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TALLER

DESMANTELAMIENTO Y DETERIORO DE ACTIVOS

Diana Paola Herrera Serrato

Febrero de 2018

Corporación Universitaria Minuto de Dios UNIMINUTO


Ciencias Administrativas-Contaduría Pública
Contabilidad Financiera II
De acuerdo a las lecturas y a la explicación vista en clase, desarrolle el siguiente taller
sobre reconocimiento de desmantelamiento y deterioro de activos fijos.

1. El 01 de marzo Un (GC) le compra maquinaria a un (GC) por valor de $250.000.000


más IVA, al momento de la compra se contempló un desmantelamiento por valor de
$30.000.000, la empresa maneja una tasa de descuento del 9% EA, se solicita determinar
el valor en libros actualizado tanto del activo como del valor del desmantelamiento, el
valor recuperable del activo al 31 de diciembre es de $265.000.000

Maquinaria $ 250,000,000.00
Iva Descontable (19%) $ 47,500,000.00
Rete Fuente (2,5%) $ 6,250,000.00
Desmantelamiento $ 30,000,000.00
Tasa de descuento del 9% E. A

DESMANTELAMIENTO CON VALOR PRESENTE


RECONOCIMIENTO INICIAL

PPYE (Maquinaria) $ 327,500,000.00


Rete Fuente (2,5%) $ 6,250,000.00
Pasivo a Largo Plazo Provisión de
Desmantelamiento $ 30,000,000.00
CxP $ 291,250,000.00
Sumas Iguales $ 327,500,000.00 $ 327,500,000.00
TN= (1+i) 1/12 -1

TN= (1+0,09) 1/12 -1

TN= 0,72
VF= VP*(1+i)n

VF= 30´000.000*(1+0,0072)10

VF=32´231.345
DIFERENCIA $ 2,231,345.00

RECONOCIMIENTO POSTERIOR

Gasto de Desmantelamiento $ 2,231,345.00


Pasivo a Largo Plazo de Desmantelamiento $ 2,231,345.00

RECONOCIMIENTO BAJO NORMA FISCAL

PPYE $ 250,000,000.00
Iva Descontable (19%) $ 47,500,000.00
Rete Fuente (2,5%) $ 6,250,000.00
CxP $ 291,250,000.00
SUMAS IGUALES $ 297,500,000.00 $ 297,500,000.00

Valor depreciación financiera $ 327,500,000.00 $ 27,291,666.67


Valor depreciación fiscal $ 250,000,000.00 $ 20,833,333.33

Valor Depreciación Financiera $ 27,291,666.67


Valor Depreciación Fiscal $ 20,833,333.33
Diferencia $ 6,458,333.33

% Impuesto Renta (34%) $ 2,195,833.33

Activo Impuesto Diferido $ 2,195,833.33


Ingreso Impuesto Diferido $ 2,195,833.33

VALOR COSTO $ 327,500,000.00


DEPRECIACIÓN $ 27,291,666.67
VALOR DE LIBROS $ 300,208,333.33
VALOR RECUPERABLE $ 265,000,000.00
DETERIORO $ 35,208,333.33

Gasto de Deterioro $ 35,208,333.33


PPYE $ 35,208,333.33
2. El 01 de febrero se compra una edificación por valor de $1.250.000.000, nos cobran por
concepto de escrituración el valor de $11.150.000, se contempla que el valor del terreno
equivale al 25% del valor del activo, y la edificación tiene un valor residual del 35% del
valor del activo. Se contempla que la final de la vida útil de la edificación nos van a
cobrar un desmantelamiento por valor de $100.000.000. La empresa maneja una tasa de
descuento del 12% EA, Al final del periodo el valor del activo tiene un valor recuperable
de $1.200.000.000.

