TAXA PE VALOARE ADAUGATA IN

ROMANIA
TAXA PE VALOAREA ADAUGATA IN ROMANIA

Aparitia şi evolutia TVA - Caracterizare generala

Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect,

aparut in peisajul sistemelor fiscale din diferite state. Acest
impozit are o arie de raspandire destul de larga la nivelul
globului.
O cota prelevata din taxa pe valoarea adaugata
colectata de statele Uniunii Europene constituie un venit al
bugetului Uniunii.
La baza taxei pe valoarea adaugata stau o serie de
principii sau caracteristici: universalitatea (sfera de aplicare)
impozitului, teritorialitatea impozitului, deductibilitatea
impozitului, transparenta impozitului, unicitatea impozitului,
fractionalitatea platii impozitului.T.V.A. respecta principiul
universalitatii impunerii deoarece, cu exceptiile prevazute de
lege, se aplica asupra tuturor operatiunilor cu plata si
asimilate acestora, efectuate, in mod independent, de catre
persoanele fizice si juridice.
 Avantajele pe care le prezinta acest
impozit

 este platit in mod obligatoriu de catre toti beneficiarii

operatiunilor supuse impozitarii;
 nu reclama cheltuieli mari de percepere;
 nu este susceptibil de evaziuni fiscale;
 este stabil, nefiind supus fluctuatiilor determinate de
conjuncture economica;
 este elastic, intrucat poate fi majorat sau micsorat in
functie de nevoile concrete ale bugetului de stat.
 Aşezarea şi perceperea TVA in Romania
Operatiuni impozabile

Din punct de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in

Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele
conditii:
 operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare
de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei,
efectuate cu plata;
 locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor
este considerat a fi in Romania;
 livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata
de o persoana impozabila;
 livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din
activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor
de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole şi
activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora.
 Operatiunile impozabile pot fi:
 operatiuni taxabile. pentru care se aplica cotele legale;

 operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru

care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea
taxei datorate sau achitate pentru achizitii.

 operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere. pentru

care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea
taxei datorate sau achitate pentru achizitii.

 importuri si achizitii intracomunitare. scutite de taxa;

 operatiuni prevazute la primele trei operatiuni impozabile,

care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de
întreprinderile mici care aplica regimul special de scutire,
pentru care nu se datoreaza taxa şi nu este permisa
deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
 Operatiuni cuprinse in sfera de
aplicare a taxei

 Livrarea de bunuri
 Prestarea de servicii
 Schimbul de bunuri sau servicii
 Achizitiile intracomunitare de bunuri
 Persoane impozabile si activitatea
economica
 Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara,
de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de
natura, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.

 Activitatile economice cuprind activitatile producatorilor comerciantilor

sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si
activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea,
constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau
necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.

 Institutiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitatile care

sunt desfasurate in calitate de autoritati publice, chiar daca pentru
desfasurarea acestor activitati se percep cotizatii, onorarii, redevente,
taxe sau alte plati, cu exceptia acelor activitati care ar produce distorsiuni
concurentiale daca institutiile publice ar fi tratate ca persoane
neimpozabile. Institutiile publice sunt persoane impozabile pentru
activitatile desfasurate in calitate de autoritati publice, dar care sunt
scutite de taxa.
 Pentru exercitarea dreptului de deducere a
taxei, persoana impozabila trebuie sa
indeplineasca urmatoarele conditii:
 pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa
ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa îi fie prestate in beneficiul
sau, sa detina o factura care sa cuprinda informatiiie ilegale;
 pentru taxa aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau
serviciiior care i-au fost ori urmeaza sa îi fie prestate in beneficiul sau, dar pentru
care persoana impozabila este obligata la plata taxei:
 > sa detina o factura care sa cuprinda informatiile legale;
 > sa inregistreze taxa ca taxa corectata in decontul aferent perioadei fiscale in
care ia nastere exigibilitatea taxei.
 pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, sa detina declaratia vamala de
import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze
persoana impozabila ca importator al bunurilor din punct de vedere al taxei,
precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre
alta persoana in contul sau;
 pentru taxa datorata pentru importul de bunuri, sa detina declaratia vamala de
import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze
persoana impozabila ca importator al bunurilor in scopuri de taxa, precum si
suma taxei datorate. De asemenea persoana impozabila trebuie sa inscrie taxa
pe valoarea adaugata ca taxa corectata in decontul aferent perioadei fiscale in
care ia nastere exigibilitatea;
 pentru taxa aferenta unei achizitii intracomunitare de bunuri:
 - sa detina o factura;
 - sa inregistreze taxa ca taxa colectata in decontul aferent perioadei fiscale in
care ia nastere exigibilitatea.
 Cotele de taxa

1) Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile

impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotelor
reduse, iar nivelul acesteia este:
19% începând cu data de 1 ianuarie 2017.
2) Cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru
următoarele prestări de servicii şi/sau livrări de bunuri:
a) livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, definite prin normele
metodologice conform legislaţiei specifice, cu excepţia protezelor
dentare scutite de taxă conform art. 292 alin. (1) lit. b);
b) livrarea de produse ortopedice;
c) livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar;
d) livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia
băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi
păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în
prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui
alimentele, cu excepţia celor prevăzute la alin. (3) lit. k).
 Cotele de taxa

(3) Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru

următoarele livrări de bunuri şi prestări de servicii:
a) manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate
exclusiv sau în principal publicităţii;
b) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case
memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi
arheologice, grădini zoologice şi botanice, bâlciuri, parcuri de distracţii
şi parcuri recreative ale căror activităţi sunt încadrate la codurile
CAEN 9321 şi 9329, potrivit Clasificării activităţilor din economia
naţională - CAEN, actualizată prin Ordinul preşedintelui Institutului
Naţional de Statistică nr. 337/2007, târguri, expoziţii şi evenimente
culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decât cele scutite
conform art. 292 alin. (1) lit. m);