UNIVERSIDAD LA GRAN COLOMBIA

FUNDAMENTOS TRIBUTARIOS
LAURA ESTEFANIA AVELLANEDA ALVAREZ
LISSETH MIRANDA RUIZ

1¿Qué es la causación en el impuesto de ventas?

Hace referencia al momento en que se genera el Iva, al momento en que se hace obligatorio reconocerlo,
facturarlo y recaudarlo.
Sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo, la venta de de prendas de vestir es un
hecho generador de Iva, luego, el Iva se causará cuando se perfeccione la venta de esas prendas de
vestir.

2¿Cuándo se causa la venta de mercancía?

En términos generales, se puede decir que el Iva se causa en el momento en que se perfecciona la venta
de un producto gravado con el Iva, o la prestación de un servicio que se encuentra gravado con el Iva.

3¿Cuándo se causa la venta de los bienes inmuebles?

Cuando se vende un bien inmueble sujeto a escritura pública, y esta se hace en un año y se registra en la
Oficina de Registro e Instrumentos Públicos en otro año, puede asaltaros la duda respecto al periodo
gravable en que se debe declarar ese ingreso o reconocer esa compra.
Una vez otorgada la escritura pública se debe causar el ingreso o el egreso, sin importar cuando se
registre la escritura pública en la Oficina de Registro e Instrumentos Públicos, pues este es un requisito
que no afecta la validez de la transferencia del dominio realizado por medio de la escritura pública,
como tampoco la promesa de compraventa tiene efecto alguno sobre la transferencia del dominio, razón
por lo cual la promesa de compraventa, a pesar de ser un contrato que obliga a las partes respecto a un
negocio, no da lugar al reconocimiento de un ingreso o egreso.

4¿Cuándo se causa el IVA en el retiro de bienes?

«Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o para
formar parte de los activos fijos de la empresa;»
Si el inventario es retirado para incorporarlo o utilizarlo en un producto o servicio que no genera IVA,
entonces ese retiro de inventario causa IVA, pero si el retiro del inventario se utiliza en producto que
genera IVA, no se causa el IVA.

El contribuyente que retire del inventario productos gravados con el impuesto a las ventas debe causar el
IVA sobre el valor comercial del bien retirado en los siguientes casos:
Cuando se retira para su uso o consumo.
Cuando se retira para convertirlo en activo fijo

5¿Cuándo se causa el IVA en la prestación de servicios?

Con relación a la causación del impuesto sobre las ventas, el literal c) del Artículo 429 del Estatuto
Tributario determina que en la prestación de servicios el impuesto se causa en la fecha del evento que
ocurra primero, entre los siguientes:
La emisión de la factura o documento equivalente.
La terminación de los servicios
El pago o abono en cuenta.
En primer lugar, debe considerarse que, según el Artículo 1° del Estatuto Tributario, la obligación
tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como
generadores del impuesto. Significa lo anterior que no es factible que se cause un impuesto sin que se
realice, previa o simultáneamente, el hecho asumido por el legislador como generador del mismo. Por lo
tanto, conforme con lo dispuesto en el literal b) del Artículo 420 del Estatuto Tributario, siendo el hecho
generador de la obligación tributaria sustancial la prestación del servicio, su realización se constituye en
el supuesto fáctico de la causación del impuesto.
De otra parte, la alusión efectuada en el Artículo 429 ib. al pago o abono en
cuenta significa que aún sin haberse emitido la factura o terminado la prestación del servicio, al
registrarse en la contabilidad el hecho económico 'prestación de servicios' se causa el impuesto sobre las
ventas.
6¿Cuándo se causa el IVA en las importaciones?
En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidará y
pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.
d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidará
y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana
Articulo 429 Estatuto tributario

7¿Cuándo se causa el IVA en el servicio telefónico?

