre de la Empresa o Institución.

(4) Cuerpo del Dictamen.

(5) Fecha de Emisión del Dictamen

(6) Firma y sello Auditor.

3. Diseño Resumido de un Informe con Abstención

Opinión con Abstención. - Se emite una opinión con abstención cuando la

auditoria se obstaculiza porque la información se entrega incompleta o no se
entrega forma oportuna. Por ejemplo: Durante las entrevistas los propietarios,
directores, gerentes y ejecutivos, manifiestan que la empresa o institución tiene
todos los instrumentos

de gestión, al igual que cuanta con normas y directivas, sin embargo, por
razones ajenas a su voluntad no la presentan, aduciendo una serie de
justificaciones, como pérdida de llaves, vacaciones del personal, etc. Estos
hechos limitan la opinión del Auditor

Administrativo, por lo que se deberá verter un dictamen con abstención.

Señores:

(1) …………………………………………

(2) ………………………………………….

Se ha realizado la evaluación Administrativa de la empresa:

(3) ………………………… ………….. del período comprendido entre (4)

el……de………………del 20……al………de………del 20….

(5) El examen ha sido realizado de acuerdo a los Principios Administrativos y a

las normas de Auditoría Administrativa y aprobadas por Resolución
Decanatural Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se incluyen evidencias
de lo examinado y otros procedimientos de Auditoría Administrativa, a
excepción de lo indicado en el párrafo siguiente:

(6) Descripción de las limitaciones que generan la abstención

40
 ……………………………………………

Debido a la importancia de las limitaciones para poder expresar una opinión

profesional de la auditoría, nos abstenemos de emitir opinión alguna, sobre
la situación administrativa de la:

(7) ……………………………………………………………

(8) ………de……………………del 20…….

(9) ………………………………………..

Lic. en Administración

Registro Nº…………….

Leyenda:

(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General.

(2) Razón Social de la Empresa o Institución.

(3) Nombre de la Empresa o Institución.

(4) Período que comprende la Auditoría

(5) Cuerpo del Dictamen.

(6) Expresar las limitaciones que origina la abstención.

(7) Empresa o Institución.

(8) Fecha de emisión del dictamen.

(9) Firma y sello del Auditor.

4. Diseño Resumido de un Informe Negativo

Opinión Negativa. - La opinión negativa es un dictamen en el cual se afirma que

en la administración de la empresa no cumple con los principios administrativos,
no aplica el proceso administrativo en el manejo de las operaciones de la
empresa y cuando en el total o parte de la organización se administra
empíricamente, incidiendo negativamente en los resultados obtenidos. Otro de
los aspectos que origina una opinión negativa, es cuando se administra
desconociendo los planes, políticas, lineamientos, programas y presupuestos,
ocasionando pérdidas, reducción de las ventas, pérdida del mercado y
disminución de las operaciones y del rendimiento de la empresa.

Por ejemplo:

a. Falta de todo instrumento de gestión para el manejo administrativo de la

empresa.

b. Falta de criterios en la aplicación de principios, técnicas y aspectos científicos

de la administración en el manejo de la empresa.

41
 c. Carencia de planes de corto, mediano y largo plazo, así como organigramas
adecuados, manuales reglamentos y manuales de procedimientos.

d. Falta de sistemas como de costos, de personal, de abastecimientos, de control

interno, etc.

Señores:

(1) ………………………………….

(2) ………………………………….

Se ha efectuado el examen operativo de la empresa (3) …………………….en el

período comprendido entre (4) el……de…………de 20……….al………de………de
20……….

(5) La evaluación ha sido realizada de acuerdo con los Principios de

Administrativos y a los principios de Auditoría Administrativa y aprobadas
por Resolución Decanatural Nº 04-86-CLAP/CDN y en consecuencia se
incluyen evidencias del aspecto administrativo y procedimientos de
auditoría, que consideramos necesarios, a excepción de lo indicado en el
siguiente párrafo:

(6) Descripción de los aspectos negativos detectados y su incidencia en los

resultados ………………………………………

(7) ………de……………….de 20………………

(8) ……………………………….

Lic. en Administración

Registro Reg. Nº……….

Leyenda:

(1) Asamblea, Directorio, Gerencia General

(2) Razón Social de la Empresa o Institución.

(3) Nombre de la Empresa o Institución.

(4) Período que comprende la Auditoria

(5) Cuerpo del Dictamen.

(6) Expresar los aspectos negativos detectados.

(7) Fecha de emisión del dictamen.

(8) Firma y sello del Auditor.

5. Métodos para la ejecución de la auditoria

El término Método, es concebido con diferentes significados, sin embargo, los

diccionarios definen:

42
“Manera de decir o hacer con orden las cosas”.

“Manera de proceder u obrar, que cada uno tiene y observa”.

“Procedimiento seguido en las ciencias para encontrar la verdad y enseñarlas”.

En auditoría, se sigue un determinado orden a fin de arribar a conclusiones

objetivas y reales.

 Tipos de métodos:

Se utilizan los mismos métodos de la Investigación Científica:

Método inductivo. - Se denomina así al procedimiento que parte de la selección

de un problema específico dentro de un conjunto o dentro de un problema
general. El análisis se inicia con el problema seleccionado.

Método deductivo. - Este método, parte su análisis de lo general hacia lo

particular, es decir, se ubica inicialmente en el problema como un todo, para
luego ir deduciendo hasta llegar al problema específico.

Método analítico. - Consisten en la división del problema en sus partes con el

fin de analizar cada parte en forma independiente, para descubrir la causa de
los problemas parciales y ver cómo han influido en la generación del problema
principal o general.

El proceso de auditoria no es complejo, pero si exige mucha dedicación y cuidado

en su realización.

En ese contexto, la Auditoria Administrativa tiene las suficientes herramientas

para una realización exitosa. El plan es la primera herramienta útil capaz de
delinear de manera anticipada el curso de acción a seguir.

La dirección, ejecución y control que se siguen en el proceso son fases claves

que permitirán seguir paso a paso el proceso de auditoría de tal manera que no
se pierda ningún detalle administrativo que acontece en la Entidad.

El informe trata esta vez, con mucho detalle respecto a su contenido. La calidad
del mismo es responsabilidad que corresponde enfocar al Auditor.

Es necesario por lo tanto estudiar cada fase del proceso, hasta comprender la
esencia del mismo, con la finalidad de realizar un proceso de auditoria
administrativa de calidad.

43
 TEMA 8
CONTROL INTERNO DE LAS ÁREAS
FUNCIONALES DE LA EMPRESA
Indicadores de evaluación:

Conoce el proceso de Control Interno de las áreas funcionales de la

empresa.

TEMA 8: CONTRO INTERNO DE LAS ÁREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA

1. Estructura Interna de la empresa en función a las áreas funcionales que

son sujeto de auditoria.

El éxito de una organización depende del cumplimiento con las tareas

gerenciales esenciales dentro de la filosofía de la Gestión de la Auditoria.
Sin la ejecución eficiente de cualquiera de ellas, la empresa mostrará una
debilidad estructural que pone en peligro su existencia en el mundo
empresarial sin fronteras.

Mediante la Auditoría de los Puntos Críticos del Éxito (Auditoría PCE –

Enterprise Risk Management), se pretende evaluar el grado y calidad del
cumplimiento de las tareas gerenciales esenciales.

Previo a la utilización de la Ficha de Evaluación de la Auditoría de los Puntos

Críticos del Éxito (Auditoría PCE), Tanto el auditor como el solicitante de la
auditoría deberán estar familiarizados con las Normas C.O.S.O.,
Correspondientes a (C.O.S.O 200 15- 176, 100 11-2 y 100 11-3).

En la Auditoría de los Puntos Críticos del Éxito (Auditoría PCE), el auditor

califica las distintas categorías según:

 El grado de severidad de la falla o

 El cumplimiento de ellas.

La terminología que se utiliza para evaluar el grado de severidad es:

 Falla Estructural (FE)

 Falla Circunstancial (FC)

 Cumplimiento Satisfactorio (CS)

 Falla Estructural (FE): Significa tareas gerenciales no desarrolladas, mal

desarrolladas o no ejecutadas y que ponen en peligro la existencia de
la organización ante la competencia regional e internacional.

 Falla Circunstancial (FC): Significa tareas gerenciales no desarrolladas,

mal desarrolladas o no ejecutadas y que no ponen en peligro inmediato
la existencia de la organización ante la competencia regional e
internacional.

44
 Las empresas que no tengan alguna falla estructural pueden utilizar
auditorías puntuales para evaluar específicamente un determinado campo
de gestión empresarial, como pueden ser la auditoría tecnológica
desarrollada por el CITA (Centro de Investigaciones en Tecnología de
Empresas), Perú.

2. Modelo De Ficha De Evaluación Para Procesos De Auditoria

AUDITORÍA DE LOS PUNTOS CRÍTICOS DEL ÉXITO AUDITORÍA PCE

NOMBRE DE LA EMPRESA: ..................................................................

NOMBRE DEL EVALUADOR: .................................................................

FECHA DE EJECUCIÓN: ......................................................................

CATEGORIA FE FC CS
1. EXCELENCIA GERENCIAL Y DE LA ORGANIZACION
1.1. Visión y Misión establecidas
1.2. Políticas, estrategias y tácticas establecidas
1.3. Planes de trabajo formulado
1.4. Deseos y expectativas del consumidor conocido
1.5. Deseos y expectativas del consumidor satisfecho
1.6. Ambiente de confianza
1.7. Justicia y honestidad manifestada
1.8. Organización funcional
1.9. Ambiente de capacitación, enseñanza y superación constante
1.10. Ambiente de comunicación
1.11. Ambiente ameno y de colaboración
1.12. Gerencia analítica, sintética, sistémica y decisiva
1.13. Decisiones gerenciales transmitidas y compartidas por todos
1.14. Involucramiento total de la gerencia
1.15. Mejoramiento continuo de todos los procesos
2. LA CULTURA DE LA CALIDAD
2.1. Enfoque hacia la satisfacción completa del consumidor
2.2. Ambiente de mejoras continuas en todos los aspectos
2.3. Ambiente de autoevaluación y camaradería
2.4. Ambiente de superación profesional y personal
2.5. Ambiente de planificación y de resultados a corto, mediano y
largo plazo
2.6. Utilización de benchmarking
2.7. Protección al medio ambiente
2.8. Proyección a la comunidad
3. LA INNOVACION
3.1. En los procesos productivos
3.2. En el producto
3.3. En publicidad y propaganda
3.4. En el trato e involucramiento de los trabajadores
3.5. En los procesos administrativos
3.6. En los servicios
3.7. En la relación de los socios estratégicos
3.8. Grado de éxito en las labores de innovación con relación a los
retos de la organización
4. EL DESARROLLO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS
4.1. Ventas provenientes de productos y servicios nuevos
4.2. Utilización de benchmarking y otras fuentes de información
4.3. Utilización de investigaciones de mercado
4.4. Procedimientos y ciclos de desarrollo de nuevos productos y
servicios
4.5. Grado de ajuste de retos de la empresa
4.6. Introducción de productos por iniciativa propia de la
organización
5. EL MANEJO DE LA INFORMACION
5.1. Existencia de un sistema ordenado, adecuado de recolección,
análisis, presentación y utilización de la información

