Sunteți pe pagina 1din 23

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

Departamentul „Finanţe şi Bănci”

Lucrul Individual
REFERAT
Planificarea fiscală internațională

La disciplina

· Planificare fiscală

Responsabilă de disciplină:

Caprian Iulia, dr.conf.univ.

A efectuat:

Țurcan Tatiana

M_GFCA 181

Chișinău, 2019

Cuprins
Capitolul I. Paradisul fiscal - instrument al evaziunii fiscale internaționale

Capitolul II. Modalități de folosire a paradisurilor fiscale

Capitolul III. Compania Offshore ca instrument al planificării fiscale


internaţionale

Concluzii

Bibliografie

Capitolul I. Paradisul fiscal - instrument al evaziunii fiscale internaționale

În literatura de specialitate paradisurile fiscale pot îmbrăca diverse definiții.


Conform economistului Hoanță paradisurile fiscale sunt centre financiare care oferă
condiții de impozitare mai favorabile.
În viziunea economistei Corduneanu paradisurile fiscale reprezintă orice țară care
este considerată ca atare și care dorește să fie astfel, sau orice teritoriu în care persoanele
fizice sau societățile au impresia de a fi impuse mai puțin decât alt undeva.

Avantaje fiscale Avantaje conexe privind

scutire de impozit secretul operaţiunilor

aplicarea unor cote de impozitare extrem privind contabilitatea (în unele ţări nu este
de reduse necesară ţinerea contabilităţii, plătindu-se
doar o taxă, ex. Bahamas, Belize)

privind conducerea sau acţionarii (care îşi


pot păstra anonimatul)

Tabelul. 1

Clasificarea paradisurilor fiscale

1. În funcție de sistemul de impunere:

• Țări în care veniturile realizate în străinătate sunt scutite total de impozitul pe profit
plătindu-se astfel o taxă anuală fixă;

• Țări în care baza de impozitare nu este profitul, ci valoarea capitalului social;

• Țări în care impozitarea are loc în sistem liniar – indiferent de valoarea profitului
realizat se impune un venit fix.

2. După specificul propriu avem:

• Țări specializate în industria maritimă (Malta);

• Țări specializate pe industria financiar – bancară (Luxemburg);

• Țări specializate pe sistemul valorilor mobiliare, imobiliare și financiare (Monaco).

3. Pe zone geografice:

• Țări ce fac publicitate pe piașa SUA, Canadei;

• Țări ce fac publicitate pe piața Marei Britaniei.

4. În funcție de importanță:

• Paradisuri fiscale principale;

• Paradisuri fiscale secundare.


Printre paradisurile fiscale principale avem următoarele categorii de țări:

a) Țări care nu aplică nici un fel de impunere asupra veniturilor și creșterii de capital pt
persoanele fizice (Principatul Monaco, Insulele Bermude);

b) Țări în care impozitul pe venit este stabilit pe o bază teritorială (Konkong, Insulele
Filipine),

c) Țări în care cotele de impunere sunt ft scăzute (datorate acordurilor privind evitarea
dublei impuneri cu țările în care fiscalitatea este ridicată) (Cipru, Elveția, Irlanda);

d) Țări care oferă avantaje specifice societăților de tip holding (ex: reduceri parțiale a
impozitului pe venit)(Luxemburg, Olanda);

Printre paradisurile fiscale secundare distingem:

a) Țări mici care sunt caracterizate printr-o suprafață mică și o populație redusă numeric.
Acestea nu ,îmbină toate caracteristicile paradisurilor fiscale (Vatican);

b) Țări industrializate (SUA, Franța, Germania, Austria).

Factorii ce determină alegerea unui paradis fiscal pot fi:

1. Generali; 2. Particulari; 3. Specifici.

Factorii generali sunt:

a) Statutul juridic;

b) Consensul politic;

c) Situația geografică;

d) Stabilitatea politică și economică;

e) Structura socială;

f) Moneda și controul schimburilor;

g) Regimul fiscal.

Factorii particulari sunt:

a) Domiciliul sau rezidența persoanelor fizice;

b) Sediul societății și transferul acestora;


c) Transferul capitalurilor;

d) Accesibilitatea paradisului;

e) Asigurarea secretului operațiunilor

f) Existența acordurilor fiscale.

Factorii specifici țin de particularitățile diverse ale regimurilor juridice, ale


sistemelor fiscale și avantajelor acordate de guvern.

Principalele caracteristici ale paradisurilor fiscale:

1. Impozitele scăzute sau chiar neexistente asupra veniturilor, atât pentru persoane
fizice, cât și juridice;

2. Protecția prin lege a operațiunilor financiare sau/și comerciale și refuzul de a coopera


cu organe fiscale străine;

3. Dispun de acorduri fiscale în vederea evitării dublei impuneri a veniturilor cu țările


industrializate;

4. Aceste entități, pentru a asigura un regim fiscal privilegiat, își adaptează în


permanență legislația fiscală în concordanță cu evoluția acesteia în plan internațional;

5. Dezvoltarea unui sistem bancar lipsit de reglementare restrictive care asigură


rapiditatea operațiunilor în interiorul și în afara hotarelor.

Este firesc să ne punem întrebarea: De ce nu trebuie să plătească impozit (sau de ce


plăteşte un impozit foarte mic) o companie offshore? În toate paradisurile fiscale regimul
uşor de impozitare este garantat prin LEGE. De exemplu în Insulele Virgine Britanice
legea generală a impozitului din 1984 stabileşte că, companiile offshore nu trebuie să
plătească nici un impozit indiferent care este valoarea profitului, cifra de afaceri sau a
capitalului social.
Singura obligaţie a acestor companii este plata unei taxe fixe de 300 USD. În
Bahamas şi în Belize această taxă anuală este de 100 USD, în Panama 150 USD. Aceste
sarcini fiscale sunt mult mai uşor de suportat decât impozitul pe profit de 30-50% impuse
de ţările europene.
Fig. 1. O diagramă comparativă a jurisdicțiilor companiilor offshore comune

Există un articol pentru fiecare tip de companie care detaliază beneficiile și cerințele
sale. Am evaluat multe dintre jurisdicțiile de top cu un sistem de stele pentru protecția
activelor, comoditate, accesibilitate și avantaje fiscale. Formăm companii și trusturi în
toate jurisdicțiile. Deci, intenția este de a oferi un rating imparțial bazat pe trei decenii de
experiență managerială în industria serviciilor offshore.

Anguilla - Anguilla este un teritoriu din Regatul Unit, deci are un guvern stabil și un
mediu de reglementare. Legislație nu la fel de favorabilă ca Nevis, dar nimic negativ vine
în minte cu privire la această jurisdicție.

Antigua - Relații destul de bune, în general, dar legislația lor este "și eu" și nu a ținut
pasul cu rivalii din Nevis.

Aruba - Situat în zona Caraibelor de pe coasta venezueleană și o parte din Regatul


Țărilor de Jos. Limbile oficiale sunt limba engleză, olandeză și locală Papiamento.
Guvernul stabil și unul dintre insulele mai sigure din Caraibe. O bună alegere pentru
încorporarea și formarea LLC. Locația preferată a conducerii noastre în Caraibe, dar nu
la fel de bună ca Nevis pentru legislația companiei.

