Contabilidad Basica I

Guía para el estudiante
Actualizado por el formador:

Nancy Rafaela Barros
Luis Hernando Montoya
Instituto Colombiano de Aprendizaje

INCAP
EL SIGUIENTE MATERIAL SE PREPARÓ CON FINES
ESTRICTAMENTE ACADÉMICOS, DE ACUERDO CON
EL ARTÍCULO 32 DE LA LEY 23 DE 1982, CUYO
TEXTO ES EL SIGUIENTE:
ARTÍCULO 32:
“Es permitido utilizar obras literarias, artísticas o parte de
ellas, a título de ilustración en obras destinadas a la
enseñanza, por medio de publicaciones, emisiones o
radiodifusiones, o grabaciones sonoras o visuales, dentro
de los límites justificados por el fin propuesto, o comunicar
con propósito de enseñanza la obra radiodifundida para
fines escolares, educativos, universitarios y de formación
personal sin fines de lucro, con la obligación de mencionar
el nombre del autor y el título de las obras utilizadas”.
Contabilidad Básica I
Instituto Colombiano de Aprendizaje
Actualizado por:
Nancy Rafaela Barros y Luis Hernando Montoya
Editado por:
Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP
Avenida Caracas No. 63-66
© Prohibida la reproducción parcial o total

Bajo cualquier forma
(Art. 125 Ley 23 de 1982)
Bogotá – Colombia
Versión 06 - Enero 2015
2 CA - Contabilidad Básica I
Contenido
CONTENIDO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3
PRESENTACIÓN --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
UNIDAD 1 – EMPRESA Y DOCUMENTOS SOPORTES --------------------------------------------------------------------------- 9
1.1 EMPRESA -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
1.1.1. FACTORES PARA QUE EXISTA EMPRESA--------------------------------------------------------------------------- 9
1.1.2. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS --------------------------------------------------------------------------------- 9
1.1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES --------------------------------------------------------------------------------11
1.2 MATEMATICAS BASICAS APLICADAS AL COMERCIO -------------------------------------------------------------------12
1.2.1 REGLA DE TRES SIMPLE ------------------------------------------------------------------------------------------------12
1.2.2 TANTO POR CIENTO ----------------------------------------------------------------------------------------------------15
1. 2.3 TANTO POR MIL ---------------------------------------------------------------------------------------------------------18
TALLER DE APLICACIÓN 1 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------20
1.3 LOS DOCUMENTOS COMERCIALES ----------------------------------------------------------------------------------------21
1.3.1 CONCEPTO DE DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES --------------------------------------------------------21
1.3.2 PRINCIPALES DOCUMENTOS COMERCIALES ----------------------------------------------------------------------22
UNIDAD 2 - IMPUESTOS Y RETENCIONES NACIONALES Y DISTRITALES -------------------------------------------------30
2.1 CONCEPTO DE IMPUESTOS -----------------------------------------------------------------------------------------------30
2.1.1 PRINCIPALES IMPUESTOS NACIONALES ---------------------------------------------------------------------------30
2.1.2 PRINCIPALES IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES -----------------------------------------------------33
2.2. ANTICIPO DE IMPUESTOS (RETENCIÓN EN LA FUENTE) ------------------------------------------------------------34
2.2.1. Retención en la fuente por renta. ----------------------------------------------------------------------------------34
2.2.2. Retención en la fuente por IVA. ------------------------------------------------------------------------------------35
2.2.3. Retención en la fuente por ICA. -------------------------------------------------------------------------------------36
2.2.4 Autorretención CREE ----------------------------------------------------------------------------------------------------36
2.2.5 RETENCIÓN SOBRE EL IVA TEÓRICO: -------------------------------------------------------------------------------37
UNIDAD 3 – PRINCIPIOS Y DEFINICIONES CONTABLES, LAS CUENTAS, PLAN ÚNICO DE CUENTAS P.U.C Y
ECUACIÓN CONTABLE -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------41
3.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD ----------------------------------------------------------------------------------------------41
3.2 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD -----------------------------------------------------------------------------------------41
3.3 ESTADOS FINANCIEROS -------------------------------------------------------------------------------------------------------41
3.4 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ----------------------------------------------------------------------------42
3.5 PLAN UNICO DE CUENTAS ----------------------------------------------------------------------------------------------------43
3.5.1 PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO ----------------------------------------44
3.5.2 PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS QUE CONFORMAN EL PASIVO ----------------------------------------45
3.5.3 PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO --------------------------------46
3.5.4 GRUPOS DE INGRESOS -------------------------------------------------------------------------------------------------47
3.5.5 GRUPOS DE GASTOS ----------------------------------------------------------------------------------------------------47
3.5.6 GRUPOS DEL COSTO DE VENTAS ------------------------------------------------------------------------------------48
3.6 ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD---------------------------------------------------------------------48
3.6.1 ASIENTOS CONTABLES --------------------------------------------------------------------------------------------------49
3.6.2 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE -----------------------------------------------------------------------------------49
3.7 APLICACIÓN DE ECUACIÓN CONTABLE Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO FINANCIERO BÁSICO --------------50
3.8 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD ---------------------------------------------------------------------------------------51
3.9 LOS LIBROS AUXILIARES -------------------------------------------------------------------------------------------------------54
TALLER DE APLICACIÓN 2 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------57
TALLER PARA EVALUACIÓN FINAL -----------------------------------------------------------------------------------59
PROYECTO FINAL --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------59
ANEXO 1 TABLA RETENCION EN LA FUENTE RENTA ------------------------------------------------------------------------60
ANEXO 2 TABLA DE TARIFAS DEL ICA AÑO 2015 -----------------------------------------------------------------------------62
ANEXO 3 RETENCIONES ENTRE CONTRIBUYENTES -------------------------------------------------------------------------63
BIBLIOGRAFÍA ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------64
GUÍA METODOLÓGICA
La estructura metodológica del INCAP, para la formación técnica del aprendiz

mediante competencias, laborales, comprende dos caminos:
1. Las clases presenciales didácticas por el formador haciendo uso del método
inductivo-activo.
2. Trabajo práctico de los estudiantes dirigido y evaluado por el formador, a través

de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas de clase, etc.
Con esto, se busca fomentar en el estudiante el análisis, el uso de herramientas
tecnológicas y la responsabilidad.
Los módulos guías utilizados por el INCAP, para el desarrollo cada uno de los
cursos, se elaboran teniendo en cuenta esta metodología. Sus características y
recomendaciones de uso son:
 A cada unidad de aprendizaje le corresponde un logro de competencia

laboral y a cada uno de estos unas las evidencias de aprendizaje requeridas
que evaluará el formador.
 Glosario: Definición de términos o palabras utilizadas en la unidad que son

propias del tema a tratar.
Desarrollo de la unidad dividida en contenidos breves seguidos por ejercicios,

referenciados así:
 FDH: (El formador Dice y Hace): Corresponde a la explicación del contenido

y el desarrollo de los ejercicios por parte del formador.
 FDEH (El Formador Dice y el Estudiante Hace): El estudiante desarrolla los

ejercicios propuestos y el Instructor supervisa.
 EDH (El Estudiante Dice y Hace): el estudiante realiza un trabajo autónomo

siguiendo las indicaciones dadas en el aula de clase.
INFORMACIÓN GENERAL Y VALORACIÓN DEL PROCESO DE FORMACIÓN
Programa de
Modulo:
Formación:
Regional: Semestre:
Nombre :
Datos del Identificación:
Estudiante Teléfono:
E-mail:
VALORACIÓN GENERAL DEL MÓDULO
JUICIO DE EVALUACIÓN: APROBADO_______ NO APROBADO_______
REQUIERE PLAN DE MEJORAMIENTO: SI_______ NO _______
DESCRIPCIÓN DEL PLAN DE MEJORAMIENTO O LOGRO PARA RECUPERACIÓN

EXTEMPORANEA
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________
RECONOCIMIENTOS ESPECIALES SOBRE EL DESEMPEÑO: SI _______ NO_______

Especificar cuáles:
_______________________________ ___ ________________________

Nombre y Firma del Estudiante Nombre y firma del formador
_______________________________
Fecha de elaboración
RECOLECCIÓN DE EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE
CONCERTACIÓN PLAN DE TRABAJO

RECOLECCIÓN DE
EVIDENCIAS DE
EVIDENCIAS Y
APRENDIZAJE
VALORACIÓN
CONOCIMIENTO
DESEMPEÑO
PRODUCTO
NO APLICA
ACTIVIDADES A DESARROLLAR
APLICA
FECHA
* APLICA cuando la evidencia tiene: Pertinencia, Vigencia, Autenticidad y Calidad.
PRESENTACIÓN
El curso de Contabilidad Básica I, que forma parte del programa Técnico en

Contabilidad, comprende los conceptos básicos del eje contable a partir de la
creación de la empresa y su entorno, basados en los soportes contables.
El propósito del presente módulo es servir de guía para el aprendizaje, la consulta

y las prácticas específicas de cada uno de los temas tratados.
Este módulo se presenta en un lenguaje sencillo y con ejemplos claros,

ubicándonos en el entorno donde se aplica la contabilidad, que es la empresa;
luego hacemos un repaso de la matemática básica, necesaria para poder aplicar
en las transacciones comerciales. Se incluye una unidad en la cual conoceremos
los principales documentos soportes contables que resultan de las operaciones
mercantiles y posteriormente la naturaleza de los impuestos tanto nacionales
como municipales, lo mismo que el manejo de la retención en la fuente a titulo de
anticipo de impuestos. Después de estudiar estos temas básicos, iniciamos con el
concepto de contabilidad, las cuentas, el Plan Único de Cuentas P.U.C., su
estructura y naturaleza de las cuentas: Débito o Crédito.
Después de aplicar todos estos conceptos en ejercicios prácticos, estaremos en

capacidad de distinguir las cuentas de balance y las de resultado, de manera que
aplicaremos los dos principales estados financieros.
Así mismo daremos inicio al taller de contabilidad básica I en cuanto a

elaboración de documentos de iniciación de la contabilidad en una empresa
comercial y los libros auxiliares básicos.
Toda la información contenida en este módulo, se basa en los conocimientos

propios en la materia, por parte del autor, la experiencia en el campo laboral de los
instructores, textos y boletines de actualización expedidos por entidades
gubernamentales y una reconocida bibliografía seleccionada para éste propósito.
UNIDAD 1 – EMPRESA Y DOCUMENTOS
SOPORTES
1.1 EMPRESA
Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación

distribución, administración o custodia de bienes, o para la prestación de un
servicio.
1.1.1. FACTORES PARA QUE EXISTA EMPRESA
En toda empresa deben existir los siguientes factores para que pueda mantenerse
competente dentro del mercado:
 Personas: Representado por los propietarios, los administradores y los
demás trabajadores, es decir, el talento humano.
 Capital: Lo conforman los aportes que hacen los propietarios ya sea en
dinero, mercancías, maquinaria, equipos, muebles y otros bienes.
 Trabajo: Comprende la actividad que va a desarrollar la empresa. Puede
ser la producción, compraventa de mercancías o la prestación de servicios.
 Tecnología: Es el conjunto de técnicas o procedimientos para optimizar la
producción, comercialización o prestación de un servicio.
1.1.2. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Las empresas se pueden clasificar según la actividad que desarrollen, la procedencia del
capital y el número de propietarios.
1. Según la actividad
Empresas extractivas: Su objetivo principal es la explotación de
los recursos del subsuelo como el petróleo,
el oro, el carbón, piedras preciosas, gas
natural y otros minerales.
a. Empresas agropecuarias: Son las que producen bienes agrícolas

como el cultivo de hortalizas, arroz,
maíz, flores etc. y pecuarios como la
cría y levante de toda clase de ganado.
b. Empresas industriales: Son las que se dedican a transformar la
materia prima en productos terminados
o semielaborados, como por ejemplo
las fábricas de telas, de camisas, de
muebles, de calzado etc.
c. Empresas comerciales: Su actividad principal es la compra y

venta de productos terminados sin que
necesiten para ello algún proceso de
transformación, ejemplo: los
supermercados, los almacenes de
cadena, almacenes de
electrodomésticos, etc.
d. Empresas de servicios: Son las que buscan satisfacer las
necesidades de la comunidad, como
salud, educación, transporte,
recreación, seguros, servicios públicos,
entidades financieras, entre otros.
2. Según la procedencia del capital

a. Empresa privada: Los aportes de capital provienen de
personas o entidades particulares.
b. Empresa pública: Los aportes provienen del estado.
c. Empresas de economía mixta: Los aportes de capital provienen de
personas o entidades particulares y del
estado.
3. Según el número de propietarios

a. Individuales o Unipersonales: De un solo propietario. A partir de la
Ley 222 de 1995, estas empresas
pueden constituirse como personas
jurídicas y su razón social debe estar
seguida por la expresión “Empresa
Unipersonal” o de su sigla E. U. se
asimilan a Sociedades Limitadas (de un
solo propietario).
b. Sociedades: De dos o más propietarios llamados
socios.
c. Sociedades por acciones A partir de la ley 1258 de 2008 se

simplificadas: crean desde uno o más accionistas.
1.1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES
Las sociedades comerciales se clasifican según la forma de asociarse en:

Sociedad Colectiva, Sociedad en Comandita Simple, Sociedad en Comandita por
Acciones, Sociedad Anónima y Sociedad Limitada.
Sociedad Colectiva. Está conformada por dos o más personas llamadas socios
colectivos, los cuales administran la empresa.
 La razón social se forma con los apellidos de todos los socios, o de algunos
de ellos, agregándole la terminación “Y CIA.”, “Hnos.”, “E Hijos”.
 No podrá incluirse el nombre de un extraño en la razón social, quien lo
tolere será responsable.
 El capital social está constituido por aportes en dinero o bienes de los
socios.
 Responden ante otras personas en forma personal, solidaria e
ilimitadamente.
Sociedad en Comandita Simple. Está formada por dos clases de socios:

 Los socios comanditarios, que son quienes aportan el capital y responden
ante terceros, sólo hasta por el monto de sus aportes, y
 Los gestores, quienes son los encargados de la administración y
responden ante terceros con los bienes de la sociedad y sus bienes
particulares.
 La razón social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o
más socios gestores y se agrega la expresión “Y CIA.” Seguida de las
letras “S. en C.”.
Sociedad en Comandita por Acciones. Es una sociedad de capital. También tiene

dos clases de socios:
 Los comanditarios, que son mínimo cinco accionistas y
 Los gestores. quienes son los encargados de la administración y sobre
quienes recae la responsabilidad de ejecución.
 La razón social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o
más socios gestores, agregando la expresión “y compañía”, seguida de las
palabras “Sociedad comanditaria por Acciones” o la abreviatura “S.C.A.”.
 El capital está formado por acciones de igual valor. Al constituirse la
sociedad, debe suscribirse por lo menos el 50% del capital autorizado y
pagarse como mínimo la tercera parte del valor de cada acción.
Sociedad Anónima. Es una sociedad de capital.

 Conformada por mínimo 5 accionistas,
 Serán responsables ante terceros hasta por el monto de sus aportes.
 La razón social se forma con una denominación que haga referencia a las
actividades de la empresa, seguida de las palabras “Sociedad Anónima” o
de las siglas “S.A.”.
 El capital está formado por acciones de igual valor. Al constituirse la
sociedad, debe suscribirse por lo menos el 50% del capital autorizado y
pagarse como mínimo la tercera parte del valor de cada acción.
Sociedad Limitada
 Está conformada por mínimo dos y máximo 25 socios.
 Responden ante terceros hasta por el monto de sus aportes, pero desde la
ley 223 de 1995, los socios responden solidariamente (según el aporte) por
los impuestos de la sociedad y las obligaciones salariales que se deriven
de la actividad económica de la sociedad.
 El capital social se divide en cuotas de igual valor y debe ser pagado en su
totalidad al momento de constituirse la sociedad.
 Su razón social puede tomar la designación de su objeto social, o el
nombre y apellido o el solo apellido de una o más personas naturales,
adicionándole las expresiones “Y CIA.”, “Hnos.” con la terminación
“Limitada “ó la abreviatura “Ltda.”.
Sociedad por acciones simplificada (Ley 1258 de 2008)

 La sociedad podrá constituirse por una o varias personas naturales o
jurídicas,
 Sólo serán responsables hasta el monto de sus respectivos aportes
 Las acciones no podrán negociarse en bolsa.
 La Razón social se forma por el nombre comercial seguida de las palabras
“Sociedad por Acciones Simplificada”, o de las letras S.A.S.
1.2 MATEMATICAS BASICAS APLICADAS AL COMERCIO
1.2.1 REGLA DE TRES SIMPLE
Es una operación matemática que tiene por objeto hallar el término desconocido
en una proporción, cuando se conocen los otros tres.
 Una proporción es la igualdad entre dos razones

 Una razón es el cociente entre dos números
Una proporción consta de cuatro términos: el primero (a) y el cuarto (d) se

denominan Extremos el segundo (b) y tercero (c) se denominan Medios.
(a) 40 10 (b)
____ ______
(c) 8 2 (d)
Propiedad fundamental de las proporciones
En toda proporción, el producto de los extremos es igual al producto de los
medios.
a x d = b x c
40 x 2 = 10 x 8
80 = 80
Cálculo de un término desconocido en una proporción
 Cuando el término desconocido es uno de los extremos, se multiplican los

medios entre sí y se divide en el extremo conocido.
Ejemplo: Hallar el valor del término desconocido X, en la siguiente proporción:
108 9 .
X 16
X =. 108 x 16__ = 192
LUEGO 192 * 9 = 108 * 16
1728 = 1728
 Cuando el término desconocido es uno de los medios, se multiplican los

extremos entre sí y se divide en el medio conocido.
Ejemplo: Hallar el valor del término desconocido X, en la siguiente proporción:
1.240 --------------------- X
6.035 --------------------- 4.296
X = 1.240 x 4.296
6.035
X = 882,69
Aplicación de la regla de tres
Ejemplo: Si tres camisas cuestan $75.800, ¿cuánto cuestan 2 decenas?
Se plantea la regla de tres en forma de proporción, teniendo en cuenta que hay

dos magnitudes, a saber la cantidad de Camisas y el dinero.
Camisas Valor
Unidades.
3 ------------------- 75.900
(2 decenas)----- 20 -------------------- X
X = 75.900 x 20 = 506.000
Respuesta: Las dos DECENAS de camisas cuestan $506.000.
Ejemplo: Si tenemos $450.000 averiguar cuantas docenas de cuadernos y

unidades adicionales puedo comprar, si cada docena vale $ 13.000.
Las dos magnitudes del producto cuaderno son: cantidad por docena y valor
docena., o también cantidad por unidad y valor por unidad.
Cuadernos Valor
Unidades
12 ------------------- $ 13.000
X -------------------- $ 450.000
X = 450.000 x 12 = 415.38
13.000
Pero para este caso no es posible dejar decimales, por cuanto los cuadernos
deben ser completos ya sea por docenas o también por unidades, luego
analizaremos los sobrantes de dinero, a saber:
Cuadernos Valor
Unidades.
12 ------------------- $ 13.000
415 -------------------- X
X = 415 x 13.000 = 449.583
12
Luego las 415 unidades valen $ 449.583 y debe sobrar en dinero $ 417
Análisis: Si una docena vale $ 13.000, significa que un cuaderno cuesta $

1.083.33.
Así que 415 unidades son: 415/12 = 34.583 docenas.
34 docenas (34 x 12 = 408) ---------------------- 34 * $ 13000 = 442.000
0.5833 docenas (0.5833*12= 7 unidades ----- 7 * $ 1.083.33 = 3.583
TOTAL $ 449.583
Respuesta: CON $ 450.000 PODEMOS COMPRAR 34 docenas y 7 unidades, y

queda un sobrante de $ 417.
1.2.2 TANTO POR CIENTO
El tanto por ciento de un número corresponde a una o más de las cien partes en
que se divide dicho número. Se representa con el signo %.
Para hallar el tanto por ciento de un número, se divide el número en cien partes
iguales y se multiplica por el porcentaje requerido.
Ejemplos:
1. Hallar el 35% de $250.000. Indicando que 35% = 35/100
Se divide el número en cien partes iguales: 250.000 * 35 = 87.500
100
El 35% de 250.000 es $87.500
 Para resolver un ejercicio de tanto por ciento también se puede expresar en
forma de regla de tres, en la que intervienen dos magnitudes.
En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y %.
$ %
250.000 100
X 35
X = 250.000 x 35 = $ 87.500
100
2. En una factura el valor de la mercancía es $895.600, se le agrega el impuesto a

las ventas IVA del 16%. ¿Cuál es el valor total de la factura con IVA?
En primer lugar registramos la estructura de una factura en sus valores:
VALOR MERCANCÍA 895.600 (100%)

IVA 16 % ___?____ (16%)
TOTAL x (116%)
Hallamos el valor del IVA:
IVA = 895.600 X 16 = 143.296
100
Luego sumamos al valor de la mercancía, el IVA, para obtener el total.
TOTAL = VALOR MERCANCÍA + IVA
TOTAL = 895.600 + 143.296 = 1.038.896
Por último registramos los valores dentro de la estructura de la factura, así:
1 Escritorio ejecutivo ref. 2455 $ 895.600

IVA 16 % 143.296
TOTAL 1’038.896
En forma directa:
VALOR MERCANCÍA 895.600 (100%)

IVA 16 % ___?____ (16%)
TOTAL x (116%)
Total: 895.600 * 116 = 1.038.896

100
3. El valor total de una factura con IVA incluido es de $1’566.000, hallar el valor de
la mercancía sin IVA y el valor del IVA del 16%.
En primer lugar hacemos la estructura de la factura, con su porcentaje que

representa:
VALOR MERCANCÍA X 100%

IVA 16 % 16%
TOTAL 1’566.000 116%
Luego hallamos el valor de la mercancía, por medio de regla de tres:
VALOR MERCANCÍA = 1’566.000 X 100
116
VALOR MERCANCÍA = 1’350.000
Después hallamos el valor del IVA, estableciendo la diferencia entre el total de la

factura y el valor de la mercancía:
IVA = 1’566.000 - 1’350.000 = 216.000
Una vez hallados el valor de la mercancía y el valor del IVA, los registramos dentro
de la estructura de la factura y hacemos una verificación multiplicando el valor de
la mercancía por el 16 % y sumándolo para obtener el total:
VALOR MERCANCÍA
2 mesas de noche 150.000 300.000
1 cama doble ref. Madonna 1’050.000 1’050.000
Total mercancía 1’350.000
IVA 16 % 216.000
TOTAL FACTURA $ 1’566.000
NOTA: Cuando tenemos el valor total de la factura con IVA incluido y queremos
hallar el valor de la mercancía sin IVA, dividimos el total en 1.16:
(Que sale de 116/100 = 1.16)
VALOR MERCANCÍA = 1’566.000 = 1’360.000
1.16
1. 2.3 TANTO POR MIL
De la misma forma que en el porcentaje, el tanto por mil de un número

corresponde a una o más partes de las mil partes en que se divide dicho número.
Se representa a través del símbolo ‰.
Es muy utilizado en tarifas de tributos como el Impuesto de Industria y Comercio,

el Impuesto Predial, de Vehículos, entre otros y el Gravamen a los Movimientos
Financieros (Cuatro por mil 4‰) cobrado en los retiros de dinero de las cuentas
corrientes y de ahorros.
Ejemplos:
Una persona realiza un retiro de una cuenta de ahorros por valor de $1.200.000,
calcular el gravamen a los movimientos financieros (GMF) de dicha transacción.
Se divide el número en mil partes y se multiplica por 4: 1.200.000 x 4 = 4.800
 El 4 ‰. de 1.200.000 es $4.800 1000
- Para resolver un ejercicio de tanto por mil también se puede expresar en forma
de regla de tres, en la que intervienen dos magnitudes.
En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y ‰.
$ ‰
1.200.000 1000
X 4
X = 1.200.000 x 4 = $ 4.800
1000
Ejemplo:
Una empresa vende mercancía por valor de $3.500.000 más IVA, por el producto
debe pagar al Distrito Capital un impuesto de Industria y Comercio (ICA) del
11.04‰. Calcular el valor del ICA.
El valor del impuesto es calculado sobre el precio de la mercancía sin incluir el

