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87460

Refuerzo (Coste Amortizado) T5.pdf

Prácticas del Tema 5

3º Contabilidad Financiera II

Grado en Finanzas y Contabilidad

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Universidad de Cádiz

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su
totalidad.
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Contabilidad Financiera II

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Actividad práctica
Criterios de valoración. Coste
Amortizado.

Grado en Finanzas y Contabilidad. Tercer curso.

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ESTADOS CONTABLES

Supuestos sobre Coste Amortizado

Una empresa solicita un préstamo de 100.000€ a una entidad bancaria el 01/01/X1.

Los gastos de formalización ascienden a 1.000€, el tipo de interés pactado es del 5%
anual y la duración de la operación es de 4 años.
Se pide: contabilizar las operaciones correspondientes a esta operación de acuerdo
con el PGC y bajo los siguientes supuestos:
CASO 1: Los intereses se pagan cada 31/12, mientras que el principal se devolverá,
en su totalidad, al vencimiento.

A1 a2 I3 Ca4 Cp5
01/01/X1 100.000,0
31/12/X1 5.000,0 0,0 5.000,0 0,0 100.000,0
31/12/X2 5.000,0 0,0 5.000,0 0,0 100.000,0

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
31/12/X3 5.000,0 0,0 5.000,0 0,0 100.000,0
31/12/X4 105.000,0 100.000,0 5.000,0 100.000,0 0,0

CASO 2: El principal y los intereses se pagan anualmente a través de cuotas

constantes.

A a I Ca Cp
01/01/X1 100.000,0
31/12/X1 28.201,2 23.201,2 5.000,0 23.201,2 76.798,8
31/12/X2 28.201,2 24.361,2 3.839,9 47.562,4 52.437,6
31/12/X3 28.201,2 25.579,3 2.621,9 73.141,7 26.858,3
31/12/X4 28.201,2 26.858,3 1.342,9 100.000,0 0,0

CASO 3: Los intereses se devengan anualmente y se van incorporando al principal del

préstamo devolviéndose todo el montante al final de la vida de la deuda en
un solo plazo.

A a I Ca Cp
01/01/X1 100.000,0
31/12/X1 0,0 0,0 5.000,0 0,0 105.000,0
31/12/X2 0,0 0,0 5.250,0 0,0 110.250,0
31/12/X3 0,0 0,0 5.512,5 0,0 115.762,5
31/12/X4 121.550,6 115.762,5 5.788,1 100.000,0 0,0

CASO 4: Los intereses se pagan anualmente salvo el primer período, para el que
existe carencia; estos intereses se incorporan al nominal y se pagarán junto
con él al final de la vida del préstamo.

A a I Ca Cp
01/01/X1 100.000,0
31/12/X1 0,0 0,0 5.000,0 0,0 105.000,0
31/12/X2 5.250,0 0,0 5.250,0 0,0 105.000,0
31/12/X3 5.250,0 0,0 5.250,0 0,0 105.000,0
31/12/X4 110.250,0 105.000,0 5.250,0 105.000,0 0,0

1
A: Cuota de satisfecha, incluye las cuantías abonadas en concepto de principal e intereses (A = a + I).
2
a: Cuota de amortización, es decir, devolución del principal.
3
I: Intereses devengados.
4
Ca: Capital total amortizado.
5
Cp: Capital pendiente de amortizar
-1-

No puedes escuchar esta frase: ESTEFANIAAAAAAAAAAA

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ESTADOS CONTABLES

Una empresa solicita un préstamo de 100.000€ a una entidad bancaria el 01/01/X1.