Edificación $ 1,250,000,000.00
Lote (25%) $ 312,500,000.00
Escrituración $ 11,150,000.00
Tasa de Descuento del 12% E.A

Valor Recuperable $ 1,200,000,000.00

Edificación $ 937,500,000.00
Escrituración (75%) $ 8,362,500.00
Valor Residual (35%) $ 334,680,211.60
Desmantelamiento $ 10,366,676.00
Base de depreciación Financiera $ 621,548,964.40

Edificación $ 945,862,500.00
Valor Residual 35% $ 331,051,875.00
Base Depreciacion Fiscal $ 614,810,625.00

Lote $ 312,500,000.00
Escrituración $ 2,787,500.00

DESMANTELAMIENTO CON VALOR FUTURO

Tasa de Descuento 12% E.A

$ 100,000,000.00
VA-VP = $ 10,366,676.00
(1+0,12)20
RECONOCIMIENTO INICIAL

PPYE - Lote $ 956,229,176.00


PPYE- Edificación $ 315,287,500.00
Pasivo a Largo Plazo Provisión
Desmantelamiento $ 10,366,676.00
CxP $ 1,250,000,000.00
C x P Notaria $ 11,150,000.00
SUMAS IGUALES $ 1,271,516,676.00 $ 1,271,516,676.00

RECONOCIMIENTO FISCAL

PPYE- Edificación $ 945,862,500.00


PPYE - Lote $ 315,287,500.00
CxP $ 1,261,150,000.00
SUMAS IGUALES $ 1,261,150,000.00 $ 1,261,150,000.00

Depreciación Financiera $ 28,487,660.87


Depreciación Fiscal $ 28,178,820.31
DIFERENCIA $ 308,840.56
IMPUESTO DIFERIDO $ 105,005.79

Activo Impuesto Diferido $ 105,005.79


Ingreso Impuesto Diferido $ 105,005.79

Valor costo $ 956,229,176.00


Depreciación $ 28,487,660.87
Valor Saldo en libros $ 927,741,515.13
Valor recuperable $ 1,200,000,000.00
Deterioro No hay Deterioro

VF=10.366.676,51(1+0,00948879)11
VF= 11.501.541,57
Diferencia $ 1,134,865.06

Gasto de Desmantelamiento $ 1,134,865.06


Pasivo a Largo Plazo $ 1,134,865.06

3. El 01 de junio un (RC) le compra maquinaria a un (RCA) por valor de $180.000.000


más IVA, el proveedor nos cobra por la instalación de la maquinaria la suma de
$10.000.000, y la maquinaria queda en funcionamiento desde el día 01 de julio, el
proveedor contempla un valor de desmantelamiento al final de la vida útil de la
maquinaria por valor de $25.000.000 con una tasa de descuento del 7,5%, el valor
recuperable del activo al final del periodo es de $205.000.000.

Maquinaria $ 180,000,000.00
Iva Descontable (19%) $ 34,200,000.00
Instalación de la Maquinaria $ 10,000,000.00
Desmantelamiento $ 25,000,000.00
Valor recuperable $ 205,000,000.00
Tasa de descuento 7,5 % EA

DESMANTELAMIENTO CON VALOR FUTURO

Tasa de Descuento 12% E.A

$ 25,000,000.00
VP =VF/(1+i)n $ 12,129,848.21
(1+0,075)10

RECONOCIMIENTO INICIAL

PPYE (Maquinaria) $ 236,329,848.21


Rete-Ica (11,04/1000) $ 1,987,200.00
Pasivo Largo Plazo Provisión desmantelamiento $ 12,129,848.21
CxP $ 222,212,800.00
Sumas Iguales $ 236,329,848.21 $ 236,329,848.21

RECONOCIMIENTO FISCAL

PPYE $ 190,000,000.00
Iva descontable (19%) $ 34,200,000.00
Rete-Ica 11,04/1000 $ 1,987,200.00
CxP $ 222,212,800.00
Sumas Iguales $ 224,200,000.00 $ 224,200,000.00

Valor Depreciación Financiera $ 11,816,492.41


Valor Depreciación Fiscal $ 9,500,000.00
Diferencia $ 2,316,492.41

Impuesto renta 34% $ 787,607.42

Activo Impuesto Diferido $ 787,607.42


Ingreso impuesto diferido $ 787,607.42

Valor costo $ 236,329,848.21


Depreciación $ 11,816,492.41
Valor Saldo en libros $ 224,513,355.80
Valor recuperable $ 205,000,000.00
Deterioro $ 19,513,355.80

Gasto por deterioro $ 19,513,355.80


PPYE $ 19,513,355.80

VF=12.129.848,21(1+0,0060)6
VF= 12.573.125,5
Diferencia $ 443,277.29

Gasto desmantelamiento $ 443,277.29


Pasivo largo plazo desmantelamiento $ 443,277.29