Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
3
I. Fundamentele teoretice privind rolul sistemului trezorerial în gestiunea
resurselor financiare ale statului…………………………………………………….....4
II. Gestionarea resurselor financiare publice prin sistemul trezorerial
în Republica Moldova………………………………………………………………….6
III. Dezvoltarea sistemului trezorerial din Republica Moldova în vederea
gestionării eficiente a resurselor financiare ale statului………………………………..9
IV. Concluzii generale și recomandări…………………………………………………….14
V. Bibliografie……………………………………………………………………………16
I.INTRODUCERE
2
Actualitatea și importanța temei de cercetare. În vederea asigurării dezvoltării și creșterii
economiei în scopul aplicării politicii bugetare a statului, gestionării eficiente a veniturilor și
cheltuielilor în procesul de executare a bugetelor de toate nivelele, sporirii operativității în
finanțarea programelor de stat, intensificării controlului asupra intrărilor, utilizării resurselor
bugetare în scopuri bine determinate, în Republica Moldova este garantată de Trezoreria de Stat.
Activitatea trezoreriei este supusă unui proces de ajustare, în funcție de imperativele timpului,
politica economică a statului, standardele internaționale etc. Rolul activității trezoreriale este
foarte vast, deoarece până la momentul actual, posibilitățile executării bugetului public național
nu sunt utilizate pe deplin, nefiind dezvăluite în întregime funcțiile macroeconomice ale
trezoreriei. Trezoreria acordă asistență Guvernului Republicii Moldova în gestionarea optimală a
resurselor financiare de stat și în controlul utilizării, în scopuri bine determinate, a resurselor
bugetare.
Obiectul cercetării îl reprezintă sistemul trezorerial, care este un concept complex, prin
urmare subiectele conexe cercetate au fost axate atât pe aspectele aferente evoluției, dezvoltării și
tipologiei sistemelor trezoreriale, precum și pe elemente concrete: fluxuri financiare, 13
configurarea centralizată, descentralizată și mixtă, gestiunea bugetelor locale, gestiunea
deficitului bugetar.
Cuvinte-cheie: sistem trezorerial, cont unic trezorerial, buget de stat și bugete locale,
managementul finanțelor publice locale, descentralizare fiscală, autonomie financiară, sistem de
relații interbugetare, surse de finanțare, transferuri, lichiditate a sistemului trezorerial.
3
II. FUNDAMENTELE TEORETICE PRIVIND ROLUL SISTEMULUI TREZORERIAL ÎN
GESTIUNEA RESURSELOR FINANCIARE ALE STATULUI
În prezent, gestiunea resurselor financiare este unul dintre cele mai importante aspecte în
contextul gestiunii finanțelor publice. În contextul în care internaționalizarea fluxurilor
financiare este una dintre principalele forme de manifestare a globalizării economiei, alături de
producție, comerț și mișcarea forței de muncă, vom analiza, în primul capitol, evoluția sistemelor
trezoreriale sub în baza principalelor teorii economice care au dominat economia globală, dar și a
aspectelor practice care vizează implementarea și dezvoltarea acestora.
4
Sistemul de gestiune a finanțelor publice este foarte important pentru economia țării în
ceea ce privește centralizarea controlului poziției de numerar, estimarea necesarului de numerar,
hedjarea operațiunilor, gestiunea conturilor și a bilanțului, reconcilierea conturilor. Beneficiile
implementării unor sisteme de trezorerie derivă din următoarele categorii de bază (figura 1.1.):
oferă transparență și vizibilitate asupra activităților cheie; permite monitorizarea proactivă a
acestora, unificarea proceselor prin standardizarea acestora, îmbunătățirea guvernanței prin
implementarea și facilitarea verificărilor sistematice inerente, reducerea riscurilor, optimizarea
resurselor și reducerea costurilor.
Transparența
*Vizibilitate asupra
activităților cheie
Unificarea proceselor
* Eficiența și creșterea
Sistemul de productivității
gestiune a
finanțelor Guvernanță și control
*Verificări sistematice
inerente
Optimizarea
resurselor
*Reducerea costurilor
Consolidarea unui sistem trezorerial fiabil necesită un efort considerabil la toate etapele
procesului, de la stabilirea necesității implementării sistemului, crearea cadrului normativ și
instituțional, monitorizarea procesului, elaborarea strategiei de dezvoltare a sistemului, și până la
execuția resurselor financiare publice prin respectivul sistem.