Bahamas - Un fost campion. Dar legislația lor nu a ținut pasul cu vremurile. În plus,
reglementarea a depășit avantajele. Deci, nu rău, dar nu la fel de strălucitor ca reputația
trecutului.

Bahrain - Legislație de protecție în favoarea rezidenților locali și ridicarea sprancenelor


bancherilor atunci când există un volum mare de tranzacții în Orientul Mijlociu.
Barbados - Legislație decentă, dar nimic deosebit ... dacă nu locuiți în Canada.
Canadienii pot primi beneficii fiscale. Consultați-vă cu un contabil autorizat pentru a
vedea dacă acest lucru este potrivit pentru dvs. Dacă așa, sună-ne. Vom forma unul
pentru tine.

Belize - Competență foarte bună. Ne place în mod special țările cele mai puțin
dezvoltate, ceea ce este aproape echivalent cu LLC în alte regiuni. Mita și banii în cadrul
tranzacțiilor de la masă sunt obișnuite și crime de înaltă în Belize City, împiedică
reputația. (Deși destul de sigur în zonele turistice de coastă.) Unul dintre centrele noastre
bancare favorite din regiunea Caraibelor. Bun pentru mai puțin de $ 250,000. Pentru
orice altceva de mai sus, am merge cu un cont bancar Nevis LLC sau Belize LDC plus
Elveția, Luxemburg sau Liechtenstein. Sunați-ne și vă putem ajuta să faceți acest lucru.

Bermuda - Un fost campion care se bazează pe vechea sa reputație de lungă durată. Un


coșmar regulator. Zece-cincisprezece ori mai scumpe decât multe alte jurisdicții, în ciuda
faptului că legislația lor rămâne în spatele timpului (comparați Nevis, Insulele Cook,
Belize). Prea mult timp pentru a forma decât alte jurisdicții. Solicitările de informare cu
privire la diligența (know-your-client) sunt în mod constant îndeplinite cu alte solicitări
de diligență. Un loc frumos de vizitat, dar nu și pentru formarea companiei. Nu-ți
folosești memoria despre reputația trecută. Utilizați realitatea de astăzi și realizați că nu
merită banii sau hassle-ul. Vizitați acest loc minunat, dar înființați o companie în altă
parte. Pe de altă parte, aceștia au un sector financiar dezvoltat și destul de respectat și
furnizori asociați (deși puțin pretențioși). Deci, dacă banii sunt mai puțin importanți decât
prestigiul perceput și preferați să purtați un Patek Philippe (un ceas de mână foarte
scump) decât un Rolex, sunați-ne. Am stabilit un număr de companii aici.

Bonaire - O parte din Olanda, această insulă controlată de Olanda este un loc minunat de
vizitat. Legea corporatistă este bună, dar nu superioară celor din regiune.

Brazilia - Coșmar regulator de timp. Necesită un sigiliu de aprobare din partea


guvernului federal (care durează o perioadă), apoi statul (care durează un timp mai mult)
și guvernul municipal (oraș) (care necesită și mai mult timp). Nu putem obține aprobarea
primului nivel de birocrație fără aprobarea prealabilă. Oficialii guvernamentali au știut să
încetinească procesul de înregistrare, cu excepția cazului în care sunt plătite mită (ceea ce
nu este legal, deci trebuie să ne abținem). Formați doar o companie aici, dacă trebuie să
faceți afaceri în Brazilia. Am format numeroase companii braziliene. Deci, dacă ne-ați
forma unul aici, nu fi surprins dacă vă place să ne sunați și să întrebați: "De ce este atât
de mult timp?" Acum știi.

Insulele Virgine Britanice (BVI) - Fosta jurisdicție a campionilor care a devenit prea
reglementată. A devenit un sector al autorităților de reglementare, al autorităților de
reglementare și al autorităților de reglementare. Asta ar fi acceptabil dacă prețurile lor ar
fi scăzute și legile lor ar fi superioare. Deși taxele de formare destul de rezonabile, legile
lor nu au respectat cerințele actuale. Un loc bun pentru a forma o companie, dar alte
jurisdicții din regiune sunt mai bune.
Brunei - Reglementări decente, șeful statului foarte bogat, dar companiile sale nu distrug
pământul. Companiile pot avea 100% proprietate străină, protecție pasivă, nu are capital
social minim, doi acționari minim. Engleză este al doilea limbaj oficial.

Bulgaria - Nordul Greciei și al Turciei. Ajunge la Marea Neagră. Deoarece face parte
din UE, aceasta poate fi o alegere bună pentru cei care doresc un cont PayPal sau
Amazon, deoarece aceste companii vor face afaceri cu companii de aici.

Insulele Cayman - Fosta jurisdicție. Cu toate acestea, spre deosebire de Nevis și Insulele
Cook, legile nu au ținut pasul cu cerințele actuale de protecție a activelor. Formarea
companiei este foarte costisitoare în comparație cu alte jurisdicții populare care au
statuturi de protecție a averilor mult mai bune. Depinde de dependența de trecut de
reputația sa trecută în încercarea de a-și justifica onorariile, care nu sunt justificate.

Chile - taxe foarte scumpe în curs de desfășurare deoarece compania are nevoie de un
administrator local (obligatoriu) între $ 1200 și $ 3500 pe lună plus o adresă legală la $
750 pe lună plus aproximativ $ 990 pe lună în taxe administrative până când afacerea
funcționează. Există regulamente din capitolul XIV din Compendiul privind
reglementările valutare ale Băncii Centrale a Chinei. Ca urmare, profesioniștii locali
trebuie să propună o alternativă de planificare fiscală pentru fluxul de capitaluri sau
credite, inclusiv consiliere privind sarcinile fiscale și dovada veniturilor.

China - Foarte restrictiv pentru cine poate deține o companie și ce tip de afacere este
permisă. Întreprinderile cu capital integral străin sunt una dintre puținele companii pe
care străinii le pot deține și controla. Foarte scump și consumator de timp proces de
formare a companiei care poate dura două până la cinci luni. Trebuie să furnizați mai
întâi un plan de afaceri în limba chineză guvernului. Vor fi aprobate numai dacă tipul de
afacere se califică. Nu toate tipurile sunt aprobate și lista tipurilor se schimbă continuu.
Proprietarul trebuie să prezinte resurse semnificative și operațiuni de afaceri existente.
Trebuie să prezinte bugetul și planul pentru gestionarea capitalului, inclusiv salariile și
beneficiile pentru angajați. Trebuie, de asemenea, să prezinte închirierea spațiilor de
birouri înainte de depunerea companiei.

Comore - Situat între Mozambic și Madagascar lângă coasta Africii de Est. A Comoros
SRL are următoarele avantaje: fără impozite, proprietate străină 100%, intimitate, un
membru care poate fi, de asemenea, singurul administrator, minim de capital social
minim și răspundere limitată. Membrii nu sunt publici. Managerii sunt. Sunt disponibili
manageri nominali.

Insulele cook - cea mai bună jurisdicție pentru trusturile de protecție a activelor; Cele
mai bune două jurisdicții, în spatele Nevis, pentru LLC-uri și corporații offshore.

