CAPÍTULO II Número de Identificación Fiscal

8840 Obligados a disponer de NIF 8842

Asignación del NIF 8851
Acreditación y confirmación 8852
Reglas de utilización 8855
Revocación 8860
Obligaciones especiales de información 8862
Infracciones y sanciones 8865
8841 El número de identificación fiscal (NIF) es la base del sistema de identificación de las personas
físicas y jurídicas y de las entidades sin personalidad a que se refiere la LGT art.35.4 , en sus
relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
La LGT disp.adic.6ª y los art.18 a 28 del RGGI ( RD 1065/2007 ) regulan las obligaciones relativas
al NIF.
Este número es el que figura en el documento nacional de identidad, en las tarjetas que lo acreditan
y en las etiquetas adhesivas que remite el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas a
los contribuyentes.

1) Las obligaciones respecto al NIF son exigibles en todo el territorio español, sin perjuicio de los regímenes
especiales por razón del territorio (País Vasco y Navarra) ( RGGI art.1.2 ; LGT art.1 ).
2) Para un análisis más exhaustivo de esta materia, ver nº 980 s. Memento Procedimientos Tributarios
2014-2015.

Obligados a disponer de NIF

(LGT disp.adic.6ª.1;
RGGI art.18 a 22 y 25)
8842 Como regla general, las personas físicas y jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica a
que se refiere la LGT art.35.4 tienen la obligación de disponer de un NIF para las relaciones de
naturaleza o con trascendencia tributarias.
No obstante, existen algunas particularidades que se recogen en el nº 8845 s.
Aunque no están obligados a tenerlo, también pueden disponer de un NIF:
– las distintas Administraciones públicas y los organismos o entidades con personalidad
jurídica propia dependientes de aquéllas. El NIF les puede ser asignado para cada uno de
los sectores de su actividad, así como para cada uno de sus departamentos, consejerías,
dependencias u órganos superiores, con capacidad gestora propia;
– cuando lo soliciten, los centros docentes, sanitarios o asistenciales de titularidad pública,
los órganos de gobierno y los centros sanitarios o asistenciales de la Cruz Roja Española, los
registros públicos, los juzgados, tribunales y salas de los tribunales de justicia, y los boletines
oficiales que no tengan personalidad jurídica propia.
Las reglas sobre composición del NIF se regulan por el RGGI y por la OM EHA/451/2008 .
8843 El cumplimiento esta obligación no exime de la obligación de disponer de otros códigos o
claves de identificación adicionales exigidos por la normativa propia de cada tributo.
Esta obligación también alcanza a las entidades eclesiásticas con personalidad jurídica
propia, con independencia de que estén integradas, a efectos del IS, en un único sujeto
pasivo cuyo ámbito sea una diócesis o provincia religiosa ( RGGI art.22.5 ).

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 El NIF que la Administración asigne a las personas jurídicas y entidades sin personalidad
jurídica es invariable, salvo cambio de su forma jurídica o nacionalidad ( RGGI art.22 ; OM
EHA/451/2008 art.1 ).
La regulación de la LGT lo que proclama es una obligación respecto de las personas físicas,
jurídicas y entidades de la LGT art.35.4 lo cual, no excluye que otros entes puedan tener
un NIF, pero no ya por imposición de ley, sino como algo voluntario a solicitud propia ( DGT
CV 12-5-10 ).
Se consideran operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria cuando se
encaminan a la aplicación efectiva de los tributos, aunque su utilidad pueda ser potencial,
indirecta o hipotética ( TS 7-6-03, EDJ 40898 ; DGT CV 11-11-09 ).
El sujeto pasivo de una operación de importación no está obligado a disponer de un
NIF atribuido por la Administración española, salvo que las mercancías importadas sean
posteriormente transportadas desde el territorio de aplicación del impuesto a otros Estados
miembros, porque en este caso es el sujeto pasivo de una entrega intracomunitaria de bienes
( DGT 18-2-04 ; AEAT 17-6-04 ).
Los representantes legales de las personas jurídicas extranjeras que realicen
operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, están obligados obtener un NIF
español siempre que vayan a ejercer con poder suficiente la función de representación legal
de la entidad en los procedimientos con la Administración tributaria española ( DGT CV
3-8-11 ).
Casos particulares
8845 Al objeto de su identificación, cabe distinguir los siguientes supuestos:
Españoles residentes en el extranjero ( RGGI art.19.2 ). En principio no están obligados
a tener el DNI, pero deben obtener un NIF propio si realizan o participan en operaciones
de naturaleza o con trascendencia tributaria (concepto, nº 8843 ). Para ello existen dos
alternativas: obtener voluntariamente el DNI, con lo que el número que conste en él ya es su
NIF, o bien solicitar directamente la asignación del NIF a la Administración tributaria. Cuando
no lo soliciten, la Administración puede asignárselo de oficio y darles de alta en el Censo
de obligados tributarios.
Españoles menores de 14 años ( RGGI art.19.2 y 3 ): es aplicable lo expuesto en la
letra a) anterior. Pero además, se exige que, para su identificación en sus relaciones de
naturaleza o con trascendencia tributaria, figuren tanto los datos del menor como los de su
representante legal.
Personas físicas de nacionalidad extranjera ( RGGI art.20 ). Su NIF es el Número de
Identificación de Extranjero (NIE) que se les asigne o facilite de acuerdo con la LO 4/2000 . Es
indiferente que disponga o no de establecimiento permanente en España ( DGT CV 20-3-12 ).
Aquellas que no dispongan del NIE, de forma transitoria por estar obligados a tenerlo, o de
forma definitiva al no estar obligados a ello, deben solicitar a la Administración tributaria la
asignación de un NIF cuando vayan a realizar operaciones de naturaleza o con trascendencia
tributaria. Cuando no soliciten el NIF, la Administración tributaria puede asignárselo de oficio
y darles de alta en el Censo de obligados tributarios.
Establecimientos permanentes ( RGGI art.22.2 ). Si una persona jurídica o entidad
no residente opera en territorio español mediante establecimientos permanentes que
desarrollan actividades claramente diferenciadas y cuya gestión se lleva de forma separada,
cada establecimiento permanente debe solicitar un NIF distinto del asignado a la persona
o entidad no residente.