IVA, el cual se divide en mil partes: 3.500.000 = 3.500
1000
Luego el resultado es multiplicado por la tarifa ICA 3.500 X 11.04 = 38.640
El 11.04‰ de $3.500.000 es $38.640
En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y ‰.
$ ‰
3.500.000 1000
X 11.04
X = 3.500.000 x 11.04 = $38.640
1000
FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE
TALLER DE APLICACIÓN 1
1. Halle el resultado a través de la Regla de Tres Simple, si compré un

producto por $ 450.000 con IVA incluido del 16%. Valor de la mercancía
y valor del IVA.
2. El valor de la mercancía en una factura es de $12’850.000 sin IVA.
Calcular el valor total con IVA del 16%.
3. El valor total de una factura con IVA incluido del 16% es de $8’877.712.
Hallar el valor de la mercancía y el valor del IVA. (Los resultados sin
decimales ajustados al peso).
4. Le vendo al ÉXITO 10 vestidos de dama a $60.000 cada uno más IVA
del 16%
 El éxito me efectúa retención en la fuente del 2,5 % y retención de ICA del

11.04 por mil
 Determine el valor neto que me debe cancelar el ÉXITO, discriminando
cada concepto.
EDEH. ESTUDIANTE DICE Y HACE
1. Una empresa recibe un préstamo de $10.000.000 a un interés fijo del 2

% mensual sobre saldos, todos los meses se abonan a capital
$1.000.000, cuál es el interés del primer mes cuando se recibe el
préstamo y cuál es el interés que se debe pagar después de abonar la
primera cuota
2. En el programa de contabilidad de INCAP hay 567 alumnos y al

finalizar el semestre se habían retirado 45. ¿Qué porcentaje de alumnos
desertaron?
3. Un trabajador gana por cada jornada de trabajo de 4 horas $42.000, si

su jornada aumenta en 2.5 horas ¿Cuál será su nuevo salario
4. En una empresa se distribuye la comisión de ventas del mes entre sus

vendedores en forma proporcional a sus ventas , si la comisión total fue
de $1.200.000 , cuanto se le debe pagar al vendedor 1 que vendió
$42.000.000, al vendedor 2 que vendió $19.000.000 y al vendedor 3 que
vendió $32.000.000
FDH. FORMADOR DICE Y HACE
1.3 LOS DOCUMENTOS COMERCIALES
Documentos negociables. Surgen por el acuerdo mutuo entre dos personas

naturales o jurídicas. Los acuerdos entre personas se denominan contratos, lo
cual implica que los títulos valores pueden ser entendidos como contratos que ya
tienen determinados sus componentes y su finalidad. Dicho de una manera más
clara, un título valor se puede definir como un documento negociable (lo cual
implica que la persona que lo posea puede venderlo), necesario para certificar o
garantizar los derechos o beneficios de su poseedor legal y las obligaciones de
quien lo emitió. Entre los principales documentos negociables se encuentran: La
factura de venta y documentos anexos: nota debito y crédito, los cheques, la letra
de cambio, el pagaré etc. (tema que analizaremos en Legislación Comercial.
La factura es el documento que trabajaremos este semestre y revisaremos más

adelante la norma comercial y tributaria.
Documentos no negociables. Nacen en las operaciones comerciales y son soporte

tanto comercial como contable, de manera que su manejo debe ser claro,
ordenado y utilizado en debida forma
Los principales documentos soportes contables son: Comprobante de egreso,

recibo de caja o comprobante de ingreso, consignación, notas débito y crédito
bancarias, kárdex, planilla de nómina, comprobantes contables; entre otros.
1.3.1 CONCEPTO DE DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES
Los soportes contables son de gran importancia no sólo por la comprobación o

justificación de la transacción, sino que además se constituyen en un elemento
esencial para el registro en la contabilidad. Son prueba integra y verificable por
terceras personas.
El Art. 123 decreto 2649 de 1993 establece que “los soportes deben
adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando
constancia en estos de tal circunstancia, conservarse archivados en
orden cronológico y de tal manera que sea posible la verificación”.
Los documentos soportes contables deben contener por lo menos la siguiente

información:
 Nombre o razón social de quien lo emite
 Nombre del documento
 Número consecutivo
 Ciudad y fecha de expedición
 Nombre o razón social de con quien se hace la operación comercial
 Valor en cifras y en letras
 Concepto de la transacción
 Firmas de quien elaboró, revisó, aprobó y contabilizó el documento
 Codificación contable del documento
* Una vez elaborado el documento y después de haber distribuido

las copias a los diferentes departamentos de la empresa, la copia
para contabilidad se codifica para luego registrarse en los libros
correspondientes.
Nota: Para los ejemplos que veremos, no incluimos la codificación contable, hasta
que tengamos claro el concepto y manejo del Plan de Cuentas.
1.3.2 PRINCIPALES DOCUMENTOS COMERCIALES
Factura de venta (Emitida por el vendedor). Es un documento que se Utiliza para

demostrar la transferencia de dominio de los bienes relacionados en él y contiene
un detalle de los bienes o servicios que se están negociando.
La factura de venta la deben expedir los responsables del impuesto a las ventas,
todos los comerciantes y los profesionales.
Requisitos legales de la factura de venta:
1- Nombre o razón social de quien efectúa la venta, Cédula o Nit., Régimen

(Gran Contribuyente o Régimen común), Código de la Actividad ICA con la
tarifa, dirección y teléfono.
2- Nombre del documento “Factura de Venta”.
3- Número consecutivo. (Debe ser autorizado por la DIAN mediante resolución
con vigencia de dos años).
4- Nombre o razón social del comprador de los bienes o servicios,
identificación, dirección y teléfono.
5- Fecha de expedición de la factura.
6- Descripción específica de los bienes o servicios: cantidad, artículo o
servicio, referencia, valor unitario y valor total.
7- Impuesto a las ventas con la tarifa.
8- Valor total de la factura en cifras y en letras.
9- Firma, sello y Nit. del comprador.
10- Nombre o razón social y cédula o Nit. del impresor de la factura.
Ejemplo:
El día 15 de Mayo de 2010, el almacén de repuestos para automotores “Auto

Repuestos Mazda” Nit. 860873963-5, Régimen común, actividad ICA 204, tarifa
11,04 por mil; vende los siguientes repuestos según la factura No. 2648, a
“Empresarios al día S.A.S” www.empresariosaldia.com con Nit. 900.328.463-0,
régimen común, para cancelar en 30 días.
REFERENCIA ARTICULO CANTIDAD VALOR UNITARIO
88158 Llantas Rin 13 2 $ 95.000

103905 Bobina encendido 1 $ 832.844
Más IVA 16%
AUTO REPUESTOS MAZDA s.a.

Cra. 26 No.165 – 84
PBX: 638 45 78 – 638 45 79
NIT: 860.873.963-5 FACTURA DE VENTA

Régimen Común - Gran contribuyente No. 2648
Autoretenedor Resolución No 1004500005.
Actividad ICA 204 Tarifa 11,04 ‰. Resolución DIAN 190000000568
Del 2000 al 4000 Febrero 9/2009
Cliente: Fecha: DÍA MES AÑO
15 mayo 2010
Empresarios al día S.A.S
NIT: Teléfono
900.328.463-0 830 35 64
Dirección: Vencimiento DÍA MES AÑO
Calle 63 No. 28 - 40 15 Junio 2010
Ref. Descripción Cantidad Valor unitario Valor Total
88158 Llanta Rin 13 2 95.000 190.000

103905 Bobina encendido 1 832.844 832.844
SUBTOTAL 1.022.844
SON: Un millón sesenta y siete mil ochocientos Desc. 10% 102.284
cincuenta pesos m/cte. Total con desc. 920.560
Recibí a satisfacción: IVA 16% 147.290
C.C. O NIT. 900.328.463-0
TOTAL $ 1.067.850
Impresos Colombia Ltda. Nit. 860876321-6
Comprobante de egreso o de pago (emitido por el comprador). Este
documento se elabora cuando se efectúa un desembolso de dinero en efectivo o
en cheque. Sirve como prueba de los pagos a terceros y tendrá anexo la factura
recibida de parte del vendedor, ya cancelada.
Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la
organización de la empresa, por ejemplo: Original para EL COMPRADOR, una
copia para el consecutivo y una copia para contabilidad.
Ejemplo:
El día 12 de Junio de 2010, Empresarios al día S.A.S., gira el cheque No.254783
del Banco BBVA sucursal Avda. Chile, a favor de Autorepuestos MAZDA, para
pagar la factura No. 2648, para lo cual elaboró el Comprobante de Egreso No.
328.
Bogotá, Junio 12 de 2010 Cheque No. 254783

$ 1.067.850.oo
Páguese a: AUTO REPUESTOS MAZDA S.A. NIT 860.873.963-5 --------

La suma de: Un millón sesenta y siete mil ochocientos cincuenta pesos m/CTE.
------------------------------------------------.
EmpresariosaldíaS.A.S
900.328.463-0
COMPROBANTE DE
EGRESO No. 328
Código Cuenta Débito Crédito
Concepto Cancelación factura No. 2648

Cheque No. 254783
Banco BBVA Avda. Chile RECIBIDO
Preparó Reviso Aprobó Contabilizo AUTO REPUESTOS

Yo. WCCS WCCS Uds. MAZDA s.a.
C.C. O NIT 860.873.963-5
Recibo de caja o Comprobante de Ingreso (Emitido por el Vendedor). Es un
documento que se utiliza para registrar la entrada de dinero en efectivo, en
cheque, o algún otro medio de pago.
Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la

organización de la empresa, por ejemplo:
 Original para la persona que efectúa el pago

 Una copia para el consecutivo.
 Una copia para cuentas por cobrar
 Una copia para anexar al comprobante de contabilidad
Ejemplo: El día 23 de Mayo del año 2010 Auto Repuestos Mazda S.A. NIT
860.873.963-5, recibe el pago de la factura No. 2648 de su cliente Empresarios al
día S.A.S. Nit. 900.328.463-0, por valor de $1’067.850 con el cheque No. 254783
del banco BBVA sucursal Avda. Chile. Auto Repuestos Mazda S. A, elaboró el
Comprobante de Ingreso No. 1255.
AUTO REPUESTOS MAZDA s.a.
Fecha: Mayo 23 de 2010.

