DIRECCIÓN FINANCIERA

ISRAEL ORTEGA CÁRCAMO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA ASTURIAS

ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS

SAN PABLO – BOLÍVAR

2019
 DIRECCIÓN FINANCIERA

ISRAEL ORTEGA CÁRCAMO

Trabajo correspondiente a la

Asignatura de: Dirección Financiera

Prof: Saúl Mendoza Moreno

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA ASTURIAS

ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS

SAN PABLO – BOLÍVAR

2019

INTRODUCCIÓN
El presente trabajo muestra la forma de presupuestar los gastos generales y de
administración, variando en su periodicidad y desglosados mensualmente,
departamento a departamento, tomando como ejemplo la compañía Jamones Hamm-
Jamm, presentando los presupuestos de tal manera y como se estructura la empresa.
En la actualidad los presupuestos constituyen una herramienta indispensable para la
administración de las empresas, las decisiones de tipo gerencial no se toman
únicamente sobre una base de resultados históricos, al contrario se debe realizar
sobre proyecciones efectivas que nos permita anticiparnos a corregir hechos
negativos que perjudique la economía de una empresa.

CASO PRÁCTICO – UNIDAD 3 – DIRECCIÓN FINANCIERA

El presupuesto de Gastos Generales y Administración

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su

estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido
marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la
empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente
adaptada y flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de
los próximos años.
Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue
teniendo presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el
que mantuvo una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el
director general de su empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión
de conjunto del funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que
habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar explicaciones
claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los
presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para
elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que
tiene una perspectiva más clara del conjunto.
Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de
ventas, aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de
inversiones y de personal, solo le restan los presupuestos de gastos generales y
administración para completar el conjunto antes de reunir todos los presupuestos y
hacer un análisis de las necesidades de financiación de las operaciones y los flujos de
tesorería.
Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber
analizado los de explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en
dos grandes grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados.
Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para
los presupuestos de gastos generales.
Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la
empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los
de personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron
los gastos generales y de personal que ahora habrá que desligar y cuantificar por
separado.
Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios
centralizados habrá que elaborarlos desde cero departamento por departamento.

Organización de la empresa
Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se
desglosarán los presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha
hecho para el presupuesto de personal, por departamentos:

- Producción (preparación, secado y expediciones).

- Marketing y ventas

- Administración y financiero

- RR.HH. y relaciones laborales.

- Calidad e I+D+I

- Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está
dividida en dos partes: preparación de productos y secado.
La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima
(carne fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los
productos están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y
secaderos.
En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de
secado y curado de los productos. También se encargan de preparar los productos
curados para ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las
expediciones.
 La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de
presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y
presupuesto. En la dirección general no solamente se encuadran además de los gastos
propios algunos otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección general como
los relativos al museo del jamón en la sede originaria donde se fundó la empresa en
el pueblo donde nacieron los fundadores.
En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se
explica la elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se
conservan maquinas antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la
empresa.

Presupuesto de Gastos Generales y Administración

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y
hacerse de forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se
interpretará que los meses en los que se producen los gastos serán:

Nº pagos anuales Periodicidad meses

Bimes
6 tral Meses impares (enero, marzo, etc.)

4 Trimestral Marzo, junio, septiembre y diciembre.

3 Cuatrimestral Abril, agosto y diciembre

2 semestral Junio y diciembre

An diciembr
1 ual e

Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los
costes no directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.
Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron
anteriormente en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de
todos los puntos de venta se pueden estimar sin más que multiplicar por el número de
puntos de venta previstos. Habrá que tener en cuenta la periodicidad de algunos de
los gastos para el desglose mensual.

Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además

de los específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del
presupuesto de publicidad en medios.

Administración y financiero En el departamento de administración y financiero se

incluye los gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.

RR.HH. y relaciones laborales El presupuesto de gastos generales del departamento

de recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los
costes de los programas de formación y los incentivos.

Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se

incluyen los costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así
como el personal y los convenios con un grupo de investigación de una universidad
con el que se colabora en varios proyectos de investigación y desarrollo aplicados a
los productos y procesos de la empresa.

Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos

presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del
director general, las donaciones y patrocinios que son supervisados por el propio
director general así como los gastos generales del museo que la empresa mantiene en
la sede fundacional.

Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base

para el año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos,
siempre aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma
periodicidad los tres años.
No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos
para todos los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos
interanuales sobre los totales.
Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos
en cada año será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro
los datos individuales por punto de venta tipo y el número de éstos.

Cuestiones a Responder
Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa
para cada uno de los diferentes departamentos.

Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el

presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente,
departamento a departamento.

RESPUESTAS/

Qué debe contener un presupuesto.

 
1. Gastos Previstos

Personal: Todas las personas que cobran un salario por trabajar en la campaña.
Pueden indicarse por separado los costos directos (salarios) e indirectos (impuestos y
seguros del personal).

Inversiones: Es el equipo adquirido para el uso a largo plazo en la campaña, por

ejemplo dispositivos electrónicos, como cámaras y teléfonos celulares.

Costos Operacionales: Son los costos relacionados directamente con la ejecución de

la compañía que no son costos de personal ni inversiones. Los costos de impresión de
los materiales de la campaña, el alquiler de vallas publicitarias, el tiempo de emisión
en la radio y el transporte de un grupo de teatro itinerante son ejemplos de este tipo
de costos.

Administración: Son los gastos cotidianos de gestión de la compañía (por ejemplo el

alquiler de espacio de oficina, electricidad, papelería, teléfonos).
Para Recordar: Cada categoría de costos debería ser suficientemente detallada para
poder hacer un seguimiento adecuado de los gastos. Por ejemplo, en la partida de
“personal”, debería llevarse por separado cada puesto; en la de “inversiones” todo
artículo o tipo de equipo debe tener su propio renglón presupuestario
 
Presupuesto de Gastos de Administración
Gastos Administrativos VALOR TOTAL
Salarios-Personal 170.000
Administrativo
Renta de Oficina 12.500
Artículos de Oficina 23.500
Servicios: Agua, Luz, 9.000
Teléfono, Internet
Remuneraciones 8.000
ISSS 6.000
AFP 5.500
Misceláneos 7.000
TOTAL GASTOS 241.500
ADMINISTRATIVOS

Concepto Enero Febrer Marz Primer Segund Tercer Cuarto TOTA

o o Trimest o Trimest Trimest L
re Trimest re re
re
Sueldos 1.200 1.200 1.200 3.600 3.738 3.879 4.026 15.243
2% s/nom 40 40 40 120 123 126 129 498
5% 50 50 50 150 159 165 174 648
Infonavit
IMSS 250 250 250 750 771 792 813 3.126
Papelería 60 60 60 180 180 180 180 720
Teléfonos 80 80 80 240 294 375 549 1.458
Honorarios 50 50 50 150 150 150 150 600
Depreciaci 85 85 85 255 255 255 255 1.020
ón
Seguros 55 55 55 165 165 165 165 660
Energía 45 45 45 135 159 192 267 753
TOTAL 1.915 1.915 1.915 5.745 5.994 6.279 6.708 24.726
 CONCLUSIÓN

El presupuesto de gastos de administración es considerado como la parte principal de

todo presupuesto porque en él se destina la mayor parte de lo presupuestado. En este
presupuesto se cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Comprender
cómo se realiza el presupuesto de gastos de administración es fundamental para
desarrollar en su totalidad el presupuesto maestro.
El presupuesto administrativo incluye la función de la alta gerencia así como ciertas
actividades de servicio tales como financieras, legales y de contabilidad. Las
funciones que incluyen en el presupuesto administrativo varían según el tamaño de
las compañías y sus estructuras de organización. Normalmente las grandes empresas
mantienen sus propios departamentos legales, de auditoría interna, de impuestos, de
seguros, mientras que las empresas pequeñas por lo general dependen de expertos
ajenos a la empresa.

BIBLIOGRAFÍA

https://mimateriaenlinea.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/lic/AE/P/S09/P09_Lectura.pdf
https://ebookcentral.proquest.com/lib/uniasturiassp/reader.action?
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