Ver nº 8848 en relación al carácter transitorio del NIF asignado directamente por la
Administración tributaria.
Las reglas sobre composición del NIF se regulan por el RGGI y por la OM EHA/451/2008 .

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 Los extranjeros excluidos el ámbito de aplicación de la Ley de Extranjería no están
obligados a disponer de NIE. Así ocurre con ( LO 4/2000 art.2 ): miembros de
misiones diplomáticas y oficinas consulares acreditados en España; miembros de misiones
permanentes o de las delegaciones ante organismos intergubernamentales con sede
en España o en conferencias internacionales celebradas en España; funcionarios de
organizaciones internacionales o intergubernamentales con sede en España. También los
familiares de todos ellos.
La emisión por la Administración tributaria del número fiscal de las personas físicas
de nacionalidad extranjera para aquellos que estando obligados no lo poseen, no quiere
decir que éstas no deban solicitar el NIE ante el órgano competente. Es decir, la emisión
por la Administración tributaria de dicho número de identificación fiscal tiene un carácter
transitorio ( DGT CV 21-7-08 ; CV 1-9-08 ).
8846 e) Operaciones intracomunitarias (NIF/IVA). A efectos de identificación en el IVA, ha de ser
asignado un NIF con el prefijo ES a las siguientes personas y entidades ( RGGI art.25 ):
1. Empresarios o profesionales que realizan entregas de bienes, o adquisiciones
intracomunitarias de bienes sujetas a IVA, incluso si los bienes de estas últimas adquisiciones
son utilizados para realizar actividades empresariales o profesionales en el extranjero.
2. Los empresarios o profesionales destinatarios de servicios prestados por empresarios o
profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del IVA respecto de los cuales
sean sujetos pasivos.
3. Los empresarios o profesionales que presten servicios que se entiendan realizados en el
territorio de otro Estado miembro cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos.
4. Personas jurídicas que no actúan como empresarios o profesionales, cuando las
adquisiciones intracomunitarias de bienes que efectúan están sujetas al IVA de acuerdo con
lo indicado en la LIVA art.13 .1 y 14 (nº 5957 y nº 6036 ).
Como excepciones a lo anterior, el NIF/IVA no ha de ser asignado a las siguientes personas y
entidades:
• Los sujetos pasivos que realizan exclusivamente operaciones que no atribuyen el derecho
a la deducción total o parcial del IVA o que realizan exclusivamente actividades a las
que sea aplicable el REAGP o las personas jurídicas que no actúan como empresarios
o profesionales, cuando sus adquisiciones intracomunitarias no estén sujetas al IVA de
acuerdo con la LIVA art.14 (régimen particular de determinadas personas -PRES-, que exige
no haber superado el umbral de 10.000 euros; ver nº 6036 s. ).
• Todos los indicados en el párrafo anterior y las demás personas que no actúan como
empresarios o profesionales, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de medios
de transporte nuevos.
• Los que realicen a título ocasional entregas de medios de transportes nuevos exentas
del IVA conforme a la LIVA art.25.1 y 2 (nº 5986 ).
• Los empresarios o profesionales no establecidos en el ámbito de aplicación del IVA que
realicen en el mismo de modo exclusivo las operaciones siguientes:
– aquella por las que no sean sujetos pasivos de acuerdo con la LIVA art.84 uno.2.º a 4º
(inversión del sujeto pasivo) (nº 5898 );
– adquisiciones intracomunitarias de bienes y entregas subsiguientes exentas de IVA a las
que se refiere la LIVA art.26.tres (nº 6002 , operaciones triangulares).
8847 La asignación del NIF/IVA se realiza cuando se solicite por el interesado la inclusión en el Registro
de operadores intracomunitarios (declaración censal de alta o modificación, ver nº 8878 s. ), si bien
la AEAT puede denegar la asignación en los cuando se compruebe que los datos comunicados
por los interesados en las solicitudes no son veraces o cuando, habiéndose asignado un NIF