______
Cliente: Empresarios al día COMPROBANTE DE INGRESO No 1255
S.A.S900.328.4f63.0
NIT:
La suma de (en letras): Un millón sesenta y siete mil ochocientos cincuenta pesos moneda
Legal.-------------------------------- Valor: $ 1.067.850

Concepto: Cancelación de la factura No. 2648
Cheque No. 254783 Banco: BBVA Sucursal: Avda. Chile Efectivo
Contabilización Firma y Sello

Código Cuenta Débitos Créditos
Juan Nepomuceno
Elaboró: Revisó: Contabilizó: C.C. O NIT 79.456.545

Juan N. Andrea A. Juan N.
Consignación bancaria. Es un documento que sirve para registrar un depósito

de dinero en una entidad financiera ya sea en cuenta corriente o en cuenta de
ahorros. Las consignaciones bancarias pueden ser:
1. Locales: Son las que se efectúan en una ciudad con efectivo o cheques de
la misma ciudad.
2. Nacionales: Son las que se efectúan en una cuenta de una ciudad, desde
cualquier otra ciudad.
3. De remesas: Se conocen también como “de otras plazas”. Son las que se
efectúan en una cuenta de una ciudad con cheques de otras ciudades.
Ejemplo:
El día 24 de Mayo de 2010, la Auto Repuesto Mazda S.A., consigna el cheque del
banco BBVA recibido el día 23, en el banco Caja Social sucursal Unicentro, en su
cuenta corriente No. 325-56845-9. y un efectivo de $ 670.000.
BANCO CAJA SOCIAL BCSC CONSIGNACIÓN LOCAL

SU BANCO AMIGO
CUENTA CORRIENTE No.
CIUDAD: DÍA MES AÑO

Bogotá 24 05 2009 3 2 5 - 5 6 8 4 5 - 9
SUCURSAL: BANCO CHEQUE No. VALOR

UNICENTRO BBVA 254783 1.067.850
NOMBRE DEL TITULAR:

Auto Repuesto Mazda S. A.
No. CHEQUES Subtotal 1.067.850
CONSIGNADOS
Efectivo 670.000
1 Total
Irma Castro 1.737.850
FIRMA DEL DEPOSITANTE
Nota crédito (Emitida por el vendedor). Cuando la empresa concede

descuentos y rebajas que no están liquidados en la factura, o cuando los clientes
hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías, o cuando se ha
liquidado un producto por mayor valor, se utiliza una nota crédito para hacer la
contabilización correspondiente.
Se elabora en original y tres copias y se distribuye así:
 El original para el cliente

 Una copia para el consecutivo
 Una copia para contabilidad
 Una copia para cartera
Ejemplo: Empresarios al día S.A.S, devuelve el 1, llanta referencia 88158
relacionado en la factura 2648 expedida por Auto Repuestos Mazda, se elaboró la
Nota Crédito No. 27, el día 29 de Mayo de 2.010.
AUTO REPUESTOS MAZDA

Cra. 26 No.165 – 84
PBX: 638 45 78 – 638 45 79 NOTA CRÉDITO No 027
Cliente: NIT: Fecha:

Empresarios al día S.A.S. 900.328.463-0 Mayo 29 / 2010
Dirección: Teléfono:
Calle 63 No. 28 - 40 4 30 35 64
Descripción Valor
Estamos abonando a su cuenta por concepto de devolución
de la siguiente mercancía:
LLANTA RIN 13 REF. 88158 95.000
IVA 16% 15.200

Total 110.200
Valor (en letras): Ciento diez mil doscientos pesos mcte.
Código Descripción Débito Crédito
Elaboró: Revisó: Contabilizó:

Nota débito (Emitida por el vendedor). Este documento se elabora para registrar
un producto dejado de relacionar en una factura, o para corregir un menor valor
cobrado.
Se elabora en original y tres copias y se distribuye así:
 Original para el cliente

 Una copia para el consecutivo
 Una copia para contabilidad
 Una copia para cartera
Ejemplo: En la factura 2648, el valor de la bobina de encendido es de $932.844 y

se había registrado por $832.844. Se elaboró la Nota Débito No. 09, el día 15
de Junio de 2010.
AUTO REPUESTOS MAZDA
Cra. 26 No.165 – 84
PBX: 638 45 78 – 638 45 79 NOTA DEDITO No 009
Cliente: NIT: Fecha:

Empresarios al día S.A.S. 900.328.463-0 Junio 15 / 2.010.
Dirección: Teléfono:
Calle 63 No. 28 - 40 4 30 35 64
Descripción Valor
Estamos cargando a su cuenta por concepto de un menor
valor registrado en la factura No. 2648, en la siguiente
mercancía:
BOBINA DE ENCENDIDO REF. 103905
Valor correcto 932.844

Menos Valor registrado en factura 2648 - 832.844
Diferencia 100.000
IVA 16% 16.000
Total 116.000
Valor (en letras): Ciento dieciséis mil pesos m/cte.
Código Descripción Débito Crédito
Elaboró: Revisó: Contabilizó:

Existen también las Notas Crédito Bancarias y Notas Débito Bancarias.
Notas Crédito Bancarias: Son documentos elaborados por el banco en los

cuales le informan al cliente que le han efectuado un depósito a su cuenta
corriente por conceptos tales como: préstamos bancarios aprobados,
consignaciones nacionales, intereses, etc.
Notas Débito Bancarias: Son documentos elaborados por el banco en los

cuales le informan al cliente que le han descontado de su cuenta corriente valores
por conceptos como: chequera, intereses por sobregiro, abonos a préstamos,
cheques devueltos, comisiones, etc.
Nota debito No 589898
Cuenta Corriente No 012-454545

Fecha
2010 6 15 Concepto Chequera
Nombre del titular valor150,000.00

iva 24,000.00
Auto Repuestos MAZDA S.A.
timbre15,000.00
189,000.00
Observaciones __________________________________________________
__________________________________________________
Firma autorizada Firma Cliente
soporte contable
1 Con la guía de su formador investigue sobre que otros documentos son

equivalentes a una factura de venta , obtenga copia de algunos de estos
documentos y verifique que cumplan con los requisitos fiscales
2 Cite 5 ejemplos de documentos contables y 5 ejemplos de documentos no
contables
Con la supervisión permanente de su formador inicie la elaboración de los

documentos del taller contable que se elabora como proyecto final , las
contabilizaciones quedan pendientes y se harán después de la unidad 3
UNIDAD 2 - IMPUESTOS Y
RETENCIONES NACIONALES Y
DISTRITALES
2.1 CONCEPTO DE IMPUESTOS
Es un tributo de carácter obligatorio, que todas las personas naturales y jurídicas,

deben pagar al gobierno Nacional o Municipal, sobre el valor de sus bienes,
utilidades, ventas, o actividades económicas que desarrollen.
Clasificación de los impuestos. Existen varias formas de clasificar los impuestos.

En ésta oportunidad analizamos teniendo en cuenta el lugar donde se aplican, es
decir a nivel Nacional y a nivel Municipal.
2.1.1 PRINCIPALES IMPUESTOS NACIONALES
De Renta y Complementarios. Es un gravamen directo de carácter nacional,

conformado por un impuesto básico (Renta) y unos complementarios (ganancias
ocasionales, remesas, impuesto al patrimonio), sobre las utilidades que obtienen
las personas, las sociedades y otros entes determinados por la ley tributaria. Las
operaciones son las que están comprendidas entre el 1º de Enero y el 31 de
Diciembre de cada año.
Impuesto a las ventas (IVA). Es un gravamen que recae sobre el consumo de

bienes y servicios. Se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la
producción, importación, distribución y consumo.
Fiscalmente, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y

servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación
del servicio se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa
únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación, pero el
impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.
Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se
clasifican en gravados, excluidos y exentos.
Los bienes son cosas corporales, es decir, aquellos que se pueden percibir por
los sentidos, o incorporales que se constituyen en derechos, que no pueden ser
percibidos por los sentidos.
 Bienes gravados: Son los que están sometidos a gravamen con la tarifa
general del 16% o las tarifas diferenciales según la normatividad vigente.
 Bienes excluidos: Son aquellos que por expresa disposición de la ley no
causan el impuesto, de manera que, quienes comercialicen con ellos no se
convierten en responsables del impuesto a las ventas, ni tiene obligación
alguna con el gravamen.
 Bienes exentos: Tienen un tratamiento especial y están gravados a la tarifa

0%, o sea que están exonerados del impuesto; los productores de dichos
bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución de éste
impuesto.
Servicio, es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o
jurídica, sin relación laboral con quien contrata la ejecución. Esta labor puede ser
material o intelectual que genera una contraprestación en dinero o en especie.
 Servicios gravados. Por regla general todos los servicios prestados en el

territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con
excepción de aquellos que la ley ha calificado como excluidos o exentos del
impuesto.
 Servicios excluidos del impuesto. Son aquellos que no causan el impuesto,

por lo tanto, quienes presten únicamente esta clase de servicios no son
responsables del impuesto a las ventas. El impuesto sobre las ventas que se
cause en la adquisición de bienes o servicios gravados destinados a la
prestación de un servicio excluido, forma parte del costo de dicho servicio.
Ejemplos: educación básica, media superior y especial para el trabajo,
reconocidos como tal por el gobierno.
 Servicios exentos. Son los que se encuentran gravados a la tarifa 0% y se

concretan específicamente a aquellos que son prestados en el país en
desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por
empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia.
Los responsables del impuesto sobre las ventas, que además de prestar servicios
exentos, presten servicios gravados y/o excluidos, deben llevar en su contabilidad
cuentas separadas, con el fin de distinguir los impuestos descontables o las
devoluciones a que haya lugar.
Regímenes del impuesto sobre las ventas. Para efectos de la administración del
impuesto, se han establecido dos regímenes: el régimen simplificado y el régimen
común.
Régimen simplificado: Pertenecen a éste régimen, los responsables que no

tienen un volumen significativo de operaciones y que cumplan con los siguientes
requisitos:
 Que sean personas naturales.

 Que sean minoristas o detallistas, cuyas ventas estén gravadas. Se
incluyen los prestadores de servicios, artesanos minoristas, agricultores y
ganaderos.
 Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior, ingresos inferiores
a 4000 UVT. Expresado en pesos para el presente año $109.940.000.
 Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerza su actividad.
 Que no desarrolle actividades bajo franquicia, concesión o autorización.
 Que no sea usuario aduanero, es decir, que no efectúe operaciones de
importación y exportación.
 No haber celebrado en el año anterior (2014) contratos de venta de
bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y
superior a $90.701.000.
 No celebrar en el año en curso (2015) contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados por valor individual y superior a
$93.321.000
 Que el valor de las consignaciones bancarias durante el año
inmediatamente anterior (2014) sea inferior a 4500 UVT Expresado en
pesos para el presente año $123.683.000.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año en curso (2015) sean
inferiores a iguales $127.256.000.
Nota: La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, fijó en $28.279 la

Unidad de Valor Tributario – UVT que regirá a partir del 01 de enero de 2015,
Los comerciantes del régimen simplificado deberán inscribirse en el RUT, llevar
libro fiscal de registro de operaciones diarias y cumplir con los sistemas de control
que determine el Gobierno Nacional.
El régimen simplificado no puede facturar IVA, ni presentar declaración de ventas,

ni contabilizar el IVA descontable en las compras.
Régimen común: Pertenecen a éste régimen todos los comerciantes-personas

naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al régimen
simplificado.
El Régimen común aplica tanto para personas naturales como jurídicas., que
vendan bienes o servicios gravados.
IMPUESTO A LA RIQUEZA Anteriormente conocido como impuesto al patrimonio.