45
 5.2. Fluye rápidamente
5.3. Información esencial y confiable
5.4. Información computarizada
5.5. Utilización de procedimientos estadísticos y de recolección de
información adecuados
5.6. Existencia de manuales
6. EL MANEJO Y TRATO DEL RECURSO HUMANO
6.1. Conoce y comparte la Visión y Misión de la organización
6.2. Personal convencido y motivado
6.3. Trabajo en equipo
6.4. Personal colaborador y cooperador
6.5. Existencia de sentimiento de pertenencia a la empresa
6.6. Existencia de programas de capacitación, educación y
mejoramiento
6.7. Calidad de los programas de capacitación, educación y
mejoramiento
6.8. Evaluación de desempeño del trabajador
6.9. Sistema de reconocimiento por buenas labores y éxitos
obtenidos
6.10. Existencia y calidad de comunicación entre todos los
trabajadores
6.11. Seguridad laboral
6.12. Seguridad industrial
6.13. Manejo de culpas y errores
7. EL MANEJO DEL FACTOR COMPETENCIA
7.1. Conocimiento de la situación actual y los planes de la
competencia
7.2. Análisis de las fortalezas de la competencia
7.3. Análisis de las debilidades de la competencia
7.4. Análisis comparativo de todas las áreas gerenciales con la
competencia, incluyendo los márgenes de ganancia
7.5. Grado de respuesta a los retos que presenta la competencia
8. EL MENEJO DEL FACTOR TIEMPO
8.1. Conocimiento actualizado de la situación de la organización
8.2. Conocimiento y practica de las herramientas gerenciales
actualizadas
8.3. Existencia de programas de mejoramiento continuo respecto a
la competencia
8.4. Velocidad de respuesta al mercado respecto a la competencia
8.5. Situación tecnológica respecto a la competencia
8.6. Existencia de innovaciones respecto a la competencia
8.7. Velocidad de reacción ante situaciones cambiantes
8.8. Velocidad de ajustes de acuerdo a los retos
9. RELACION DE LA ORGANIZACIÓN CON SOCIOS
ESTRATEGICOS
9.1. Existencia de alianzas estratégicas con consumidores
9.2. Existencia de alianzas estratégicas con proveedores
9.3. Calidad de alianzas estratégicas con consumidores
9.4. Calidad de alianzas estratégicas con proveedores
9.5. Alianzas estratégicas con empresas nacionales, regionales y/o
internacionales
10. EL MANEJO DEL FACTOR CAPITAL
10.1. Existencia de plan de inversiones
10.2. Plan de inversiones apropiados
10.3. Existencia de presupuesto de gastos
10.4. Presupuesto de gastos apropiado
10.5. Obtención o ubicación de recursos financieros
10.6. Estado financiero
10.7. Auditoría financiera
10.8. Manejo apropiado de capital a los retos de la empresa
11. ORDEN, DISCIPLINA Y LIMPIEZA

3. MANUAL DE INSTRUCCIONES

Aspectos a Considerar para el llenado de la Ficha de Evaluación de la

Auditoría PCE – C.O.S.O.

46
A continuación, encontrará lo que significan cada uno de los reactivos
indicados en los numerales a continuación organizados, cada uno de ellos
pertenece a su respectiva categoría, según se indica en este contexto, las
categorías de la Ficha de Evaluación de la Auditoría PCE y los aspectos a
considerar son:

CATEGORÍA I. EXCELENCIA GERENCIAL Y DE LA ORGANIZACIÓN:

1.1. Visión y Misión establecidas

Visión y Misión expresadas por escrito, que son conocidas y

compartidas por toda la organización y que todos los miembros
trabajan hacia su cumplimiento. El grado de adaptación de la Visión
y la Misión a los retos que enfrenta la organización.

1.2. Políticas, estrategias y tácticas establecidas

De acuerdo a la Visión y la Misión, se establecen las políticas,

estrategias y tácticas, que se adaptan a los retos de la organización,
las cuales son conocidas y compartidas por toda la organización.

1.3. Planes de trabajo formulados

Documentos que se basan en las políticas, estrategias y tácticas, que

establecen las actividades prioritarias cualitativas y cuantitativas de
la organización, recursos y secuencia de ejecución, los cuales son
adecuados, conocidos y compartidos por toda la organización.

1.4. Deseos y expectativas del consumidor conocidos

Deseos y expectativas del consumidor, ya sea éste externo o interno,

conocidos y compartidos por toda la organización, siendo esto el eje
central que mueve la organización. Determinados en forma
sistemática, profesional y actualizada.

1.5. Deseos y expectativas del consumidor satisfechos

Deseos y expectativas del consumidor, ya sea éste externo o interno,

que son satisfechos continuamente por los diferentes productos y
servicios de la organización. Determinados en forma sistemática,
profesional y actualizada. Mecanismo de manejo de quejas y
sugerencias y, el uso de esta información para el mejoramiento
continuo.

1.6. Ambiente de confianza

Situación general en la que todos los gerentes, los trabajadores y los

socios estratégicos se tienen confianza mutua.

1.7. Justicia y honestidad manifiestas

Situaciones generales en la que todos los trabajadores y los socios

estratégicos se sienten tratados justa y honestamente. La Gerencia
General predica y manifiesta esto en la práctica.

47
1.8. Organización Funcional

Estructura organizacional que permite la ejecución de las tareas

empresariales en forma eficiente, en equipo y bien desde la primera
vez, a través de los niveles horizontales y verticales de la
organización. La adaptación a sistemas organizacionales rígidos o
flexibles se hará de acuerdo a las necesidades de la organización.

1.9. Ambiente de capacitación, enseñanza y superación constante

Situación general en la que todos los trabajadores son capacitados y

entrenados para desempeñarse mejor en sus áreas de trabajo, así
como para su vida familiar y la sociedad. El interés es manifestado,
tanto por la gerencia como por los trabajadores.

1.10. Ambiente de Comunicación

La organización posee procesos que permiten un flujo honesto,

adecuado, confiable, oportuno y eficiente de comunicación y de
información entre las diferentes áreas de la organización.

1.11. Ambiente ameno y de colaboración

Situación general en la que todos los trabajadores manifiestan su

satisfacción por pertenecer a la organización y demuestran
confianza, libertad de expresión y camaradería.

1.12. Gerencia Analítica, Sintética, Sistemática y Decisiva

La organización tiene una gerencia que analiza y sintetiza de una

forma sistemática toda la información que recibe y toma las
decisiones adecuadas en el momento oportuno.

1.13. Decisiones gerenciales transmitidas y compartidas por todos

Ambiente general en el que las decisiones son informadas y

comunicadas y, que son compartidas, aceptadas y ejecutadas por
todos en la organización.

1.14. Involucramiento total de la gerencia

La organización posee una gerencia que da apoyo y soporte a todas

los procesos y tareas empresariales, lo cual es percibido por todos
los trabajadores y socios estratégicos.

1.15. Mejoramiento continuo en todos los procesos

Ambiente general en el que todos los procesos y tareas se involucran

en una superación constante.

CATEGORÍA II. LA CULTURA DE LA CALIDAD:

2.1. Enfoque hacia la satisfacción completa del consumidor

Situación en la que la organización está orientada a prever,

determinar y satisfacer los deseos del consumidor, tanto interno

48
 como externo, de una manera sincera, honesta eficiente y
profesional.

2.2. Ambiente de mejoras continuas en todos los aspectos

Situación general en la que todos los trabajadores y procesos se

involucran en una superación constante.

2.3. Ambiente de auto evaluación y camaradería

En la organización todos los trabajadores se evalúan a sí mismos y

se autocontrolan para mejorar su rendimiento y comportamiento en
la empresa.

2.4. Ambiente de superación profesional y personal

Situación general en la que todos los trabajadores tienen la

oportunidad y voluntad de superarse en su vida profesional, así como
en su vida personal.

2.5. Ambiente de planificación y de resultados a corto, mediano y

largo plazo

De acuerdo a sus prioridades, la organización planifica las actividades

en diferentes lapsos. Esta planificación debe estar de acuerdo con los
retos de la empresa y con su grado de avance con la cultura de la
calidad.

2.6. Utilización del Benchmarking

La organización utiliza el benchmarking para todos los procesos y

operaciones de la empresa.

2.7. Protección al medio ambiente

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

con relación a la protección del medio ambiente.

2.8. Proyección a la comunidad

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

de proyección a la comunidad.

CATEGORÍA III. LA INNOVACIÓN:

3.1. La innovación en los procesos productivos

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

que propician y permiten el mejoramiento y la innovación en los
procesos productivos.

3.2. La innovación en el producto

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

que propician y permiten el mejoramiento y la innovación en los
productos.

49
3.3. La innovación en publicidad y propaganda

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

que propician y permiten el mejoramiento en la eficiencia y la
innovación en la publicidad y la propaganda de sus metas, de sus
objetivos, de sus productos, servicios y logros.

3.4. La innovación en el trato e involucramiento de los

trabajadores

La organización introduce prácticas novedosas e innovadoras que

permiten el mejoramiento en el trato e involucramiento de los
trabajadores, que se adaptan a los retos.

3.5. La innovación en los procesos administrativos

La organización introduce prácticas novedosas e innovadoras que

permiten el mejoramiento y la innovación en los diferentes procesos
administrativos y que se adaptan a los retos.

3.6. La innovación en los servicios

La organización introduce prácticas novedosas e innovadoras que

permiten el mejoramiento y la innovación en los diferentes servicios
que presta y que se adaptan a los retos.

3.7. La innovación en la relación con los socios estratégicos

La organización introduce prácticas novedosas e innovadoras que

permiten el mejoramiento en las relaciones existentes con sus socios
estratégicos y que se adaptan a los retos.

3.8. Grado de éxito en las labores de innovación con relación a los

retos de la organización

Las innovaciones introducidas en los diferentes procesos gerenciales

son adecuadas y oportunas a las necesidades y a los retos de la
organización.

CATEGORÌA IV. EL DESARROLLO DE PRUDUCTOS Y SERVICIOS:

4.1. Ventas provenientes de productos o servicios nuevos

La organización posee prácticas que le permiten obtener un

porcentaje adecuado de las ventas provenientes de productos o
servicios nuevos.