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 provisional, no se aporte en plazo la documentación necesaria para obtener el NIF definitivo -nº
8851.2 - ( RGGI art.24 .1 y 146.1.b ).
Puede entenderse denegada la solicitud de asignación si, transcurridos tres meses, la AEAT no
ha dictado resolución.
Existe la posibilidad de solicitar la confirmación del NIF-IVA de los destinatarios de las
operaciones (nº 8852 ).

Al no concurrir las circunstancias para que la Administración tributaria le atribuya

al consultante un NIF/IVA, no puede estar incluido en el Registro de operadores
intracomunitarios ( DGT CV 14-2-08 ; CV 22-2-08 ).
NIF asignado con carácter transitorio
(RGGI art.21)
8848 El NIF asignado directamente por la Administración tributaria en los supuestos señalados en
el nº 8845 tiene carácter transitorio, pues es válido mientras su titular no obtenga el DNI o su NIE.
Una vez obtenido cualquiera de estos documentos, deben comunicar en un plazo de dos meses
esta circunstancia a la Administración tributaria y a las demás personas o entidades ante las que
deba constar su nuevo NIF. El anterior NIF fiscal surte efectos hasta la fecha de comunicación
del nuevo.
Cuando una persona física disponga simultáneamente de un NIF asignado por la Administración
tributaria y de un DNI o un NIE, prevalece este último.
La Administración tributaria, una vez detectada esta circunstancia, debe notificar al interesado la
perdida de validez del NIF previamente asignado. También debe de informarle de la obligación
de comunicar su número válido a todas las personas o entidades a las que deba constar dicho
número por razón de sus operaciones.

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 Asignación del NIF
(LGT disp.adic.6ª.1;
RGGI art.19 , 20 , 23 y 24)
8851 Para obtener la asignación de este número caben dos posibilidades:
- solicitud por el interesado (nº 8851.1 s. );
- asignación de oficio por la Administración (nº 8851.4 ).
Solicitud por el interesado
(RGGI art.18 , 23 y 24)
8851.1 El procedimiento para solicitarlos es el siguiente:
Modelo de solicitud. Mediante la presentación de la declaración censal de alta. Sin embargo,
la solicitud del NIF definitivo cuando lo que se ha asignado es un NIF provisional (nº 8851.2 )
ha de efectuarse a través de una declaración censal de modificación. En el nº 8891 s. se
recogen los modelos de declaración censal.
Plazo de solicitud:
1. Para personas físicas empresarios o profesionales, antes de comenzar sus
relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
2. Para personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que van a realizar
actividades empresariales o profesionales, antes de la realización de cualquier entrega,
prestación o adquisición de bienes o servicios, de la percepción de cobros o del abono
de pagos, o de la contratación de personal laboral, efectuados para el desarrollo de
su actividad. En todo caso debe solicitarse dentro del mes siguiente a la fecha de su
constitución o de su establecimiento en territorio español.
Lugar de presentación de la solicitud: como regla general es el que corresponde a las
declaraciones censales. Estimada la petición, el órgano competente de la AEAT asigna el
NIF.

