Studiu de caz la micul business

La data de 01. 12. 2019 SRL „X” posedă următoarele informaţii: date despre soldurile
finale pe conturile bilanţiere şi extrabilanţiere, a veniturilor şi cheltuielilor acumulate de la
începutul anului.
Tabelul 1
Soldurile finale pe conturile bilanţiere
Sold final
Contul şi denumirea contului Dt Ct
123 „Mijloace fixe” 137400
124 „Amortizarea mijloacelor fixe” 80300
211 „Materiale” 13500
215 „Producţia în curs de execuţie” 3400
216 „Produse” 119900
221 „Creanţe comerciale” 14400
226 „Creanţe ale personalului” 6100
241 „Casa” 1200
242 „Conturi curente în monedă naţională” 550
251 „Investiţii financiare curente în părţi neafiliate” 20073
311 „Capital social” 35800
332 „Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi” 9600
333 „Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune” 16800
511 „Credite bancare pe termen scurt” 18900
521 „Datorii comerciale curente” 146200
531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii” 2500
533 „Datorii privind asigurările sociale şi medicale” 775
534 „Datorii faţă de buget” 5648
Total 316523 316523

Tabelul 2
Veniturile şi cheltuielile acumulate de la începutul anului
Acumularea de la
Contul şi denumirea contului începutul anului
Dt Ct
611 „Venituri din vânzări” 140700
612 „Alte venituri din activitatea operaţională” 9600
711 „Costul vânzărilor” 126200
712 „Cheltuieli de distribuire” 6300
713 „Cheltuieli administrative” 11800
714 „Alte cheltuieli din activitatea operaţională” 2900
731 „Cheltuieli privind impozitul pe venit” 3100
Total 150300 150300
 Jurnalul operaţiunilor economice ale SRL „X”
Dt Ct
Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma, Cont. Cont.
d/o lei coresp. coresp.
1. Achiziţia computatorului „LG” de 9680 123 521
la magazinul „Astra”.
2. Calcularea TVA de la costul 1936 534 521
computatorului procurat(20%).
3. Procurarea programei „1 C” de la 3200 111 521
firma SRL „Contabil-Service”.
4. Calcularea TVA de la costul 640 534 521
programei procurate (20%).
5. Au fost procurate materialele „x” de
la: 53438,5 211 521
- SRL „Orion” (3450 kg) la preţ de
5,21 (fără TVA); 17974,5 211 521
- SA „Viitorul” (6200 kg) la preţ
de 5,72 (fără TVA). 35464 211 521
6. S-a calculat TVA de la valoarea
materialelor: 10687,7 534 521
- SRL „Orion” (20%); 3594,9 534 521
- SA „Viitorul” (20%). 7092,8 534 521
7. Au fost achiziţionate materiale „y”
de la: 18392,5 211 521
- SRL „Constructorul”(1750 m) la
preţ de 7,15 lei fără TVA; 12512,5 211 521
- SA „Luminiţa” (800 m) la preţ de
7,35 lei fără TVA. 5880 211 521
8. S-a calculat TVA de la valoarea
materialelor achiziţionate: 3678,5 534 521
- SRL „Constructorul”(20%); 2502,5 534 521
- SA”Luminiţa” (20%). 1176 534 521
9. Se reflectă valoarea serviciilor de
transport a materialelor „x” şi „y”
fără TVA. 3500 211 521
10. S-a calculat TVA de la valoarea
serviciilor de transport (20%). 700 534 521
11. Au fost procurate piese de schimb
de la SA „Luminiţa” 640 bucăţi la 2380,8 211 521
preţ de 3,72 lei fără TVA
12. S-a calculat TVA de la valoarea
pieselor de schimb procurate. 476,16 534 521
Reflectarea consumurilor şi cheltuielilor
13. Pentru fabricarea produsului „A” au
fost transmise: 49010,2 811 211
- materiale „X”(6340 kg x 5,67lei); 35947,8 811 211
- materiale „Y”(1280 m x 7,78lei); 9958,4 811 211
- piese de schimb(800 b x 3,88 lei) 3100 811 211
14. Pentru fabricarea produsului „B” au
fost transferate în secţia de
producţie: 21944,4 811 211
- materiale „X”(2800 kg x 5,67
lei); 15876 811 211
- materiale „Y”(780 m x 7,78 lei). 6068,4 811 211
15. Au fost eliberate de la depozit alte
materiale pentru ambalarea 650 712 211
producţiei finite.
16. Au fost date în exploatare
instrumentele. 1520 821 213
17. S-a aprobat decontul de avans
pentru delasarea directorului 550 713 226
adjunct (avansul afost acordat luna
trecută).
18. S-a aprobat decontul de avans
pentru delasarea şefului secţiei de
producţie (avansul afost acordat 550 821 226
luna trecută).
19. S-a aprobat decontul de avans al
expeditorului. 350 712 226
20. S-a calculat salariul pentru luna
septembrie: 30100 531
- lucrătorilor ocupaţi cu fabricarea:
a) produsului „A”; 10200 811 531
b) produsului „B”; 6300 811 531
- personalului de conducere şi de
deservire a secţiei de producţie; 4200 821 531
- muncitorilor ocupaţi cu realizare
produţiei finite; 3200 712 531
- personalului de conducere şi de
deservire a întreprinderii. 6200 713 531
21. S-a calculat suma datorată Fondului
Social CAS (26%): 7826 533
- lucrătorilor ocupaţi cu fabricarea:
a) produsului „A”; 2652 811 533
b) produsului „B”; 1638 811 533
- personalului de conducere şi de
deservire a secţiei de producţie; 1092 821 533
- muncitorilor ocupaţi cu realizare
produţiei finite; 832 712 533
- personalului de conducere şi de
deservire a întreprinderii. 1612 713 533
22. S-a calculat uzura: 1142
- utilajului de producţie; 404 821 124
- perforatorului electric; 67 821 214
- mobilei de oficiu; 247 713 124
- microbusului ce deserveşte
conducerea. 424 713 124
23. S-a calculat plata pentru arenda
 camionului pentru luna septembrie 2000 712 521
fără TVA
24. S-a calculat TVA de la suma
arendei camionului (20%). 400 534 521
25. S-a calculat plata pentru arendă: 1900 521
-clădirii de producţie; 1200 821 521
- clădirii oficiului. 700 713 521
26. S-a calculat TVA de la arenda
clădirilor (20%) 380 534 521
27. S-au repartizat CIP între producţia :
- de tip „A”; 5981 811 821
- de tip „B”. 3756 811 821
28. Se reflectă costul efectiv al
producţiei date la depozit: 98140 216 811
- „A” 830 b x 80 lei; 66400 216 811
- „B” 460 b x 69 lei. 31740 216 811
29. S-a calculat impozitul pe venit
pentru al treilea trimestru care 3100 731 534
trebuie transferat la buget.
Realizarea producției
30. S-a eliberat producţia pentru SRL
„Zorile”: 52900 221 611
- produsul „A” 300 b x 125 lei, fără
TVA; 37500 221 611
- produsul „B” 140 b x 110 lei, fără
TVA. 15400 221 611
31. S-a calculat TVA de la valoarea
producţiei realizate SRL 10580 221 534
„Zorile”(20%)
32. S-a realizat producţia de tip „B” SA
„Avîntul” 250 b x 108 lei, fără TVA 27000 221 611
33. S-a calculat TVA de la valoarea
producţiei realizate (20%) 5400 221 534
34. S-a realizat producţia către SRL
„Dorina”: 62340 221 611
- produsul A 350 b x 120 lei, fără
TVA; 42000 221 611
- produsul B 180 b x 113 lei, fără
TVA. 20340 221 611
35. S-a calculat TVA pentru producţia
livrată SRL „Dorina” (20%) 12468 221 534
36. S- a livrat producţia de tip A către
SA „Globus” 160 b x 119 lei, fără 19040 221 611
TVA.
37. S-a calculat TVA de la valoarea
bunurilor livrate(20%) 3808 221 534
38. Se reflectă sinecostul vînzărilor
producţiei realizate: 161280 711 216
- produsul A 121,65 x 810 b; 98540 711 216
- produsul B 110,07 x 570 b. 62740 711 216