En este caso el hecho generador del impuesto a la riqueza se da por la posesión
de la misma en un valor igual o superior a 1.000 millones a 1 de enero de
2015.Impuesto al patrimonio.
El hecho generador está constituido por la posesión de riqueza a 1 de enero de
2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones. Entre tanto la base
gravable está constituida por el valor del patrimonio bruto a 1 de enero de 2015
menos las deudas poseídas en esa misma fecha
CREE - CONTRIBUCIÓN EMPRESARIAL PARA LA EQUIDAD

El impuesto sobre la renta para la equidad. sustituye las contribuciones
parafiscales que actualmente realizan todas la empresas que contratan
trabajadores.
Este impuesto tendrá como hecho generador la obtención de ingresos que sean
susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o
periodo gravable.
La tarifa del CREE será del 9 % para los años 2013, 2014 y 2015
GMF- GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

Es un impuesto nacional instantáneo que se causa por la disposición de recursos.
TARIFA: La tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros es del cuatro por
mil (4 x 1.000)
HECHO GENERADOR: Entre otros, los movimientos financieros que están sujetos
al gravamen a cargo del cliente, son los siguientes:
 Transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos
en:
 Cuentas corrientes
 Cuenta de ahorros (siempre que excedan mensualmente de 350 UVT)
 Tarjetas prepago (ver lo consagrado sobre el tema en exenciones)
 Cuentas de depósito en el Banco de la República en moneda legal o
extranjera.
 Saldos positivos en Tarjeta de Crédito
2.1.2 PRINCIPALES IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES
Impuesto de Industria y Comercio y Avisos (ICA). Es un tributo de carácter

municipal que grava los ingresos brutos producidos por el desarrollo de la
actividad industrial, comercial o de servicios.
Estas actividades pueden ser permanentes u ocasionales y no necesariamente

deben desarrollarse en establecimientos de comercio.
Tarifa: La tarifa del impuesto de Industria y Comercio está expresada en un tanto

por mil sobre la actividad que desarrolla la empresa se deben consultar la tablas
Impuesto Unificado de Vehículos. Se origina por la matrícula en cada municipio

de los vehículos de tracción mecánica, son responsables de este impuesto los
propietarios y poseedores de dichos vehículos, la base gravable es la
correspondiente a la tabla de precios mínimos adoptada por el Ministerio de
Transporte, el periodo gravable es anual.
Impuesto Predial Unificado. Se genera por la existencia del predio en la ciudad,

la base gravable la determina el mayor valor entre el avalúo de formación catastral
realizado en el año anterior, el avalúo catastral del año anterior y el auto- avalúo
del año anterior estos dos últimos incrementados en la meta de inflación. Su
período gravable es anual, los contribuyentes son todas las personas naturales o
jurídicas, propietarias de estos predios.
2.2. ANTICIPO DE IMPUESTOS (RETENCIÓN EN LA FUENTE)
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de: Renta, IVA (DIAN) e

ICA (Tesorería Municipal); por el cual una persona natural o jurídica que sea
agente retenedor autorizado por la DIAN, restará del valor total del pago o abono
en cuenta gravable, un porcentaje previamente establecido por el Gobierno
Nacional, de acuerdo con el concepto de la operación realizada.
2.2.1. Retención en la fuente por renta.
La DIAN, expide cada año una tabla de retención en la fuente donde especifica el
concepto, la base gravable y el porcentaje que se debe aplicar.
Agente retenedor: Los agentes retenedores son:

 Los comerciantes personas naturales que por sus ingresos o por su
Patrimonio, así la DIAN lo autorice.
 Todas las personas jurídicas.
De tal manera que la DIAN ha clasificado a los contribuyentes así:
- Personas naturales:  Régimen simplificado

 Régimen común
 Régimen común - gran contribuyente
 Régimen común – gran contribuyente
autoretenedor.
- Personas jurídicas  Régimen común

(sociedades)  Régimen común - gran contribuyente
 Régimen común – gran contribuyente
autoretenedor
El Gran contribuyente, le retiene en las compras de bienes o servicios al Gran
contribuyente (si no es Autoretenedor), al Régimen común y al Régimen
simplificado, según el concepto, el porcentaje establecido en la tabla.
El Régimen común, le retiene en las compras de bienes o servicios al Gran

Contribuyente (si no es Autoretenedor), al Régimen común y al Régimen
simplificado, según el concepto, el porcentaje establecido en la tabla.
El Régimen simplificado, puede ser agente retenedor siempre y cuando esté

autorizado por la DIAN.
Obligación del Agente retenedor: Los Agentes Retenedores deben presentar y

pagar mensualmente la declaración de retención en la fuente, en los formularios
prescritos por la DIAN, Para el año gravable 2015 la sanción mínima como
consecuencia del incumplimiento de las obligaciones tributarias es de $283.000,
considerando que el UVT para el 2015 equivale a $28.279.
Tabla de retención en la fuente por renta para el año 2015
En el anexo 1 al final del módulo se presenta la tabla de retención con los

conceptos más utilizados con valores en pesos vigentes para el año gravable
2015 considerando que el UVT para el 2015 tiene un valor de $28.279.
El retenedor debe expedir al retenido un certificado de Retención en la fuente por

las retenciones practicadas durante el año inmediatamente anterior.
2.2.2. Retención en la fuente por IVA.
Esta retención se debe realizar en el momento en que se efectúe el pago o abono

en cuenta y será del 15% del valor del impuesto.
Agente retenedor
 El Gran contribuyente, le retiene al régimen común cuando le compra bienes

o servicios, el 15% del IVA facturado... y al régimen simplificado le aplica un
IVA teórico (más adelante ampliamos su aplicación).
 El Régimen común, le retiene al régimen simplificado le aplica un IVA teórico,

que corresponde a un 15% de un IVA que por ser régimen simplificado no lo
cobra o no lo separa. (Más adelante ampliamos su aplicación).
2.2.3. Retención en la fuente por ICA.
Esta retención se debe realizar en el momento en que se efectúe el pago o abono

en cuenta y será del 100% del valor del impuesto.
Agente retenedor
 El Gran contribuyente, le retiene al régimen común y al régimen simplificado,

cuando les compra bienes o servicios.
 El Régimen común, le retiene al régimen simplificado cuando le compra

bienes o servicios.
Los Agentes Retenedores deben presentar y pagar bimestralmente (cada 2

meses) en la ciudad de Bogotá, la declaración de retención en la fuente por ICA,
en los formularios prescritos por la Secretaria de Hacienda Distrital, si no declaran
y pagan en las fechas señaladas, deberán pagar una sanción por
extemporaneidad, cuyo valor mínimo para el año 2.015 es de 10 UVT
Tabla de retención en la fuente por ICA en BOGOTA año 2015
En el anexo 2 al final del módulo se presenta la tabla de retención de ICA en

Bogotá con cifras y tarifas vigentes para el año gravable 2015
2.2.4 Autorretención CREE
La autorretención del CREE es un mecanismo que utiliza el Estado para facilitar el

recaudo anticipado del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE - La
base para que los contribuyentes calculen su autor retención son los ingresos por
ordinarios y extraordinarios y se efectúa por cada transacción
Tarifas de Autorretencion del CREE

La DIAN recordó a los contribuyentes que, de conformidad con el Decreto 014 de
2014, a partir del 09 de enero las tarifas de autor retención de impuesto sobre la
renta para la equidad - CREE cambiaron del 0.3% al 0.4%; del0.6% al 0.8% y del
1.5% al 1.6%
APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ENTRE LOS

CONTRIBUYENTES
Ver anexo 3 al final del modulo
2.2.5 RETENCIÓN SOBRE EL IVA TEÓRICO:
Cuando el Gran contribuyente o el Régimen común compra bienes o servicios

gravados con IVA al Régimen simplificado, deben calcular una Retención en la
fuente por IVA, equivalente al 15% del IVA, contabilizar, declarar y pagar a más
tardar el mes siguiente a la fecha de causación.
Esta operación es llamada “RETENCIÓN SOBRE EL IVA TEÓRICO”, Que

consiste en retener el 15% de un IVA que, de no ser Régimen simplificado, le
hubieren cobrado.
Ejemplos de las retenciones entre contribuyentes

El valor de la compra de mercancía es de $4’500.000 (agente retenedor) y la
actividad ICA del vendedor (Retenido) es la 204 cuya tarifa es del 11.04 ‰.
1- Gran contribuyente. compra a Gran contribuyente (No es Autoretenedor).
VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000

IVA 16% 720.000
TOTAL 5’220.000
RETEFUENTE 2.5% - 157.500
VALOR POR PAGAR $5’062.500
2- Gran contribuyente. compra al Régimen común.

IVA 16% 720.000
TOTAL 5’220.000
Rete fuente Renta 2.5% - 157.500
Rete fuente IVA 15% del IVA - 108.000
Rete fuente ICA 11.04 ‰ - 49.680
3- Gran contribuyente. Compra al Régimen simplificado.

Rete fuente ICA 11.04 por mil - 49.680
Adicionalmente:
NOTA DE CONTABILIDAD IVA TEÓRICO
15% del valor del IVA
Sobre el valor de la mercancía $ 4’500.000

El IVA del 16% sería $ 720.000 y el 15% $108.000
O dicho de otra manera $ 4’500.000

El 15 del IVA (16%) es el 2,4% $108.000
4- Régimen común. compra Gran contribuyente (No es Autoretenedor).

IVA 16% 720.000
TOTAL 5’220.000
RETEFUENTE 2.5% - 157.500
5- Régimen común. Compra a Régimen común.

IVA 16% 720.000
TOTAL 5’220.000
RETE FUENTE 2.5% - 157.500
VALOR POR PAGAR $ 5’062.500
6- Régimen común. Compra a Régimen simplificado.

Rete fuente ICA 11.04 por mil - 49.680
Adicionalmente:
NOTA DE CONTABILIDAD IVA TEÓRICO
15% DEL VALOR DEL IVA $ 108.000
7- Régimen simplificado. Compra a Gran contribuyente.

IVA 16% + 720.000
TOTAL $ 5’220.000
El régimen simplificado no puede practicar retención en la fuente.
8- Régimen simplificado. Compra a Régimen común.

IVA 16% + 720.000
TOTAL $ 5’220.000
El régimen simplificado no puede practicar retención en la fuente.
9- Régimen simplificado. Compra a Régimen simplificado.

El régimen simplificado no puede practicar la retención en la fuente.
1. Un régimen común compra 7 grabadoras a un gran contribuyente no

autorretenedor por valor de $400.000 cada una más IVA, determine el
neto a pagar al vendedor de la mercancía.
2. Un régimen común compra artículos de aseo un régimen simplificado por

valor de $1.200.000, determine el neto a pagar al vendedor de la
mercancía.(calcule IVA teórico)
3. Un gran Contribuyente no autorretenedor contrata a un régimen común

para el mantenimiento de los jardines por valor de $980.000 más IVA,
determine el neto a pagar al prestador del servicio.
4. Un gran contribuyente autorretenedor contrata a una firma de abogados

Régimen Común para atender una demanda laboral por $ 4.500.000 más
IVA, determine el neto a la firma de abogados..
5. Un gran contribuyente autorretenedor compra a un régimen simplificado

una biblioteca modular para su departamento de sistemas por valor de
$1.500.000 , determine el neto a pagar al vendedor de la biblioteca,
1. Un gran contribuyente autorretenedor contrata servicios de vigilancia con

un régimen común por valor de $2.600.000 mas IVA, determine el neto a
pagar a la compañía de Vigilancia.
2. Un Régimen simplificado compra 40 resmas de papel a un régimen común

por valor de $1.200.000 mas IVA, determine el neto a pagar al vendedor de
la mercancía.
3. Un gran contribuyente autorretenedor contrata a una firma de abogados

Régimen Común para atender una demanda laboral por $ 4.500.000 más
IVA, determine el neto a la firma de abogados..
4. Un régimen común compra memorias USB a un régimen simplificado por

valor de $400.000, determine el neto a pagar al vendedor de la mercancía.
5. Un gran contribuyente autorretenedor compra a un régimen simplificado

una biblioteca modular para su departamento de sistemas por valor de
$1.500.000, determine el neto a pagar al vendedor de la biblioteca.
UNIDAD 3 – PRINCIPIOS Y
DEFINICIONES CONTABLES, LAS
CUENTAS, PLAN ÚNICO DE CUENTAS
P.U.C Y ECUACIÓN CONTABLE
3.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD
El principal propósito contable es proveer información que sea útil para la toma de
decisiones de los gerentes, inversionistas, proveedores, los órganos del gobierno,
sindicatos y muchos otros grupos que tienen interés en el estado financiero de la
empresa.
Es así como la contabilidad es el lenguaje de los negocios y las personas a cargo
de la organización deben tener claridad en los términos y conceptos contables
para poder comunicar lo que ocurre en la empresa.
De manera que, podemos definir la contabilidad como “Una técnica que consiste
en recopilar, clasificar y registrar de una forma sistemática, las operaciones
comerciales de la empresa, con el fin de producir informes, que al ser analizados e
interpretados permitan, planear, controlar y tomar decisiones que mejoren el
desarrollo empresarial”.
3.2 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
 Entregar oportunamente la información en forma ordenada y clara.