4.2. Utilización del benchmarking y otras fuentes de información

La gerencia obtiene información eficaz y confiable, utilizando el

benchmarking u otras fuentes para el desarrollo de nuevos productos
y/o servicios y para los procesos de mejora continua.

50
4.3. Utilización de investigaciones de mercado

Existencia y calidad de prácticas manifiestas de la utilización de las

investigaciones de mercado para el desarrollo de nuevos productos
y/o servicios y para satisfacer completamente al consumidor.

4.4. Procedimientos de desarrollo de nuevos productos y servicios

La organización cuenta con procedimientos escritos, conocidos y

adecuados a las necesidades, prioridades y retos de la empresa para
implementar el desarrollo de nuevos productos y/o servicios
eficientemente y en ciclos cortos.

4.5. Grado de ajuste a los retos de la empresa

La organización responde adecuada, oportuna y eficazmente a los

diferentes retos que encuentra para el desarrollo de nuevos
productos y/o servicios.

4.6. Introducción de productos por iniciativa propia de la

organización

La organización introduce productos nuevos en el mercado por

iniciativa propia, innovando los métodos de introducción de
productos o servicios, creando necesidades en el consumidor.

CATEGORÍA V. EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN:

5.1. Existencia de un sistema ordenado, adecuado de manejo y de

utilización de la información

La organización posee un sistema ordenado, adecuado de

recolección, análisis, presentación y utilización de la información.

5.2. Fluye rápidamente

La información fluye oportunamente y en tiempo real.

5.3. Información esencial y confiable

La información que se maneja es la esencial y proviene de un sistema

y fuentes confiables. La organización posee un ambiente de
información veraz.

5.4. Información computarizada

La organización posee un sistema de procesamientos computarizado

de datos adecuado a sus necesidades.

5.5. Utilización de procedimientos estadísticos y de recolección de

información adecuados

La organización utiliza herramientas y procedimientos estadísticos de

recolección y análisis adecuados a sus necesidades para obtener
información confiable y precisa.

51
5.6. Existencia de manuales

En la organización existen y se utilizan manuales actualizados

periódicamente para todos los procesos, sean estos productivos o
administrativos, adecuados a sus necesidades.

CATEGORÍA VI. EL MANEJO Y TRATO DE RECURSOS HUMANOS:

6.1. Conocen y comparten la Visión y Misión de la organización

Todos los miembros conocen, aceptan y comparten la Visión y Misión

de la organización, lo cual se manifiesta en sus actitudes y hechos.

6.2. Personal convencido y motivado

La organización posee políticas, estrategias para fomentar y

mantener el convencimiento y la motivación en los trabajadores, lo
cual se manifiesta en sus hechos y actitudes.

6.3. Trabajo en equipo

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

que fomentan el trabajo en equipo. El trabajo en equipo es el más
adecuado a sus necesidades.

6.4. Personal colaborador y cooperador

Situación general en la que todos los trabajadores de la organización

manifiestan su colaboración y cooperación con los demás miembros,
en la ejecución de los distintos procesos y con los socios estratégicos.

6.5. Existencia de sentimiento de pertenencia a la empresa

Ambiente general en el que todos los trabajadores se sienten

propietarios de la organización y ejecutan sus labores con
entusiasmo e interés, tal y como se espera de un propietario.

6.6. Existencia de programas de capacitación, educación y

mejoramiento

En la organización, los trabajadores cuentan con programas de

capacitación, educación y mejoramiento para desempeñarse mejor
en sus áreas de trabajo, así como para su vida familiar y la sociedad.

6.7. Calidad de los programas de capacitación, educación y

mejoramiento

Los programas de capacitación, educación y mejoramiento son

adecuados y oportunos a las necesidades de la organización y de los
trabajadores.

6.8. Evaluación del desempeño del trabajador

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

para evaluar el desempeño de todos los trabajadores. Métodos
honestos, imparciales, que evitan herir al trabajador y que son
utilizados para impulsar el mejoramiento continuo.

52
6.9. Sistema de reconocimiento por buenas labores y éxitos
obtenidos

La organización cuenta con un sistema de reconocimiento para

premiar metas alcanzadas con éxito y desempeño sobresaliente de
los trabajadores.

6.10. Existencia y calidad de comunicación entre todos los

trabajadores

Ambiente en el cual todos los trabajadores se comunican en forma

adecuada, amigable, confiable, oportuna y eficazmente.

6.11. Seguridad laboral

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

que permite crear y mantener un ambiente de seguridad laboral
adecuado a sus necesidades y a las esperanzas de sus trabajadores.

6.12. Seguridad industrial

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

que permiten crear y mantener un ambiente de seguridad industrial
adecuado a sus necesidades y a las esperanzas de sus trabajadores.

6.13. Manejo de culpas y errores

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

para buscar la solución de los problemas y no señalar culpables,
además de crear y mantener un ambiente en el que los errores son
una oportunidad para la superación continua.

CATEGORÍA VII. EL MANEJO DEL FACTOR COMPETENCIA:

7.1. Conocimiento de la situación actual y los planes de la

competencia

La organización posee un sistema que la mantiene actualizada de la

información y los planes de la competencia.

7.2. Análisis de las fortalezas de la competencia

La organización posee un sistema que analiza en forma confiable,

profesional y continua las fortalezas de su competencia.

7.3. Análisis de las debilidades de la competencia

La organización posee un sistema que analiza en forma confiable,

profesional y continua las debilidades de su competencia.

7.4. Análisis comparativo en todas las áreas gerenciales con la

competencia

La organización posee un sistema que compara en forma confiable,

profesional y continua todas sus áreas gerenciales de acuerdo con
las fortalezas y debilidades de la competencia (benchmarking

53
 continuo). Se hace un énfasis especial en los márgenes de ganancia
respecto a la competencia.

7.5. Grado de respuesta a los retos que presenta la competencia

La organización responde en forma adecuada, oportuna, innovadora

y eficaz a los diferentes retos que le presenta la competencia.

CATEGORÍA VIII. EL MANEJO DEL FACTOR TIEMPO:

8.1. Conocimiento actualizado de la situación de la organización

La gerencia posee un conocimiento oportuno, imparcial y actualizado

de la situación integral y de cada uno de los procesos gerenciales.

8.2. Conocimiento y práctica de herramientas gerenciales

actualizadas

La gerencia conoce, se mantiene actualizada y practica las

herramientas gerenciales adecuadas y oportunas.

8.3. Existencia de programas de mejoramiento continuo respecto

a la competencia

La organización posee políticas, estrategias y programas que

propician, permiten y mantienen el mejoramiento continuo, que son
más avanzados y mejor adaptados a los retos y demandas del
mercado que la competencia.

8.4. Velocidad de respuesta al mercado respecto a la competencia

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

de una respuesta al mercado adaptada y oportuna, y a una mayor
velocidad que la competencia.

8.5. Situación tecnológica respecto a la competencia

La tecnología que posee la organización es adaptada, oportuna y

superior a la de la competencia.

8.6. Existencia de innovaciones respecto a la competencia

La organización introduce innovaciones oportunas y adaptadas de

sus productos, procesos o servicios antes que la competencia.

8.7. Velocidad de reacción ante situaciones cambiantes

La organización se adapta rápidamente a las situaciones cambiantes

generadas por el mercado, condiciones económicas u otros, a una
velocidad mayor que la competencia.

8.8. Velocidad de ajustes de acuerdo con los retos

La organización ejecuta los ajustes de manera adecuada y oportuna,

sabiendo aprovechar el factor tiempo mejor que la competencia.

54
CATEGORÍA IX. RELACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN CON SOCIOS
ESTRATÉGICOS:

9.1. existencia de alianzas estratégicas con consumidores

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

de alianzas estratégicas con los consumidores.

9.2. Existencia de alianzas estratégicas con proveedores

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas

de alianzas estratégicas con los proveedores.

9.3. Calidad de las alianzas estratégicas con consumidores

Las alianzas estratégicas con los consumidores son adecuadas y

establecidas oportunamente.

9.4. Calidad de las alianzas estratégicas con proveedores

Las alianzas estratégicas con los proveedores son adecuadas y

establecidas oportunamente.

9.5. Alianzas estratégicas con empresas regionales y/o

internacionales

La organización posee políticas, estrategias y prácticas manifiestas,

adecuadas y oportunas de alianzas estratégicas con empresas
regionales y/o internacionales.

CATEGORÍA X. EL MANEJO DEL FACTOR CAPITAL:

10.1. Existencia de plan de inversiones

La organización cuenta con un plan de inversiones para los diferentes

procesos gerenciales.

10.2. Plan de inversiones apropiado

La organización cuenta con un plan de inversiones adaptado y

oportuno a sus prioridades, políticas y estrategias.

10.3. Existencia de presupuesto de gastos

La organización cuenta con un presupuesto de gastos de los

diferentes procesos gerenciales.

10.4. Presupuesto de gastos apropiado

La organización cuenta con un presupuesto de gastos adaptado y

oportuno a sus prioridades, políticas y estrategias.

10.5. Ubicación y obtención de recursos financieros

La organización posee prácticas adecuadas para la ubicación y

obtención de los recursos financieros.

55
10.6. Estados financieros

La gerencia recibe estados financieros veraces, en forma oportuna y

adecuada.

10.7. Auditoría financiera

La organización posee prácticas para la realización de auditorías

financieras veraces, tanto internas como externas, que se adaptan a
sus necesidades y que sirven como base para un proceso de mejoras
continuas.

10.8. Manejo apropiado del capital de acuerdo a los retos de la

empresa

La organización posee prácticas manifiestas para la utilización

adecuada, oportuna y eficaz del capital de acuerdo a sus retos y
prioridades.

CATEGORÍA XI. ORDEN, DISCIPLINA Y LIMPIEZA:

11.1. Manual del decálogo de desarrollo.

Con esta información el auditor encontrará las instrucciones

necesarias para el llenado de la Ficha de Evaluación de la Auditoría
PCE.

Entonces el auditor deberá estar previamente familiarizado con las

normas ISO relativas a auditar sistemas de calidad (ISO 10011- 1,
1001 1-2 y 1001 1-3).

Además, debe compartir la Filosofía de la Calidad Total, conocer muy

bien este manual, la ficha de evaluación de la auditoría PCE, el
significado de cada una de las categorías y los términos utilizados
para evaluarlas.

El auditor visitará la empresa el número de veces necesarias y en el

menor tiempo posible para completar la ficha de evaluación. Hará
recorridos por todas las áreas de trabajo, realizará entrevistas,
observará procesos, buscará evidencias y ejecutará las técnicas
necesarias para obtener la información adecuada y veraz.

El auditor deberá tener a la vista toda la documentación necesaria

que permita obtener las evidencias para la calificación de las
diferentes categorías de la auditoría PCE.