Los gastos de formalización ascienden a 5.000€, el tipo de interés pactado es del 8%
anual pagadero por semestres y la duración de la operación es de 5 años

Se pide: contabilizar las operaciones correspondientes a esta operación de acuerdo

con el PGC y bajo los siguientes supuestos:

CASO 5: El principal y los intereses se pagan semestralmente a través de cuotas

constantes. No existe variación en el tipo de interés durante la operación

A a I Ca Cp
01/01/X1 100.000,0
31/06/X1 12.329,1 8.329,1 4.000,0 8.329,1 91.670,9
31/12/X1 12.329,1 8.662,3 3.666,8 16.991,4 83.008,6
31/06/X2 12.329,1 9.008,7 3.320,3 26.000,1 73.999,9

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
31/12/X2 12.329,1 9.369,1 2.960,0 35.369,2 64.630,8
31/06/X3 12.329,1 9.743,9 2.585,2 45.113,1 54.886,9
31/12/X3 12.329,1 10.133,6 2.195,5 55.246,7 44.753,3
31/06/X4 12.329,1 10.539,0 1.790,1 65.785,6 34.214,4
31/12/X4 12.329,1 10.960,5 1.368,6 76.746,2 23.253,8
31/06/X5 12.329,1 11.398,9 930,2 88.145,1 11.854,9
31/12/X5 12.329,1 11.854,9 474,2 100.000,0 0,0

CASO 6: El principal y los intereses se pagan semestralmente a través de cuotas

constantes. Tras finalizar el tercer año el banco nos comunica que el tipo de
interés ha ascendido al 10% anual pagadero por semestres vencidos.

En este sentido, el 01/01/X1, el banco nos suministró un cuadro como el del

caso 5. Sin embargo el 31/12/X3 nos hace llegar este otro:

A a I Ca Cp
31/12/X3 44.753,3
31/06/X4 12.621,0 10.383,3 2.237,7 65.630,0 34.370,0
31/12/X4 12.621,0 10.902,5 1.718,5 76.532,4 23.467,6
31/06/X5 12.621,0 11.447,6 1.173,4 87.980,0 12.020,0
31/12/X5 12.621,0 12.020,0 601,0 100.000,0 0,0

-2-

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ESTADOS CONTABLES

Solución

CASO 1.

A a I Ca Cp
01/01/X1 100.000,00
31/12/X1 5.000,00 0,00 5.000,00 0,00 100.000,00
31/12/X2 5.000,00 0,00 5.000,00 0,00 100.000,00

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
31/12/X3 5.000,00 0,00 5.000,00 0,00 100.000,00
31/12/X4 105.000,00 100.000,00 5.000,00 100.000,00 0,00

FN Caja TIN FN Caja TAE

-100.000,00 0,05000 -99.000,00 0,05284
5.000,00 5.000,00
5.000,00 5.000,00
5.000,00 5.000,00
105.000,00 105.000,00

A a I Ca Cp
01/01/X1 99.000,00
31/12/X1 5.000,00 -231,04 5.231,04 -231,04 99.231,04
31/12/X2 5.000,00 -243,24 5.243,24 -474,28 99.474,28
31/12/X3 5.000,00 -256,10 5.256,10 -730,37 99.730,37
31/12/X4 105.000,00 99.730,37 5.269,63 99.000,00 0,00

Contabilidad:

Fecha Cuenta Debe Haber

01/01/X1 Bancos c/c 99.000,00
Deudas a l/p con entidades de crédito 99.000,00
31/12/X1 Intereses de deudas a l/p 5.231,04
Bancos c/c 5.000,00
Deudas a l/p con entidades de crédito 231,04
31/12/X2 Intereses de deudas a l/p 5.243,24
Bancos c/c 5.000,00
Deudas a l/p con entidades de crédito 243,24
31/12/X3 Intereses de deudas a l/p 5.256,10
Bancos c/c 5.000,00
Deudas a l/p con entidades de crédito 256,10
Deudas a l/p con entidades de crédito 99.730,37
Deudas a c/p con entidades de crédito 99.730,37
31/12/X4 Intereses de deudas a l/p 5.269,63
Bancos c/c 5.000,00
Deudas a l/p con entidades de crédito 269,63
Deudas a c/p con entidades de crédito 100.000,00
Bancos c/c 100.000,00

-3-
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ESTADOS CONTABLES

CASO 2:

A a I Ca Cp
01/01/X1 100.000,00
31/12/X1 28.201,20 23.201,20 5.000,00 23.201,20 76.798,80
31/12/X2 28.201,20 24.361,20 3.839,90 47.562,40 52.437,60
31/12/X3 28.201,20 25.579,30 2.621,90 73.141,70 26.858,30
31/12/X4 28.201,20 26.858,30 1.342,90 100.000,00 0

FN Caja TIN FN Caja TAE

-100.000,00 0,05000 -99.000,00 0,05434
28.201,20 28.201,20
28.201,20 28.201,20
28.201,20 28.201,20
28.201,20 28.201,20

A a I Ca Cp

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
01/01/X1 99.000,00
31/12/X1 28.201,20 22.821,50 5.379,70 22.821,50 76.178,50
31/12/X2 28.201,20 24.061,63 4.139,57 46.883,13 52.116,87
31/12/X3 28.201,20 25.369,15 2.832,05 72.252,28 26.747,72
31/12/X4 28.201,20 26.747,72 1.453,48 99.000,00 0,00

Contabilidad:

Fecha Cuenta Debe Haber

01/01/X1 Bancos c/c 99.000,00
Deudas a c/p con entidades de crédito 22.821,50
Deudas a l/p con entidades de crédito 76.178,50
31/12/X1 Intereses de deudas a c/p 5.379,70
Deudas a c/p con entidades de crédito 22.821,63
Bancos c/c 28.201,20
Deudas a l/p con entidades de crédito 24.061,63
Deudas a c/p con entidades de crédito 24.061,63
31/12/X2 Intereses de deudas a c/p 4.139,57
Deudas a c/p con entidades de crédito 24.061,63
Bancos c/c 28.201,20
Deudas a l/p con entidades de crédito 25.369,15
Deudas a c/p con entidades de crédito 25.369,15
31/12/X3 Intereses de deudas a c/p 2.832,05
Deudas a c/p con entidades de crédito 25.369,15
Bancos c/c 28.201,20
Deudas a l/p con entidades de crédito 26.747,72
Deudas a c/p con entidades de crédito 26.747,72
31/12/X4 Intereses de deudas a c/p 1.453,48
Deudas a c/p con entidades de crédito 26.747,72
Bancos c/c 28.201,20

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ESTADOS CONTABLES

CASO 3:

A a I Ca Cp
01/01/X1 100.000,00
31/12/X1 0,00 0,00 5.000,00 0,00 105.000,00
31/12/X2 0,00 0,00 5.250,00 0,00 110.250,00
31/12/X3 0,00 0,00 5.512,50 0,00 115.762,50
31/12/X4 121.550,60 115.762,50 5.788,10 115.762,50 0,00

FN Caja TIN FN Caja TAE

-100.000,00 0,05000 -99.000,00 0,05264
0,00 0,00
0,00 0,00
0,00 0,00
121.550,60 121.550,60

A a I Ca Cp

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
01/01/X1 99.000,00
31/12/X1 0,00 -5.211,51 5.211,51 -5.211,51 104.211,51
31/12/X2 0,00 -5.485,85 5.485,85 -10.697,35 109.697,35
31/12/X3 0,00 -5.774,63 5.774,63 -16.471,98 115.471,98
31/12/X4 121.550,60 115.471,98 6.078,62 99.000,00 0,00

Contabilidad:

Fecha Cuenta Debe Haber

01/01/X1 Bancos c/c 99.000,00
Deudas a l/p con entidades de crédito 99.000,00
31/12/X1 Intereses de deudas a l/p 5.211,51
Deudas a l/p con entidades de crédito 5.211,51
31/12/X2 Intereses de deudas a l/p 5.485,85
Deudas a l/p con entidades de crédito 5.485,85
31/12/X3 Intereses de deudas a l/p 5.774,63
Deudas a l/p con entidades de crédito 5.774,63
Deudas a l/p con entidades de crédito 115.471,98
Deudas a c/p con entidades de crédito 115.471,98
31/12/X4 Intereses de deudas a l/p 6.078,62
Deudas a l/p con entidades de crédito 115.471,98
Bancos c/c 121.550,60