 Establecer en términos monetarios, el valor de los bienes, las deudas y los
aportes de los dueños.
 Controlar los ingresos y los gastos de la empresa.
 Facilitar la toma de decisiones de carácter administrativo y comercial de la
empresa.
 Determinar las utilidades o las pérdidas al finalizar un ejercicio contable.
3.3 ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son los documentos que debe preparar un comerciante al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de
un periodo
Son categorías para agrupar los efectos financieros de los hechos económicos:
 Situación financiera (en el balance):

 Activos, pasivos y patrimonio.
 Rendimiento (estado de resultados):
 Ingresos y gastos.
IMPORTANCIA: La Administración para la toma de decisiones, después de

conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa, durante un periodo
determinado. Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes. Los acreedores para conocer la liquidez de la
empresa y la garantía del cumplimiento de sus obligaciones. El Estado, para
determinar si el pago de los impuestos de la empresa están correctamente
liquidados.
3.4 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
QUE SON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
Las Normas Internacionales de Información Financiera corresponden a un

conjunto de único de normas legalmente exigibles y globalmente aceptadas,
comprensibles y de alta calidad basados en principios claramente articulados; que
requieren que los estados financieros contengan información comparable,
transparente y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a
tomar decisiones económicas.
DEFINICION DE LOS ELEMENTOS DE LA INFORMACION CONTABLE DE ACUERDO CON LA

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
ACTIVOS:
Recursos controlados por la empresa que traerán beneficios económicos futuros o
que tienen el potencial para generar flujos de efectivo o equivalentes provenientes
de sucesos pasados
PASIVOS:
Obligación presente adquirida de sucesos pasados diferente de un compromiso
futuro, a menos que sea un acuerdo irrevocable, que implica que haya un
desprendimiento de recursos que incorporan beneficios económicos para su
cancelación.
PATRIMONIO:
Es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos sus pasivos.
INGRESOS:
Representan incrementos en beneficios económicos, o entradas o incrementos de
los activos o disminuciones de los pasivos que dan como resultado un aumento
del Patrimonio neto, diferente de los aportes de capital.
Incluye los ingresos que surgen de las actividades ordinarias de la entidad y
aquellas otras que no.
GASTOS:
Implican una disminución en los beneficios económicos o salidas o disminución de
los activos o un aumento de los pasivos, que dan como resultado una disminución
del Patrimonio neto, diferente de los aportes de capital.
Incluye: Gastos ordinarios y las pérdidas (otras).
3.5 PLAN UNICO DE CUENTAS
Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las

operaciones que realiza una empresa. A la cuenta se le asigna un nombre claro,
explícito y completo, de tal manera que se identifique lo que representa.
El Plan Único de Cuentas en una empresa busca la uniformidad en el registro de

las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir
la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad,
confiabilidad y comparabilidad
El Plan Único de Cuentas está compuesto por un catálogo de cuentas y la

descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben
observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones
económicas.
La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los

siguientes niveles:
Actualmente los comerciantes tienen un PUC el cual tiene la siguiente

Estructura (estará vigente para PYMES solo hasta dic. 31 del 2015, de hay en
adelante su uso es optativo siempre y cuando se adapte a las nuevas
necesidades contable por la implementación de la Normas internacionales
de Contabilidad)
El catálogo del P.U.C. está representado por códigos numéricos, los cuales tienen
la siguiente estructura:
CLASE PRIMER DIGITO X

GRUPO LOS DOS PRIMEROS DÍGITOS XX
CUENTA LOS CUATRO PRIMEROS DÍGITOS XXXX
SUBCUENTA LOS SEIS PRIMEROS DÍGITOS XXXXXX
AUXILIARES LOS OCHO PRIMEROS DÍGITOS XXXXXXXX
Las cuentas se clasifican en:
CLASE
NOMBRE NATURALEZA
Cuentas de balance,
permanentes o reales:
1 ACTIVO DEBITO
2 PASIVO CRÉDITO
3 PATRIMONIO CRÉDITO
Cuentas de Resultado o
transitorias:
4 INGRESOS CRÉDITO
5 GASTOS DEBITO
6 COSTO DE VENTAS DEBITO
La naturaleza de las cuentas hace referencia a dónde nacen y aumentan, por

defecto en la columna contraria disminuye la cuenta.
Las clases 1, 2 y 3 reciben el nombre de Cuentas de Balance, Cuentas

Permanentes o Cuentas Reales, porque son las que conforman el Balance
General.
Las clases 4,5,6 se denominan Cuentas de Resultado, Cuentas Transitorias o

Cuentas Nominales, porque en cada ejercicio contable inician en cero y deben
ser canceladas al final y porque determinan la utilidad o la pérdida.
3.5.1 PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO
11. DISPONIBLE
Comprende las cuentas que registran el dinero con que cuenta la empresa para
fines generales o específicos en forma inmediata total o parcialmente. Entre las
principales cuentas de este grupo están: Caja, Bancos y Cuentas de ahorro.
12. INVERSIONES
Registra el valor de los Títulos Valores adquiridos por la empresa, con el fin de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas
con otras empresas, o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
Se debita cuando se adquieren Títulos Valores y se acredita cuando se vende o se
cancelan.
13. DEUDORES
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa.
La principal cuenta de este grupo es la de Clientes.
14. INVENTARIOS
Comprende el valor de los artículos, materiales, suministros y productos que se
utilizan en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dependiendo de
la actividad de la empresa.
Las principales cuentas de este grupo son: Materias primas, productos en

proceso, productos terminados, materiales, repuestos, inventario de mercancías y
repuestos y materias primas en tránsito.
15. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

Comprende todos los bienes que posee la empresa con carácter permanente,
cuya vida útil sea mayor de un año y que no estén destinados para la venta.
Las propiedades, planta y equipo, deben registrarse al costo histórico es decir, se

deben incluir todos los costos directos e indirectos, los impuestos y la corrección
monetaria, hasta el momento de la puesta en marcha del bien. Las principales
cuentas de este grupo son: Terrenos, edificaciones, muebles y enseres, equipo de
oficina, vehículos, etc.
16. INTANGIBLES
Comprende el grupo de bienes inmateriales, representados en derechos,
privilegios, o ventajas de competencia como por ejemplo: Las patentes, marca,
derechos de autor, prestigio, procesos secretos, etc.
17. ACTIVOS DIFERIDOS

Comprende el conjunto de cuentas que registran los valores pagados por la
empresa en la adquisición de bienes o servicios necesarios para su normal
funcionamiento, y cuya causación como gasto se distribuye en cuotas mensuales,
es decir, para efectuar la amortización mensualmente.
Las cuentas más representativas son: Gastos Pagados por Anticipado y Cargos
Diferidos.
3.5.2 PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS QUE CONFORMAN EL PASIVO
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la empresa con los bancos
y otras entidades financieras, por concepto de préstamos en moneda nacional o
extranjera.
22. PROVEEDORES
Registra el valor de las obligaciones contraídas por la empresa, en la adquisición
de mercancías, bienes o servicios.
23. CUENTAS POR PAGAR
Comprende las deudas contraídas por la empresa a favor de terceros, por
operaciones diferentes a las obligaciones financieras y proveedores, tales como:
contratistas, costos y gastos por pagar, retención en la fuente, retenciones y
aportes de nómina, etc.
24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS

Comprende el valor de los impuestos obligatorios a favor del estado, como:
impuesto de renta y complementarios, impuesto a las ventas (IVA), impuesto de
industria y comercio (ICA), licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de
turismo y otros.
25. OBLIGACIONES LABORALES

Comprende el valor de las deudas a cargo de la empresa y a favor de los
empleados por conceptos como: salarios por pagar, cesantías consolidadas,
primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones.
26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

Registra los valores que la empresa aprovisiona para atender obligaciones, costos
y gastos, como: intereses, comisiones, honorarios, servicios, o para gastos
relacionados con sus empleados como multas, indemnizaciones e imprevistos, así
como para mantenimiento y reparaciones entre otras.
27. PASIVOS DIFERIDOS

Comprende los valores recibidos de los clientes en forma anticipada, los cuales
son distribuidos en cuotas que se amortizarán en la medida en que se vayan
causando, como: intereses recibidos por anticipado, comisiones, arrendamientos,
honorarios, corrección monetaria y otros.
3.5.3 PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS QUE CONFORMAN EL

PATRIMONIO
31. CAPITAL SOCIAL

Registra el valor de los aportes iniciales de los socios y los posteriores aumentos o
disminuciones, de acuerdo con la Escritura de Constitución o el documento
privado registrado en las cámaras de comercio.
33. RESERVAS
Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de
Accionistas o por la Junta de Socios, han sido apropiados, con el objeto de cumplir
con las disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.
36. RESULTADOS DEL EJERCICIO

Comprende el valor de las utilidades o las pérdidas obtenidas por la empresa al
cierre del ejercicio contable.
3.5.4 GRUPOS DE INGRESOS
41. INGRESOS OPERACIONALES

Registra los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de sus actividades
relacionadas con su objeto social principal.
Ejemplo: Una empresa comercial, cuyo objeto social es la compra y venta de

mercancías, por lo tanto la mayor fuente de ingresos es la venta de mercancías.
42. INGRESOS NO OPERACIONALES

Comprende los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de actividades
que no están relacionadas con el objeto social, como los ingresos financieros,
arrendamientos, servicios, honorarios, y otros.
3.5.5 GRUPOS DE GASTOS
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN

Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa,
por concepto de bienes y servicios necesarios para el desarrollo normal de sus
actividades relacionadas directamente con la gestión administrativa, como los
gastos de personal de administración.
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS

Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa,
por concepto de bienes y servicios, necesarios para el desarrollo normal de sus
actividades relacionadas directamente con la gestión de ventas, como los gastos
de personal de ventas.
53. GASTOS NO OPERACIONALES

Comprende los valores pagados por la empresa por concepto de bienes y
servicios que no están relacionados directamente con su objeto social. Por
ejemplo los gastos financieros.
54. IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Se incluye en este rubro el valor aprovisionado de impuesto a pagar por las
utilidades de un período contable. Actualmente un 33% de las utilidades.
59. GANANCIAS Y PERDIDAS

Agrupa las cuentas de Resultados al cierre del ejercicio económico, con el fin de
establecer la utilidad o la pérdida. Su saldo podrá ser Débito o Crédito según el
resultado.
3.5.6 GRUPOS DEL COSTO DE VENTAS
61. COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Comprende el valor asignado por la empresa a los artículos y productos vendidos
y a los servicios prestados, es decir, al precio de costo.
3.6 ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad tal como se conoce hoy en día se basa en la idea fundamental de

las fuentes y usos de recursos. En términos sencillos, cualquier recurso que una
unidad económica requiera para su uso debe provenir de alguna fuente de
recursos. Dicho de otra forma, los recursos de las empresas no se generan
espontáneamente sino que obedecen a una estructura en la que los socios,
agentes externos y/o la misma empresa generan recursos que permiten la
adquisición de los bienes y/o derechos requeridos.
Fuente: Facultad de Administración – Universidad de los Andes
En esta ecuación se expresa la siguiente realidad:
ACTIVO: Bienes y derechos