Curacao - În Caraibe, la nord de Venezuela. Proprietate străină 100%, impozite fără taxe
sau mici, un singur acționar care poate fi singurul director, fără capital social minim. Un
loc plăcut pentru a vizita și statut de companie decentă.
Cipru - Mai popular pentru europeni decât pentru americani. Criza financiară și bancară
și datoria guvernamentală excesivă i-au dat ochi negri.

Danemarca - Economie bună, dar dacă nu aveți nevoie să faceți afaceri în Danemarca,
nu veți avea beneficii semnificative.

Dominica - Una dintre cele mai bune jurisdicții din Caraibe, dar nu la fel de benefică ca
Nevis pentru protecția activelor. Mita și sub masă plățile către oficiali guvernamentali
reprezintă un mod de viață.

Olandeză / olandeză - Economie bună, dar dacă nu trebuie să faceți afaceri aici, nu
există beneficii semnificative. Ne pare rău, fostul acord de economisire fiscală "olandeză
Sandwich" utilizat anterior de mari companii publice nu mai este disponibil.

Egipt - fără beneficii semnificative.

Estonia - fără beneficii semnificative.

Finlanda - O economie bună, dar dacă nu aveți nevoie să faceți afaceri în Finlanda, nu
veți avea beneficii semnificative.

Franţa - Economie bună, dar dacă nu aveți nevoie să faceți afaceri în Franța, nu veți
avea beneficii semnificative.

Germania - Economie bună, dar dacă nu aveți nevoie să faceți afaceri în Germania, nu
veți avea beneficii semnificative.
Gibraltar - Destul de bun, dar nu se potrivește cu competiția din Caraibe și Pacificul de
Sud.

Guatemala - Țară periculoasă și criminală. Reglementarea funcționării amok. Frustrator


și consumator de timp coșmar regulator.

Hong Kong - Regiune cu o economie puternică și o parte din China. Mult mai ușor și
mai puțin costisitor pentru a forma o companie aici decât China. Nu este nevoie să
călătoriți aici pentru a forma o companie, dar semnatarii trebuie să călătorească aici
pentru a deschide un cont bancar.

Islanda - Țară frumoasă cu oameni minunați, dar corporațiile lor nu sunt cu nimic
deosebite.

India - Destul de dificil de stabilit. Corporațiile și societățile cu răspundere limitată pot


avea proprietari străini cu număr de 100, dar trebuie să depună o declarație auditată a
conturilor lor anuale. Sedintele actionarilor trebuie sa aiba loc in India. Evidența
acționarilor, directorilor, auditurilor și înregistrărilor financiare este o chestiune publică.
Irlanda - Foarte reputație, guvern stabil, vorbitor de limbă engleză, cu un nivel scăzut de
impozitare. Compania trebuie să aibă fie un director local, fie să plătească o obligație de
asigurare.

Insula Barbatului - Într-un cuvânt, frustrant. Cu câteva cuvinte: frustrant și


consumatoare de timp. Foarte populară paradis fiscal, cu beneficii uriașe. Cu toate
acestea, acum este un coșmar regulator. Odată ce sunt furnizate documentele excesive de
"due diligence" (know-your-customer), nu vă surprindeți dacă vi se cere să trimiteți mai
multe documente. Odată ce trimiteți mai multe documente, nu fiți surprinsi de cererile
pentru mai multe. După mai multe runde de frustrare pentru a obține compania dvs., care
nu este atât de specială, vă veți dori să fi plecat cu Nevis.

Israel - Economie destul de bună. Dacă nu aveți o conexiune deosebit de inimă cu


Israelul (care mulți fac) sau dacă nu începeți o afacere aici, legile nu sunt semnificativ
mai bune decât alte jurisdicții.

Labuan - Sunt acceptabile companiile acționarilor. Deschiderea contului bancar este


destul de ușoară. Urmează legea comună engleză. Atât culturile asiatice cât și cele
islamice.

Letonia - Cea mai populară bancă offshore a avut probleme de reglementare.

Liberia - Dacă aveți nevoie pentru a forma o companie în Africa, Liberia și Africa de
Sud sunt două dintre cele mai ușoare și mai rapide locuri pentru a face acest lucru.

Lichtenstein - venituri extrem de ridicate pe cap de locuitor; unul dintre cele mai mari
din întreaga lume. Formarea companiei este costisitoare, cu un nivel mediu de diligență
necesară în comparație cu alte jurisdicții. Sector bancar puternic.

Luxemburg - Venit extrem de ridicat pe cap de locuitor. Formarea companiei este


costisitoare, cu un nivel mediu de diligență necesară în comparație cu alte jurisdicții.
Sector bancar puternic.

Madeira - Competență destul de bună, mai ales dacă locuiți într-o țară care nu
impozitează veniturile mondiale. Multe opțiuni fără taxe.

Malaezia - Ei au grijă de propriile lor. Dacă nu sunteți un malaysian, nu atât de mult.


Cele mai multe companii trebuie să aibă proprietari locali, birouri, ofițeri și angajați.

Maldive - Nu știm prea multe despre această jurisdicție, care, cu experiența acumulată de
30 în industrie, probabil spune ceva. Dacă ar fi fost special, am fi auzit mai multe despre
asta.

Mauritius - Unul dintre cele mai bune jurisdicții. Mai popular pentru europeni decât
pentru cei din SUA. GBC I este un termen fantezist pentru "compania locală". Străinii
pot deține 100% dintr-un GBC II.
Mexic - Dacă faceți afaceri în Mexic, mergeți la el. În caz contrar, nu există beneficii
semnificative.

Micronezia - Un teritoriu american. Dar altul decât nimic nu iese în evidență.

Monaco - Locul frumos (și scump). Dar legea corporatista nu este nimic special.

Maroc - țara islamică din Africa de Nord. Mai bine să vizitați această companie
frumoasă decât să vă formați o companie aici, dacă, din anumite motive, nu trebuie să
faceți afaceri aici.

Nauru - Nimic nu se remarcă ca fiind deosebit de bun sau rău în comparație cu alte
jurisdicții. Nauru IBC-urile au proprietate străină 100%, nu există taxe, confidențialitate,
confidențialitate, răspundere limitată, înregistrare rapidă, un singur acționar poate fi
singurul director, niciun capital minim, iar limba engleză o limbă oficială.

Olanda - Economie puternică. Formați o companie aici, trebuie să faceți afaceri aici.

Nevis - Cel mai bun paradis al companiei offshore pentru protecția activelor (LLC),
ușurința și viteza formării și a prețului. Criminalitate scăzută, în siguranță (spre deosebire
de vecinul St Kitts) și reputație. Legile se îmbunătățesc regulat pentru a ține pasul cu
cerințele moderne. Protecție avansată a activelor de la statutul de proces în statutul lor de
încredere și LLC.

Noua Zeelanda - Bună economie și guvern stabil și reputat. A luat insulele Cook sub
aripi de mai mulți ani care, pentru protecția bunurilor și a vieții private, este o alegere
mai bună decât Noua Zeelandă. Dacă doriți să faceți o afacere aici, formarea unei
companii aici este o alegere bună.

Niue - O alegere bună pentru intimitate și protecție. Nu la fel de bine ca Insulele Cook și
Nevis, ci una dintre cele mai bune jurisdicții pentru ceea ce mulți dintre clienții noștri
caută.