Respecto a la evaluación, en el lado de las columnas de la Ficha de

la Auditoría PCE se encuentran los grados de calificación:

1. Falla Estructural (FE)

2. Falla Circunstancial (FC)

3. Cumple Satisfactoriamente (CS)

El auditor procederá de la siguiente manera:

56
- En cada categoría a evaluar determinará si la falta de políticas, su
mal desarrollo o ejecución ponen en peligro la sobrevivencia de la
organización ante la competencia regional e internacional,

- En caso afirmativo colocará una marca en FE,

- En caso que la falla no arriesga la sobrevivencia inmediata de la

organización, colocará una marca en FC,

- en caso de ausencia de fallas, colocará una marca en CS.

Una vez terminada la calificación, el auditor presentará a la gerencia

los resultados; ella analizará la evaluación y procederá a ordenar las
Fallas Estructurales por orden de prioridad. Es decir, las fallas que
más influyen para la sobrevivencia de la organización se colocarán
primero y así sucesivamente. Si en caso hubiese pocas Fallas
Estructurales, le seguirán en el orden las Fallas Circunstanciales.

Una vez terminada la priorización, se procederá a la elaboración de

los Planes de Trabajo, para que la organización comience con el
proceso de mejoras continuas en los campos de acción, según lo
indica el plan de trabajo.

57
 TEMA 9
PRESENTACIÓN DE HALLAZGOS DEL
PROCESO DE AUDITORÍA.

Indicadores de evaluación:

Comprende el método de presentación de Hallazgos en un Proceso de

Auditoría.

TEMA 9: Presentación de Hallazgos en un Proceso de Auditoría

1. DEFINICIÓN

Son hechos o situaciones que denotan importancia por la forma como repercuten
en la administración, pueden ser:

HALLAZGOS POSITIVOS

Son hechos, aspectos buenos, útiles, convenientes o destacables de la

organización.2.

HALLAZGOS NEGATIVOS

Son errores, deficiencias o hechos irregulares, inconvenientes, perjudiciales,

nocivos en el funcionamiento de la organización, contrarios a los principios del
estado la gestión fiscal

La evidencia que encuentra el auditor sobre el hallazgo debe ser organizada de

manera que contenga los cuatro atributos del hallazgo de auditoría, los cuales
son: condición, criterio, causa efecto. Su redacción ser# en párrafos separados.

Se refiere a la norma estandarizada con la cual se evalúa la situación. -algunos

ejemplos de criterios que sirven de referencia para evaluar son: leyes,
reglamentos, cláusulas de contratos o convenios, instructivos, procedimientos,
normas de control interno, principios de contabilidad, opinión de un experto o el
juicio del auditor con base en sus conocimientos experiencia.

2. CARACTERISTICAS MAS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS:

a. Importante o significativo

b. basado en hechos evidencias documentadas sustentadas .

b. Objetivo o Independiente

a. Completo

b. Convincente

c. Fiable o Legal

58
 d. Suficiente

3. FORMATO DE PRESENTACIÓN DE HALLAZGOS

A manera de ejemplo se presenta un formato sugerido para la presentación de

hallazgos en un proceso de auditoria:

EJEMPLO:

(1) Categoría : I – EXCELENCIA GERENCIAL Y DE LA ORGANIZACIÓN

(2) Reactivo : 1.1. – Visión y Misión establecidas

(3) Descripción: Visión y Misión expresadas por escrito, que son conocidas
y compartidas por toda la organización y que todos los miembros
trabajan hacia su cumplimiento. El grado de adaptación de la Visión y
la Misión a los retos que enfrenta la organización.

(4) Evaluación de documentos:

Ítems Evidencias FE FC CS

a. Memoria Anual 2013 – Visión, Misión. Pág. 6-7. X

b. Cuestionario N° 001 – Pregunta a y b referencia a la Misión y Visión X

c. Plan Estratégico 2013 al 2017, Objetivos Estratégicos. X

(5) Presentación de Hallazgos:

Ítem a. - Memoria Anual 2013 – Visión, Misión. Pág. 6-7.

PORTADA

Pág. 6-7

Ítem b. - Cuestionario N° 001 – Pregunta a y b referencia a la Misión y Visión.

Preguntas: SI NO

a. ¿Conoce la Visión de la empresa donde trabaja? – Indique ¿cuál es? 30% 70%

b. ¿Hace uso de la Visión de la Empresa, cuando da solución a problemas 20% 80%

dentro de su Departamento/Oficina?

Ítem c. - Plan Estratégico 2013 al 2017, Objetivos Estratégicos Pág. N° 8.

NO TIENE (FE)

(6) Propuestas de Mejora: < CUMPLE SATISFECTORIAMENTE >

Para el Ítem b.

59
Fomentar el conocimiento de la Visión y Misión institucional a través de actividades
de inducción principalmente para el área operativa y táctica, para diciembre de 2016.

Para el Ítem c.

Diseñar objetivos institucionales alineados a los ejes estratégicos y a la matriz

axiológica de la empresa, incluyendo las áreas de comercio exterior y finanzas
corporativas.

60
 TEMA 10
LOS PAPELES DE TRABAJO

Indicadores de evaluación:

Elabora los papeles de trabajo para un proceso de auditoría administrativa.

TEMA 10: PAPELES DE TRABAJO

1. DEFINICION

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la

información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.

2. OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.

 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

 Proporcionar la base para la rendición de informes.

 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de

auditoría.

 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

 Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que

el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano
de Control y demás normatividad aplicable.

 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para

próximas revisiones.

3. NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

Los papeles de trabajo deberán:

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y

resúmenes que sean necesarios.

 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

61
  Ser supervisados e incluir constancia de ello.

 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del

trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones
que se presenten en el informe de auditoría.

 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.

 Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria

para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia
y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán

cumplir los siguientes requisitos:

Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para

sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de
auditoría.

Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y

confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza
y características de las materias examinadas.

Importancia. La información será importante cuando guarde una relación lógica

y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones

y recomendaciones de la auditoría.

4. PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo serán propiedad del Órgano de Control, por contener la
evidencia de trabajos de auditoría realizados por su personal. Por tanto, su
guarda y custodia serán responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo
de que se extravíen o sean utilizados indebidamente por terceras personas, las
Direcciones de Auditoría deberán archivarlos en un sitio designado especialmente
para ello, de preferencia bajo llave. La confidencialidad está ligada al cuidado y
diligencia profesional con que deberán proceder los auditores del Órgano de
Control. Por contener información confidencial, el uso y consulta de los papeles
de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los
auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.

Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y

archivados, se formarán tantos legajos como sean necesarios, que se archivarán
en compiladores tamaño carta. Cada legajo incluirá un índice para facilitar la
localización de las cédulas y demás papeles de trabajo. Los papeles de trabajo
de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de cinco años, en
el archivo general a cargo del Centro de Informática, Documentación y Archivo
con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna
recomendación, permanezcan en la oficina del Auditor Especial y/o en la
Dirección de Auditoría correspondiente, quienes serán responsables de
custodiarlos.

62
5. CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en

archivo permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo
actuales. A continuación, se señalan las características de cada uno de ellos. El
archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se
concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución,
organización, operación, normatividad jurídica y contable e información
financiera y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega
recepción de los entes fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada,
servirá como instrumento de referencia y consulta en varias auditorías. La
integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la
auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar
(organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al

ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones
correspondientes. Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el
procedimiento para la Integración y Actualización del Archivo Permanente,
emitido por el Órgano de Control o de cada una de las áreas correspondientes.

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el

transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación
y del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del
análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras;
del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoría; de la supervisión realizada; de la persona que aplicó los
procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones de
la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones
formuladas.

Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de

acuerdo a la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas
sumarias, analíticas, subanalíticas, de informe, de observaciones y de
seguimiento de recomendaciones.

 Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones

del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo,
ingresos, gastos o asignaciones presupuestales. Es conveniente que estas
cédulas contengan los principales indicadores contables o estadísticos de la
operación, así como su comparación con los estándares del período anterior,
con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones
importantes que requieran explicación, aclaración o ampliación de algún
procedimiento, antes de concluir con la revisión (véase la Guía para la
Elaboración de Papeles de Trabajo).

 + Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,

operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se
detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados
obtenidos. Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique
de tal forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos
sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios o
aclaraciones que se requieran para su debida interpretación. Las pruebas que

63
 deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las investigaciones
necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de
trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la

verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las
pruebas. Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico;
algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad
o producción per cápita, la determinación del costo-beneficio, las variaciones
entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales,

representados por las observaciones.

 Cédulas Subanalíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle

los datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la
cuenta de inversiones en valores, la cédula subanalítica sería aquella en que
se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión.

 Cédula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso

de la revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente
identificados con el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su
consulta y revisión.

 Cédula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas

en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de
papeles de trabajo, un informe donde se expongan brevemente los
antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y sus
resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las posibles
acciones por emprender.

 Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones

legales, será necesario dejar constancia de ello, primeramente, en cédulas de
discusión o de comentarios y después en cédulas de control de seguimiento.
(Actas de Notificación de Observaciones).

64
Fuentes de Información
del criterio II

1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

BÁEZ MARTÍNEZ, Roberto. (2005). Manual de Derecho Administrativo.

México. Editorial Trillas.

BENJAMÍN E., FINCOWSKY F. (2006). Auditoria Administrativa. México.

Edit. El Ateneo.

LEONARD, William P. (1991). Auditoria administrativa. México. Editorial

Global.

2. REFERENCIAS ELECTRONICAS:

Universidad Interamericana para el Desarrollo (2015). El Proceso de

Auditoría Administrativa.
http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/AE/AA/S01/AA01_Lectura
.Pdf

65
 Glosario
del Criterio II

Control Administrativo. Procedimiento de control interno que no tiene relación

directa con la confiabilidad de los registros contables.

Control Contable. Procedimiento de control interno que se relaciona directamente

con la protección de los activos o con la confiabilidad de los registros contables.

Control interno. Todas las medidas utilizadas por una empresa para protegerse
contra errores, desperdicios o fraudes y para asegurar la confiabilidad de los datos
contables. Está diseñado para ayudar a la operación eficiente de una empresa y para
asegurar el cumplimiento de las políticas de la empresa.

Fiscalización. Acción y efecto de fiscalizar Fiscalizar. Hacer el oficio de fiscal. Criticar

y traer a juicio las acciones u obras de alguien.

Hallazgos. Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de información:

la suma y la organización lógica de información relacionada con la entidad, actividad,
situación o asunto que se haya revisado o evaluado para llegar a conclusiones al
respecto o para cumplir alguno de los objetivos de la auditoría. Sirven de fundamento
a las conclusiones del auditor y a las recomendaciones que formula para que se
adopten las medidas correctivas.