PASIVO: Obligaciones con terceros
PATRIMONIO: Obligaciones con dueños
Los bienes y derechos requeridos por la firma se originan básicamente de los

recursos provistos por terceros (entidades financieras, proveedores, entre otros) y
los recursos provistos por los dueños (aportes, utilidades generadas, entre otros).
Adicionalmente, los activos pueden transformarse en otro tipo de recursos, por
ejemplo, si tenemos un vehículo se puede vender y transformar en dinero.
La ecuación fundamental es la base de todo el sistema de registro de los datos en

la información contable y siempre debe buscarse el cumplimiento de la anterior
igualdad.
3.6.1 ASIENTOS CONTABLES
Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los

comprobantes y libros de contabilidad.
Los asientos contables pueden ser simples o compuestos.
 Asiento simple. Cuando sólo se realizan dos registros: uno débito y otro
crédito.
 Asiento compuesto. Cuando se realizan tres o más registros, como por
ejemplo: Dos débitos y un crédito o dos créditos y un débito.
3.6.2 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
En todo asiento contable simple o compuesto, la suma de los valores registrados

en el DEBE, serán iguales a la suma de los valores registrados en el HABER.
Ejemplos:
1. Una empresa tiene deudas con terceros (Pasivo) por valor de $22’500.000 y los
aportes de sus socios (Patrimonio) valen $30’000.000. Calcular el valor de los
bienes y derechos que posee (Activo).
La ecuación a resolver es la primera, o sea, la del Activo:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO = 22’500.000 + 30’000.000
ACTIVO = 52’500.000
2. El valor de los Activos de una empresa es de $98’650.200 y sus socios tienen

aportes (Patrimonio) por valor de $25’000.000. Calcular el valor de las deudas con
terceros (Pasivo).
PASIVO = PASIVO + PATRIMONIO
98’650.200 = X + 25’000.000
98’650.200 - 25’000.000 = X
73’650.200 = X (pasivo)
Ejemplos
Una empresa inicia operaciones con los aportes de los socios, cuyos saldos son
los siguientes: Aportan en efectivo $ 2.550.000, un cheque que consignan en
cuenta corriente por $ 30.600.000, equipo de oficina por $ 15.000.000. Deben al
banco por un crédito $8.000.000 y a proveedores $ 12.500.000
CAJA 2’550.000
BANCOS 30’600.000
EQUIPO DE OFICINA 15’000.000
OBLIGACIONES BANCARIAS 8’000.000
PROVEEDORES NACIONALES 12’500.000
Calcular el Patrimonio.
Es necesario sumar los valores de las cuentas que pertenecen al Activo y las que
pertenecen al Pasivo:
ACTIVO PASIVO
CAJA 2’550.000 OBLIG. BANCARIAS 8’000.000

BANCOS 30’600.000 PROVEED. NALES. 12’500.000
EQUIPO DE OFICINA 15’000.000
TOTAL ACTIVO 48’150.000 TOTAL PASIVO 20’500.000
DESPEJAR:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
48’150.000 = 20’500.000 + X
48’150.000 - 20’500.000 = X
48’150.000 = 20’500.000 + 27'650.000
3.7 APLICACIÓN DE ECUACIÓN CONTABLE Y PRESENTACIÓN DEL

ESTADO FINANCIERO BÁSICO
De acuerdo con el Art. 19 del decreto 2649 de 1993 por el cual se reglamenta la
contabilidad, los estados financieros cuya preparación y presentación es
responsabilidad de los administradores del ente……..reflejan a una fecha de
corte la recopilación, clasificación y resumen de los datos contables.
3.10.1. Balance general. Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe
elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la
situación inicial de su patrimonio.
En los estados financieros básicos está el balance general, cuyo modelo lo

elaboraremos con la ecuación anterior:
EMPRESA EL BODEGÓN LTDA.

NIT 890.905.456-2
Balance al 30 de Mayo de 2013

____________
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
1105 CAJA 2’550.000 PASIVO

1110 BANCOS 30’600.000 2105 OBLIG. BANCARIAS 8’000.000
1524 EQUIPO DE OFIC 15’000.000 2205 PROVEED. NALES. 12’500.000
TOTAL PASIVO 20’500.000
_________________________________
___________PATRIMONIO___________
3115 APORTE SOCIAL 27’650.000
TOTAL PATRIMONIO 27’650.000
____________ ____________
TOTAL ACTIVO $ 48’150.000 PASIVO + PATRIMONIO $ 48’150.000
=========== ===========
_________________________ _______________________
Gerente Contador
3.8 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
Según el Art. 124 del decreto 2649 de 1993 establece que: Las partidas asentadas
en los libros de resumen y en aquel donde se asienten en orden cronológico las
operaciones, deben estar respaldadas en comprobantes de contabilidad
elaborados previamente, dichos comprobantes deben prepararse con fundamento
en los soportes por cualquier medio y en idioma castellano.
Los comprobantes deben ser numerados consecutivamente, con indicación del día
de su preparación y de quién lo elaboró y aprobó. Así como las cuentas que se
afectan. Los comprobantes pueden elaborarse por resúmenes periódicos, a lo
sumo mensuales.
El comprobante de Contabilidad o de Diario, contiene por lo menos las siguientes

partes:
1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del documento “Comprobante de Contabilidad o de Diario”.
3. Número y nombre. Ej: 01- Apertura.
4. Fecha. Período que se está resumiendo Ej: Del 1 al 15 de Marzo.
5. Columna Código. Se registran los códigos contables empezando por la
cuenta principal (4 dígitos), subcuenta (6 dígitos) o auxiliares (8 dígitos),
primero las que se Debitaron y luego las que se Acreditaron.
6. Columna Cuenta. Se registra el nombre de la cuenta principal, el
nombre de la subcuenta y renglón seguido en forma resumida, el
concepto de la transacción, mencionando el documento soporte.
7. Columnas Parciales. Se registran los valores a nivel de subcuenta o
auxiliares y se totalizan para ser pasados al renglón de la cuenta
principal.
8. Columna Débito. Se registra en el renglón de la cuenta principal el total
de la (s) subcuenta (s) que se debitaron.
9. Columna Crédito. Se registra en el renglón de la cuenta principal el total
de la (s) subcuenta (s) que se acreditaron
10. Sumas iguales. Se registra el total de los valores registrados en la
columna Débito y el de la columna Crédito, los cuales deben ser iguales,
comprobando que se ha aplicado correctamente la Partida Doble.
11. Se registra el concepto por el cual se ha elaborado el comprobante de
contabilidad o de diario, mencionando los documentos que lo soportan.
12. Firmas de quien elaboró, revisó, aprobó y contabilizó.
Ejemplo:
El día 2 de Marzo, se inicia la empresa TODODEPORTES LTDA, cuyo objeto
social es la compra y venta de artículos deportivos.
La empresa está registrada en el Régimen Común. Utiliza el sistema de

inventarios Permanente y los valoriza por el método Promedio Ponderado.
Elaborar el comprobante de diario No. 01 – Apertura.
APERTURA
Los siguientes fueron los aportes de los socios:
Socio 1: Mercancías por $5’000.000 factura No. 224. $3’000.000 con el cheque
No. 325472 del banco Santander sucursal Unicentro.
Contabilización factura 224.
CÓDIGO CUENTAS DEBITO CRÉDITO

143530 Art. Deportivos. 5’000.000
311505 Aportes Socio A. A.A. 5’000.000
Contabilización del Comprobante de Ingreso 001

110505 CAJA. General. 3’000.000
311505 Aportes Socio A. A.A. 3’000.000
Socio 2: Muebles y enseres factura No. 318 por $3’000.000. Una máquina
registradora factura No. 112 por $1’000.000 y $4’000.000 en efectivo.
Contabilización factura 318.

152405 Muebles y enseres. 3’000.000
311505 Aportes socio B.B.B. 3’000.000
Contabilización factura No. 112.

152410 Equipos. 1’000.000
311505 Aportes socio B.B.B 1’000.000
Contabilización Comprobante de Ingreso No. 002.

110505 CAJA. General. 4’000.000
311505 Aportes socio B.B.B 4’000.000
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
TODO DEPORTES LTDA.
No. 01 – APERTURA
FECHA: Marzo 02 de 2..014
CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS
1105 CAJA 7.000.000
110505 CAJA GENERAL
Socio 1. Aportes sociales. CI. 001 3.000.000
Socio 2. Aportes sociales. CI. 002 4.000.000
1435 M/CIAS. NO FABRIC. POR EMP. 5.000.000
143530 Artículos deportivos
Socio 1. Aportes sociales. F- 224 5.000.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 4.000.000
152405 Muebles y enseres
152410 Equipos
3115 APORTES SOCIALES 16.000.000
311505 Socio 1. Aportes sociales. CI. 001 3.000.000
311505 Socio 2. Aportes sociales. CI. 002 4.000.000
Socio 2. Aportes sociales F- 318 3.000.000
SUMAS IGUALES 16.000.000 16.000.000

Para contabilizar la creación de la
empresa TODODEPORTES LTDA,
según CI. Nos. 01 y 02. Facturas
Nos. 224, 318 y 112.
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por: Contabilizado

Y. O. WCCS WCCS por: Y. O.
3.9 LOS LIBROS AUXILIARES
El Art. 125 del decreto 2649 de 1993 indica que los libros deben conformarse y
diligenciarse en forma tal que se garantice su autenticidad e integridad.
En los libros de deben asentar en orden cronológico todas las operaciones, bien
en forma individual o por resúmenes globales. Sin perjuicio de lo dispuesto en
otras normas legales, los libros auxiliares no requieren ser registrados,
Los libros auxiliares sirven para registrar en una forma clara y detallada, las
operaciones realizadas por la empresa. Facilitan el análisis y la verificación de los
movimientos en los libros mayores.
La cantidad de libros auxiliares va de acuerdo con las necesidades de la empresa.

Para nuestro ejemplo sólo utilizaremos los auxiliares de caja, bancos, clientes y
proveedores.
TODODEPORTES LTDA LIBRO AUXILIAR Caja General

Código 110505
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
Marzo 2 Socio 1. Aporte social. CI. 001. 3’000.000 3’000.000
Marzo 2 Socio 2. Aporte social. CI. 002. 4’000.000 7’000.000
Marzo 4 Consignación 01 Bco. Occidente 7’000.000 0
Marzo 10 El Olímpico. Abono f-001 CI.003 3’000.000 3’000.000
TODODEPORTES LTDA. LIBRO AUXILIAR Banco de Occidente

Código 111005
Marzo 4 Apertura Cta. Cte. Consig. 01 7’000.000 7’000.000
Marzo 4 Nota Débito por chequera 175.000 6’825.000
Marzo 5 Fondo caja menor. CE.001 Ch. 2321 200.000 6’625.000
Marzo 8 Cám de Cio. Reg. Merc. CE.002 Ch.2322 235.000 6'390.000
TODODEPORTES LTDA LIBRO AUXILIAR Clientes Nacionales

Código 130505

Marzo 10 Almacén el Olímpico. Venta F- 001 5’940.000 5’940.000
Marzo 10 Almacén Olímpico. Abono F-001 CI.003 3’000.000 2’940.000
TODODEPORTES LTDA LIBRO AUXILIAR Proveedores Nacionales

Código 2205
Marzo 12 Confecciones Deportivas Ltda. f-1070 9’562.500 9’562.500
Marzo 16 Papeles & Papeles. F- 129 22.791 9’585.291
Una empresa muestra los siguientes saldos contable
Codigo
En miles de pesos
cuentas
Caja 4.500
Sobregiro Bancos 200
Clientes 13.450
Inventario de mercancías 45.450
Anticipo de impuestos 1.500
Cuentas por cobrar empleados 200
Cuentas por cobrar socios 2.220
Vehiculo 65.000
Muebles y enseres 120.000
Computadores 38.000
Arriendo pagado por anticipado 5.000
Obligaciones financieras 15.360
Proveedores por pagar 37.900
Iva por pagar 4.500
Ica por pagar 2.200
Retencion en la fuente por pagar 6.600
Salarios por pagar 38.970
Aporte social 53.000
Reserva legal ???
Utilidad del ejercicio al 31 dic 2009 98.690
 Codifique según el PUC a 4 dígitos y determine el valor de la reserva legal
EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE
1- Registre el código contable y halle el Patrimonio de una empresa ABC LTDA.

