Tarea 8.

1: Ley de Regulación de Precios de

Transferencia
Semana: _8_

Nombre del estudiante:

Rommel Geovanni Garcia Oseguera

Número de cuenta:
61411217

Sede de estudio:
CEUTEC SAP

Docente:
Maria Eugenia Zuniga Urquia

Sección:
V6335

Fecha de entrega:
16/03/2020
Indice
Introducción......................................................................................................................................3
Ensayo..............................................................................................................................................4
Definición de precios de transferencia.....................................................................................4
Partes relacionadas.....................................................................................................................4
Obligados tributarios sujetos......................................................................................................5
Declaración informativa anual de precios de transferencia...................................................7
Régimen sancionatorio...............................................................................................................8
Conclusiones....................................................................................................................................9

2
 Introducción

El constante intercambio comercial internacional y el crecimiento de empresas

multinacionales acarreados por el proceso de globalización presente en los últimos
años, entre otras cosas, han llevado a los países y empresas a un cambio legal y
estructural en sus administraciones a los efectos de afrontar los mismos de una
forma eficiente y segura.
La globalización de la economía generó un crecimiento de las transacciones
internacionales y una gran participación de empresas multinacionales o
transnacionales con sucursales, filiales o subsidiarias en otros países. Estas
empresas contratan entre sí utilizando precios que no siempre respetan los fijados
entre partes independientes, aspecto fundamental al momento de referirse al
régimen analizado en el presente trabajo.

3
 Ensayo

Definición de precios de transferencia

Se definen como el precio o el monto por el cual una serie de empresas
relacionadas pactan transar un bien o un servicio entre ellas. Son una herramienta
imprescindible para la Agencia Tributaria para evitar la evasión de impuestos.
Esto implica que, en caso de transacciones entre entidades relacionadas, el precio
de transferencia de bienes, servicios o derechos no siempre sigue las reglas de
una economía de mercado; es decir, no siempre se regula mediante la oferta y la
demanda. De acuerdo con ello, las normativas de precios de transferencia
relativas a impuestos que se han ido estableciendo en todo el mundo en las dos
últimas décadas buscan asegurar, para los países que las han incorporado a sus
regímenes legales, que su recaudación de impuestos sobre la renta sea la máxima
posible dentro de un ámbito de reglas eminentemente técnicas y de aceptación
global. Por este motivo, la aplicación poco técnica, agresiva o abusiva de estas
técnicas puede dar como resultado una sobre-imposición a una compañía, cuando
las fallas de aplicación se dan en la administración tributaria, o sub-imposición
cuando ellas existen en las políticas de precios de transferencia de un grupo
empresarial.
Además se debe considerar que los precios de transferencia pueden existir, tanto
de manera internacional, como de manera doméstica (local).

De manera internacional, se lo ha definido en los párrafos anteriores, pero

domésticamente, un mismo grupo de empresas asociadas, puede hacer uso de
beneficios tributarios, para transferir costos entre éstas, y disminuir su carga
impositiva.
Partes relacionadas
En las operaciones vinculadas hay que tener en cuenta los aspectos contables,
fiscales y económico-financieros, por lo que se deben conocer los diferentes
supuestos de hecho a los cuales se les aplica la normativa referente a las
operaciones vinculadas.

Estos supuestos surgen de la aplicación del artículo 18 de la Ley del impuesto

sobre sociedades (LIS), pero también de la propia normativa contable y de las
normas internacionales sobre precios de transferencia. En este artículo de la LIS
se especifica que «las operaciones efectuadas entre personas o entidades
vinculadas se valorarán por su valor de mercado. Se entenderá por valor de

4
mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes
en condiciones que respeten el principio de libre competencia».

Se entiende que nos encontramos ante operaciones vinculadas, cuando se

realizan operaciones entre personas físicas o jurídicas, en las cuales existe un
determinado grado de vinculación entre ellas, principalmente por alguno de los
siguientes motivos:

Por la existencia de vinculación familiar de primer o segundo grado.

La pertenencia a un mismo grupo empresarial.
Cuando diferentes sociedades comparten administradores.
Las sociedades tienen accionistas de referencia comunes.
Con el objeto de llevar un mayor control de las operaciones vinculadas por parte
de la Administración tributaria, se ha aprobado la Orden HFP/816/2017, de 28 de
agosto, por la que se aprueba el modelo 232 de declaración informativa de
operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o
territorios calificados como paraísos fiscales. En relación con este modelo
tributario hay cinco cosas que te interesa saber:

Vinculación: La capacidad que tiene una entidad para incidir, respecto de otra, en
los términos, condiciones y precios que se pactan en virtud de esta condición.
La contraposición natural de intereses entre comprador / vendedor se ve
desvanecida.
Por razones de control accionario, dirección o cualquier otro interés dominante.
• Las partes relacionadas pueden ser de carácter:
Formal: por ejemplo control accionario, o vinculación presunta.
Económico: por ejemplo, en el caso de tener que verificar transacciones realizadas
con un único proveedor.

Obligados tributarios sujetos

Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que
la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias, tanto de

5
pago como formales. Según el artículo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria (en adelante, LGT), son obligados tributarios, entre otros:

— Los contribuyentes.
— Los sustitutos del contribuyente.
— Los obligados a realizar pagos a cuenta (pagos fraccionados, retenciones e
ingresos a cuenta).
— Los obligados a repercutir.
— Los obligados a soportar la repercusión.
— Los obligados a soportar los pagos a cuenta (pagos fraccionados, retenciones e
ingresos a cuenta).
— Los sucesores.
— Los beneficiarios de supuestos de exención, devolución o bonificaciones
tributarias, cuando no tengan la condición de sujetos pasivos.
Las entidades del artículo 35.4 LGT, es decir, las herencias yacentes,
comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica,
constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de
imposición, tendrán la consideración de obligados tributarios en las leyes en que
así se establezca, por lo que será necesario acudir a la normativa específica de
cada impuesto para conocer si resultan, o no, obligados tributarios en cada uno de
los impuestos del sistema tributario español. También son obligados tributarios los
responsables solidarios y subsidiarios.

