Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Lucrul Individual
STUDIU DE CAZ
BELIZE
La disciplina
· P
lanificare fiscală
Responsabilă de disciplină:
A efectuat:
Țurcan Tatiana
M_GFCA 181
Chișinău, 2019
Introducere
Un anumit stat este paradis fiscal daca, prin legislatia sa fiscala favorizeaza deschiderea
de companii offshore, care sa-si desfasoare activitatea comerciala in afara granitelor
respectivei tari.
O parte a doctrinei existente in aceasta materie prezinta ca alternativa a societatilor
comerciale offshore “evaziunea fiscala legala”. Constituirea unei astfel de societati
comerciale intr-un “paradis fiscal” reprezinta o tehnica de evitare a politicii fiscale practicate
de statul in care au constituita o alta societate comerciala, prin care isi deruleaza, in fapt,
activitatea comerciala.
In lume exista aproximativ 70 de paradisuri fiscale.Unele,dupa ce au disparut, asa cum
este cazul Libanului, renasc din propria cenusa. Altele, asa cum este cu Elvetia, sunt pe cale
de disparitie sau au disparut de curand, cum este Hong Kong-ul.Concomitent, in alte locuri se
nasc paradisuri noi.Altele, sunt totodata paradisuri de vacanta:Arhipelagul Caraibelor,
Insulele Cook.
Conceptele de paradis fiscal si de companie offshore sunt strans legate; astfel, tara
paradis fiscal ofera conditii de impozitare favorabile companiilor offshore, in sensul ca
acestea din urma nu realizeaza venituri pe teritoriul sau. De aceea o asemenea companie este
scutita de impozit nu pentru ca este offshore, ci pentru ca este offshore intr-un paradis fiscal.
Infiintarea unei societati offshore presupune existenta unui capital social al carui
cuantum variaza in functie de legislatia locului unde este infiintata, a documentelor de
infiinatre si de plata unei taxe de constituire. De exemplu, in Bermuda, capitalul minim este
de 1 dolar, in Costa Rica de 100 dolari.
Cele mai des intalnite forme juridice de infiintare a unui offshore sunt:
-Limited Lability Company(LLC)
-International Business Corporation (IBC)
Alte entitati comerciale cunoscute in practica offshore sunt trustul, sole
trader(comerciant persoana fizica), societatea de asigurari captive,holdingul, anstaltul si
stiftungul(institutie non-profit).
Pentru infiintarea unei societati offshore este necesara parcurgerea etapelor
obisnuite ale infiintarii oricarei companii, cu precizarea ca legislatia care guverneaza aceste
paradisuri fiscale este caracterizata de un nivel redus al birocratiei, de taxe mici practicate in
sensul infiintarii unei astfel de societati comerciale si de o fiscalitate extrem de redusa.
Infiintarea unei astfel de societati presupune existenta unui capital social al carui cuantum
variaza in functie de aceasta legislatie specifica locului unde este infiintata societatea, a
documentelor de infiintare si de plata unei taxe de constituire.
Pentru a inregistra o companie offshore, trebuie sa: 1.
alegeti zona de inregistrare a firmei
2. alegeti denumirea firmei(numele trebuie sa fie clar, usor de pronuntat pentru a nu
provoca confuzii;se aleg cel putin doua variante, pentru eventualitatea ca primul nume nu
este disponibil)
3. alegeti tipul firmei: LLC(echivalentul SRL) sau
Corporatii(echivalentul SA)
4. decideti numarul de actiuni si valoarea lor(consemnat in Statutul de organizare)
5. inregistrati firma
Inregistrarea dureaza in medie, intre patru si sase saptamani, dar, in caz de urgenta,
platind un pret substantial, societatile de consultanta pot livra astfel de firme in 48 ore.
Belize este o tara mica situata pe coasta de est a Americii Centrale.Tara este o monarhie
constitutionala si o democratie parlamentara.
Granita de Nord cu Mexic este de o importanta strategica pentru extinderea sectorului de
productie, Acordul Nord-American NAFTA prevede accesul liber si usor pe pietele din SUA,
cu camioane de bunuri prin Mexic, la frontiera de sud a SUA.
Entitatile offshore din Belize pot lua din cele 3 forme: IBC, Trust si conturile
bancare offshore.