Panama - Foarte popular ca un paradis fiscal și de confidențialitate. Încă una dintre cele
mai bune jurisdicții, dar nu deține o lumânare la Nevis sau Insulele Cook.

Filipine - Dacă doriți să începeți un call center, începerea unei companii este un început
bun.

Polonia - De ce doriți să formați o companie în Polonia? Nu știm. Dar dacă o faci, sună-
ne, putem forma una.

Portugalia - Putem forma o companie aici. Nu știți de ce ați dori unul, dar dacă aveți,
probabil, un motiv bun. Unul poate fi pentru că doriți un cont PayPal sau Amazon.

Puerto Rico - Beneficii fiscale extraordinare pentru anumite industrii. Consultați-vă cu


consilierul dvs. fiscal. Am stabilit multe companii aici.
România - Nimic special dacă nu ai nevoie de o companie aici din vreun motiv.

Rusia - Dacă vă aflați în petrol, aurul este industria de diamante, ar putea fi nevoie de
bani pentru a fi făcute prin formarea unei companii aici. Nu este un loc ușor pentru a
forma o companie, dar putem stabili una aici.

samoa - Una dintre cele mai bune jurisdicții. Nu este la fel de bun ca vecinii săi Cook,
dar este o alegere bună.

Serbia Doo - doriți să angajați europenii într-o țară cu costuri scăzute ale forței de
muncă, unde un procent ridicat (40%) dintre persoane vorbește engleza? Lucrătorii IT, de
exemplu? Aceasta poate fi o alegere bună.

Seychelles - Unul dintre cele mai bune paradisuri de afaceri offshore din lume. Cost
rezonabil. Fusul orar foarte incomod pentru oamenii din SUA. Mai convenabil pentru
europeni.

Shanghai Free Trade Zone - Foarte restrictiv în tipurile de întreprinderi autorizate să


funcționeze. Această listă se schimbă mereu. Scumpe, consumatoare de timp și frustrant
pentru a forma. Dar, dacă aveți o companie aici, este posibil să fi înființat o companie cu
acces la cea mai mare populație din lume.

Singapur - Unul dintre locurile mai bune pentru a forma o companie din Asia pentru a
asigura confidențialitatea financiară și ușurința de formare. Cu toate acestea, locul al
doilea în spatele Hong Kong-ului. A fost nevoie de cel puțin un acționar, care poate fi o
persoană sau o companie. Are nevoie de un rezident din Singapore ca director și adresa
fizică în Singapore.

Slovacia (SRO) - Beneficiile includ următoarele: 100% proprietate străină, răspundere


limitată, confidențialitate, permite unui singur acționar / director, capital social scăzut și
apartenență la UE. Dacă aveți nevoie de o companie în UE, aceasta poate fi o alegere
bună.

Spania - Există alte jurisdicții care sunt alegeri mai bune pentru protecția activelor și
confidențialitatea financiară. De la această scriere, capitalul minim este puțin mai mult
decât 60000 euro. Va trebui să faceți o depunere într-o bancă de un sfert din această
sumă într-o bancă sau în jurul valorii de 15000 Euro înainte de a forma compania.

Sfânta Lucia - Legile privind formarea companiei sunt bune, dar nu sunt remarcabile.

St Maarten - Cel mai comun tip de companie pentru străini este BV sau "Besloten
Vennootschap" în limba olandeză. O parte din Țările de Jos, limba lor principală este
olandeză. Engleză este vorbită pe scară largă. Legile privind formarea companiei sunt
favorabile. Proprietatea străină 100% și companiile de o singură persoană sunt legale. Nu
este la fel de bun ca Nevis pentru protecția bunurilor, dar este un loc bun pentru a fi
încorporat.
St Vincent - Nu este la fel de bun ca vecinul său, Nevis, pentru protecția activelor. Un
sector bancar decent, deși există probleme de reglementare din când în când.

Surinam - Criminalitatea, corupția și mituirea funcționarilor guvernamentali sunt


obișnuite. O societate cu răspundere limitată din Surinam (NV) oferă o proprietate străină
totală, intimitate, un acționar care poate fi, de asemenea, singurul director, răspunderea
limitată și documentele în limba engleză pe care le puteți utiliza cu o traducere
certificată.

Suedia - Economie puternică și stabilă din punct de vedere politic. Taxe înalte. Nu cea
mai bună țară pentru a stoca bani pentru păstrare.

Elveţia - Îi plac băncile aici mai bine decât companiile. Poveștile incomplete de știri îi
determină pe oameni să creadă că Elveția nu este centrul bancar pe care îl fusese. Nu
neapărat așa. Ei nu vor lăsa pe oameni să-și folosească țara pentru evaziune fiscală. În
caz contrar, sistemul bancar este foarte puternic și îl recomandăm foarte mult. Formarea
companiei, însă, este destul de scumpă fără beneficiile semnificative corespunzătoare
pentru plasarea investițiilor lichide. Mai bine să formați un SRL în Nevis și să înființeze
un cont bancar elvețian. Veți avea nevoie de aproximativ jumătate de milion de dolari
pentru a deschide un cont bancar aici.

Tailanda - Are costuri scăzute ale forței de muncă și educație decentă în orașele mai
mari. Zonele rurale îndepărtate sunt mai manuale pe bază de forță de muncă. Dacă doriți
să fabricați articole cum ar fi îmbrăcămintea, formarea companiei aici este o alegere
bună.

Curcan - Cel mai popular tip de afacere este compania cu răspundere limitată. Are
nevoie de un proprietar. Capital minim de participare al 10,000 TRY pe care va trebui să
îl depuneți în timpul procesului de formare a companiei. Răspunderea acționarilor se
limitează la banii pe care i-au investit în companie.

Insulele Turks și Caicos - Străinii pot deține 100% dintr-o companie scutită. Compania
este scutită de plata impozitelor, chiar dacă noile legi fiscale sunt impuse în următorii ani
20. Proprietari și directori care nu sunt în evidențe publice. Nu este nevoie să raportați
înregistrări contabile.

Tuvalu - În Pacificul de Sud, în nord-estul Australiei și în sud-vestul Hawaii. Tuvalu


IBCs au proprietate străină 100%, fără impozite, formare rapidă, confidențialitate, capital
minim, răspundere limitată, răspundere personală limitată și limba engleză ca limbă
oficială. O alegere destul de bună. Îi place Insulele Cook mai bine pentru protecția
activelor.
Insulele Virgine SUA (USVI) - Un teritoriu din SUA cu beneficii enorme de impozit pe
profit. Beneficii fiscale favorabile pentru persoanele care deschid afaceri aici, inclusiv
până la o reducere de impozitare de până la 90% și până la 100% pentru accize,
proprietăți comerciale și impozite brute de primire. Are nevoie doar de un singur acționar
și de doi directori. Friendly pentru investitorii offshore și economia stabilă oferită de
SUA.