Mișcarea mijloacelor bănești în caserie

39. S-au primit mijloace băneşti din
contul de decontare pentru plata 5200 241 242
salariului
40. S-a plătit salariul personalului
pentru luna septembrie 5200 531 241
41. S-a primit suma neutilizată din
avansul acordat anterior directorului 150 241 226
adjunct
42. S-au eliberat mijloace băneşti
şefului secţiei de producţie pentru 50 226 241
acoperirea supracheltuielilor
avansului
43. S-au primit mijloace băneşti din
contul de decontare pentru cheltuieli 600 241 242
de avans
44. A fost eliberat avans expeditorului
pentru cheltuieli de deplasare 400 226 241
45. S-a primit suma avansului neutilizat 50 241 226
Mișcarea mijloacelor bănești în contul curent
46. Au fost primite mijloace băneşti de
la SA „Avîntul” pentru producţia 12000 242 221
realizată în luna trecută
47. Au fost eliberate mijloace băneşti în
casierie pentru plata salariilor 5200 241 242
48. S-a achitat datoria pentru SA
„Viitorul”pentru materialele 3000 521 242
achiziţionate în luna trecută
49. S-a stins datoria pentru defalcările în
fondul social 775 533 242
50. S-a transferat în buget suma pentru
TVA datorată pentru luna 1048 534 242
septembrie
51. S-a plătit factura SA „Orion” pentru
materialele achiziţionate 22464 521 242
52. S-au primit mijloace băneşti de la
SRL „Zorile” pentru producţia 2400 242 221
realizată în luna trecută
53. S-au primit mijloce băneşti de la
SRL „Zorile” pentru producţia 63480 242 221
realizată în luna curentă
54. S-a achitat factura SRL
„Constructorul” pentru serviciile 19200 521 242
prestate în luna trecută
55. S-au transferat mijloce băneşti în
casă pentru cheltuielile de deplasare 600 241 242
56. S-a plătit factura SRL „Viitorul”
pentru materialele achiziţionate 42408 521 242
57. S-au primit mijloce băneşti de la SA
„Avîntul”pentru producţia realizată 31500 242 221
în luna curentă
58. S-au primit mijloce băneşti de la
 SRL „Dorina” pentru producţia 60408 242 221
realizată în luna curentă
59. S-a achitat factura SRL
„Viitorul”pentru materialele 4300 521 242
achiziţionate în luna curentă
60. S-a achitat factura magazinului
„Astra” pentru computatorul 11616 521 242
achiziţionat
61. S-a achitat datoria SRL „Luminiţa”
pentru materialele procurate luna 24000 521 242
trecută
62. S- transferat în buget impozitul pe
venit datorat pentru trimestrul trei 3100 534 242
63. S-a transferat plata pentru arenda
camionului 760 521 242

Se cere:

- de întocmit formulele contabile;

- de întocmit borderourile pentru fiecare cont în parte;
- de întocmit balanța de verificare la sfârșitul anului.