La solicitud del NIF debe rechazarse cuando antes de su asignación concurre alguna de las
circunstancias que habilitarían para acordar la revocación (ver nº 8860 ) ( RGGI art.147.6 ).
Entre los trámites que pueden realizarse con el Documento Único Electrónico (DUE)
se encuentra la obtención del NIF, provisional o definitivo, en el proceso de constitución
de la sociedad limitada Nueva empresa ( RD 682/2003 art.5 redacc RD 44/2015) y de
sociedades de responsabilidad limitada ( RD 1332/2006 art.4 redacc RD 44/2015). Desde
el 11-5-2015, también se podrán utilizar para obtener el NIF de cooperativas, sociedades
civiles, comunidades de bienes y sociedades limitadas laborales ( RD 44/2015 art.4 y
disp.adic.1ª ).
Los no establecidos en España que necesiten disponer de un NIF español deben solicitarlo
a la Administración o, en su defecto, Delegación de Hacienda donde el interesado vaya a
realizar los correspondientes actos u operaciones ( DGT 4-3-02 ).
8851.2 Existen algunas reglas especiales para la solicitud de asignación del NIF de las personas
jurídicas o entidades sin personalidad jurídica. Así, deben presentarla cuando vayan a
ser titulares de relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, debiendo asignarlo la
Delegación o Administración de la AEAT competente en el plazo máximo de 10 días.
El NIF tiene carácter provisional mientras la entidad interesada no aporte:
- copia de la escritura pública o documento fehaciente de su constitución;
- copia de los estatutos sociales o documento equivalente;
- certificación de su inscripción, cuando proceda, en un registro público.

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 Una vez asignado el NIF provisional la entidad está obligada a aportar la documentación
pendiente en el plazo de un mes desde la inscripción en el registro correspondiente o desde
el otorgamiento de las escrituras públicas o documento fehaciente de su constitución y de los
estatutos sociales o documentos equivalentes de su constitución, si no es necesaria su inscripción
en el registro correspondiente. Transcurrido este plazo sin que se haya aportado la documentación
pendiente, la Administración Tributaria puede requerirle para que la aporte otorgándole un plazo
máximo de 10 días contados a partir del día siguiente al de la notificación del requerimiento para
presentarla o para que justifique los motivos que lo impidan, indicando el plazo necesario para
su aportación definitiva.
La falta de atención de este requerimiento puede determinar, previa audiencia del interesado, la
revocación del NIF.
Cumplida esta obligación, se asigna el NIF definitivo previa solicitud a través de la oportuna
declaración censal (nº 8851.1 ). En ella han de constar las modificaciones producidas respecto
de los datos consignados en la declaración presentada para solicitar el NIF provisional no
comunicados a la Administración en anteriores declaraciones censales de modificación y debe
acompañarse de la documentación pendiente.
La Administración Tributaria puede comprobar la veracidad de los datos comunicados por los
interesados en sus solicitudes de NIF (provisional o definitivo). Si los datos comprobados no
son veraces, la Administración tributaria puede denegar la asignación de dicho número previa
audiencia a los interesados por un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la
notificación de la apertura de dicho plazo.
8851.3 El NIF (provisional o definitivo) sólo puede asignarse a personas jurídicas o entidades que
aporten un documento debidamente firmado en el que los otorgantes manifiestan su acuerdo
de voluntad para constituir la persona jurídica o entidad de que se trate u otro documento
que acredite situaciones de cotitularidad. El firmante de la declaración censal de solicitud
debe acreditar que actúa en representación de la persona jurídica, entidad sin personalidad,
o colectivo que se compromete a su creación.
La AEAT puede suscribir convenios con los organismos, instituciones y personas
intervinientes en el proceso de creación de entidades para facilitar la comunicación a
éstas del NIF provisional o definitivo asignado. Si en virtud de un convenio la AEAT tiene
conocimiento de la información necesaria para asignar a una entidad el NIF definitivo, puede
exonerarla de solicitar su asignación.
La Administración tributaria puede exigir una traducción al castellano, o a otra lengua oficial
en España, de la documentación aportada para la asignación del NIF redactada en un idioma
no oficial.
Una SA se transforma en una SRL, pero el Registro Mercantil le ha denegado la inscripción
por defectos de forma de los estatutos por los que se rige la sociedad. Es correcto utilizar
el CIF de SA que tenía asignado antes de su transformación hasta que se lleve a cabo la
inscripción en el Registro Mercantil ( DGT CV 19-9-05 ).
Es obligación de los socios solicitar un NIF provisional para una sociedad en formación,
sin perjuicio de la solicitud de un NIF definitivo a la inscripción de la sociedad en el Registro
Mercantil ( DGT CV 7-9-11 ; CV 9-4-13 ).
Asignación de oficio
(RGGI art.19 , 20 y 23.1)
8851.4 Cuando las personas físicas (españolas o extranjeras) y las personas jurídicas o entidades
sin personalidad jurídica que van a ser titulares de relaciones de naturaleza o con trascendencia
tributaria no solicitan la asignación de un NIF, la Administración puede proceder de oficio a darles
de alta en el Censo de obligados tributarios y asignarles el NIF que corresponda.