Hoja de trabajo. Una hoja grande de columnas diseñada para colocar en forma
conveniente todos los datos contables que se necesitan en un momento determinado.
Facilita la preparación de los estados financieros y el trabajo de ajuste y cierre de las
cuentas. Igualmente se utiliza como Papel de Trabajo cuando sea necesario en el
transcurso de una auditoría.

Incumplimiento. No pago de intereses o capital de un pagaré en la fecha de

vencimiento. Informe de auditoría. Expresión escrita por el auditor respecto a los
resultados de las verificaciones realizadas durante la ejecución de la auditoría,
manifestando sus criterios y comentarios respecto a los estados financieros y otros
hechos económicos. Informe de los auditores. El informe emitido después de auditar
un tema o los estados financieros de una empresa.

Objetividad (evidencia objetiva). La valoración de los activos y la medición del

ingreso se basan en lo posible en la evidencia objetiva, tal como los precios de cambio
en transacciones a largo plazo. Objetivo de la auditoría.

Propósito o fin que persigue la auditoría, o la pregunta que se desea contestar

por medio de la auditoría.

Papeles de trabajo. Documentos que contienen la evidencia que respalda los

hallazgos, opiniones, conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la
evidencia que haya obtenido o preparado el auditor durante la auditoría.

Plan. Modelo sistemático de una actuación pública o privada, que se elabora

anticipadamente para dirigirla y encauzarla. Escrito en que sumariamente se precisan
los detalles para realizar una obra.

66
 Criterio III

Criterio de Evaluación III:

Ejecuta el proceso de Auditoria Administrativa y elaborar

el informe final correspondiente.

67
 Contraloría: Conozca las conclusiones del informe
LECTURA DEL CRITERIO III

sobre el Aeropuerto de Chinchero

El Contralor General de la República dio a conocer las conclusiones al informe de

auditoría por la adenda al Contrato de Concesión por el Aeropuerto de Chinchero.

A continuación, los puntos claves:

 La Adenda n.° 1, suscrita el 03 de febrero de 2017 entre el Ministerio de

Transportes y Comunicaciones (MTC) y el Concesionario Sociedad
Aeroportuaria Kuntur Wasi S.A., se realizó sin que el Concedente (MTC) haya
autorizado a un Acreedor Permitido, requisito indispensable para modificar el
contrato dentro de los 3 primeros años.

 En noviembre del 2016, el MTC emitió pronunciamiento señalando que no

autorizaba el Endeudamiento Garantizado Permitido – EGP, debido a que en
los términos que fue presentado generaría un perjuicio económico al
Concedente; con lo cual también se acredita que al momento de la suscripción
de la Adenda n.° 1 no existía una propuesta de EGP que estuviese sujeta a
evaluación por el Concedente que permita el Cierre Financiero.

 La Adenda n.° 1 fue suscrita incumpliendo la normativa que regula las

Asociaciones Público Privadas.

 Las acciones realizadas por los funcionarios habrían favorecido al

Concesionario, pues no velaron que se cumpla con el Contrato de Concesión,
al no acreditar un Acreedor Permitido ni contar con una propuesta de
financiamiento.

 Estos hechos permitieron la irregular suscripción de la Adenda N° 1.

 La Adenda n.° 1 modificó las condiciones de competencia que se utilizaron en

el proceso de promoción que llevaron a la firma de dicho Contrato, tales como:
a) Cambios en el Esquema de pagos, b) Adelanto de pagos, c) Traslado del
Cierre Financiero y d) Garantías otorgadas por compañías aseguradoras.

 Se modificó también la asignación de riesgos financieros inicialmente

asignados: Concedente = 28.6%; Concesionario = 71.40%. La Adenda n.° 1

68
 la modifica de la siguiente manera: Concedente = 80.73%; Concesionario =
19.27%.

 La ejecución de la Adenda N° 1 en los términos pactados podría significar un

perjuicio económico para el Estado estimado en US$ 40,6 millones de dólares
a valor presente.

Recomendaciones

Ante las conclusiones el contralor Edgar Alarcón, indicó que su entidad no puede
recomendar las resolución del contrato, pero si las observaciones a las acciones
realizadas, es por ello que mencionan lo siguiente:

 Disponer las acciones para reestablecer las condiciones de competencia

establecidas en las bases con las que participaron todos los postores y resultó
ganador la propuesta del Concesionario.

 Disponer las acciones para reestablecer las condiciones técnicas, legales y

económicas consideradas en la propuesta del postor ganador y del Contrato
suscrito.

 Esto requiere tomar en cuenta la Ley, las bases del concurso, el contrato, las
directivas, lineamientos y guías aplicables para la ejecución contractual, en
salvaguarda de los intereses del Estado.

 Disponer las acciones para que el Concesionario acredite formalmente al

Acreedor Permitido y presente su propuesta de financiamiento, a fin de lograr
el cierre financiero en el menor plazo posible.

 Disponer las acciones para que la evaluación de las propuestas recibidas

permita obtener las mejores condiciones económicas para los intereses del
Estado, manteniendo el equilibrio económico financiero.

Fuente: Diario Gestión. (2017). Dirección electrónica:

http://gestion.pe/economia/contraloria-conozca-conclusiones-informe-
sobre-aeropuerto-chinchero-2190496

69
 TEMA 11
EL PROGRAMA DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.
Indicadores de evaluación:

Ejecuta del proceso de Auditoria Administrativa en una organización

empresarial.

TEMA 11: APLICACIÓN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN LA EMPRESA

1. APLICACIÓN EN LAS DIFERENTES ÁREAS DE LA EMPRESA

Área de Planeamiento:

El planeamiento consiste en definir los diferentes cursos de acción que las

organizaciones deben trazar con la finalidad de lograr sus objetivos y metas en
el cumplimiento de sus propósitos institucionales, para los cuales fueron
creadas.

La planeación debe cumplir con cuatro aspectos principales:

1) Contribución al propósito y a los objetivos de la Empresa,

2) Preeminencia entre las tareas de la Gerente General,

3) Su generalización y

4) La eficiencia de los resultados.

La Auditoría en el área de planeamiento o planificación como también suele

llamarse, demanda un procedimiento especial para obtener el tipo de
información que deberá ser recopilada y analizada, de tal manera que se obtenga
la información más importante y adecuada para arribar a conclusiones concretas.

Recopilación de la información:

Recopilación de la información escrita, como: Planes operativos, programas,

políticas, directivas, etc., sobre los cuales deben formularse las preguntas
siguientes:

 ¿Se han formulado los planes de corto, mediano y largo plazo?

 ¿Se han formulado los programas para la ejecución de planes?

 ¿Todos los planes se han reflejado a través de presupuestos?

 ¿Se han formulado los objetivos y las estrategias de planificación para todas
las áreas de la empresa?

 ¿Se han formulado los planes independientes para cada área de la empresa?

70
  ¿Qué criterios se han utilizado en la formulación de los planes?

 ¿Qué tipo de profesionales conforman el equipo de planeamiento?

 ¿Qué destino tienen los planes formulados?

 ¿Se ha difundido los planes a todos los miembros de la Empresa?

 ¿Los planes indican, que se espera de cada uno de los miembros de la

organización?

 ¿Existen órdenes expresas de los niveles superiores para la formulación de los

planes?

 ¿Los planes aplicados tienen algún tipo de evaluación?

 ¿Existen los mecanismos para la retroalimentación de los planes?

 ¿Los planes están plasmados en documentos?

 ¿La formulación de los planes ha cumplido con los pasos o requisitos

indispensables?

 ¿Existe un análisis FODA de la organización?

 ¿Se formularon los objetivos de corto, mediano y largo plazo?

 ¿Garantizan los objetivos, el crecimiento o el desarrollo de la organización en

el mercado?

 ¿Los objetivos son claros, precisos y realizables?

 ¿Se diseñaron las políticas que garanticen la aplicación de las estrategias?

 ¿Se plantearon las reglas que permitirán el cumplimiento de los planes en su

conjunto?

Tabulación de la información:

Toda esta información debe ser seleccionada, tabulada y analizada, de tal

manera que en el estudio se tome en cuenta la información depurada, con tal
efecto se hace uso de formularios u hojas de trabajo diseñadas para tal fin.

 Análisis y evaluación de la información:

Consiste en el análisis minucioso de los documentos, los datos o información,

con la finalidad de determinar el grado de eficiencia en la formulación,
ejecución y control de los planes.

 Hojas de trabajo:

Existen diversidad de formularios para efectuar la auditoria y cada auditor

diseña sus propios formularios para el examen, sin embargo, se plantea un
modelo.

2. FORMATOS Y FORMULARIOS

71
 FORMULARIO Nº 001A

PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE: ………………………

EMPRESA ……………………………

PERIODO DE AUDITORÍA ……………...

FECHA DE AUDITRÍA …………………...

FORMULARIO DE RECOPILACION DE INFORMACIÓN

Nº PERSONAL
AREA DE QUE OBSERVACIONES
DOCUMENTO QUE FOLIOS PROPORCIONA LA
PROPORC. INFORMACION
Se obtuvo en
1.Plan forma

Operativo Planificación 105 Lic. Luís Salazar inmediata.

2. Manual de

Políticas Gerencias 50 Ing. Fernando Ortega Faltan datos

FORMULARIO Nº 002A

PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE: …………………..

EMPRESA……………………………

PERIODO DE AUDITORÍA……………...

FECHA DE AUDITRÍA………………….

FORMULARIO PARA TABULACIÓN Y ANALISIS DE INFORMACIO N

DOCUMENTOS DE
SI NO ¿POR QUÉ? OBSERVACION
PLANIFICACION

Existe una oficina que Se entiende a la

1. Existe planificación formula el presupuesto anual planificación como la
X
en la empresa y el programa de ejecución formulación de
mensual presupuestos solamente

Hay una falta de

2. Existen planes Las autoridades no lo han
orientación, de
formulados en X hecho o en todo caso no se
responsabilidad y
documentos exigen
conocimiento

72
 FORMULARIO Nº 003A

PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE: ………….…..

EMPRESA: …………………………

PERIODO DE AUDITORÍA: …………...

FECHA DE AUDITRÍA: ………………...

FORMULARIO PARA LA TABULACION Y ANALISIS DE INFORMACION

DOCUMENTO DE
SI NO ¿POR QUÉ? OBSERVACION
PLANIFICACION

1. El plan ha sido
formulado en la fecha
propicia
No existe en las ordenes No se ha comprendido la
X
en forma oportuna necesidad de planeación.

2. El plan ha sido
publicado y es de Porque los trabajadores
No se ha creado conciencia
conocimiento de todos X no lo toman en cuenta
pera el cumplimiento
los integrantes de la para efectuar su trabajo
empresa

FORMULARIO Nº 004A

PROGRAMA DE AUDITORÍA EN EL ÁREA: …………………….

EMPRESA: …………………………

PERIODO DE AUDITORÍA: …………..