5
III.GESTIONAREA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE PRIN SISTEMUL
TREZORERIAL ÎN REPUBLICA MOLDOVA
6
autorizate, datoria internă și externă a Republicii Moldova; gestionează veniturile și cheltuielile
bugetului de stat și ale fondurilor cu destinație specială din conturile trezoreriale din bănci,
potrivit principiului unității de casă; prognozează volumul resurselor financiare de stat;
elaborează materiale metodologice și instructive privind problemele potrivit competențelor
trezoreriei; efectuează operațiuni de evidență a vistieriei de stat a Republicii Moldova.
Pentru asigurarea soldurilor „zero” zilnice în conturile bancare ale trezoreriilor teritoriale,
soldul mijloacelor bănești repartizate la zi, conform indicațiilor, și rămase la conturile curente ale
trezoreriilor teritoriale se restituie de la conturile bancare ale trezoreriilor teritoriale la conturile
Ministerului Finanțelor – Trezoreria de Stat. Restituirile cheltuielilor de casă, efectuate de către
executorii de buget în numerar (salarii, burse, deplasări, indemnizații ș.a.) sunt transferate direct
la conturile deschise la Ministerul Finanțelor – Trezoreria de Stat
7
cheltuielile din contul mijloacelor bugetelor unităților administrativ-teritoriale prin virament se
efectuează direct din conturile bancare ale trezoreriilor teritoriale, deschise la Ministerul
Finanțelor – Trezoreria de Stat. Finanțarea cheltuielilor din contul mijloacelor bugetelor
unităților administrativ-teritoriale în numerar se efectuează prin transferarea mijloacelor bănești
de la conturile bancare ale trezoreriilor teritoriale deschise la Ministerul Finanțelor – Trezoreria
de Stat la conturile bancare ale trezoreriilor teritoriale deschise în banca comerciala.
Astfel, prin CUT al Ministerului Finanțelor – Trezoreria de Stat se gestionează 90% din
mijloacele bugetului public național. Fac excepție mijloacele proiectelor finanțate din surse
externe, gestionate prin bănci comerciale, mijloacele ambasadelor Republicii Moldova,
mijloacele Departamentelor de executare a deciziilor judecătorești și mijloacele valutare,
încasate ca garanție (mijloace temporar intrate în posesie) ale Serviciului Vamal.
8
IV. DEZVOLTAREA SISTEMULUI TREZORERIAL DIN REPUBLICA MOLDOVA ÎN
VEDEREA GESTIONĂRII EFICIENTE A RESURSELOR FINANCIARE ALE STATULUI
Dezechilibrul financiar public este rezultatul cererii prea mari de resurse financiare
publice, comparativ cu fondurile ce pot fi constituite la nivelul statului. Prin urmare, pentru a se
exprima valoric acest decalaj, cel mai frecvent se utilizează termenul de deficit bugetar.
9
După cum este ilustrat în figură, cel mai mare deficit a fost înregistrat în anul 2009. În
perioada 2000-2008 bugetul era echilibrat, cu unele imperfecțiuni, însă din anul 2009 situația
economică a început să se înrăutățească fiind afectată de deficite bugetare acute, de surse de
finanțare insuficiente și neperformante, precum și de utilizarea ineficientă a resurselor statului.
Mai mult, reducerea incertitudinii cu privire la programul datoriei de stat, în general, este
recompensată cu un cost mai mic de împrumut. Prin urmare, este important să se pregătească și
să se anunțe planurile de împrumut din timp. Planificarea financiară include pregătirea unui plan
de numerar anual, un plan de implementare sau executare a bugetului, planuri lunare de numerar
10
cât și prognoze pe fiecare lună a anului. Planurile anuale de numerar trebuie să fie pregătite în
prealabil, și trebuie să stabilească intrările lunare de numerar proiectate, ieșirile de numerar și
cerințele de împrumut.
Problemele practice cu care se confruntă astăzi sistemul bugetar al țării, reflectă lipsa
unor obiective definite în ceea ce privește utilizarea eficienta resurselor publice, o
responsabilitate redusă a administratorilor de buget privind elaborarea acestuia, precum și lipsa
unor proceduri ce țin de controlul indicatorilor macrobugetari privind calitatea planificării și
destinația utilizării resurselor financiare publice.
o Mobilizarea numerarului;
o Controlul eliberării numerarului;
o Investirea numerarului nefolosit (excedentar).