cuya situación es la siguiente AL 31 DE MARZO DE 2.014:
CAJA $ 950.098
BANCOS 1’850.451
CLIENTES 23’500.989
PRESTAMOS A PARTICULARES 2’000.000
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 9’850.000
MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRES A 40’589.512
EQUIPO DE OFICINA (para uso en la empresa) 11.500.000
TERRENOS (para uso en la empresa) 10’000.000
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
(Para uso en la empresa) 25’900.000
OBLIGACIONES. BANCOS NACIONALES 72.500.000
PROVEEDORES NACIONALES 43’940.050
SALARIOS POR PAGAR 3.149.000
APORTES SOCIALES ?
RESERVA LEGAL 1.555.000
IVA POR PAGAR 238.000
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 659.000
2- La compañía Roch Ltda. régimen común registra sus transacciones contables

Utilizando el siguiente modelo de comprobante
Código PUC Cuenta Debe Haber
Sumas Iguales
 Registre en el asiento modelo las siguientes transacciones incluyendo lo

relacionado con los impuestos
1. Se constituye la sociedad limitada Roche Ltda., con un capital de $450.000.000
el cual es recibido 70% en efectivo y el resto en equipo de oficina.
2. Se abre una cuenta corriente en el Bancolombia con el efectivo recibido en el

capital.
3. La empresa solicita un préstamo bancario por $30.000.000 al Bancolombia, el

cual es inmediatamente desembolsado a su cuenta corriente
4. Se compra un edificio por $60.000.000, del cual el 30% corresponde al terreno,

paga la mitad con un cheque y la otra mitad a crédito.
5. Compra a un Gran contribuyente autor retenedor papelería por $3.000.000 a
crédito.
6. Compra a un Régimen común 400 celulares para la venta a $120.000 cada

uno mas IVA nos otorgan crédito de 30 días
8. Vende a crédito 200 celulares a un régimen común a $180.000 más IVA
9. Causa la factura de un Régimen común por el arriendo del local por un total de
$4.000.000. mas IVA del 10 %
10. Llegan recibos de teléfono por valor $200.000 los cuales debe pagan el mes
siguiente.
TALLER PARA EVALUACIÓN FINAL
PROYECTO FINAL
Con la guía del formador los estudiantes presentaran la contabilización de las

transacciones del taller que los estudiantes adquieren al inicio del semestre, los
documentos deben estar diligenciados así:
 Completamente diligenciados
 Numerados
 Codificados contablemente
 Impuestos calculados (eje integrador del programa)
 Sin tachones, enmendaduras, borrones, resaltadores etc.
 Correctamente archivados es decir limpios y ordenados
ANEXO 1 TABLA RETENCION EN LA FUENTE RENTA
A continuación presentamos la tabla de retención con los conceptos más utilizados
con valores en pesos vigentes para el año gravable 2015 considerando que
el UVT para el 2015 tiene un valor de $28.279.
Conceptos Base
Base pesos Tarifas
Procedimiento tributario 2015 UVT
Compras generales (declarantes) 27 764.000 2,5%
Compras generales (no declarantes) 27 764.000 3,5%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento

92 2.602.000 1,5%
industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento

27 764.000 2,5%
industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento

27 764.000 3,5%
industrial declarantes (no declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 160 4.525.000 0,5%
Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,1%
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarias y transito son

0 100% 1%
agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de
0 100% 1%
habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $549.700.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de
20.000 565.580.000 2,5%
habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a
$565.580.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda
0 100% 2,5%
de habitación
Servicios generales (declarantes)
4 113.000 4%
Servicios generales (no declarantes)
4 113.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes)
27 764.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes)
27 742.000 3,5%
Servicios de transporte de carga
4 113.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre
27 764.000 3,5%
(declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no
27 764.000 3,5%
declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima
4 113.000 1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU)
4 113.000 1%
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU)
4 113.000 2%
Servicios integrales de salud prestados por IPS
4 113.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes)
4 113.000 3,5%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes)
4 113.000 3,5%
Arrendamiento de bienes muebles
0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes)
27 764.000 3,5%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes)
27 742.000 3,5%
Otros ingresos tributarios (declarantes)
27 764.000 2,5%
Otros ingresos tributarios (no declarantes)
27 764.000 3,5%
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales
95 2.687.000 Art. 383
clasificadas en la categoría tributaria de empleado
ET
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales
128,96 3.544.000 Art. 384
clasificadas en la categoría tributaria de empleado (tarifa mínima)
ET
Honorarios y comisiones (personas jurídicas)
0 100% 11%
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o
0 100% 11%
cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes)
0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
0 100% 3,5%
Intereses o rendimientos financieros
0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija
0 100% 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares
48 1.357.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar
5 141.000 3%
Contratos de construcción y urbanización
0 100% 2%
ANEXO 2 TABLA DE TARIFAS DEL ICA AÑO 2015
TARIFA X
ACTIVIDAD CÓDIGO DESCRIPCIÓN MIL
101 Producción de alimentos, excepto bebidas, producción de calzado y 4.14/1000

prendas de vestir __________
6.9/1000
INDUSTRIAL 102 Fabricación de productos primarios de hierro y acero, fabricación de __________
material de transporte.
11.04/1000
103 Edición de libros. __________
104 Demás actividades industriales. 8/1000
201 Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos 4.14/1000

escolares y libros (Incluye cuadernos escolares). __________
6.9/1000
202 Venta de maderas y materiales para construcción, venta de __________
COMERCIAL automotores (Incluidas motocicletas).
13.8/1000
203 Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del __________
petróleo y venta de joyas.
11.04/1000
204 Demás actividades comerciales _________
301 Transporte; publicación de revistas, libros y periódicos; 4.14/1000

radiodifusión y programación de televisión. __________
302 Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de 6.9/1000

construcción y urbanizadores y prestación de películas en salas de __________
cine.
SERVICIOS 303 Servicios de restaurante, cafetería, bar, grill, discoteca y similares;

servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; 13.8/1000
servicios de casas de empeño; servicios de vigilancia. __________
305 Servicios de educación prestados por establecimientos privados en 7/1000

los niveles de educación inicial, preescolar, básica primaria, básica
secundaria y media. __________
304
Demás actividades de servicio. 9.66/1000
__________
FINANCIEROS 401 Entidades financieras.

11.04/1000
__________
ANEXO 3 RETENCIONES ENTRE CONTRIBUYENTES
APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ENTRE LOS CONTRIBUYENTES
BIBLIOGRAFÍA
Grajales Londoño, Gerson Sánchez Chinchilla, Walter, Contabilidad conceptual e
instrumental de publicado por Investigar Editores
Ruíz Franco Rafael. Contabilidad Integral. Investigar Editores. Tercera

edición.1998. Pereira.
Coral Delgado, Lucy y Gudiño Dávila Emma. Contabilidad Universitaria. Ed.

McGrawHill.
Código de comercio.
Guía Legis para la pequeña empresa. 2014. LEGIS
LEGIS. Manual de retención en la fuente. 2014
LEGIS. Cartilla laboral. 2014
DIAN. Manual de IVA.
http://camara.ccb.org.co/portal/default.aspx Obligaciones de comerciantes
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-
104201312_%28implementacion_de_las_niif_en_colombia
http://www.ctcp.gov.co/ Conceptos contables en Colombia
http://www.dian.gov.co/ Obligaciones fiscales
http://www.contabilidad.com.co/ La Contabilidad y su importancia
http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-contables/procesos-de-
convergencia-niifs/material-pedagogico/seminario-niif/Paginas/default.aspx
www.empresariosaldia.com

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Guía para el estudiante

Actualizado por el formador:

Instituto Colombiano de Aprendizaje

© Prohibida la reproducción parcial o total

La estructura metodológica del INCAP, para la formación técnica del aprendiz

2. Trabajo práctico de los estudiantes dirigido y evaluado por el formador, a través

 A cada unidad de aprendizaje le corresponde un logro de competencia

 Glosario: Definición de términos o palabras utilizadas en la unidad que son

Desarrollo de la unidad dividida en contenidos breves seguidos por ejercicios,

 FDH: (El formador Dice y Hace): Corresponde a la explicación del contenido

 FDEH (El Formador Dice y el Estudiante Hace): El estudiante desarrolla los

 EDH (El Estudiante Dice y Hace): el estudiante realiza un trabajo autónomo

VALORACIÓN GENERAL DEL MÓDULO

JUICIO DE EVALUACIÓN: APROBADO_______ NO APROBADO_______

REQUIERE PLAN DE MEJORAMIENTO: SI_______ NO _______

DESCRIPCIÓN DEL PLAN DE MEJORAMIENTO O LOGRO PARA RECUPERACIÓN

RECONOCIMIENTOS ESPECIALES SOBRE EL DESEMPEÑO: SI _______ NO_______

_______________________________ ___ ________________________

CONCERTACIÓN PLAN DE TRABAJO

* APLICA cuando la evidencia tiene: Pertinencia, Vigencia, Autenticidad y Calidad.

El curso de Contabilidad Básica I, que forma parte del programa Técnico en

El propósito del presente módulo es servir de guía para el aprendizaje, la consulta

Este módulo se presenta en un lenguaje sencillo y con ejemplos claros,

Después de aplicar todos estos conceptos en ejercicios prácticos, estaremos en

Así mismo daremos inicio al taller de contabilidad básica I en cuanto a

Toda la información contenida en este módulo, se basa en los conocimientos

Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación

1.1.1. FACTORES PARA QUE EXISTA EMPRESA

1.1.2. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

a. Empresas agropecuarias: Son las que producen bienes agrícolas

c. Empresas comerciales: Su actividad principal es la compra y

2. Según la procedencia del capital

3. Según el número de propietarios

c. Sociedades por acciones A partir de la ley 1258 de 2008 se

Las sociedades comerciales se clasifican según la forma de asociarse en:

Sociedad en Comandita Simple. Está formada por dos clases de socios:

Sociedad en Comandita por Acciones. Es una sociedad de capital. También tiene

Sociedad Anónima. Es una sociedad de capital.

Sociedad por acciones simplificada (Ley 1258 de 2008)

1.2 MATEMATICAS BASICAS APLICADAS AL COMERCIO

1.2.1 REGLA DE TRES SIMPLE

 Una proporción es la igualdad entre dos razones

Una proporción consta de cuatro términos: el primero (a) y el cuarto (d) se

Propiedad fundamental de las proporciones

Cálculo de un término desconocido en una proporción

 Cuando el término desconocido es uno de los extremos, se multiplican los

Ejemplo: Hallar el valor del término desconocido X, en la siguiente proporción:

X =. 108 x 16__ = 192

LUEGO 192 * 9 = 108 * 16

 Cuando el término desconocido es uno de los medios, se multiplican los

Ejemplo: Hallar el valor del término desconocido X, en la siguiente proporción:

6.035 --------------------- 4.296

Ejemplo: Si tres camisas cuestan $75.800, ¿cuánto cuestan 2 decenas?

Se plantea la regla de tres en forma de proporción, teniendo en cuenta que hay

Respuesta: Las dos DECENAS de camisas cuestan $506.000.

Ejemplo: Si tenemos $450.000 averiguar cuantas docenas de cuadernos y

X = 415 x 13.000 = 449.583

Análisis: Si una docena vale $ 13.000, significa que un cuaderno cuesta $

Así que 415 unidades son: 415/12 = 34.583 docenas.

34 docenas (34 x 12 = 408) ---------------------- 34 * $ 13000 = 442.000

0.5833 docenas (0.5833*12= 7 unidades ----- 7 * $ 1.083.33 = 3.583

Respuesta: CON $ 450.000 PODEMOS COMPRAR 34 docenas y 7 unidades, y

1.2.2 TANTO POR CIENTO

JUICIO DE EVALUACIÓN: APROBADO_ NO APROBADO_

REQUIERE PLAN DE MEJORAMIENTO: SI_ NO _

RECONOCIMIENTOS ESPECIALES SOBRE EL DESEMPEÑO: SI _ NO_

_____________________________ _ ________________________

0.5833 docenas (0.583312= 7 unidades ----- 7 $ 1.083.33 = 3.583