FECHA DE AUDITORÍA: ……………..

DOCUMENTO A ANALIZAR: ……

FORMULARIO PARA EL ANALISIS COMPARATIVO DE LA INFORMACION

DOCUMENTARIA

LA EMPRESA
MODELO OBSERVACION CONCLUSION
AUDITADA

1. Los integrantes de la
Los integrantes no El trabajo se realiza por No se ha tomado en
organización deben
conocen cual es la inercia no existe cuenta los principios
comprender el
misión o propósito entusiasmo en los administrativos por parte
propósito y fines de la
de la empresa trabajadores de los directivos
empresa

2. los directivos deben

comprender que las
planeaciones antecede
a todas las demás
funciones de la
empresa

73
Estos formularios deben ser rediseñados, cada vez que sean aplicados en otras
Áreas de la Empresa. El contenido y su complejidad son adaptados por el Auditor
Administrativo, según las funciones que des arrolla el Área

Área de Comercialización:

El área de comercialización está encargada de las funciones de ventas,

promoción, publicidad, propaganda, definición de clientes, determinación del
precio, diseño, forma, presentación y calidad del producto.

La Auditoría Administrativa en el área de comercialización verifica si se cumple

con la función comercializadora, si hay debilidades en el proceso de distribución
que ocasionen reducción de participación en el mercado. Además, determina a
las personas o ejecutivos responsables de tales debilidades.

El área de Comercialización por lo general tiene tres campos, que se enuncian a

continuación:

 Auditoria Interna (Dpto. de Comercialización).

 Auditoria Externa (Análisis de los Canales de Distribución)

 Auditoria Interna y Externa

Cada una de las auditorias tiene un plan específico que se detalla a continuación:

 Se debe responder a las siguientes preguntas:

o ¿Existe un departamento de comercialización? ¿Es eficiente?

o ¿Existe por parte de los directivos de la organización, el criterio claro sobre

la comercialización?

o ¿Mantiene el departamento de comercialización una nómina de clientes por

áreas geográficas?

o ¿Existe una lista de clientes potenciales?

o ¿Existe un file con las características de los clientes que contenga:

a) Edad

b) ingresos promedios,

c) volumen de compras,

d) áreas de influencia, etc.?

o ¿Se cuenta con la relación de fuentes de abastecimiento de los clientes?

o ¿Se tiene el estudio del mercado actualizado?

o ¿Se conoce cuánto, cuándo y cómo compran los clientes?

o ¿Hay un análisis detallado de los motivadores y actitudes de compra del

cliente?

74
 o ¿Cuenta el departamento con la información siguiente?:

a) Cantidad de competidores.

b) Cantidad y calidad de marcas.

c) Contribución de cada marca en el mercado.

d) Ventajas diferenciales del producto con las demás marcas.

o ¿Cuenta con un plan de comercialización para los productos?

o ¿El plan de comercialización tiene la estrategia apropiada para los

productos ofertados?

o ¿Existe un plan de ventas?

o ¿Se tiene un plan de promoción y publicidad?

o ¿Los planes fueron aplicados correctamente?

o ¿Existe el presupuesto para el funcionamiento del Á rea

o ¿El presupuesto está bien formulado de tal manera que cubre las
necesidades del área satisfactoriamente?

o ¿El departamento cuenta con una sección de diseño de los productos?

o ¿Hay investigaciones permanentes sobre la aceptación del producto en el

mercado?

o ¿Existe coordinación directa y permanente entre el departamento de

comercialización y el departamento de producción?

o ¿Cuenta el Área de comercialización con un control por áreas geográficas y

pronóstico de ventas?

o ¿El departamento cuenta con el personal profesional idóneo para el

desarrollo de sus funciones?

o ¿Las funciones del departamento de comercialización se ajusta al plan

general de la empresa?

Un plan de Auditoría del aspecto externo de comercialización tiene un

tratamiento especial, debiendo tratar entre otros factores sobre lo siguiente:

 ¿Qué canales de distribución se utilizan en la empresa?

 ¿Qué canales de distribución son los más adecuados para el producto que se
oferta?

 ¿Los medios publicitarios que se utilizan son efectivos?

 ¿Las promociones han incrementado las ventas?

 ¿Los clientes se encuentran satisfechos con los productos, promociones y

métodos de atención?

75
 ¿Existe reducción de las cuotas de ventas por áreas geográficas?

 ¿Cuáles son los factores que influyeron en la reducción de las ventas?

 ¿Hay otros problemas en el mercado?

 ¿Se atiende a los clientes, sean mayoristas o minoristas?

 ¿Qué estrategias emplea la competencia?

 ¿Son captadas, la disminución de las ventas del competidor?

 ¿Cuáles son las razones que dan los clientes para n o comprar los productos?

 ¿Qué opina el área de distribución respecto a la disminución de las ventas?

 ¿Qué papel juegan los responsables de la comercialización por la disminución

de las ventas?

 ¿Existe responsabilidad de los miembros de la empresa en la reducción de las

ventas?

 ¿Qué hacen para revertir tal situación?

Métodos empleados para el control de cumplimiento de planes, normas,

reglamentos y directivas en el área de personal.

En la tabulación de la información, se debe elaborar sábanas de trabajo que

permita vaciar la información en forma adecuada para efectuar el análisis
posterior.

El análisis de la información, utiliza un método que nos permite evaluar en forma

objetiva lo ocurrido en el área de persona l, como el análisis causa/efecto,
valorando el efecto de normas, directivas y acciones de personal que se han dado
en el período de investigación, estableciendo si los resultados logrados
corresponden a los previstos. Por otro lado, se debe analizar el grado de
cumplimiento de políticas, reglamentos, directivas y disposiciones emitidas en
materia de personal.

El procedimiento utilizado exige la observación de la oficina o dependencia

encargada de la función logística, distinguiendo la magnitud de las operaciones,
el personal que labora, las funciones que cumplen, la contribución de actividades
en el logro de los objetivos del Área y de la empresa en general. Se observa el
cumplimiento de las funciones de cada sub-sistema. para finalmente, conocer si
todas las acciones realizadas por la oficina contribuyen eficientemente en la
producción de bienes o prestación de servicios.

76
 TEMA 12
EL PROCESO DE EJECUCIÓN DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

Indicadores de evaluación:

Conoce el proceso de levantamiento de observaciones.

TEMA 12: PROCESO DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

1. EJECUCIÓN

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados

financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay,
se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se
elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada.

Están es una de las fases más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo
del auditor y sus resultados.

2. Elementos de la fase de ejecución

Las Pruebas de Auditoría

Técnicas de Muestreo

Evidencias de Auditoría

Papeles de Trabajo

Hallazgos de Auditoría

3. Orientaciones metodológicas de la ejecución de la auditoría

La auditoría es un proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar

objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos
de carácter económico – administrativo, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego
comunicar los resultados a las personas interesadas.

Como la auditoría es un proceso sistemático de obtener evidencia, tienen que

existir conjuntos de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor
para recopilar la información. Aunque los procedimientos apropiados varían de
acuerdo con cada entidad, el auditor siempre tendrá que apegarse a los
estándares generales establecidos por la profesión.

La definición señala que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva. Por

consiguiente, el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de
independencia mental y neutral.

77
La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de
información y datos que apoyen los informes elaborados. La definición no es
restrictiva en cuanto a la naturaleza de la evidencia revisada, más bien implica
que el auditor tiene que usar su criterio profesional en la selección de la evidencia
apropiada. Él debe considerar cualquier elemento que le permita hacer una
evaluación objetiva y expresar un dictamen de naturaleza profesional.

El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia

de lo que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado de esos
sucesos. Los usuarios del informe que por lo general no conocen directamente lo
que aconteció en realidad, quieren que el auditor les asegure que la información
presentada es una declaración objetiva de los sucesos reales y sus resultados.

Durante la ejecución de la Auditoría, el auditor debe asegurarse del cumplimiento

de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y del conocimiento y
dominio del Manual de Auditoría de la entidad a que está subordinado, pues de
ello depende la calidad del servicio que debe brindar y los posibles riesgos en el
cumplimiento de los objetivos propuestos.

En este subproceso (Ejecución), debe cumplirse el Planeamiento concebido en

tiempo y con la calidad requerida, pues de ello dependerá el cumplimiento del
resto de los subprocesos:

Elaboración del Informe y; Presentación del Expediente. Es importante, recordar

que será la madurez de juicio del auditor (obtenido de la experiencia), que le
permitirá lograr la certeza moral suficiente para la determinar que el hecho ha
sido razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida que esta
descienda (disminuya) a través de los diferentes niveles de experiencia de los
auditores la certeza moral será más pobre. Es por eso, que se requiere la
preparación, la asesoría y la supervisión por auditores experimentados para
lograr la calidad esperada en este subproceso.

Se conoce que, al planear la Auditoría Interna, el auditor debe definir los

objetivos, el alcance y metodología dirigidos a conseguir esos logros, y es
precisamente en este subproceso donde deben cumplirse, pues debe lograr;
identificar los asuntos más importantes que deben ser tenidos en cuenta y que
responden a las necesidades específicas de la autoridad competente.

El alcance se refiere al límite de la Auditoría Interna, es decir, el grado de

extensión de las tareas a ejecutar; puede incluir áreas, cuestión y períodos a
examinar. La metodología comprende los procedimientos generales que debe
aplicar el auditor interno en su trabajo para la obtención de información y los
métodos analíticos que empleará para alcanzar los objetivos previstos; la que ha
sido diseñada para la obtención de evidencias suficientes, relevantes y
competentes a incluir posteriormente en los informes.

Por consiguiente, al ejecutar el trabajo, los auditores internos deben considerar:

los objetivos de la actividad que está siendo revisada y los medios con los cuales
ésta controla su desempeño; los riesgos significativos de la actividad, sus
objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los cuales el impacto
potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable; la adecuación y eficacia
de los sistemas de gestión de riesgos y de Control Interno de la actividad; y las
oportunidades de introducir mejoras significativas en los sistemas de gestión de
riesgos y de Control Interno de la actividad.

