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RETENCIONES EN LA FUENTE
1. VECTOR FISCAL
La empresa está sujeta al cumplimiento mensual y anual de las siguientes obligaciones impositivas
(vector fiscal), por ante la Dirección General de Impuestos Internos (DGII):
Presentación de la declaración jurada anual del impuesto sobre la renta y activos.
Presentación de la declaración jurada mensual del impuesto a las transferencias de bienes
industrializados y servicios (ITBIS).
Agente de Retención del impuesto sobre la renta y retribuciones complementarias.
Agente de Retención del impuesto a las transferencias de bienes industrializados y servicios
(ITBIS) en pagos a personas físicas y jurídicas domiciliadas, residentes o no en la RD.
Presentación de la declaración jurada anual de agentes de retención (asalariados IR13).
Presentación de la declaración jurada y/o pago de otras retenciones mensuales (IR17).
Remisión mensual de compras al mercado local con NCF (formato 606).
Remisión anual NCF anulados y pagos al exterior (formatos 608 y 609).
Remisión anual de ingresos con NCF (formato 607), aplicare.
2. BASE LEGAL DE LOS COMPROBANTES FISCALES
El uso de los comprobantes fiscales en la empresa tiene la siguiente base legal tributaria:
Literal (k) del artículo 50 del Código Tributario (Ley 11-92 y sus modificaciones).
Decreto 254-06 del 19 de junio del 2006 que establece el Reglamento de Impresión, Emisión
y Entrega de los Comprobantes Fiscales, con aplicación a partir del 1ero. de enero del 2007.
Norma General 1-07 del 15 de enero del 2007 que establece el procedimiento, formas y
plazos de la Remisión de Información de Comprobantes fiscales.
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Destrucciones de inventarios. Las certificaciones emitidas por la DGII tendrán validez de
comprobantes fiscales, para sustentar la baja contable (descargo) por pérdida de inventarios
obsoletos, caducados o en mal estado.
Cambio de divisas. La compra o canje de monedas extranjeras no requerirá el uso de
comprobantes fiscales, en razón de que se trata de conversión de monedas. Cualquier
variación en el tipo de cambio será reconocida como diferencias cambiarias y conllevará un
ajuste contable sin necesidad de emitir NCF (ingresos o gastos).
j) Registro de proveedores informales, código 11
Los pagos a proveedores informales para la compra de bienes y servicios, tendrán que estar
sustentados con un NCF de registro de proveedores informales y cuyo comprobante será emitido
por la empresa, requiriendo la cédula de identidad y electoral del beneficiario. Se recomienda validar
la autenticidad de las cédulas mediante consultas al padrón de la Junta Central Electoral y demás
controles internos de la empresa. En ningún momento podrá emitirse NCF de proveedores
informales a personas jurídicas locales o extranjeras, inactivas o cesantes. Para proveedores
informales recurrentes, se recomienda requerir su inscripción en la DGII y la emisión de sus propios
comprobantes fiscales. Cabe resaltar que independientemente de quien emita el comprobante fiscal,
en todo caso, la empresa tendrá que efectuar las retenciones correspondientes, cuando aplicaren.
k) Registro de gastos menores, código 13
La empresa utiliza este comprobante fiscal para sustentar los gastos de menor cuantía (caja chica,
peaje, viáticos, taxis, fotocopias, encuadernaciones y similares), así como desembolsos especiales
incurridos en el exterior del país (hospedaje, souvenir, alimentación, taxis, membresías y similares).
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CÓDIGO 01 GASTO DE PERSONAL
Comprende las remuneraciones por concepto de sueldos y salarios de empleados y funcionarios,
registrados en la nómina que se remite de forma electrónica a la Tesorería de Seguridad Social.
Sueldos y Salarios: Comprende el gasto por las remuneraciones de los trabajadores. Se
consideran sueldos y salarios básicos: (Bonificaciones, gratificaciones, asignaciones, horas
extras, pagos por días feriados y fines de semana compensación por tiempo en el servicio).
