Seminario Taller – Ejercicio Practico

Impuesto de Renta en Colombia

Año Gravable 2019
Abril de 2020
La Compañía El Mundo del Plastico se encuentra domiciliada en Bogotá y nos solicita elaborar la
declaración del Impuesto sobre la Renta por el año gravable 2019.

La compañía se dedica a la producción y venta de productos de plastico.

Adicional a los estados financieros al 31 de diciembre de 2019 se encuentra la siguiente

información:

1. El siguiente es el detalle de la cartera de la compañía a 31 de diciembre de 2019, del cual se

tiene el detalle cliente por cliente y factura por factura:

CONCEPTO DE 0 A 1 AÑO DE 1 A 2 AÑOS DE 2 A 3 AÑOS DE 3 A 4 AÑOS MAS DE 4 AÑOS

Cartera Nacional 52.191.442.408 239.591.216 355.426.949 0 0
Cartera Exterior USD 51.671.667.918 214.372.861 451.925.858 0 0
Cartera Exterior EUR 31.486.636.574 798.411.571 0 0 0
Deudas de difícil cobro
49.445.751 67.947.118 27.600.182 450.491.566 543.124.580
nacionales
Deudas de difícil cobro exterior 207.521.371 49.702.805 0 0 0

El saldo de la provisión de cartera fiscal para el año gravable 2018 era por valor de
$1.036.454.225 y el contable ascendía a $1.380.454.299, el gasto contable del año es el
registrado en la cuenta 5199, las recuperaciones de la provisión de cartera contable se
encuentran registradas en la cuenta 425005.

2. El saldo de la cuenta 1355 correponde a las autoretenciones en renta por valor de

$1.800.000.000, y a las retenciones practicadas y certificadas por terceros por valor de
$31.096.000, la diferencia corresponde al saldo a favor originado en las declaraciones de IVA
del año gravable 2019.

3. Las obligaciones laborales se encuentran consolidadas para el año gravable 2019, no

obstante en la consolidación de las cesantías se encuentra una partida por valor de
$18.000.000 con denominación “otros terceros”

4. Sobre los gastos de administración por salarios no integrales, no se pagaron aportes

parafiscales sobre $15.000.000, el pago correspondiente a dichos aportes se realizará
posterior a la presentación de la declaración, dichos aportes eran base de cotización.
5. El siguiente es el detalle del pago del impuesto de industria y comercio avisos y tableros:

PERIODO VALOR PAGADO

Noviembre - diciembre 2018 103.971.000

Enero - febrero 2019 117.785.000
Marzo - abril 2019 83.045.000
Mayo - junio 2019 111.163.000
Julio - agosto 2019 101.010.000
Septiembre - octubre 2019 113.346.299
Noviembre - diciembre 2019 148.494.000

El saldo de las retenciones de ICA asciende a $31.930.082

6. La perdida registrada en la cuenta 531015 corresponde a una perdida en venta de activos a

vinculados económicos.

7. El siguiente es el detalle del Gravamen a los Movimientos Financieros

Tercero Valor Contabilidad Valor Certificado

Banco de Bogotá 236.608.919 225.394.020

Bancolombia 68.992.529 62.320.597
Citibank 32.243.982 33.458.000
Colpatria 4.393.995 4.390.000
Davivienda 34.922.462 32.177.360
Santander 49.749.397 49.311.591
TOTAL 426.911.284 407.051.568

8. La donación de la cuenta 531502 fue realizada a la corporación Gustavo Matamoros D’costa

9. Los gastos por mantenimiento de la cuenta 524540 corresponden al mantenimiento de los

vehículos de los empleados de la compañía; $15 millones a los vehículos de los empleados
del equipo financiero y el restante al mantenimiento de los vehículos del equipo de ventas.

10. Las afiliaciones de la cuenta 522510, correponden a un pago realizado a una compañía
vinculada economicamente que no es contribuyente del impuesto de renta.

11. Los valores registrados en la cuenta 26 por pasivos estimados, corresponden a pasivos
reales sobre los cuales se recibio la factura antes de la presentación de la declaración de
renta a excepción de: (corresponden a pasivos de monto y fecha incierta de la cuenta
260505)

 Gasto registrado en la cuenta 511035 Asesoría Técnica por valor de $32.000.000

 Gasto registrado en la cuenta 52109501 Varios por valor de $18.000.000

12. La compañía dentro de su nomina administrativa tiene un empleado con un salario mensual
de $1.000.000, quien tiene una discapacidad superior al 25% certificada.
13. El siguiente es el detalle de la diferencia en cambio no realizada:
Cuenta Concepto Valor
42102001 Cuenta compensación 188.827.685
42102002 Línea de Producción (cartera) -3.454.678.000
42102003 Cartera -550.000.000
42102005 Cartera Exterior -345.698.000
42102007 Operaciones Forward (Pasivos) -3.567.970.000
530525 Administración (Pasivos) 435.897.000

14. A los honorarios registrados en la cuenta 51109503 son base de retención en la fuente y no,
no se les practicó.

15. El saldo registrado en la cuenta 51959525 Varios Administración, corresponde a gastos que
no tienen soporte.

16. Los gastos que se encuentran marcados con color AZUL en el estado de resultados,
corresponden a gastos del exterior a los cuales no era obligatorio efectuar la retención en la
fuente, se deberá determinar si se encuentran limitados.

17. El valor registrado en la cuenta 529598 corresponde a pagos realizados a un proveedor

catalogado por la Administración de Impuestos como proveedor insolvente.

18. La compañía adquirió un activo fijo real productivo por valor de $250.000.000 y pago IVA del
19% sobre el valor de compra; el activo fue capitalizado en su totalidad en el año 2019 y se
inicio el periodo de depreciación en el mes de diciembre.

19. En el costo de ventas se encuentran registrados $12.000.000 los cuales corresponden a

mercancía importada sobre la cual por error involuntario no se liquidaron tributos
aduaneros.

20. Los gastos marcados en color naranja se pagaron en efectivo, se deben analizar los efectos
que esto tiene para el año gravable.