Por consiguiente, constituyen el marco de referencia para la ejecución de las

acciones relacionadas con los servicios de Auditoría o de Consultoría, que ha sido

78
 previsto. Los resultados que se obtienen cuando se aplican estos procedimientos
son la fuente principal del contenido del informe correspondiente

4. Formularios a utilizar

FORMULARIO Nº 001B

PROGRAMA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA EN EL ÁREA GERENCIAL

Razón Social: __________________________________________

Período de Auditoria: ____________________________________

Fecha de Auditoria: _____________________________________

FORMULARIO PARA EL ANÁLISIS DE LA CAPACIDAD GERENCIAL

Nombres y Apellidos del Gerente:

________________________________________________

Grado de Instrucción:

________________________________________________

Título Profesional: ________________________________________________

Estudios de Post Grado: ____________________________________________

Período que trabajó en la empresa o institución:

________________________________________________

Área en la que trabaja:

________________________________________________

Experiencia de trabajo:

_____________________________________________________

_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________

Fecha en la que asumió el cargo:

_____________________________________________________

Grado de conocimientos de sus funciones: ___________________

_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________

79
 FORMULARIO Nº 002B

CUADRO COMPARATIVO ENTRE DECISIONES Y EFECTOS EN LAS DIVERSAS

ÁREAS

RESULT. POR ÁREA ÁREA DE

ÁREA DE PRODUCCION ÁREA DE FINANZAS
DECISIONES TOMADAS COMERCIALIZAICON

Fecha:_____ Gerencia:______ _________________ ___________________ _________________

Decisión:_________________ _________________ ___________________ _________________

_________________ ___________________ _________________

Fecha:_____ Gerencia:______ _________________ ___________________ _________________

Decisión:_________________ _________________ ___________________ _________________

_________________ ___________________ _________________

Fecha:_____ Gerencia:______ _________________ ___________________ _________________

Decisión:_________________ _________________ ___________________ _________________

_________________ ___________________ _________________

Fecha: 14-09-92 Gerencia:
GENERAL
Decisión: Autorizar la compra
de materiales, equipos y
maquinarias en forma directa e
inmediata si entorpecimiento
burocrático
- La materia prima - Reducción de las ventas - Falta de programación
comprada no reúne la por la reducción de la de adquisiciones.
calidad requerida calidad del producto.
- Incumplimiento de
- Disminución de la - Protesta de clientes,
calidad de la producción. intermediarios y programa de pagos.
consumidores finales.
- Sobre stock de - Déficit en el flujo de
producción. - Pérdida de mercado. caja.

FORMUALRIO Nº 003B

PROGRAMA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA EN EL ÁREA GERENCIAL

CUADRO COMPARATIVO ENTRE GERENCIAS

UNID ORGAN GERENCIA GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE

GERENC. GENERAL PRODUCCIÓN FINANZAS COMERCIALIZ

TIPO DE GERENCIA

- Da órdenes
verticalmente.

GERENTE ENERGICO Y - Los empleados le

AGRESIVO tienen miedo.

- No acepta errores de
subordinados.

80
GERENTE BENEVOLENTE

- Conversa con sus

colaboradores.

GERENTE CONSULTIVO - Recibe sugerencias. .

- Acepta opiniones y
propuestas

OBSERVACIONES:

_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
______

FORMUALRIO Nº 004B

PROGRAMA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA EN EL ÁREA GERENCIAL

CUADRO COMPARATIVO ENTRE DECISIONES TOMADAS Y RESULTADOS

OBTENIDOS

RESULTADOS 4 SE
1 ENERGÍA 5 SE
OBTENIDOS 2 LAS 3 EL DISMINUYE 6 LA
ELECTRICA INCREMTA EL
VENTAS NO PERSONAL LOS ATENCIÓN
EN FORMA VOLUMEN DE
SUFRIERON TRABAJO SIN TIEMPOS AL PÚBLICO
DECISIONES PERMANENT GASTOS POR
VARIACIÓN INTERRUPCS MUERTOS EN ES REGULAR
TOMADAS E SUMINISTRO
PROD

Fecha:____ Área: _____

Decisión: Compra de un B B B A C B
grupo electrógeno para
alumbrado durante
apagones

La auditoría administrativa debe trasladarse al plano del desarrollo y

comportamiento de la Empresa y en ese sentido se debe conocer cómo se realiza
una auditoria en las diferentes áreas de la Empresa.

81
Se da por descontado que previamente el auditor realizo el diagnóstico y conoce
la empresa en todo su ámbito y en toda su capacidad operativa.

El diseño de los papeles de trabajo no es rígido respecto al modelo, por lo cual,

cada auditor los diseña en función a sus necesita de y al tipo de información que
debe obtener.

La aplicación práctica en las diferentes áreas de la empresa, permite diagnosticar

a profundidad el comportamiento administrativo de un área determinado, para
luego procesar y analizar la información.

La información obtenida permite posteriormente elaborar los informes, los cuales

son sustentados por estos materiales obtenidos y la información que lo contiene

82
 TEMA 13
EL PROCESO DE LEVANTAMIENTO DE
OBSERVACIONES

Indicadores de evaluación:

Elabora el informe preliminar de Auditoría Administrativa

TEMA 13: LEVANTAMIENTO DE OBSERVACIONES

1. OBSERVACIONES Y HALLAZGOS:

Es la revisión objetiva, metódica, parcial o integral de la satisfacción de los

objetivos institucionales, con base a los niveles jerárquicos de la empresa, en
cuanto a su estructura y la participación individual de los integrantes de la
institución, con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades
de mejora Presenta los siguientes procedimientos Metodología

Es la identificación de un nuevo marco de referencia para la ejecución y práctica

sistemática y ordenada de la auditoría administrativa. Su objetivo es asegurar la
cobertura de todas las fases o etapas que comprende el ejercicio de una auditoría
administrativa, es el contar con una guía que oriente para una adecuada
cobertura de revisión. Levantamiento de información Son las actividades que
lleva a cabo el auditor administrativo para allegarse de elementos base para
conocer la unidad administrativa, actividad o función sujeta a su intervención
para estudiar y evaluar su comportamiento y desempeño.

Para sustentar la aplicación de sus pruebas de auditoría utiliza técnicas:

 Entrevistas

 Observaciones de campo

 Obtención de evidencia documental

 Cuestionarios

Preparación de papeles de trabajo Los papeles de trabajo que documentan la

auditoría deben ser preparados por el auditor y revisados por el responsable del
departamento de auditoría interna. Estos papeles contendrán la información
recopilada y los análisis y bases que soportan los hallazgos y recomendaciones
a reportar. Verificación de información Permite confirmar materialmente las
informaciones obtenidas por la aplicación de otras técnicas y sirve para
comprobar la efectividad de datos y cifras consignados en documentos que
estudia. Evaluación Los datos contenidos en los informes, así como sus
apreciaciones personales serán los determinantes para que el auditor haga una
justa evaluación de las situaciones y problemas investigados. Requisito que
deben llenar suficientemente a fin de considerar los problemas importantes y que
merecen mayor atención para una correcta solución.

83
Diagnostico o informe Es la narración escrita o verbal sobre los resultados que
se obtienen de un encargado.

Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito ya que en esta
forma queda constancia en su labor. El informe escrito es una prueba de
sugerencias, acuerdos tomados o resultados de su trabajo. La presentación del
informe debe estar redactado en forma sencilla, clara y precisa con limpieza,
gráficas, instructivos y las conclusiones deben ser apreciaciones personales con
carácter de consejo y estar apoyadas con argumentos convincentes motivando
la acción.

Seguimiento Los auditores deberán hacer un seguimiento sobre los hallazgos

reportados que requieren alguna acción para asegurarse que la administración
ha solucionado oportuna, y adecuadamente las observaciones de auditoría. Un
seguimiento adecuado y oportuno es básico para completar el proceso de
auditoría ya que en caso de no efectuarse podría minimizarse de manera seria el
valor de las auditorias

El objetivo principal del informe de auditoría administrativa es lograr que las

recomendaciones propuestas por él se sigan y se cumplan. Aunque en ocasiones
las recomendaciones presentadas en el informe no se efectúen por el auditor,
éste deberá: Cerciorarse de que las acciones correctivas se lleven a cabo y
observen los resultados obtenidos. Persuadir a la dirección de que algunas
sugerencias requieren de tiempo para alcanzar los resultados deseados.
Convencer a la dirección superior de que la auditoría administrativa es una
técnica que da a la empresa mayor capacidad para lograr los objetivos y planes
establecidos.

Decálogo para un buen informe. Finalmente, un decálogo propuesto para

preparar un buen informe de auditoría administrativa, podría ser:

I. Enfatizar los aspectos significativos que mejoren la operación del negocio.

Cualquier ejecutivo estará interesado en cambios de procedimientos que
resulten en reducción de costos. No estará igualmente interesado en
controles protectivos.

II. Omitir partidas o hechos poco significativos que no requieran la atención de

los ejecutivos.

III. Limitar el informe al mínimo indispensable.

IV. No esperar que el funcionario conozca tecnicismos. Escribir el informe en el

lenguaje que él está acostumbrado a usar. "Que todo el que lo lea lo
entienda".

V. No hacer críticas que no vayan acompañadas de sugestiones constructivas o

que no estén respaldadas por hechos. En aspectos técnicos, en los que el
auditor esté capacitado para hacer una recomendación específica, los
hallazgos deben ser informados con la sugestión de que sean estudiados con
mayor detalle por expertos calificados cuando la situación parezca requerir
dicha acción.

VI. Discutir el informe con todos los responsables que se vean afectados por sus
observaciones y recomendaciones.

84
VII. En la medida de lo posible, obtener el acuerdo de los funcionarios afectados
por las recomendaciones y en su caso, presentarlas como sugestiones
conjuntas.

VIII. Si no se cuenta con la aprobación de los afectados, cuando menos

asegurarse que si hay acuerdo a las circunstancias y hechos que se informan.
Así los directivos superiores podrán ver la posición del afectado y la del
auditor y tomar una decisión (acción).

IX. Enviar copia o síntesis del informe final a todos los encargados de
departamentos operativos que se vean afectados, así como al funcionario
superior responsable auditada (sí se usan sumarios, debe tenerse cuidado
que sean lo suficientemente amplios para dar una idea adecuada de los
antecedentes y de las razones para la recomendación).

X. No circular material que no contenga el propio informe. El auditor, al elaborar

su informe, siempre deberá tener en mente que es el resultado final de su
trabajo. El auditor podrá haber hecho un excelente trabajo en campo, pero
si no es capaz de plasmarlo es su informe, y que éste tenga el impacto
deseado, no apreciarán este buen trabajo.

85
 TEMA 14
EL INFORME PRELIMINAR DE LA
AUDITORIA.
Indicadores de evaluación:

Elabora el informe preliminar de Auditoría Administrativa.

TEMA 14: LOS INFORMES DE LA AUDITORIA

1. DESCRIPCIÓN:

El auditor consolida el informe de una visita de auditoría considerando los papeles

de trabajo obtenidos en la auditoría in situ y su análisis, en los casos que el
Auditor Principal lo defina una versión preliminar es entregada al auditado para
obtener sus aclaraciones y precisiones, que son tenidas en cuenta para la
elaboración del informe final, que una vez aprobado por el Jefe de la Oficina de
Control Interno se convierte en un documento público que se comunica a las
áreas interesadas.