Los deudores principales de la obligación del ingreso de la deuda tributaria son:

— El sujeto pasivo, ya sea como contribuyente o como sustituto del contribuyente.

El sujeto pasivo es el obligado tributario que debe cumplir la obligación tributaria
principal (el pago) y las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como
contribuyente o como sustituto. El contribuyente es el sujeto pasivo que realiza el
hecho imponible. El sustituto del contribuyente es el sujeto pasivo que, por
imposición legal y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación
tributaria principal y las formales que conlleva.
— Los obligados a realizar pagos a cuenta, ya sean pagos fraccionados,
retenciones o ingresos a cuenta, que dependiendo del tributo, la ley les obliga a
realizar ingresos a cuenta de la obligación tributaria principal.

6
— Los obligados en las obligaciones entre particulares:
• Obligado a repercutir: Es la persona o entidad a quien se debe la cuota tributaria
y coincide con el destinatario de las operaciones gravadas.
• Obligado a soportar la retención: Es la persona o entidad perceptora de las
cantidades sobre las que el retenedor debe practicar retenciones tributarias.
• Obligado a soportar los ingresos a cuenta de cualquier tributo practicados por las
rentas dinerarias o en especie que perciban y la repercusión de su importe por el
pagador de dichas rentas.
— Los sucesores.
— Los beneficiarios de los supuestos de exención, devolución o bonificaciones
tributarias.
Declaración informativa anual de precios de transferencia

El Artículo 30 del LRPT, complementa la obligación de presentar una Declaración

Jurada Informativa Anual sobre Precios de Transferencia, conforme lo mencionado
en el Artículo 17 de la LRPT. Este Artículo 30, delimita los contribuyentes que
deben presentar la citada informativa. Los obligados a la misma son:

Personas naturales o jurídicas categorizados como medianos y grandes

contribuyentes. Según Instructivo de la Declaración Jurada para el DET LIVE, solo
reportarán aquellos medianos y grandes contribuyentes que superen los 250,000
dólares americanos en transacciones intercompañía en el ejercicio.
Personas naturales o jurídicas que realicen operaciones con partes relacionadas
amparadas en regímenes especiales que gocen de beneficios fiscales.
Personas naturales o jurídicas que realicen operaciones con partes relacionadas
catalogadas como paraísos fiscales.
Personas naturales o jurídicas categorizadas como pequeños contribuyentes que
realicen operaciones con partes relacionadas dentro de un mismo periodo fiscal en
un monto acumulado superior determine la Administración Tributaria. Según
Instructivo de la Declaración Jurada para el DET LIVE, solo reportarán aquellos
pequeños contribuyentes que superen un millón de dólares americanos en
transacciones intercompañía en el ejercicio.
El plazo para presentar la declaración Informativa será conforme a lo estipulado en
el Artículo 31 del LRPT en Honduras, es decir, del 1 de enero al 30 de abril del
ejercicio inmediato posterior al que se esté reportando. En caso de los

7
contribuyentes que operen bajo periodo fiscal especial, tendrán un lapso de 3
meses posterior al cierre de su ejercicio fiscal.

Régimen sancionatorio

Es imprescindible contar con un cuerpo jurídico que establezca los principios

generales, las normas administrativas, penales y procésales aplicables a todos los
tributos, a fin de introducir congruencia entre los mismos y uniformar los criterios
del régimen sancionatorio en caso de incumplimiento.
Es necesario consagrar legislativamente los principios jurídicos que armonicen la
eficacia administrativa con las garantías individuales establecidas en la
Constitución de la Republica, tanto para el Fisco como para el contribuyente.
Articulo 1.- El presente Código contiene las normas a que estar n sujetas la
aplicación, percepción y fiscalización de los tributos o impuestos, contribuciones y
tasas vigentes en Honduras y las relaciones jurídicas emergentes de los mismos.
Lo prescrito en este Código no ser aplicable al Régimen Tributario Municipal.
Articulo 2.- Los actos, hechos, relaciones o situaciones efectuados o
perfeccionados en el territorio nacional cuya fuente económica se halle o no
ubicada en el país estar n sujetos a las disposiciones del presente Código siempre
que configuren un hecho imponible.
Los actos, hechos, relaciones o situaciones efectuados o perfeccionados en el
extranjero por personas domiciliadas o no en Honduras cuya fuente económica
esta‚ ubicada en el territorio nacional, estar n sujetos a las disposiciones del
presente Código siempre que configuren un hecho imponible.

8
 Conclusiones

Los precios de transferencia permiten verificar que los precios de los bienes y
servicios, así como las tasas de interés, sean los que correspondan al mercado
nacional e internacional y que en caso de que éstos se distorsionen, se cuente con
elementos que permitan evitar, regular o sancionar un efecto nocivo en el
comportamiento comercial o de servicios que tenga repercusión en el
cumplimiento impositivo.
Como se comentó y con el fin de lograr que el sujeto pasivo cumpla con sus
obligaciones tributarias y en su caso, cerciorarse de dicho cumplimiento a través
del procedimiento de configuración de los precios de transferencia, es necesario
contar con instrumentos jurídicos que permitan la actuación de la autoridad. Estos
instrumentos deben ser tanto de aplicación y observancia nacional, como de
carácter internacional, ya que las operaciones pueden trascender las fronteras de
los países que se ven involucrados en las operaciones de importación, exportación
y de prestación de servicios.