Emiratele Arabe Unite (EAU) - Companiile formate aici sunt în scopul de a beneficia
de economia locală, atragerea de investitori și profesioniști educați. Local corporațiile și
LLC-urile au nevoie de proprietari locali 51%. Companiile din zonele libere poate avea
proprietari străini 100, dar poate desfășura numai anumite tipuri de afaceri și numai într-
o mică bandă de teren care înconjoară portul (porturile) și trebuie să închirieze spații de
birouri acolo. Companiile offshore nu au impozit pe profit și pot avea proprietate străină
100%. Poate deține un cont în mai multe valute în Emiratele Arabe Unite. RAK
Offshore sau RAK International Company sunt companii offshore fără a avea nevoie de
prezența fizică. Foarte restrictivă în privința a ceea ce poate face în EAU. Companie
civilă este un parteneriat pentru profesioniști precum medici, avocați, ingineri și
contabili. Este de obicei necesar un agent local de servicii. O companie străină poate fi
parte-proprietar dacă se află în același domeniu.

Marea Britanie (UK) - Compania cea mai rentabilă dacă aveți nevoie de una în Europa.
Formarea rapidă. Guvern bine respectat și stabil. Desigur, nu este un loc pentru protecția
activelor, deoarece Marea Britanie recunoaște și aplică hotărâri judecătorești străine.
Poate fi un loc bun pentru cei care au nevoie de un cont PayPal sau Amazon.

Uruguay - Cunoscuta ca Elvetia Americii de Sud, companiile formate aici nu


impoziteaza activele sau veniturile externe, nici dividendele fiscale. LLC Uruguay este
singura entitate scutită de taxe din America de Sud. Pentru corporație, numai impozitele
pe profit câștigate din interiorul țării. Are nevoie de doi acționari și de un director, care
pot trăi oriunde. Dolari SUA și euro acceptate pe scară largă. Din punct de vedere
economic și stabil, cu cea mai bună rată a alfabetizării pe continent. Locatie strategica.
Nu se impozitează câștigurile de capital pentru străini. Acțiunile purtătorului sunt
disponibile. Credem că aceasta este o jurisdicție de încorporare mult mai puțin trecută.
Nu am constatat beneficii semnificative de protecție a activelor cu un URUguay LLC.

Vanuatu - La sud-est de Hawaii și la nord de Noua Zeelandă, o Companie exonerată de


Vanuatu oferă proprietate străină 100%, fără impozite, intimitate, este scutită de
majoritatea depunerilor guvernamentale. Unui acționar care poate fi singurul director este
permis. Engleză este una dintre cele trei limbi oficiale. În regiune, ne place ca Insulele
Cook trebuie să fie mai bine pentru statutul lor de protecție a activelor.
Capitolul II. Modalități de folosire a paradisurilor fiscale

Tendinta de a cauta cai si mijloace de diminuare a impozitelor s-a manifestat


probabil înca din momentul inventarii lor. Exista numeroase metode prin care se poate
realiza micsorarea impozitului datorat, însă de departe metoda cea mai eficienta si cu
gradul cel mai ridicat de legalitate de „lupta” cu fiscalitatea este Compania Offshore.
Compania offshore nu desfasoara activitate comerciala în tara în care a fost
înmatriculata, deci ea nu realizeaza venituri din tara de rezidenta, ci numai din alte tari.
Conceptele de paradis fiscal si de companie offshore sunt strâns legate; astfel, tara
paradis fiscal ofera conditii de impozitare foarte favorabile companiilor offshore, în
sensul ca acestea din urma nu realizeaza venituri pe teritoriul sau. În concluzie, o
asemenea companie este scutita de impozit nu pentru ca este offshore, ci pentru ca este
offshore într-un paradis fiscal.
De cele mai multe ori, aceste paradisuri financiare au tratate de evitare a dublei
impuneri semnate cu majoritatea statelor lumii, de aici si avantajul lor principal; în
absenta acestor tratate, conditiile de evitare a fiscalitatii din statul origine al veniturilor
companiei offshore nu mai sunt optime.
La prima vedere utilizarea acestor companii poate parea foarte complicata. În
realitate însa, o companie offshore are o structura mult mai simpla decât multe companii
onshore.

Avantajele care decurg din statutul de offshore al unei companii dintr-un paradis
fiscal se pot clasifica în doua categorii:

Ø Avantaje conexe Ø Avantaje fiscale

Avantajele conexe constau în faptul ca beneficiarul poate dispune liber, fara nici o
îngradire, de rezervele sale valutare, evitând astfel pierderile datorita diferentei de curs.
De asemenea, în multe paradisuri fiscale nu este obligatorie tinerea unei contabilitati, si
în plus, de multe ori o companie straina este mai bine vazuta decât una româneasca - un
investitor strain se bucura deseori de o încredere mai mare decât oamenii de afaceri din
tara.
Avantajele fiscale au ca principal izvor faptul ca profitul acumulat de aceste
companii se impoziteaza de obicei în statul de rezidenta, iar acestea fie nu aplica nici un
impozit, fie aplica unul foarte mic comparativ cu cele din statele în care sunt generate
veniturile, realizându-se astfel o minimizare a partii din profit platita statului în care
companiile îsi desfasoara activitatea comerciala.
O mai atenta analiza a acestor avantaje din punctul de vedere al beneficiarului
conduce la concluzii surprinzatoare.
De exemplu, o persoana fizica poate încerca, pe de o parte, sa profite de politicile
guvernamentale având ca obiectiv dezvoltarea anumitor activitati. Aceasta va cauta, pe
de alta parte, tarile unde impozitarea este scazuta, respectiv nula, sau unde s-au stabilit
acorduri cu tarile cu impozitare puternica care ofera posibilitatea unor reduceri pentru
impozitele platite în prima tara.
Însa din punctul de vedere al beneficiarului persoana juridica, avantajele sunt
multiple:

v În anumite tari beneficiile sunt impozitate în anul imediat urmator realizarii lor,
impozitul fiind calculat pe ansamblul beneficiilor nationale si straine. Aceasta permite
întreprinderilor care au filiale în strainatate sa întârzie impozitarea, care este asadar
subordonata repatrierii beneficiilor;

v Paradisurile fiscale sunt adesea folosite pentru a efectua tranzactii de brevete,


marci si procedee de fabricatie, care constituie active necorporale;

v Folosirea unui paradis fiscal faciliteaza elaborarea si punerea în circulatie a


documentelor comerciale justificând respectarea reglementarilor comerciale;

v Investitiile realizate sub acoperirea unui paradis fiscal nu mai antreneaza impozite
pe plusvalori în cazul cedarii lor;

v Conturile în monede convertibile si secretul bancar pot usura obligatiile


gestionarilor în perioada de fluctuatie a monedelor si a impozitelor pe dobânzi;

v Înfiintarea unei filiale într-un paradis fiscal permite o mai mare suplete si o
discretie marita în gestiune;

v O filiala în cadrul unui paradis fiscal poate fi utilizata de o companie ca punct de


cumparare pentru propriile sale marfuri. Acestea din urma sunt revândute uzinelor din
strainatate profitându-se de reducerile de impozite rezultate, fara a pierde beneficiul
vânzarii;

v Cumpararea de material la pretul pietei locale printr-o filiala implantata într-un


paradis fiscal permite realizarea de beneficii neimpozabile;

v Companiile de asigurari captive sunt utilizate de firme multinationale incitate sa


devina astfel propriul lor asigurator, datorita costurilor substantiale ale asigurarilor (în
plus, rezervele de asigurari nu sunt deductibile din beneficiile impozabile), precum si
datorita caracterului neasigurabil al unora dintre activitatilor lor. Compania de asigurari
captiva poate deveni totodata un mijloc de finantare al investitiilor firmei-mama;

v Bancile captive sunt organisme create pentru necesitatile proprii ale unui grup de
indivizi. Acestea au statut de banca non-rezidenta si pot efectua operatiuni de orice
natura, cu exceptia celor ce implica rezidenti din tarile în care acestea sunt instalate.