Este gasto no requiere de comprobante fiscal
Retribuciones complementarias: Es la recompensación o pago en especie efectuado por
concepto de viviendas, vehículos de alquiler, descuentos especiales de bienes u otros gastos
similares a favor de empleados y funcionarios. Cuando se realicen gastos por este tipo de
concepto, éstos deberán estar acompañados del recibo o factura con el número de
comprobante fiscal que sustente el crédito fiscal.
Seguros: Comprende el gasto por prima de seguros de los empleados de la empresa. Este
requiere de comprobante fiscal que genere crédito fiscal.
Aporte a Planes de Pensiones: Se refiere a los gastos del personal cesante y jubilado de la
empresa. Este gasto no requiere de comprobante fiscal.
Otros Gastos de Personal. El componente de otros gastos de personal se refiere (gastos de
refrigerios, uniformes, capacitación, asistencia médica, celebraciones, viáticos). Cuando se
debiten o se acrediten pagos por este tipo de gastos, estos se deberán registrar en
comprobantes fiscales con valor de crédito fiscal.
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CÓDIGO 03 ARRENDAMIENTOS
El arrendamiento o alquiler es la cesión de una persona (arrendador) a otra (arrendatario), del uso de
un bien mueble o inmueble, terreno, edificio, o de una parte de uno o de otro, durante un periodo
especificado de tiempo a cambio de una renta u otra compensación.
De inmuebles persona físicas: Es el arrendamiento de un inmueble por un periodo de
tiempo definido, previo a un pago o remuneración. Cuando la empresa debite sus cuentas
por cualquier pago por este concepto, este deberá estar sustentado en documentos
acompañado del número de comprobante fiscal con valor de crédito fiscal o proveedor
informal, según fuere el caso.
De inmuebles persona morales: Es la cesión del uso de bienes inmuebles por un período
de tiempo determinado que se establece legalmente de acuerdo a los preceptos acordados.
Cuando la empresa debite de sus cuentas pagos por esto tipo de concepto deberá registra en
comprobante fiscal que genere crédito fiscal.
Otros arrendamientos: Cuando la empresa realice pagos por conceptos de alquiler de
automóvil, maquinarias y otros equipos para el uso de la empresa, este tipo de gasto deberá
estar sustentado en comprobante fiscal que genere crédito fiscal. Si el arrendatario es una
persona natural y este no se encuentra registrado, la empresa deberá registrar en
comprobante fiscal especial de proveedores informales.
CÓDIGO 04 GASTOS DE ACTIVOS FIJOS
Son los gastos incurridos por la empresa para la conservación, reparación o mantenimientos de sus
activos fijos.
Depreciación de activos fijos: Es la recuperación del costo invertido en un activo fijo,
durante su vida útil de servicios. El gasto de depreciación o amortización de los activos fijos se
registra para fines para fines fiscales de acuerdo a lo establecido en el Artículo 287 del Código
Tributario. Este gasto no requiere de comprobante fiscal.
Reparación y mantenimiento de activo fijo: Comprende cualquiera cantidad gastada
durante el ejercicio fiscal para la conservación y vida útil de los activos fijos de la empresa.
Estos gastos deben ser sustentados por comprobante que sustenten gastos y generen crédito
fiscal. En caso que el mismo fuere realizado por personas físicas no registradas en la DGII,
éstos deben ser sustentados en comprobante fiscal especiales de proveedores informales.
Otros gastos de activos fijos: Cuando se efectúen pagos por este concepto, la factura o
recibo utilizado tendrá que tener un número de comprobante fiscal que sustente gasto o
genere crédito fiscal. Cuando la empresa requiera de servicios menores tales como reparación
de neumáticos y fuere realizado por una persona natural informal, este tipo de servicio deberá
registrarse en los comprobantes fiscales especiales de proveedores informales.