-5-

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ESTADOS CONTABLES

CASO 4:

A a I Ca Cp
01/01/X1 100.000,00
31/12/X1 0,00 0,00 5.000,00 0,00 105.000,00
31/12/X2 5.250,00 0,00 5.250,00 0,00 105.000,00
31/12/X3 5.250,00 0,00 5.250,00 0,00 105.000,00
31/12/X4 110.250,00 105.000,00 5.250,00 105.000,00 0,00

FN Caja TIN FN Caja TAE

-100.000,00 0,05000 -99.000,00 0,05274
0,00 0,00
5.250,00 5.250,00
5.250,00 5.250,00
110.250,00 110.250,00

A a I Ca Cp

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
01/01/X1 99.000,00
31/12/X1 0,00 -5.221,07 5.221,07 -5.221,07 104.221,07
31/12/X2 5.250,00 -246,42 5.496,42 -5.467,49 104.467,49
31/12/X3 5.250,00 -259,41 5.509,41 -5.726,90 104.726,90
31/12/X4 110.250,00 104.726,90 5.523,10 99.000,00 0,00

Contabilidad:

Fecha Cuenta Debe Haber

01/01/X1 Bancos c/c 99.000,00
Deudas a l/p con entidades de crédito 99.000,00
31/12/X1 Intereses de deudas a l/p 5.221,07
Deudas a l/p con entidades de crédito 5.221,07
31/12/X2 Intereses de deudas a l/p 5.496,42
Bancos 5.250,00
Deudas a l/p con entidades de crédito 246,42
31/12/X3 Intereses de deudas a l/p 5.509,41
Bancos 5.250,00
Deudas a l/p con entidades de crédito 259,41
Deudas a l/p con entidades de crédito 104.726,90
Deudas a c/p con entidades de crédito 104.726,90
31/12/X4 Intereses de deudas a c/p 5.523,10
Deudas a c/p con entidades de crédito 104.726,90
Bancos c/c 110.250,00

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ESTADOS CONTABLES

CASO 5:

A a I Ca Cp
01/01/X1 100.000,00
31/06/X1 12.329,10 8.329,10 4.000,00 8.329,10 91.670,90
31/12/X1 12.329,10 8.662,30 3.666,80 16.991,40 83.008,60
31/06/X2 12.329,10 9.008,70 3.320,30 26.000,10 73.999,90
31/12/X2 12.329,10 9.369,10 2.960,00 35.369,20 64.630,80
31/06/X3 12.329,10 9.743,90 2.585,20 45.113,10 54.886,90

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
31/12/X3 12.329,10 10.133,60 2.195,50 55.246,70 44.753,30
31/06/X4 12.329,10 10.539,00 1.790,10 65.785,60 34.214,40
31/12/X4 12.329,10 10.960,50 1.368,60 76.746,20 23.253,80
31/06/X5 12.329,10 11.398,90 930,20 88.145,10 11.854,90
31/12/X5 12.329,10 11.854,90 474,20 100.000,00 0

FN Caja TIN FN Caja TAE

-100.000,00 0,04000 -95.000,00 0,05044
12.329,10 12.329,10
12.329,10 12.329,10
12.329,10 12.329,10
12.329,10 12.329,10
12.329,10 12.329,10
12.329,10 12.329,10
12.329,10 12.329,10
12.329,10 12.329,10
12.329,10 12.329,10
12.329,10 12.329,10

A a I Ca Cp
01/01/X1 95.000,00
31/06/X1 12.329,10 7.537,52 4.791,58 7.537,52 87.462,48
31/12/X1 12.329,10 7.917,69 4.411,41 15.455,21 79.544,79
31/06/X2 12.329,10 8.317,04 4.012,06 23.772,25 71.227,75
31/12/X2 12.329,10 8.736,54 3.592,56 32.508,79 62.491,21
31/06/X3 12.329,10 9.177,19 3.151,91 41.685,97 53.314,03
31/12/X3 12.329,10 9.640,06 2.689,04 51.326,04 43.673,96
31/06/X4 12.329,10 10.126,29 2.202,81 61.452,32 33.547,68
31/12/X4 12.329,10 10.637,03 1.692,07 72.089,35 22.910,65
31/06/X5 12.329,10 11.173,54 1.155,56 83.262,89 11.737,11
31/12/X5 12.329,10 11.737,11 591,99 95.000,00 0,00