Fiscalitatea ridicata din Republica Moldova împinge companiile autohtone la


diferite tertipuri prin care sa-si fereasca profiturile de impozitarea din tara. Solutia cea
mai la îndemâna si cu un grad ridicat de legalitate este înfiintarea unei companii offshore
într-unul din paradisurile fiscale din lume.
Ideea este destul de simpla, profiturile obtinute de firmele din RM sunt transferate
în conturile companiilor offshore, fiind impozitate cu o suma modica sau chiar deloc. În
cele mai multe cazuri, transferurile de fonduri se fac în baza unor contracte-fantoma de
prestari servicii, fiind aproape imposibil pentru organele de control sa dovedeasca faptul
ca respectivele servicii nu au fost prestate în realitate. Profitul obtinut de companiile
offshore se impoziteaza în statul de rezidenta, unde fie nu se aplica nici o forma de
impozit pe profit, fie acesta este foarte mic.
Practica înfiintarii companiilor offshore a depasit orice imaginatie. Analistii sustin
ca circa 70% din masa monetara mondială este rulata din umbra paradisurilor fiscale. O
firma offshore se poate livra la cheie si în 48 de ore. Când se doreste înfiintarea unei
astfel de companii trebuie avut în vedere scopul urmarit, existenta unui tratat de evitare a
dublei impuneri si compatibilitatea dintre legislatia paradisului fiscal cu nivelul
veniturilor si a profitului viitoarei companii pentru a se alege varianta optima de
impozitare - taxa fixa anuala care nu depinde de nivelul veniturilor si a profitului sau
procentajul cel mai mic aplicat veniturilor sau profitului.
Pentru constituirea unei banci sau a unei societati de asigurari offshore, tarifele
ajung si la câteva zeci de mii de dolari. În aceasta suma este inclus si onorariul firmei de
consultanta, care se ocupa de toate formalitatile necesare.
Înregistrarea unei companii offshore dureaza, în medie, între patru si sase
saptamâni, dar, în caz de urgenta, platind un pret substantial, societatile de consultanta
pot livra astfel de firme în 48 de ore. Acestea au fost înfiintate cu ceva timp în urma si nu
au savârsit nici un act comercial, singurul lor inconvenient fiind faptul ca au deja o
denumire ce nu poate fi schimbata de cumparator. O companie offshore poate fi o
referință la o societate comercială sau orice tip de persoană juridică care este creată în
conformitate cu legislația unei țări diferite decât cea în care este sau al cărei beneficiar
are reședința într-o altă țară decât cea în care compania offshore are sediul legal. De
asemenea termenul offshore se referă la o companie sau un grup corporatist care se
ocupă de offshoring, adică relocarea unor afaceri dintr-o țară în alta – de obicei, un
proces operațional, cum ar fi producția sau contabilitatea.
Scandalurile financiare izbucnite la nivel mondial, în care sunt implicați unii dintre
cei mai bogați și influenți oameni de pe planetă, așa cum este Paradise Papers, fac
referire la prima categorie de offshore-uri. Un offshore este un loc în afara
reglementărilor fiscale ale propriei țări în care companiile sau persoanele fizice pot
redirecționa bani, active sau profituri pentru a profita de impozite mai mici și scutiri de
taxe. Aceste „societăţi internaţionale de afaceri” („international business corporation”
sau IBC) nu exercită nicio activitate economică reală pe teritoriul țării în care sunt
înregistrate , ele fiind simple cochilii pentru activități desfășurate în alte colțuri ale lumii.
Jurisdicțiile în care pot fi create companii offshore sunt cunoscute drept paradisuri
fiscale. Ele sunt, în general, stabile, discrete și de încredere, cele mai multe dintre ele
sunt insule mici, dar asta nu este o regulă. Cele mai cunoscute paradisuri fiscale sunt țări
cu reglementări fiscale convenabile și fiscalitate precum Insulele Virgine, Panama sau
insulele Seychelles.
Capitolul III. Compania Offshore ca instrument al planificării fiscale internaţionale

Off – shore explicat în termeni economici, reprezintă activitatea desfășurată în


exterior, efectuată în afara legilor țării din care provine investitorul, alt fel spus, o zonă
off – shore reprezintă spațiul restrîns pe teritoriul unui stat, de obicei, în cadrul unui port
sau aeroport ș.a., unde taxele vamale asupra mărfurilor intrate și destinate reexporturilor
sunt suspendate și se autorizează realizarea unor operațiuni comerciale, industriale,
bancre, financiare și de asigurare.
Scopul pentru care se decide înființarea unei comapnii off – shore este în principal
minimizarea taxării și reducerea poverii fiscale. Companiile off – shore, pe lîngă regimul
de impozitare lejer, mai beneficiază și de mult dorita confidențialitate în fața unui control
valutar avînd protecție împotriva intervenției guvernamentale și a schimbărilor politice
exterioare.
Schemele off – shore constau în stabilirea și domicilierea unei entități juridice prin
intermediul căreia se derulează afaceri cu alte entități domiciliate în afara statului
respectiv. Aceste entități și sunt denumite off – shore, careoferă scutire la plata
impozitelor pe profit, pe creștere de capital, pe dividende, pe dobînzi ș.a.

Există următoarele tipuri de companii off – shore:

1. Societăți holding; 2. Societăți de bază; 3. Societăți fictive

v Costurile pe care le implica functionarea unei firme offshore

Desi compania offshore în unele cazuri este scutita de impozitul pe profit, totusi
functionarea unei asemenea companii implica urmatoarele costuri generale anuala:

Ø Taxa anuala;

Ø Cheltuielile pentru mentinerea unui birou registrat si al unui reprezentat registrat,


al carui rol este acela de a tine legatura cu autoritatile, cu compania, precum si sa se
îngrijeasca de plata taxei anuale;

Ø Onorariile functionarilor nominalizati;

Ø Cheltuieli cu serviciile postale

Ø Cheltuieli cu serviciile bancare;

Ø Cheltuieli pentru Biroul de prestigiu;

Ø Taxa pentru emiterea diferitelor certificate.

Este de retinut ca aceste cheltuieli sunt modice, statele paradis fiscal aplicând o
politica "mai putin de la mai multi" care se doveste mai eficienta decât cea a statelor cu
fiscalitate excesiva - "mai mult de la mai putini".
v Directorii, proprietarii companiilor offshore

În majoritatea paradisurilor fiscale nu exista nici o îngradire legala cu privire la


proprietarii sau directorii companiilor offshore. În alte jurisdictii exista anumite conditii
care trebuie îndeplinite de proprietari sau manageri, si anume trebuie declarat numarul
lor. Uneori se stabileste prin lege numarul minim al actionarilor si/sau al directorilor. În
Panama, de exemplu, companiile trebuie sa aiba cel putin trei directori.
Nationalitatea directorilor - prin aceasta cerinta legala se asigura locuri de munca
cetatenilor statului în care firma este înmatriculata. În Lichtenstein, de exemplu, cel putin
unul din directori trebuie sa fie cetatean al acestui stat.

v Publicarea datelor directorilor sau ale proprietarilor

Din acest punct de vedere companiile offshore pot fi clasificate în trei categorii:

Ø Anonimitate totala - Identitatea proprietarilor/directorilor nu poate fi descoperita


din registrele publice, neexistând obligativitatea declararii lor (de exemplu: Bahamas,
Belize, Insulele Virgine);

Ø Publicitate partiala - În Panama, de exemplu, în Registrul Comertului se


înregistreaza numai datele de identitate a directorilor , dar nu si ale proprietarilor.