En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco
(325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el
servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.
El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la prestación o la venta al consumidor
final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:
La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y servicio de datos según
lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto. 
En consecuencia, en los servicios de telefonía y relacionados, se debe pagar un IVA del 19% más un
impuesto al consumo del 4%, para una tributación total del 23%.
8¿Cuándo se entiende causado el IVA en los computadores cuyo precio es menor a 50 UVT?
Como una medida para incentivar el acceso a la tecnología de los colombianos con menores ingresos, el
gobierno anterior incluyó en la reforma tributaria de 2016 un artículo que excluía del IVA a los
computadores con un valor máximo de 50 UVT, equivalentes durante 2018 a $1’657.800 y para el 2019
a $1´713.500
Casi dos años después que se aprobara dicha reforma, y con un nuevo gobierno a bordo, finalmente este
ítem de la lista de bienes excluidos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) tiene un proyecto de decreto
para reglamentar su entrada al mencionado grupo.
De acuerdo con el proyecto de decreto, estarán excluidos del impuesto los computadores de escritorio y
los portátiles, 
pero seguirán pagando el IVA otros elementos complementarios como “impresoras, unidades de
almacenamiento externo, escáner, módem externo, cámara de video y, en general, otros accesorios o
periféricos, así como partes y piezas de los computadores”.

9¿Qué significa ser responsable en el impuesto de ventas?

El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del impuesto a la venta,
entendiendo como responsables las personas o empresas que cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a la
cuenta de la Dian, y allí señala que los responsables de este impuesto son los comerciantes y los
importadores, y quienes presten servicios gravados con el IVA.
En resumen, se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas
jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados.
10¿Quiénes son responsables en las ventas?
El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del impuesto a la ventas,
entendiendo como responsables las personas o empresas que cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a la
cuentas de la Dian, y allí señala que los responsables de este impuesto son los comerciantes y los
importadores, y quienes presten servicios gravados con el Iva.
Para efectos de la responsabilidad del IVA, el estado los clasificó en dos grupos:
Responsables del régimen común
Responsables del régimen simplificado
Donde los segundos no deben cobrar el IVA, y por lo tanto no deben facturarlo

11¿Quiénes son responsables en la prestación de servicios?

1. regla general son responsables quienes presten servicios

2. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del IVA, cuando adquieran servicios
gravados con personas pertenecientes al régimen simplificado, por el valor del impuesto
retenido, sobre dichas transacciones
3. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del IVA, por el impuesto causado en la
compra o adquisición de los servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%) 337,
cuando estos sean enajenados por personas naturales no comerciantes que no se hayan
inscrito en el régimen común del IVA. Son responsables del IVA, los consorcios y uniones
temporales cuando en forma directa realicen actividades gravadas. El impuesto causado en
estas operaciones será asumido por el comprador o adquirente del régimen común, y deberá
ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta.
El impuesto retenido podrá ser tratado como descontable en la forma prevista por los
artículos 485, 485-1, 488 y 490 del Estatuto Tributario. Sobre las operaciones aquí previstas,
cualquiera sea su cuantía, el adquirente emitirá al vendedor el documento equivalente a la
factura, en los términos que señale el reglamento

4. Son responsables del IVA, los clubes sociales o deportivos, personas jurídicas que tienen
sede social para la reunión, recreo o práctica de deporte de sus asociados. La sede social
puede ser propia o ajena

5. Es responsable del IVA, la empresa marítima o aérea que emita el tiquete o expida la orden
de cambio

6. En el caso de los servicios financieros son responsables, en cuanto a los servicios gravados,
los establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y
vivienda, las compañías de financiamiento comercial, los almacenes generales de depósito y
las demás entidades financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera de naturaleza comercial o cooperativa, con excepción de las
sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías y los institutos financieros de
las entidades departamentales y territoriales. Igualmente son responsables aquellas entidades
que desarrollen habitualmente operaciones similares a las de las entidades señaladas en el
párrafo anterior, estén o no sometidas a la vigilancia del Estado 341.

