Tratamiento de cuentas de activo especificas

Julio Espinoza Hurtado

Introducción a la Contabilidad

Instituto IACC

Lunes, 19 de marzo de 2018.-

 Desarrollo

La empresa Denta, donde se desempeña como analista contable, ha cambiado

recientemente a su director de Administración y Finanzas, por lo que Usted decide

elaborar un informe para presentarle los métodos de control de disponibles con los que

cuenta la empresa.

Para la elaboración del informe señalado anteriormente, decide lo siguiente:

1. Indicar la relevancia del control del disponible en una empresa y describir

la importancia de los arqueos de caja, los beneficios de los fondos fijos y

su aplicación.

R// La relevancia de mantener un control de disponible de la empresa es

fundamental, dado que permite valorar las fuentes que generan ingresos en la

empresa y mantener un mayor control respecto del financiamiento de la

operación.

El control del efectivo a su vez permite dar consistencia en el tratamiento de

cada una de las acciones que genera el efectivo en caja y/o banco, a modo de

informar con exactitud los resultados, además debemos señalar que las

actividades de control son establecidas por las empresas, para proveer y

resguardar sus intereses. Una de las actividades más importantes en esta línea

es el arqueo de caja y una de las ventajas son los fondos fijos, los que

detallaremos a continuación.
Arqueo de Caja: el arqueo de caja es una actividad que permite verificar los

ingresos y las transacciones en efectivo en un determinado momento, con el

objetivo de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido (dinero y

cheques) y si el saldo físico recaudado es coherente con lo que indican los

sistemas contables.

Fondos Fijos: los fondos fijos son recursos que las empresas entregan a los

funcionarios para cubrir gastos menores de forma inmediata y en efectivo, lo que

es considerado una ventaja; ya que sería poco eficiente financiar ciertas

actividades de bajo costo, a través del sistema de cheques.

La existencia de los fondos fijos es normada por cada empresa y deberá ser

autorizada por la autoridad máxima de la organización, generalmente la

oficialización de esta modalidad se realiza a través de una resolución.

El responsable de administrar este dinero será el titular del fondo, quien deberá

custodiar toda la documentación asociada a los pagos realizados a través de

esta modalidad.

Parar realizar la rendición del fondo fijo, es necesario confeccionar una planilla

de rendición, donde se especifiquen los pagos realizados, los que a su vez

deberán ser acompañados por los documentos que comprueban el gasto.

Esta planilla debe ser elevada al área contable de la empresa para su revisión y

posterior asignación del centro de costo.

2. Describir el proceso de la conciliación bancaria y las variables que se

deben considerar para su ejecución.

R// La conciliación bancaria se define como la comparación entre los

registros contables que lleva una empresa respecto de su cuenta corriente

(banco) y los ajustes que la entidad bancaria ha realizado en esta cuenta. Es

probable que a la hora de realizar esta acción existan diferencias, las que

deberán ser corregidas realizando los ajustes necesarios en los registros o libros

de la empresa.

Algunas de las razones por las que se producen diferencias son:

 cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

 Depósitos de última hora que la empresa realizo y que el banco no

registro por haber cerrado

Entre otros.

El objetivo de la conciliación bancaria, es identificar que los valores representan

diferencias y determinar cuál es el saldo correcto, es decir cuadrar al cierre del

mes el saldo de los libros de la empresa con el saldo de las cartolas bancarias.

Cabe señalar que la conciliación bancaria no es considerada un registro

contable, sino más bien como una herramienta de control interno del efectivo de

la empresa.
Las variables que se deben considerar para su ejecución son las siguientes:

 Para las partidas no registradas en el banco, el procedimiento es

verificar que los cheques en tránsito aparezcan en el estado de cuenta

enviado por banco. Verificar que los depósitos en tránsito aparezcan en el

estado de cuenta enviado por banco.

 Partidas no registradas en la empresa, el procedimiento es revisar que

las notas de débito o cheques omitidos estén reflejadas en el libro mayor

de banco. Revisar que las notas de crédito o depósitos omitidos estén

reflejadas en el libro mayor del banco.

 Errores, el procedimiento es comprobar que se hayan asentado todos los

errores en los libros de la empresa ya sean por diferencias, mal ubicación,

omisión o prescripción de cheques. Comprobar que se hayan asentado

todos los errores en el estado de cuenta bancario, ya sean por diferencias,

mal ubicación, omisión o partidas que no corresponden a la empresa.

3. Explicar la existencia de las cuentas por cobrar en las empresas y los

métodos para la estimación de deudores incobrables y su contabilización.

R// Primero que todo debemos recordar que el objetivo de toda empresa es

generar recursos; ya sea a través de las ventas de bienes y/o servicios o a la

actividad a la que la naturaleza de la empresa pertenezca, en este sentido es

que muchas veces se recurre a las ventas al crédito, las cuales son respaldadas

a través de documentos (cheques).

Las cuentas y documentos por cobrar forman parte del activo circulante de una

empresa y se generan por las ventas al crédito.

Para la estimación de deudores incobrables y su contabilización debemos

señalar que en la otorgación de ventas al crédito figura siempre un grado de

riesgo para la empresa; ya que es muy probable que algunos de los clientes a

los cuales les fue concedido esta opción, no cumplirán con la obligación

financiera. Las empresas acceden a realizar esta acción dado que es una

posibilidad concreta de aumentar sus ventas, a raíz de estas surge la cuenta

“cuentas por cobrar”.

La posibilidad de no recuperar parcial o totalmente el monto por el que fue

concedida la venta al crédito debe ser prevista por la empresa para que cuando

la situación ocurra la empresa cuente con una provisión que mitigue los efectos

de la perdida.

Las pérdidas por este tipo de conceptos deben ser reconocidas y registradas en

el resultado del ejercicio, para eso normalmente se utiliza la cuenta “provisión

de cuentas incobrables”.
Una vez que la empresa haya determinado el monto de la cuenta incobrable y

haya agotado los recursos para revertir la situación, registrara un asiento

previendo la perdida, para que la información este visible al final del ejercicio.

El registro se realizara para ir previniendo las cuentas irrecuperables y se

considerara el saldo que efectivamente se concluyó ya no se podrá recuperar.

Existen 2 grandes métodos para calcular la estimación de deudores incobrables:

1. Método porcentaje sobre las ventas o el saldo de la cuenta clientes:

mediante este método se recurre a estimar un porcentaje de los clientes que

no cancelaran su deuda esto se aplica a la cuenta ventas o a la cuenta

clientes, dependiendo del tipo de empresa y como maneja sus cuentas por

cobrar.

2. Método antigüedad de saldo: en este método la estimación por deudores

incobrables, se pondera según la antigüedad que posean los saldos

adeudados por los clientes, el sustento de lo anterior es que si un cliente

mantiene una deuda que ha vencido un día, no es comparable a un cliente

que tiene su deuda vencida hace un año, es bastante más probable que el

cliente que debe a la empresa hace más tiempo, definitivamente no pague y

por lo tanto debe asignarse un porcentaje mayor a ese tipo de clientes.

 Bibliografía

IACC (2017). Tratamiento de cuentas de activo específicos. Introducción a la

Contabilidad. Semana 8.-