Ø Publicitatea totala - Atât directorii, cât si proprietarii sunt trecuti în registre


publice. De exemplu: Cipru.

v Directori/proprietari nominalizati

La utilizarea directorilor/proprietarilor nominalizati se recurge atunci când


adevaratii proprietari si/sau directori nu doresc ca numele lor sa apara în actele
constitutive ale firmei. În aceste situatii, una sau mai multe persoane accepta - contra cost
- sa fie trecute în actele constitutive. De obicei, functionarii nominalizati apar numai în
aceste acte. În cazul în care beneficiarul firmei (adevaratul proprietar) nu doreste sa-si
dezvaluie identitatea, atunci directorii nominalizati vor semna contractele, ordinele de
plata etc., bineînteles contra cost. Practica juridica a elaborat o serie de mijloace prin care
se realizeaza o protectie deplina împotriva eventualelor fraude ale functionarilor
nominalizati:

Ø Împuternicirea - "Deed of Trust". Este un contract încheiat între adevaratul


beneficiar al companiei si directorul nominalizat, prin care se stabileste ca functionarul
nominalizat nu are nici un drept asupra companiei, ci executa ordinele beneficiarului.
Asemenea contracte sunt permise de legislatia anglo-saxona;

Ø Declaratia de renuntare la functia de director - "Letter of Resignation". Aceasta


declaratie se remite beneficiarului, semnata, dar fara data. Astfel, beneficiarul poate
demite retroactiv directorul. Daca directorul nominalizat a abuzat de functia lui, prin
demiterea sa retroactiva toate actele încheiate de acesta pot fi anulate;
Ø Formularul pentru transmiterea dreptului de proprietate asupra actiunilor - "Stock
Transfer Form". Aceste formulare sunt semnate de proprietarul nominalizat si transmise
beneficiarului, care îl poate exclude oricând pe cel nominalizat;

Ø Controlul asupra conturilor. Functionarii nominalizati nu au drept de semnatura.


Acestia nu cunosc nici unde are societatea contul deschis. Dreptul de semnatura este
rezervat beneficiarului adevarat al companiei.

v Obligativitatea tinerii contabilitatii si regimul capitalului social

Din punctul de vedere al obligativitatii tinerii contabilitatii, firmele offshore pot fi


clasificate în doua categorii:

Ø Companii care nu sunt obligate prin legislatia respectivului paradis fiscal sa tina
contabilitate, fiind în schimb obligate sa plateasca o taxa fixa anuala (Bahamas, Belize
etc).

Ø În alte paradisuri fiscale companiile offshore sunt obligate la tinerea contabilitatii.


De exemplu Irlanda, Cipru, Uruguay etc. De multe ori trebuie angajat un expert contabil
rezident în tara în care compania a fost înmatriculata. Îndeplinirea acestor obligatii legale
implica costuri suplimentare (trimiterea facturilor, a chitantelor si a extraselor de cont
etc.).

Este foarte important de precizat faptul ca în paradisurile fiscale se aplica fie


sistemul juridic anglo-saxon fie cel continental. Sistemul juridic anglo-saxon este
caracterizat de o flexibilitate ridicata, mai ales în Caraibe. De exemplu, în Bahamas,
capitalul social standard subscris este de 5000 USD, dar uimitor este faptul ca nu este
obligatoriu sa fie varsat în totalitate, uneori chiar nu este varsat deloc.
Deci aceste firme pot fi constituite formal, fara sa aiba un cent capital social varsat.
În sistemul juridic continental, marimea capitalului social si modul de punere la
dispozitia firmei este riguros reglementata. În Lichtenstein, de exemplu, actiunile firmei
trebuie subscrise si achitate.
Un offshore este profitabil deoarece permite optimizarea fiscală în mod legal,
protejarea unor proprietăți sau a unor bunuri, confidențialitatea structurii acționariatului
și accesul la piețele financiare și de investiții din toată lumea. În mod normal societățile
offshore sunt autorizate de majoritatea țărilor, în unele țări din Asia, sau în Rusia,
existența acestora reprezintă o normalitate. Alte națiuni, precum Franța, le acceptă atâta
timp cât sunt declarate, dar pot intra în ilegalitate dacă activitățile sau banii înbținuți prin
intermediul lor contravine cu legislația țării.
Principala problemă legată de offshore-uri este faptul că cei care se folosesc de
aceste companii o fac pentru a evita să plătească taxe în țara lor, ceea ce înseamnă un
minus la bugetul național. Faptul că aceste paradisuri fiscale nu sunt înclinate să renunțe
la păstrarea secretului fiscal al activității clienților lor complică activitatea justiţiei şi a
fiscului din țările de origine a celor care investesc banii, de recuperarea banilor ilegali
sustraşi.
Concluzii

La nivel internațional se fac presiuni pentru modificarea practicilor fiscale din