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 Acreditación y confirmación del NIF
(RGGI art.18 .2 y 3 y 25.4 y 5)
8852 Para acreditar el NIF ante quienes sea preciso, el titular del mismo puede hacerlo mediante la
exhibición del documento expedido para su constancia por la Administración tributaria, del DNI o
del documento oficial en que se asigne el número personal de identificación de extranjero (NIE). El
cumplimiento de esta obligación no exime de la obligación de disponer de otros códigos o claves
de identificación adicionales según lo que establezca la normativa propia de cada tributo.
También se puede solicitar a la AEAT la confirmación del NIF atribuido por cualquiera de los
Estados miembros de la UE a los destinatarios de las siguientes operaciones intracomunitarias.
Así, pueden hacerlo:
1. Las personas o entidades que entreguen bienes o presten servicios que se localicen en otros
Estados miembros de la UE.
2. Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes con destino a otros Estados
miembros o que presten servicios que se localicen en otros Estados miembros.

Las personas físicas puedan acreditar su NIF mediante la tarjeta acreditativa del NIF ( OM
14-3-1990 ) que entrega la Administración. No sustituye a las etiquetas identificativas que
los sujetos pasivos han de adherir en sus declaraciones-liquidaciones tributarias.
Los obligados tributarios que no adhieran a sus declaraciones tributarias las etiquetas
identificativas suministradas al efecto, deben adjuntar a aquéllas una fotocopia de la tarjeta
o documento acreditativo de su NIF ( OM 27-12-1990 aptdo.primero ).
Puede comprobarse la existencia de un NIF-IVA comunitario a través del Sistema de
intercambio de información automatizado sobre el IVA (VIES) accesible en toda la UE, o a
través de la página web de la AEAT en la dirección https://aeat.es/viesdist.html ( DGT CV
4-10-11 ).
La acreditación del NIF puede efectuarse mediante la exhibición de documento legitimado
notarialmente ( DGT CV 31-3-08 ).

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 Reglas de utilización del NIF
(RGGI art.26 a 28;
LGT disp.adic.6ª)
8855 La forma de utilizar el NIF es diferente según el tipo de relaciones que se establezcan. Se distingue
según el NIF se utilice ante la Administración tributaria (nº 8856 ), en otras operaciones con
trascendencia tributaria (nº 8857 s. ) o en operaciones con entidades de crédito (nº 8859 ).
Utilización ante la Administración tributaria
(RGGI art.26)
8856 Los obligados tributarios han de incluir en todas las autoliquidaciones, declaraciones,
comunicaciones o escritos que presenten ante la Administración tributaria:
a) Su NIF, estando obligados a solicitar su asignación cuando no se dispone de él (nº 8851.1 ).
La Administración tributaria puede admitir la presentación de los documentos antes citados en los
que no conste el NIF. Cuando el obligado tributario carece de NIF, se condiciona la tramitación a
la aportación del correspondiente número. Una vez transcurridos 10 días desde la presentación
sin que se haya acreditado la solicitud del NIF se puede tener por no presentado el documento en
cuestión, previa resolución administrativa que así lo declare.
b) El NIF de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con
trascendencia tributaria. Para ello, pueden exigir de las citadas personas o entidades que les
comuniquen su NIF, las cuales, están obligadas a facilitarlo y, en su caso, acreditarlo (nº 8852 ).
Utilización en operaciones con trascendencia tributaria
(RGGI art.27)
8857 Los obligados tributarios han de incluir su NIF en todos los documentos de naturaleza o con
trascendencia tributaria que expidan como consecuencia del desarrollo de su actividad, y deben
comunicarlo a otros obligados. Si carecen de dicho número deben solicitar su asignación (nº
8851.1 ).
También deben incluir en dichos documentos el NIF de las personas o entidades con las que
realicen operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. A estos efectos, los obligados
tributarios pueden exigir de las citadas personas o entidades que les comuniquen su NIF. Dichas
personas o entidades están obligadas a facilitarlo y, en su caso, acreditarlo (nº 8852 ).
EL RGGI detalla una serie de operaciones en las que debe incluirse o comunicarse el NIF:
a) Rendimientos del trabajo o del capital mobiliario. Tanto los que perciban como los que
paguen rendimientos del trabajo desde establecimientos situados en España han de comunicar
su NIF al pagador o perceptor de los mismos.
Igual obligación existe respecto a los rendimientos de capital mobiliario abonados en España o
procedentes de bienes o valores situados o anotados en cuenta en este territorio.
b) Valores mobiliarios. Las personas o entidades que deseen transmitir o adquirir valores
situados en España representados por títulos o anotaciones en cuenta, han de comunicar su NIF
a la entidad emisora o intermediario financiero al tiempo de dar la orden correspondiente. En
caso contrario, la entidad o intermediario no podrá ejecutar la orden hasta en tanto disponga de
dicho número. También tiene que figurar el NIF del interesado en los certificados que acreditan
la adquisición de activos financieros con rendimiento implícito (nº 596 ). No obstante, las reglas
anteriormente expuestas no son aplicables a las adquisiciones o transmisiones de valores que se
realicen a través de las cuentas a nombre de personas físicas o entidades que hayan acreditado
la condición de no residentes (ver letra a) del nº 8859 ) ( RGGI art.28.7 ).