11
Fig. 4.2. Fazele managementului lichidităților sau managementul fluxurilor de numerar
o răspunde la întrebările: cât de mult numerar este disponibil pentru achiziționarea de hârtii
de valoare, când este el disponibil și pentru cât timp?
o identifică deficitul de numerar (goluri de casă), care necesită finanțare pe termen scurt.
o asigură lichidități, oferind estimări privitoare la cantitatea de numerar disponibilă pentru
plăți.
12
o îmbunătățește ratingul de credit, prin introducerea unor practici perfecționate de
management al lichidităților și reduce costurile aferente împrumutării pe termen scurt.
o poate avertiza cu privire la potențialele penurii de venituri sau cu privire la plățile
neașteptat de mari, care nu sunt prevăzute în bugetul inițial și pot duce la un deficit
bugetar.
13
V.CONCLUZII GENERALE ȘI RECOMANDĂRI
o conceptul de sistem trezorerial a evoluat semnificativ de-a lungul istoriei, iar, în prezent,
este considerat cea mai potrivită formă de gestionare a finanțelor publice, care permite
soluționarea unor importante probleme financiare prin mijlocirea operațiilor specifice,
gestionarea creditelor externe primite de către Guvern pentru sprijinirea programelor de
reformă, mobilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului
bugetar, pentru deservirea datoriei publice și finanțarea obligațiilor statului asumate prin
acorduri guvernamentale;
o în Republica Moldova, sistemul trezorerial este relativ nou și reprezintă structura de bază,
prin intermediul căreia se realizează managementul finanțelor publice. În ultimii ani, au
fost înregistrate succese remarcabile în alinierea sistemului trezorerial la realitățile
economice locale și internaționale, însă, având în vedere faptul că anumite constrângeri
există în continuare, sistemul trezorerial al Republicii Moldova rămâne a fi obiectul mai
multor studii și cercetări, proiecte și inițiative, care vizează modernizarea și adaptarea
acestuia în vederea asigurării unui mediu transparent și oportun pentru gestiunea
fluxurilor de finanțe publice;
o gradul de suficiență a resurselor bugetare este relativ redus, ceea ce duce la limitarea
disponibilității acestora pentru a fi monitorizată și asigurată suficiența capitalului la
nivelul sistemului bugetar;
o în ceea ce privește pozițiile esențiale de încasări, cheltuieli și deficit ale bugetului public
național, putem concluziona că tendința de bază este ascendența cheltuielilor și
încasărilor în bugetul public național, deficitul accentuându-se semnificativ de la o
perioadă la alta de-a lungul perioadei analizate;
o finanțele publice sunt utilizate în scopul dezvoltării economico-sociale mai accelerate a
statului, iar rolul acestora nu se limitează doar la domeniul economic, el manifestându-se
pe deplin și în domeniul social;
o un aspect important în înregistrarea deficitului ține de lichiditatea bugetului, care are
drept scop executarea eficientă a bugetului, efectuarea controlului strict privind plățile,
utilizarea soldurilor inactive de lichidități și depozitarea soldurilor în timp rezonabil.
14
Soluționarea problemei științifice importante permite identificarea și propunerea
următoarelor recomandări pentru modernizarea sistemului trezorerial în vederea optimizării
fluxurilor financiare la nivel de stat:
15
VI.BIBLIOGRAFIE
Publicații:
1. Codul fiscal al Republicii Moldova cu ultimile modificări și completări.
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 170-175 / 498 din 14.10. 2011.
2. Petroia, A. Bulgac C. Gestionarea mijloacelor bugetului public national prin
contul unic trezorerial al Ministerului Finantelor – Trezoreria de Stat. În:
Economica„ 2009
3. Rotaru L. Importanța planificării strategice a bugetului în Republica Moldova. În:
Administrarea Publică, 2016
4. Secrieru A. Finanțele publice: Instrumentele și mecanisme financiare de
intervenție guvernamentală. Chișinău: Epigraf,
Surse web:
1. http://www.cnaa.md
2. http://www.viitorul.org
3. http://www.usch.md/
4. http://mf.gov.md
16