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Publicidad: Comprende los gastos de promoción y publicación de la empresa con el objetivo
de mantener sus actividades comerciales. Cuando la empresa efectúe pagos locales por este
concepto, deberá requerir factura o recibo el NCF que genere crédito fiscal.
Viajes: Es el recorrido, jornada e itinerario que se realiza para trasladarse de un lugar a otro,
generalmente distante por cualquier medio de trasporte. Cuando la empresa debite o
acredite pagos por este tipo de concepto, deberá registrar en comprobante fiscal que genere
crédito fiscal.
Donaciones: Es el traslado de recursos que se conceden a instituciones sin fines de lucro,
organismos descentralizados y fideicomisos que proporcionan servicios sociales y comunales
para estimular actividades educativas, hospitalarias, científicas y culturales de interés general.
Las donaciones efectuadas a personas naturales o morales y asociaciones particulares,
requieren de un comprobante fiscal especial, que sustente el crédito fiscal, acorde con las
disposiciones del artículo 287 del Código Tributario.
Otros gastos de representación: En los casos que se requiera una representación en el
exterior por persona natural, este deberá registrarse en uno de los comprobantes fiscales
especiales que genere crédito fiscal (gastos menores). Cuando surjan representaciones en la
ciudad o en el interior del país, el gasto generado por este concepto debe estar registrado
mediante factura o recibo acompañado del número de comprobante fiscal que sustente el
gasto o genere el crédito fiscal.
CODIGO 06 OTRAS DEDUCIONES ADMITIDAS
Son aquellas partidas que permite la Ley para disminuir los ingresos tributables de la empresa.
Primas de Seguros: Es un pago regular con fecha de vencimiento efectuado a una
compañía aseguradora o plan de atención médica. Cuando la empresa realice pagos por este
concepto deberá utilizarse comprobante fiscal que genere crédito fiscal.
Cuotas y otras Contribuciones: Son aquellas aportaciones voluntarias que realiza la
empresa. Cuando la empresa debite o acredite a sus cuentas cualquier pago por servicios de
prima de seguros, cuotas y otras contribuciones deberá estar sustentada con comprobantes
fiscales que generen créditos fiscales
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Préstamos con persona físicas: Comprende los préstamos realizados con prestatario en el
cual se acuerda entre las partes una entrega o garantía en tiempo y condición. Cuando la
empresa realice pagos por este tipo de concepto deberá registrar la factura o recibo en
comprobante fiscal que sustente el crédito fiscal o proveedor informal, según fuere el caso.
Otros gastos financieros: Cuando la empresa realice pagos de intereses sobre préstamos de
menor cuantía a personas naturales, debe solicitarle un comprobante fiscal que sustente gasto,
en caso de no tenerlo la empresa tiene la responsabilidad de utilizar un comprobante fiscal
especial de proveedores informales. Cuando se efectúen o se acrediten pagos a entidades
financieras por valor de cada cheque o pagos realizados a través de transferencias electrónicas
(impuesto del 0.0015, equivalente 1.5 por mil), éstos se registrarán en comprobantes fiscales
que sustenten créditos fiscales.
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CÓDIGO 09 PARTIDAS QUE FORMAN PARTE DEL COSTO DE VENTA.
Suma de erogaciones que se incurre la adquisición de un bien o de un servicio que generen un
ingreso o beneficio en el futuro. Los costos y gastos deben estar sustentados con las facturas emitidas
por suplidores locales en la adquisición de bienes que producen beneficio para la empresa o el
manifiesto de importación (en caso de compras en el exterior).
Inventario Inicial:
Mercancía en existencia y disponible para la venta al inicio del periodo contable. No requiere
comprobantes fiscales.
Compras Locales:
Es la adquisición de bienes y productos en el mercado nacional que pueden ser utilizados o
vendido por la empresa en un periodo determinado. Cuando la empresa realice pagos por
este concepto deberá estar sustentado en documentos acompañados del número de
comprobante fiscal que genere crédito fiscal o documentos equivalentes (planilla de importación).