2. OBJETIVOS

Establecer el contenido mínimo del informe de auditoría, la forma de su

presentación y la comunicación que de él debe hacerse.

3. REQUISITOS

Haber cumplido todos los pasos de la auditoría in situ, con los instructivos y
registros respectivos.

4. OPERACIÓN

Se procede a la lectura y análisis de la información recolectada, así como de las

notas del auditor tomadas en la realización de la auditoría in situ. El auditor
conforma las observaciones y las registra en el documento señalando: 
Observación: Detallar la observación, hallazgo o situación encontrada.  Efecto:
Consecuencia que se origina de la situación evidenciada  Recomendación: Las
acciones que sugiere el auditor con el propósito de atender la situación
evidenciada, que se puede basar en directrices institucionales.

En donde sea necesario realice la referencia a los papeles de trabajo o registros.

El auditor verifica y redacta el Resumen Ejecutivo con las Conclusiones. Se
genera el informe preliminar, se presenta al Jefe de la Oficina de Control Interno
y se entrega mediante oficio al área auditada para recibir las aclaraciones y
precisiones; en caso de considerarse necesario. Se reciben las aclaraciones y
precisiones del área auditada, se valoran y ajusta lo que se considere pertinente.

Se imprime el informe en versión final, se firma y genera el Registro respectivo

del Informe de Auditoría, además se preparan los oficios de comunicación y se
remite el informe Ejecutivo al Procurador General, y el Informe Final a los
directivos que deben conocer el informe, al jefe de la dependencia auditada y a

86
 los servidores públicos que deben conocer y atender las observaciones allí
contenidas. Recuerde que:

Una vez realizada la visita de auditoria se procederá a elaborar el informe que

contendrá toda la información necesaria y relevante relacionada con el examen
practicado y responder a los objetivos planteados en el programa de auditoria.
En dicho informe se plasmará, los comentarios, conclusiones, recomendaciones
en forma objetiva, basados en hechos reales debidamente respaldados por la
evidencia documentada en los papeles de trabajo.

5. CARACTERÍSTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA

Para la elaboración del informe de auditoría se debe tener en cuenta lo siguiente:

 Ser conciso, a la vez que suficientemente claro y completo, incluyendo frases

y hechos esenciales para facilitar su comprensión.

 Presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva,

debidamente respaldados por la evidencia documentada en papeles de trabajo
que sustentan en cualquier momento su exactitud y veracidad.

 Ser preciso respecto de la información que contiene y correcto en relación con

los aspectos gramaticales, ortográficos y de puntuación.

 Redactar, libre de palabras o frases antagónicas, presentando las críticas con

una perspectiva justa considerando las circunstancias que rodearon el hecho
observado y dando las sugerencias para mejorarlo.

87
 TEMA 15
EL INFORME FINAL DEL PROCESO DE
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Indicadores de evaluación:

Elabora el informe final de Auditoría Administrativa.

TEMA 15: ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. Consideraciones:

El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, en el cual

presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.

Por esta razón el informe de auditoría cubre dos funciones básicas:

 Comunica los resultados de la auditoría de gestión.

 Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es

necesario llamar su atención, respecto de algunos problemas que podrían
afectar adversamente sus actividades y operaciones.

Cada auditoría de gestión culmina en un informe por escrito que es puesto en

conocimiento de la entidad auditada.

El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditoría de

gestión es la siguiente:

 Síntesis gerencial.

 Introducción.

 Conclusiones.

 Observaciones y recomendaciones.

2. Características del informe

 Significación: Los asuntos incluidos en el informe de auditoría de gestión

deben ser de la suficiente significación como para justificar que sean
informados y, para merecer la atención de aquellos a quienes van dirigidos.

 Utilidad y oportunidad.

 Exactitud y beneficios de la información sustentatoria: La exactitud se

sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe, asegurando
a los usuarios del informe que su contenido es digno de crédito.

 Calidad de convincente.

88
  Objetividad y perspectiva.

 Concisión.

 Claridad y simplicidad.

 Tono constructivo.

 Organización de los contenidos del informe.

 Positivismo.

3. Redacción y revisión del informe

La responsabilidad de la redacción del informe de auditoría es del auditor

encargado aunque también comparten esta responsabilidad, los miembros del
equipo de auditoría. la misma que, no sólo se limita a la redacción del informe,
sino también se extiende a todos los aspectos relacionados con la sustentación
documentaria de los juicios emitidos por el auditor.

4. Envío del borrador del informe a la entidad auditada

El borrador del informe de auditoría, redactado por el Jefe del equipo de auditoría
y revisado por el supervisor asignado debe ser sometido a consideración del nivel
gerencial correspondiente para su aprobación y posterior envío a la entidad
auditada.

5. Evaluación de los comentarios de la entidad

Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito efectuadas

por los funcionarios o empleados a cargo de las actividades objeto de la auditoría,
en torno a los hallazgos de auditoría comunicados, igualmente por escrito, por el
auditor encargado o el jefe del Órgano de Auditoría Interna, según corresponda.

6. Elevación y remisión del Informe

Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente al nivel

gerencial correspondiente para su aprobación final.

7. Seguimiento de medidas correctivas

El trabajo de la auditoría de gestión no sería de utilidad, si no se lograran

concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe.

El acto de implementación de recomendaciones debe ser dirigido por la alta

dirección de la entidad auditada, con el apoyo de un consultor externo, si fuera
el caso, a fin de establecer mecanismos de evaluación continua, metódica y
detallada del aludido proceso.

8. Evidencias como elemento clave en la realización de una auditoría

Las evidencias son un elemento clave en una auditoría, razón por la cual el
auditor le debe prestar especial atención en su consecución y tratamiento.

La auditoría tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las
posibles falencias y errores que estén sucediendo, hallazgos que naturalmente
deben estar soportados con evidencias válidas y suficientes.

89
Cuando se emite un informe de auditoría, se reseñan los aspectos positivos y
negativos identificados en la auditoría, y cualquiera sea el caso, los hechos y
situaciones planteados en el informe deben estar soportados.

Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en el

informe de auditoría trata sobre hechos irregulares encontrados en el proceso de
auditoría, por lo que con mayor razón deben estar suficientemente respaldados
por evidencias, documentos y pruebas que garanticen la veracidad de lo
informado.

No hay que perder de vista que del informe de auditoría puede derivar serias
decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones que no pueden
estar basadas en hechos que no fueron debidamente comprobados, puesto que
ello podría derivar situaciones negativas para la empresa.

Supongamos que por ejemplo al realizar una auditoría se detecta un posible

fraude, hecho que se reporta en el informe, y con base a ello la empresa decide
despedir a los responsables o implicados en posible fraude según el informe de
auditoría, pero luego resulta que el fraude no existió o que quienes lo cometieron
no fueron los despedidos, y en consecuencia se pueda configurar un despido
injustificado que acarrea un costo económico enorme a la empresa por concepto
de indemnizaciones.

Una situación similar pude suceder por no disponer de evidencias contundentes

que respalden el informe de auditoría.

El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los hechos
y las evidencias antes de emitir un informe que será la base para la toma de
decisiones.

En la auditoría no se puede cometer el error de informar un hecho irregular que

no existe, u omitir informar un hecho irregular que, si existe, situación que se
evita si el trabajo de auditoría se basa en evidencias claras, contundentes y
pertinentes.

90
Fuentes de Información
del criterio III

1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

BÁEZ MARTÍNEZ, Roberto. (2005). Manual de Derecho Administrativo.

México. Editorial Trillas.

BENJAMÍN E., FINCOWSKY F. (2006). Auditoria Administrativa. México.

Edit. El Ateneo.

LEONARD, William P. (1991). Auditoria administrativa. México. Editorial

Global.

2. REFERENCIAS ELECTRONICAS:

SANDRA RAMOS (20 de enero de 2013). informe final de auditoria

administrativa. Fuente: https://prezi.com/wx5vvb6pg_z_/informe-final-de-
auditoria-administrativa/

91
 Glosario del
Criterio III

Control interno: Plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas

en el negocio, para proteger los activos de la empresa; verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y
estimular la adhesión a las políticas ordenadas por la gerencia. Otra acepción:
conjunto de elementos, normas y procedimientos encaminados a lograr la máxima
eficacia en la gestión de la empresa y, en definitiva, al óptimo logro de sus fines".

Estimación: Determinar la proporcionalidad de determinadas cifras poniéndolas en

relación con otras; como, por ejemplo, la cifra del coste de ventas a la vista de las
ventas y los márgenes normales.

Evidencia: En el lenguaje profesional se denomina así a los elementos de juicio, en

suficiente cantidad y calidad, que permitan emitir una opinión objetiva sobre los
hechos examinados. En auditoría se dice que existe evidencia cuando el auditor
dispone de elementos de juicio que le permiten obtener la certeza racional de los
hechos comprobados, llamada en auditoría evidencia comprobatoria

Gestión integrada: Nombre que se aplica a la visión panorámica del estudio de las
auditorías laborales, referidas a la prevención de riesgos laborales, de análisis de
calidad y medioambiental.

Independencia: Referido al auditor, este profesional no debe tener intereses

comunes con su cliente, ni ningún tipo de relaciones que puedan comprometer su
libertad de opinión.

Indagación oral: Se trata de ver, por medio de una serie de preguntas, cuáles son
los procedimientos utilizados y a la vista de sus fallos o aciertos establecer el campo
de actuación. El ejemplo típico son los cuestionarios de control interno. Informe de
auditoría: Consiste en una manifestación escrita y firmada sobre el conocimiento de
hechos que ha presenciado, visto u oído el auditor, o sea, una declaración de verdad.

Supervisión. Requisito esencial en la auditoría que conduce a un adecuado control

y dirección en todas las etapas, para que asegure que los procedimientos, técnicas y
pruebas que se realizan, se vinculen en forma competente y eficaz con los objetivos
que se persiguen.

Técnicas de auditoría. Métodos que el auditor emplea para realizar las

verificaciones planteadas en los programas de auditoría, que tienen como objetivo la
obtención evidencias del proceso de gestión, es un control externo que consiste en
un conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos aplicados por
la Contraloría General de la República y/o por los órganos del Sistema que ejercen
control gubernamental y las sociedades de auditoría independiente que ésta designa
y se contrata para evaluar la gestión, la captación y el uso de los recursos públicos
por ellas.

Sistema de gestión de calidad: Conjunto formado por la estructura organizativo

de una empresa, formada por los procesos (de producción y de gestión) y los recursos
necesarios para ponerla en práctica.

92
Status profesional del auditor: Si nos referimos al auditor laboral que posee
además el título de Diplomado en Relaciones Laborales, esta profesión es una
actividad liberal, intelectual, titulada, colegiada, independiente y plurifuncional.

Tarea: Operación importante que requiere algún esfuerzo físico o mental para
alcanzar algún fin o resultado

93
94