Actul International de Afaceri din 1990 interzice in mod special o IBC de la :
-desfasurarea activitatilor economice locale
-detinerea in proprietate oricarui interes
belizean -intreprinderea de afaceri in
sectorul bancar
-nu exista cerinte minime de capitalizare
-nu exista nicio cerinta pentru o reuniune a membrilor si a directorilor
-doar un singur director si actionar sunt necesari si un secretar este optional
-nu poate emite actiuni, obligatia de creanta sau alte titluri la orice persoana din
Belize sau orice companie locala
Formalitati de constituire a companiilor offshore
Taxe de deschidere : 1294 USD
Taxe pentru biroul inregistrat si pentru agentul inregistrat : 1164 USD
Taxe si cheltuieli anuale : 130 USD
Date de inmatriculare
Secretar / Agent registrat Agent registrat local este cerut prin lege
Taxe anuale
Fig. 2
Exista multe beneficii la formarea unui trust offshore in Belize:
-conservarea averii familiei si continuarea afacerii de familie;
-transferarea bogatiei la mostenitori intr-un mod eficient de impozitare;
-protectia activelor impotriva litigiilor vexatorii; -pastrarea
stabilitatii financiare;
-permite dreptul de proprietate asupra bunurilor care urmeaza sa fie separat dobandite de la
utilizarea si exploatarea proprietatii;
-cresterea de recunoastere in jurisdictii importante de drept civil;
-consolidarea proprietatii asupra activelor detinute in intreaga lume intr-o singura locatie;
-reducerea/eliminarea impozitelor pe succesiune care decurg la decesul fondatorului, in tarile
lor de origine
Contribuabilul nu are persoane in intretinere, iar salariul sau lunar depaşeşte 3.000 RON,
deci nu are dreptul la deducerea personala. Astfel, baza de impozitare, care se determina ca
diferenta dintre venitul net şi deducerea personala, este egala cu venitul net, adica 50.256
RON. Impozitul sau pe salariu se determina aplicand cota unica de 16% bazei de impozitare,
astfel, contribuabilul platind un impozit de 8.041 RON.
In tabelul urmator se poate observa situatia salariului net de care poate beneficia
contribuabilul:
Tabelul 1 – Calculul salariului net şi a sumelor retinute de stat
Tabelul 2(Folosirea companiei offshore ca furnizor de servicii pentru agentul economic
roman in anul de infiintare)
Apelarea in acest
caz la compania offshore
din Belize duce la
obtinerea unui venit net
mai mare cu nu mai
putin de 13.467 RON in
primul an de functionare
a companiei offshore ,
avantajul fiind evident.
Tabelul 3 – Folosirea companiei offshore ca furnizor de servicii pentru agentul economic
roman in anii ulteriori:
e observa o injumatatire in acest caz a cheltuielilor prilejuite de apelarea la compania
S
offshore, rezultand o diferenta favorabila considerabila: 15.640 RON.
Tabelul 1 – Stabilirea profitului net al beneficiarului, in cazul neapelarii la compania
offshore
Tabelul 2 – Stabilirea profitului net al beneficiarului, in cazul apelarii la compania
offshore
In exemplu s-a presupus ca beneficiarul are deja o companie offshore infiintata in
Antigua (a platit deja taxa de inregistrare de 350 USD), care este scutita de plata impozitului
pe profit şi plateşte pentru aceasta scutire o redeventa anuala de 350 USD şi un cost mediu al
gestiunii delegate de 350 USD – se considera un curs USD de 2,75 RON.
Tabelul 3 – Evidentierea beneficiilor fiscale rezultate din folosirea companiei offshore ca
intermediar
Concluzii
Paradisurile fiscale au fost si raman un mod cat se poate de fiabil de a ocoli fiscalitatea
excesiva din anumite tari,si cat timp vor fi diferente semnificative de legislatie fiscala intre
state, ele vor prospera.
Marea majoritate a investitorilor ce constituie companii offshore cauta doar un regim
fiscal mai bland , insa exista si organizatii care gasesc in paradisurile fiscale instrumentul cel
mai eficient pentru spalarea banilor din afaceri ilegale, atingand astfel un nivel destul de
ridicar de legalitate. Din acest punct de vedere, in cazul in care legile unei anumite tari lasa
loc de interpretari sau pot fi ocolite, recurgerea la paradisurile fiscale poate fi o adevarata
cutie a Pandorei, care poate duce la o “hemoragie” de fonduri peste granita, afectand grav nu
numai veniturile fiscale, dar si PIB-ul tarii respective.
Ideea ce se desprinde din analiza activitatii companiilor offshore este aceea ca pentru a
profita de avantajele lor trebuie ca cel interesat sa aiba un nivel al veniturilor destul de ridicat,
care sa permita plata taxelor din paradisul fiscal vizat, deloc modice. Este interesant de
observat şi faptul ca in majoritatea paradisurilor fiscale, pe masura ce venitul rulat prin aceste
tari este mai mare, cu atat taxele aferente se reduc ca pondere in totalul venitului, situatie care
incurajeaza fluxul suplimentar de bani „pedepsind” tarile cu fiscalitate excesiva, saracindu-le
in cele din urma produsul intern brut. Astfel, un om de afaceri cu ceva experienta in domeniul
comertului international, bine informat şi fara aversiune pentru risc poate pune bazele unui
adevarat imperiu financiar pornind cu o companie offshore.
Fig. 3