Se entiende que un valor o activo financiero está situado o anotado en España cuando su depósito,
gestión, administración o registro contable está encomendado a una persona o entidad, o establecimiento
de la misma, situado en dicho territorio.

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8858 c) Operaciones sobre inmuebles. Al formalizar ante notario actos o contratos que tengan por
objeto la declaración, constitución, adquisición, transmisión, modificación o extinción del dominio
y los demás derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto o contrato con
trascendencia tributaria, se debe incluir en las escrituras o documentos el NIF de las personas o
entidades que comparezcan y los de las personas en cuya representación actúen. Si se incumple
esta obligación, el Consejo General del Notariado tiene la obligación de presentar la declaración
informativa recogida en el nº 8863 .
d) Entidades aseguradoras. Cuando se contrate cualquier operación de seguro o financiera
con entidades aseguradoras españolas o que operen en España en régimen de derecho de
establecimiento o mediante sucursal o en régimen de libre prestación de servicios, las personas
o entidades que figuren como asegurados o que perciban las correspondientes indemnizaciones
o prestaciones tienen obligación de comunicar su NIF a aquella entidades, al objeto de que figure
en la póliza o documento que recoja la operación.
Se exceptúan los contratos de seguro en el ramo de accidentes con una duración temporal no
superior a tres meses.
e) Planes de pensiones. Cuando se realicen contribuciones o aportaciones o se perciban las
correspondientes prestaciones, debe comunicarse el NIF a las entidades gestoras de los fondos de
pensiones a los que se hallen adscritos los planes o al representante de los fondos de pensiones
domiciliados en otro Estado miembro de la UE que desarrollen en España planes de pensiones
de empleo sujetos a la legislación española. El NIF ha de figurar en los documentos en los que se
formalicen las obligaciones de contribuir y el reconocimiento de prestaciones.
f) Instituciones de inversión colectiva. Las personas o entidades que realicen operaciones de
suscripción, adquisición, reembolso o transmisión de acciones o participaciones de instituciones
de inversión colectiva españolas o que se comercialicen en España conforme a la L 35/2003
deben comunicar su NIF a las entidades gestoras españolas o que operen en España mediante
sucursal o en régimen de libre prestación de servicios, o en su defecto, a las sociedades de
inversión o entidades comercializadores. El NIF debe figurar en los documentos relativos a dichas
operaciones. No obstante, las reglas anteriormente expuestas no son aplicables a las operaciones
que se realicen a través de las cuentas a nombre de personas físicas o entidades que hayan
acreditado la condición de no residentes (ver letra a) del nº 8859 ) ( RGGI art.28.7 ).

Se prevé la posibilidad de que la AEAT exceptúe otras operaciones con entidades aseguradoras de
este deber de identificación, siempre que sean contratos de seguro ajenos al ramo de vida y con duración
temporal.
Utilización en las operaciones con entidades de crédito
(LGT disp.adic.6ª;
RGGI art.28)
8859 Las personas o entidades que realicen operaciones con entidades de crédito españolas o que
operen en España mediante sucursal o en régimen de libre prestación de servicios, deben
comunicarles su NIF de acuerdo con los siguientes criterios:
Los que entreguen a entidades de crédito fondos, bienes o valores en forma de depósitos
u otras análogas, soliciten de ellas créditos o préstamos o realicen cualquier otra operación
financiera con una entidad de crédito, deben comunicar previamente su NIF a dicha entidad.
La obligación ha de cumplirse incluso cuando las operaciones anteriores tengan carácter
transitorio. Como excepción, puede constituirse un depósito o abrirse una cuenta sin acreditar
el NIF en el momento de la constitución. La comunicación del NIF deberá efectuarse en
el plazo de 15 días, sin que pueda realizarse ningún movimiento hasta que se aporte. La
entidad de crédito puede iniciar los cargos o abonos en las cuentas o depósitos afectados
o cancelarlos desde el momento en que todos los titulares de aquellos faciliten su NIF.
Debe tenerse en cuenta que, si las cuentas o depósitos están a nombre de: - menores de