Contabilidad:

Fecha Cuenta Debe Haber

01/01/X1 Bancos c/c 95.000,00
Deudas a c/p con entidades de crédito 15.455,21
Deudas a l/p con entidades de crédito 79.544,79
30/06/X1 Intereses de deudas a c/p 4.791,58
Deudas a c/p con entidades de crédito 7.537,52
Bancos c/c 12.329,10
31/12/X1 Intereses de deudas a c/p 4.411,41
Deudas a c/p con entidades de crédito 7.917,69
Bancos c/c 12.329,10
Deudas a l/p con entidades de crédito 17.053,58
(8.317,04 + 8.736,54)
Deudas a c/p con entidades de crédito 17.053,58

-7-
a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-94257

ESTADOS CONTABLES

30/06/X2 Intereses de deudas a c/p 4.012,06

Deudas a c/p con entidades de crédito 8.317,04
Bancos c/c 12.329,10
31/12/X2 Intereses de deudas a c/p 3.592,56
Deudas a c/p con entidades de crédito 8.736,54
Bancos c/c 12.329,10
Deudas a l/p con entidades de crédito 18.817,25
(9.177,19 + 9.640,06)
Deudas a c/p con entidades de crédito 18.817,25
30/06/X3 Intereses de deudas a c/p 3.151,91
Deudas a c/p con entidades de crédito 9.177,19
Bancos c/c 12.329,10
31/12/X3 Intereses de deudas a c/p 2.689,04
Deudas a c/p con entidades de crédito 9.640,06
Bancos c/c 12.329,10
Deudas a l/p con entidades de crédito 20.763,32
(9.177,19 + 9.640,06)

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Deudas a c/p con entidades de crédito 20.763,32
30/06/X4 Intereses de deudas a c/p 2.202,81
Deudas a c/p con entidades de crédito 10.126,29
Bancos c/c 12.329,10
31/12/X4 Intereses de deudas a c/p 1.692,07
Deudas a c/p con entidades de crédito 10.637,03
Bancos c/c 12.329,10
Deudas a l/p con entidades de crédito 22.910,65
(11.173,54 + 11.737,11)
Deudas a c/p con entidades de crédito 22.910,65
30/06/X5 Intereses de deudas a c/p 1.155,56
Deudas a c/p con entidades de crédito 11.173,54
Bancos c/c 12.329,10
31/12/X5 Intereses de deudas a c/p 591,99
Deudas a c/p con entidades de crédito 11.737,11
Bancos c/c 12.329,10

-8-

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ESTADOS CONTABLES

CASO 6:

A a I Ca Cp
01/01/X1 100.000,00
31/06/X1 12.329,10 8.329,10 4.000,00 8.329,10 91.670,90
31/12/X1 12.329,10 8.662,30 3.666,80 16.991,40 83.008,60
31/06/X2 12.329,10 9.008,70 3.320,30 26.000,10 73.999,90
31/12/X2 12.329,10 9.369,10 2.960,00 35.369,20 64.630,80
31/06/X3 12.329,10 9.743,90 2.585,20 45.113,10 54.886,90
31/12/X3 12.329,10 10.133,60 2.195,50 55.246,70 44.753,30
31/06/X4 12.621,00 10.383,30 2.237,70 65.630,00 34.370,00
31/12/X4 12.621,00 10.902,50 1.718,50 76.532,40 23.467,60
31/06/X5 12.621,00 11.447,60 1.173,40 87.980,00 12.020,00
31/12/X5 12.621,00 12.020,00 601,00 100.000,00 0