aceste țări și se încearcă găsirea unei soluții de transparență, mai este încă mult de lucru
în acest sens în special din cauza slabei implicări a autorităţile locale în identificarea
beneficiarilor reali ai societăţilor şi originea fondurilor lor.
De asemenea, intervine principiul inegalității. În timp ce bogații care câștigă sume
foarte mari de bani evită plata impozitelor, clasa mijlocie și persoanele sărace, cre trăiesc
doar din salariu, sunt obligați să își achite datoriile către stat.
Ni se tot spune că a crea o companie offshore nu este un delict in sine. Sigur, în multe
țări, Germania sau Belgia, de pildă, a căuta să plătești cât mai puține impozite nu este un
delict în sine. De accea și ai în Germania, la fiecare colț de stradă, câte un Steuerberater,
câte un consilier fiscal.
Statele nu înfruntă în mod unit fenomenul, întrucât regimul fiscalității este foarte
diferit de la o țară la alta. Astfel, în Franța, fiscul are acces direct în conturile din bancă
ale cetățenilor. In Belgia în schimb, ca să nu mai vorbim de Luxembourg, ba chiar și
Austria, țări din UE care încă mai practică, sub o formă sau alta, secretul bancar, fiscul
nu poate avea acces la conturi decât printr-un control anunțat din timp, sau printr-o
decizie judecătorească. Experții, fiscaliștii și juriștii nu încetează să repete că recursul la
offshore e de multe ori justificat. De pildă, unele familii înstărite pot avea recurs la
societăți offshore din motive de discreție. Nu vizavi de fisc, ci pentru a-și ascunde averea
de răuvoitori. A crea o societate offshore este astfel perfect legal dacă fondurile, capitalul
exploatat acolo, sunt declarate în țara de origine. De aceea, lista în sine a celor care trec
prin structuri financiare cum sunt cele din Panama poate, într-adevăr, crea suspiciuni, dar
nu constituie în sine dovada unui delict. Dacă unele din acele fonduri sunt realizate legal
și declarate fiscului din țara de origine, atunci respectiva societrate offshore este perfect
legală.
E limpede însă că situația se schimbă total atunci când avem de-a face cu
politicieni, sau chiar de șefi de stat și guvern care au recurs la asemenea combinații
potențial suspecte. Politicienii și șefii de stat nu se pot prevala de argumentul discreției,
întrucât ei trebuie să ofere o transparență totală, ba chiar în multe țări sunt obligați să-și
publice nu doar starea averii, dar și buletinul periodic de sănătate. Chiar și în caz de
fraudă, rămâne posibilitatea de a negocia. Fiscul, a cărui primă misiune este de a
recupera bani pentru stat, iar nu de a pedepsi, poate propune vinovaților o tranzacție care
are ca rezultat ștergerea urmărilor penale.
Peste tot pot exista așadar tranzacții cu fiscul, tot ceea ce li se cere cetățenilor
fiind: să nu mintă. Sau, mai precis, să nu mintă în mod repetat.
Astfel, în urma scurgerilor de informații din Elveția care au fost numite Swiss
Leaks, mai multe state, Belgia și Franța de pildă, au oferit cetățenilor înstăriți care aveau
conturi în Elveția o amnistie fiscală: să își aducă banii înapoi în țară, în schimbul
renunțării la urmările penale și trecerea la o transparență totală. Acum, însă, atât Franța
cât și Belgia anunță pedepse severe pentru cei care, și după scandalul elvețian, au
continuat să mintă, ascunzând structurile din Panama.
Marea majoritate a investitorilor ce constituie companii offshore cauta doar un
regim fiscal mai "blând" însa exista si organizatii criminale care gasesc în paradisurile
fiscale instrumentul cel mai eficient pentru spalarea banilor din afaceri ilegale, atinzând
astfel un nivel destul de ridicat de legalitate, destul cât sa nu mai intre în vizorul
autoritatilor din tarile lor de origine sau destul cât sa le evite permanenta intruziune în
"afacerile lor".
Din acest punct de vedere, în cazul în care legile unei anumite tari lasa loc de
interpretari sau pot fi ocolite, recurgerea la paradisurile fiscale poate fi o adevarata cutie
a Pandorei, care poate duce la o "hemoragie" de fonduri peste granita, afectând grav nu
numai veniturile fiscale, dar si Produsul Intern Brut al respectivei tari. Din acest motiv,
autoritatile au început sa faca pasi mici, dar hotarâti pentru a corecta legislatia si pentru a
minimiza modurile de ocolire a ei, fara a putea emite pretentia ca ar putea eradica
fenomenul.
Un prim pas trebuia facut în directia limitarii exploziei de contracte de prestari
servicii "fictive" în legatura cu transportul pe parcurs extern al marfii importate sau a
contractelor de management sau de consultanta folosite deseori pentru a masca veniturile
impozabile si care consta într-o evaziune fiscala aflata la marginea legislatiei. Acest
obiectiv poate fi atins fie printr-o impozitare mai accentuata a partenerului român ce
solicita aceste servicii în conditii ce pot da de banuit, fie printr-un control mai accentuat.
În Republica Moldova au fost câteva tentative de a identifica companiile
înregistrate în offshore şi de a le aduce cumva în arii mai transparente ori chiar de a le
elimina din diferite activităţi economice. Mai întâi în 2003 președintele Vladimir
Voronin, apoi şi în 2011 premierul Vlad Filat au cerut instituţiilor abilitate să identifice o
soluţie legislativă pentru restricţionarea utiizarii companiilor offshore, inclusiv în media
şi sistemul bancar. Nu s-a ajuns însă nici măcar la formularea unei propuneri concrete
privind temeiurile şi formele de aplicare a eventualelor restricţii. Mediul de experţi se
arată mai degrabă sceptic în privinţa voinţei politicienilor de a face ordine în acest
domeniu. Or asta ar însemna ca politicienii să-şi taie creanga de sub picioare.
O mare parte din tot comerţul internaţional se bazează pe firme care au reşedinţă
în offshore. În sine aceasta nu este ilegal până la momentul în care tu nu declari şi nu
plăteşti impozite în ţara ta. Chiar ţara noastră a fost offshore şi avem în continuare
alături, în regiunea transnistreană, acum noi dăm voie la companii care sunt înregistrate
în regiunea transnistreană să facă operaţiuni financiare, operaţiuni economice, fără să
plătească taxe în bugetul Republicii Moldova. Sunt mai mulţi politicieni, oameni de
afaceri din Moldova, inclusiv din regiunea transnistreană, care utilizează pe larg aceste
firme şi servicii din offshore, pentru a se ascunde şi pentru a face tranzacţii ferite de ochii
lumii. Zonele offshore, în esenţă, nu sunt ilegale. De multe ori însă acestea sunt folosite
în scopuri obscure.
Problema nu este doar în faptul că nu se raportează, nu se comunică faptul că
anumiți mercenari deţin conturi în zone offshore, dar chiar faptul că deţin şi şi-au deschis
conturi în zone offshore. Serviciile oferite de firmele din zone offshore nu sunt cu nimic
deosebite, nu sunt gen de servicii pe care o bancă dintr-un stat dezvoltat, sau chiar din
Moldova nu poate să ţi-l ofere. Faptul că te-ai adresat la o zonă offshore deja vorbeşte
despre anumite intenţii de a fugi, de a te eschiva de la plata anumitor taxe.
Bibliografie

1. Radu Buziernescu – Fiscalitate, Ed. Universitară Craiova, Craiova, 2012 ;


2. Sorin Burnete, Elemente de economie mondială, Ed, Universităţii Lucian Blaga din
Sibiu, 2010 ;
3. Cristian George Buzan - Paradisurile fiscale şi centrele financiare offshore în
contextual economiei mondiale, Ed. C.H.Beck, Bucureşti, 2013;
4. Global Financial Integrity “Illicit financial flows from developing countries 2000-
2009”, January 2011
5. James Henry, Tax Justice Network (2015) The Price of Offshore Revisited New
Estimates for Missing Global Private Wealth, Income, Inequality, and Lost Taxes;
6. Alina Letia, Unele puncte de vedere referitoare la paradisurile fiscale, în Dreptul nr.
9/2012;
7. Consiliului din 13 noiembrie 1991 pe tema protecţiei intereselor financiare
comunitare (OJC 328 17.12.1991 p.1
8. http://manager.euroconta.net/2010/12/inginerii-financiarefrauduloase-cazul.html
9. http://www.fatf-gafi.org/dataOCDE/30/46/37627377.pdf 20.
10. http://www.hmrc.gov.uk/leaflets/cop9/htm.
11. http://ec.europa.eu/taxation_customs/common/publications/com_reports/tax
ation/index_en.html
12. Comunicarea Comisiei către Parlamentul European şi Consiliu - Un plan de acțiune
în vederea consolidării luptei împotriva fraudei și a evaziunii fiscale,
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/tax_frau
d_evasion/com_2012_722