7. En el caso del IVA causado por la prestación directa del servicio de parqueadero o
estacionamiento en zonas comunes por parte de las personas jurídicas constituidas como
propiedad horizontal o sus administradores, son responsables del impuesto la persona
jurídica constituida como propiedad horizontal o la persona que preste directamente el
servicio Entonces, son responsables del régimen común del IVA, las personas jurídicas
originadas en la constitución de propiedad horizontal, que destinen algún o algunos de sus
bienes o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de
renta, a través de la ejecución de cualquiera de los hechos generadores de IVA, entre los que
se encuentra la prestación del servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes.
Las propiedades horizontales de uso residencial no son responsables del impuesto sobre las
ventas por la prestación del servicio directo de parqueadero o estacionamiento en zonas
comunes, con fundamento en lo dispuesto por el parágrafo 2 del artículo 186 de la Ley 1607
de 2012343.

8. Son responsables quienes presten el servicio de arrendamiento de inmuebles y pertenezcan o

deban pertenecer al régimen común del IVA, aunque no se hayan inscrito en el RUT,
 debiendo expedir factura y cumplir con las demás obligaciones señaladas en la Ley 820 de
2003 y en el Decreto Reglamentario 522 de 2003344.
9. En el servicio gravado de arrendamiento de bienes inmuebles prestado con intermediación de
una empresa administradora de inca raíz, el IVA por el servicio de arrendamiento se causará
atendiendo a la calidad de responsable de quien encarga la intermediación y al momento en
que se cause, y será recaudado por el intermediario en el momento del pago o abono en
cuenta, sin perjuicio del impuesto que se genere sobre la comisión del intermediario

12 ¿Quiénes son responsables en las importaciones?

Por regla general, son responsables del IVA en las importaciones, los importadores352.
Es responsable del IVA, el importador, de cigarrillos y tabaco elaborado nacional y extranjero353.
Son responsables del IVA, los importadores de vinos y licores con un contenido alcoholimétrico
superior a 2.5 grados por volumen354.
Son responsables del IVA, los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa realicen
importaciones gravadas355.
Quienes importen bienes gravados para su propio consumo, responden únicamente por el pago del IVA
que genera tal importación

13¿Las universidades son responsables del impuesto a las ventas?

Las universidades públicas y privadas no son responsables del impuesto a las ventas, aun en el caso de
que presten servicios grabados con el Iva  o enajene bienes sometidos al impuesto a las ventas.
El numeral 6 del artículo 476 del estatuto tributario contempla que los servicios de educación prestados
por instituciones de educación superior, media, primaria y no formal, están excluidos del impuesto a las
ventas.
Así, en virtud del artículo 476 del estatuto tributario las universidades no son responsables del impuesto
a las ventas en cuanto  a la prestación del servicio de educación.

14 ¿La propiedad horizontal es responsable de IVA?

Las propiedades residenciales serán responsables del IVA respecto al servicio de parqueaderos para
visitantes, parqueadero adicional o estacionamiento de bicicletas, al igual que por el alquiler de salones
comunales, tal como lo establece el artículo 16 del Decreto 1794 de 2013, de conformidad con el
artículo 462-2 del ET, según el cual las personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal que
destinen algunos de sus bienes o áreas comunales para la explotación industrial o comercial generando
algún tipo de renta, son responsables del impuesto sobre las ventas causado por la prestación directa del
servicio en zonas comunales.
Por lo tanto, cada vez que una propiedad horizontal realice un hecho generador de IVA entre los que se
encuentre la prestación de servicio de estacionamiento y alquiler de salones comunales (ver artículos
420  y 470 del ET) se generará el impuesto a las ventas y, por lo tanto, será responsable de este.
Cabe resaltar que, aunque el artículo 33 de la Ley 675 del 2001 declara que las personas jurídicas
constituidas como propiedad horizontal, tendrán la calidad de no contribuyentes de impuestos
nacionales, en relación con las actividades propias de su objeto social;  el artículo 482 del ET sustenta
que las personas declaradas exentas de pagar impuestos nacionales, departamentales o municipales no lo
estarán del impuesto sobre las ventas. Es así como se puede determinar que, al momento de realizarse
una actividad generadora de IVA, si la venta del bien o la prestación del servicio no se encuentra
excluida del impuesto sobre las ventas, la responsabilidad de dicho impuesto recaerá sobre la propiedad
horizontal.