FN Caja TIN FN Caja TAE 1

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
-100.000,00 0,04000 -95.000,00 0,05044
12.329,10 12.329,10
12.329,10 12.329,10
12.329,10 TIN 2 12.329,10 TAE 2
12.329,10 0,05000 12.329,10 0,06059
12.329,10 12.329,10
12.329,10 -44.753,30 12.329,10 -43.673,96
12.329,10 12.621,00 12.329,10 12.621,00
12.329,10 12.621,00 12.329,10 12.621,00
12.329,10 12.621,00 12.329,10 12.621,00
12.329,10 12.621,00 12.329,10 12.621,00

A a I Ca Cp
01/01/X1 95.000,00
31/06/X1 12.329,10 7.537,52 4.791,58 7.537,52 87.462,48
31/12/X1 12.329,10 7.917,69 4.411,41 15.455,21 79.544,79
31/06/X2 12.329,10 8.317,04 4.012,06 23.772,25 71.227,75
31/12/X2 12.329,10 8.736,54 3.592,56 32.508,79 62.491,21
31/06/X3 12.329,10 9.177,19 3.151,91 41.685,97 53.314,03
31/12/X3 12.329,10 9.640,06 2.689,04 51.326,04 43.673,96
31/06/X4 12.621,00 9.974,74 2.646,26 61.300,78 33.699,22
31/12/X4 12.621,00 10.579,13 2.041,87 71.879,91 23.120,09
31/06/X5 12.621,00 11.220,13 1.400,87 83.100,03 11.899,97
31/12/X5 12.621,00 11.899,97 721,03 95.000,00 0,00

Contabilidad:

Fecha Cuenta Debe Haber

01/01/X1 Bancos c/c 95.000,00
Deudas a c/p con entidades de crédito 15.455,21
Deudas a l/p con entidades de crédito 79.544,79
30/06/X1 Intereses de deudas a c/p 4.791,58
Deudas a c/p con entidades de crédito 7.537,52
Bancos c/c 12.329,10
31/12/X1 Intereses de deudas a c/p 4.411,41
Deudas a c/p con entidades de crédito 7.917,69
Bancos c/c 12.329,10
Deudas a l/p con entidades de crédito 17.053,58
(8.317,04 + 8.736,54)
Deudas a c/p con entidades de crédito 17.053,58

-9-

No puedes escuchar esta frase: ESTEFANIAAAAAAAAAAA

a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-94257

ESTADOS CONTABLES

30/06/X2 Intereses de deudas a c/p 4.012,06

Deudas a c/p con entidades de crédito 8.317,04
Bancos c/c 12.329,10
31/12/X2 Intereses de deudas a c/p 3.592,56
Deudas a c/p con entidades de crédito 8.736,54
Bancos c/c 12.329,10
Deudas a l/p con entidades de crédito 18.817,25
(9.177,19 + 9.640,06)
Deudas a c/p con entidades de crédito 18.817,25
30/06/X3 Intereses de deudas a c/p 3.151,91
Deudas a c/p con entidades de crédito 9.177,19
Bancos c/c 12.329,10
31/12/X3 Intereses de deudas a c/p 2.646,26
Deudas a c/p con entidades de crédito 9.974,74
Bancos c/c 12.329,10
Deudas a l/p con entidades de crédito 20.553,87
(9.974,74 + 10.579,13)

Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Deudas a c/p con entidades de crédito 20.553,87
30/06/X4 Intereses de deudas a c/p 2.202,81
Deudas a c/p con entidades de crédito 10.126,29
Bancos c/c 12.621,00
31/12/X4 Intereses de deudas a c/p 2.041,87
Deudas a c/p con entidades de crédito 10.579,13
Bancos c/c 12.621,00
Deudas a l/p con entidades de crédito 23.120,10
(11.220,13 + 11.899,97)
Deudas a c/p con entidades de crédito 23.120,10
30/06/X5 Intereses de deudas a c/p 1.400,87
Deudas a c/p con entidades de crédito 11.220,13
Bancos c/c 12.621,00
31/12/X5 Intereses de deudas a c/p 721,03
Deudas a c/p con entidades de crédito 11.899,97
Bancos c/c 12.621,00

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