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 edad o incapacitados, debe consignarse su NIF y el de su representante legal; - varios
titulares, autorizados o beneficiarios, debe constar el NIF de todos ellos. El régimen indicado
de identificación de cuentas no es aplicable cuando se trate de cuentas de euros y de divisas,
sean cuentas de activo, de pasivo o de valores, a nombre de personas o entidades que
hayan acreditado la condición no residentes en España, salvo que se trate de cuentas cuyos
rendimientos se satisfacen a un establecimiento de su titular situado en España.
Operaciones con cheques:
1. En el supuesto de libramiento por la entidad de crédito de cheques contra la entrega
de efectivo, bienes, valores u otros cheques, debe comunicarse el NIF del tomador,
salvo que se trate de cheques librados contra una cuenta bancaria. La entidad de crédito
debe dejar constancia del libramiento del cheque y de la identidad del tomador.
2. Las entidades de crédito exigen la comunicación del NIF a las personas y entidades
que presenten al cobro cheques emitidos por una entidad de crédito, cualquiera que sea
su importe, cuando el abono no se realiza en una cuenta bancaria, así como cuando se
trate de cheques librados por personas distintas por cuantía superior a 3.000 euros. En
ambos casos, la entidad de crédito debe dejar constancia del cobro del cheque y de la
identificación del tenedor que lo presente al cobro. Si los tomadores o tenedores de los
cheques son menores de edad o incapacitados, debe consignarse su NIF y el de su
representante legal. Cuando los tomadores o tenedores de los cheques sean personas
físicas o entidades que declaren ser no residentes en España, el NIF puede sustituirse
por el número de pasaporte o número de identidad válido en su país de origen.
En las operaciones de cambio de moneda y compra de cheques de viaje por importe inferior a
3.000 euros, no es necesario comunicar el NIF a las entidades de crédito por quien acredite su
condición de no residente en el momento de la realización de la operación.
En el nº 8864 s. se analizan las obligaciones especiales de información que tienen las entidades
de crédito en relación con el NIF.

La acreditación de la condición de no residente ante la entidad que corresponda, a los exclusivos

efectos previstos en los apartados anteriores, puede efectuarse a través de un certificado de residencia
fiscal expedido por las autoridades fiscales del país de residencia o bien mediante la declaración de
residencia fiscal (modelo aprobado por la OM EHA/3496/2011 ).

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 Revocación del NIF
(RGGI art.147;
LGT disp.adic.6ª)
8860 Se prevé que la Administración tributaria pueda revocar el NIF asignado, cuando en el curso de
las actuaciones de comprobación censal realizadas conforme a lo dispuesto en RGGI art.144.1 y
2 o en las demás actuaciones y procedimientos de comprobación o investigación, se constaten,
entre otras, las siguientes circunstancias:
1) No aportación en plazo por las personas o entidades a las que se ha asignado un NIF
provisional, de la documentación necesaria para obtener el NIF definitivo (nº 8851.2 ), salvo
que justifiquen la imposibilidad de su aportación.
2) Concurrencia de alguno de los supuestos establecidos para que la AEAT dicte acuerdo
de baja provisional en el Indice de entidades (ver nº 3488 ).
3) Imposibilidad de practicar notificaciones al obligado tributario en el domicilio durante
un período superior a un año y después de realizar al menos tres intentos de notificación
o haberse dado de baja deudas por insolvencia durante tres períodos impositivos o de
liquidación.
4) Comunicación mediante declaración censal a la Administración tributaria del desarrollo
de actividades económicas inexistentes.
5) Constitución de una sociedad por uno o varios fundadores y transcurso del plazo de
tres meses desde la solicitud del NIF sin haber iniciado la actividad económica o los actos
que de ordinario son preparatorios para el ejercicio efectivo de la misma, salvo acreditación
suficiente de la imposibilidad de realizar dichos actos en el mencionado plazo. En el
supuesto de entidades constituidas con la finalidad específica de la posterior transmisión a
terceros de sus participaciones - RGGI art.4.2.l- , se pospone el cómputo del plazo antes
citado hasta la presentación de la declaración censal por la que se debe comunicar, en el
plazo de un mes desde la transmisión, las modificaciones existentes respecto de los datos
consignados en las declaraciones anteriores ( RGGI art.12.2 ).
6) Constatación de que el mismo capital ha sido utilizado para constituir una pluralidad de
sociedades, de forma que, de la consideración global de todas ellas, se deduce que no se
ha producido el desembolso mínimo exigido legalmente.
7) Comunicación del desarrollo de actividades económicas, de la gestión administrativa o
de la dirección de los negocios, en un domicilio aparente o falso, sin justificar la realización
de dichas actividades o actuaciones en otro domicilio diferente.
8) El hecho de que las personas o entidades a que se refiere la LIVA art.14 , dejen de estar
incluidas en el Registro de operadores intracomunitarios, implica la revocación automática
del NIF/IVA específico asignado ( RGGI art.3.3 ).
Procedimiento
(LGT disp.adic.6ª;
RGGI art.147)
8861 El acuerdo de revocación requiere la previa audiencia al obligado tributario por un plazo de 10
días, contados a partir del día siguiente al de la notificación de la apertura de dicho plazo, salvo
que dicho acuerdo se incluya en la propuesta de resolución a que se refiere el RGGI art.145.3
(procedimiento de rectificación censal).
La revocación debe ser objeto de publicación en el BOE y de notificación al obligado tributario.
La publicación debe efectuarse en las mismas fechas que las previstas para las notificaciones por
comparecencia (nº 8236 ).
La Administración tributaria puede rehabilitar el NIF mediante acuerdo, con los mismos requisitos
de publicidad que los establecidos para la revocación. Las solicitudes de rehabilitación sólo son
tramitadas si se acompañan de documentación que acredite cambios en la titularidad del capital de
la sociedad, con identificación de las personas que han pasado a tener el control de la sociedad, así