Inventario Final:
Mercancía que se encuentra en existencia, disponible para la venta al final del periodo fiscal,
presenta el valor o costo del producto una vez concluido el ejercicio de la empresa. Este
registro no requiere de comprobante fiscal.
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La referida disposición no aplica para los bienes dados en arrendamientos sujetos a amortización ni
los gastos de mantenimiento de edificaciones (que no forman parte del costo), en cuyos casos podrá
compensarse la totalidad del ITBIS.
CODIGO 11 SEGUROS
Incluye los gastos de seguros para salvaguardar los bienes, activos y recursos de la empresa. Esta
codificación no incluye los seguros colectivos de salud de empleados, clasificados con el código 01.
Seguros de accidentes personales y seguros
Seguros contra incendios y aliados
Seguros de transporte cargas
Seguros de vehículos
Otros seguros
Los servicios de seguros contra incendios, desastres naturales, seguros de automóviles, seguros de
vida, seguro de salud y accidentes, seguros marítimos, seguros de responsabilidad y en general
cualquier otra variedad de seguro de vida o de bienes de cualquier naturaleza no están gravados con
el 16% del ITBIS, sino con el 16% del impuesto selectivo al consumo, y éste último no puede ser
compensado en las declaraciones mensuales del ITBIS, sino de contabilizarse como parte integral del
costo del servicio, de conformidad con el articulo 383 del Código Tributario, modificado por el
artículo 28 de la Ley 495-06.
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c) INGENIEROS, FUMIGACION, LIMPIEZA, MANTENIMIENTO Y SIMILARES. Las
labores de fumigación, albañilería, carpintería, limpieza, reparaciones, ebanistas, contratistas,
ingenieros, maestros constructores, agrimensores y plomería están gravadas con la retención del
2% del valor pagado.
d) HONORARIOS PROFESIONALES. Los servicios profesionales provistos por contadores,
abogados, auditores, administradores y demás profesionales liberales u oficios no prestados bajo
relación de dependencia están gravados con una retención del 10% del valor facturado. Cuando
estos pagos fueren girados o acreditados al exterior a favor de personas físicas o jurídicas, la
retención será del 25% en calidad de pago único y definitivo.
e) PREMIOS. Los premios y ganancias de loterías, bingos y cualquier tipo de premio ofrecido a
través de campañas promocionales o publicitarias están gravados con una retención del 15% del
pago en calidad de pago único y definitivo. Cuando dichos premios fueren girados o pagados al
exterior a favor de personas físicas o jurídicas, la retención del impuesto sobre la renta será del
25% como pago único y definido. Los premios en efectivo a empleados y funcionarios
constituye parte de su ingreso gravado.
h) ALQUILERES. El alquiler de bienes muebles e inmuebles está sujeto a la retención del 10%
sobre el valor facturado. Sin embargo, cuando tales alquileres fueren pagados a otros entes
jurídicos o personas físicas residentes o domiciliadas en al exterior aplicará una retención del
25%, al tenor del artículo 305 del Código Tributario.