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 como documentación que acredite cuál es la actividad económica que la sociedad va a desarrollar.
Si en el plazo de tres meses no existe resolución expresa de la solicitud de rehabilitación, debe
entenderse denegada.

La publicación de la revocación del NIF en el BOE implica que salvo rehabilitación o

asignación de un nuevo NIF: a. El registro público correspondiente ha de extender en
la hoja abierta a la entidad a la que afecte la revocación una nota marginal en la que se
haga constar que no puede realizarse inscripción alguna que le afecte. b. Las entidades de
crédito no realizan cargos o abonos en las cuentas o depósitos de las personas jurídicas o
entidades sin personalidad a quienes se revoque el NIF. c. No es posible emitir el certificado
de estar al corriente de las obligaciones tributarias (ver nº 8363 ). d. Se causa baja en el
Registro de operadores intracomunitarios y en el Registro de devolución mensual (nº 6693
s. ; antes, Registro de exportadores). La entidad ha de cumplir las obligaciones tributarias
pendientes utilizando transitoriamente el NIF revocado.
En la página web de la AEAT se puede obtener un fichero con la relación de NIF que
están revocados, o que han sido rehabilitados. Además, en la sede electrónica de la AEAT
también se puede consultar si un NIF concreto está o no revocado.

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 Obligaciones especiales de información
(RGGI art.27 .2.c, 28 .3 y 4, 40 , 41 y 51)
8862 Existe la obligación de suministrar cierta información relativa al NIF por parte del Consejo General
del Notariado y de las entidades de crédito (nº 8864 s. ).
Consejo General del Notariado
(RGGI art.27 .2.c y 51)
8863 El Consejo General del Notariado debe presentar telemáticamente a la Administración tributaria
una declaración informativa mensual, informando del nombre y apellidos de los comparecientes
o de las personas o entidades a quienes representen al otorgar escrituras o documentos en los
que se formalicen operaciones sobre inmuebles o cualquier otro acto o contrato con trascendencia
tributaria, en las que se den las siguientes circunstancias:
– que no se haya comunicado su NIF;
– que no hayan identificado los medios de pago empleados por las partes, cuando la
contraprestación haya consistido en todo o en parte en dinero o signo que lo represente.
Cada declaración informativa se debe realizar antes de finalizar el mes e incluye las operaciones
realizadas durante el mes precedente.
Entidades de crédito
(RGGI art.28 .3 y 4, 40 y 41)
8864 Estas entidades han de comunicar a la Administración Tributaria los siguientes datos o hechos:
a) Las cuentas u operaciones, aunque hayan sido canceladas, cuyo titular no haya acreditado
su NIF dentro del período permitido al efecto (nº 8859 ). La declaración se presenta en el modelo
195 ( OM 21-12-2001 ).
b) En relación con los cheques, las entidades de crédito han de comunicar:
– los librados contra entrega de efectivo, bienes, valores u otros cheques, salvo los librados
contra una cuenta bancaria; y
– los que abonen en efectivo -no en cuenta bancaria-, emitidos por una entidad de crédito
o, que habiendo sido librados por personas distintas, tengan un valor facial superior a 3.000
euros. La declaración ha de formularse en el modelo 199 ( OM 21-12-2001 ). Los modelos
195 y 199 han de presentarse de forma electrónica por internet, aunque se admite también
la presentación en soporte directamente legible por ordenador cuando contengan más de
10.000.000 de registros ( OM 21-12-2001 ; OM HAP/2194/2013 ).

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 Infracciones y sanciones
8865 Ver a este respecto lo expuesto en el nº 8577 .

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