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No será considerado como retribución complementaria los gastos de viáticos, dietas y gastos de
viaje en general ligados directamente con la actividad de la institución, sujetos a comprobantes,
así como las primas de seguros de vida, planes de salud, gastos de transporte y los subsidios
alimenticios para consumo en el recinto de la institución, cuando sean a favor de todo el
personal colectivamente. Las asignaciones en efectivo formarán parte del salario del empleado,
de conformidad con el Artículo 92 del Reglamento 139-98 modificado por el Decreto 195-01
del 8 de febrero del 2001. Constituye retribución complementaria, los servicios de vehículos de
cualquier especie que la empresa cubra a su personal, sea con vehículo asignado propiedad de la
empresa o tomado en arrendamiento de un tercero, e incluso si el propietario es el propio
empleado. Las retribuciones complementarias se determinarán en base al 40% de la suma de
todos los gastos incurridos y/ o imputados a dicho vehículo a cargo de la empresa: si el vehículo
es propiedad de la empresa, la parte de la depreciación que le corresponde dentro del cálculo de
la cuenta conjunta de activos de Categoría 2, más los gastos de reparación y de mantenimiento;
más los gastos accesorios del vehículo: gasolina, aceites, lubricantes, placa, seguro, neumáticos y
otros. Si el vehículo es arrendado de un tercero, el gasto del alquiler reemplaza la depreciación y
deben añadirse los demás gastos que corran por cuenta del patrono (no del arrendador). Si el
vehículo es propiedad del empleado sólo se considerarán los gastos incurridos.
En los casos de vehículos asignados a empleados, cuyo trabajo habitual no es en oficina, se
presumirá que tal retribución incluye sólo un 20% de uso personal. En los casos de empleados
que reciban beneficios de la empresa por el uso de su propio vehículo y cuyo trabajo habitual es
de oficina, se presumirá que de la retribución calculada será de uso personal sólo el 20% y el
10% si el trabajo habitual no es en oficina. Cuando se asigne más de un vehículo propiedad de la
empresa a favor de funcionarios y ejecutivos de éstas, sólo el vehículo menos costoso estará
sujeto a la proporcionalidad para determinar el uso personal. Los demás vehículos se
considerarán totalmente de uso personal.
l) PAGOS AL EXTERIOR. Cuando se pague o acredite en cuenta a personas físicas o jurídicas
del exterior (que no fueren importaciones, intereses a instituciones crediticias) aplicará una
retención del 25% del impuesto sobre la renta, en calidad de pago único y definitivo.
7. RETENCIONES DEL ITBIS
La empresa funge como Agente de Retención del ITBIS cuando realice pagos por la prestación de
servicios gravados con el impuesto a las transferencias de bienes industrializados y servicios (ITBIS),
conforme con el Artículo 2 del Reglamento 140-98, modificado por el Decreto 196-01 del 8 de
febrero del 2001, favor de personas físicas residentes o domiciliadas en la República Dominicana,
incluyendo los extranjeros están sujetos a la retención del 100% del impuesto facturado. La compra
de bienes muebles a personas físicas no está sujeta a retención.
La Norma General 2-05 establece que la empresa tendrá que retener el 30% del impuesto a las
transferencias de bienes industrializados y servicios, cuando sean pagadas sumas por servicios
profesionales a personas jurídicas y alquiler de bienes muebles. Los servicios de diseño,
diagramación, elaboración de imagen corporativa, logos, desarrollo de links, instalación de módulos,
programas, datos, música e imágenes en la red del Internet, incluyendo la actualización de páginas
website , independientemente del uso o aplicación no están considerados como servicios de
enseñanza, educación, capacitación, o entrenamiento de personas y por consiguiente, representan
servicios profesionales gravados con el 16% del Impuesto a las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), de conformidad con el Artículo 2 del Reglamento 140-98
modificado por el Decreto 196-01 del 8 de febrero del 2001.
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8. TRATAMIENTO GASTOS IMPUESTOS
Los impuestos, tasas y contribuciones que recaen sobre bienes necesarios para conversar, mantener
o conversar rentas gravadas de fuente dominicana constituyen gastos admitidos para fines del
impuesto sobre la renta, de conformidad con el literal b) del artículo 287 del Código Tributario (Ley
11-92 y sus modificaciones).
El impuesto sobre la renta, el impuesto a los activos, impuesto a las sucesiones y donaciones y las
multas por incumplimiento de cualquier obligación tributaria (DGII, DGA y TSS) que incurriere la
empresa no serán admitidos como gastos deducibles para la determinación del impuesto sobre la
renta, en virtud del literal d) del artículo 288 del Código Tributario.
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