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CONTEXTE
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Récapituler toutes les dépenses caisse fonctionnement et des dépenses caisse
carburant effectuées dans chaque station dans neuf, dix régions du pays.
Réceptionner et enregistrer les factures fournisseurs reçues au service de la
comptabilité dans les registres ouvert à cet effet avec attribution d’un numéro
d’ordre. Réception et enregistrement des pièces de caisse, imputation des
chèques et effets de commerce reçus sur les fiches d’imputations et les
comptabilisations dans le logiciel Sage saari 100.
CHOIX DU THEME
Lors de l’exécution des tâches qui nous ont été confiées, nous avons
rencontré des anomalies telles que : une mauvais communication entre les
gérants des stations et le département comptabilité car les rapports liée aux
dépenses stations reçus par e-mail des gérants de ces stations ne correspondais
pas à l’état physique des dépenses de ces même stations à la même période.
Réception des marchandises sans factures d’achat. Les imputations se font
directement sur les factures entrainant ainsi souvent des surcharges d’écritures
sur les factures causant ensuite une illisibilité de certains montants lors des
ratures ou surcharges. Ces défaillances ont suscité en nous des interrogations
sur une éventuelle possibilité de déterminer un moyen efficace sur la gestion
des pièces comptables afin d’éviter de tel désagrément à l’avenir. C’est la
raison pour laquelle nous avons choisi de travailler sur le thème
« TRAITEMENT ET ANALYSE COMPTABLE DES FACTURES
FOURNISSEURS DANS UNE ENTREPRISE COMMERCIALE : CAS
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DE BOCOM PETROLEUM S.A » afin de pouvoir contribuer à pallier aux
manquements que nous avons observés.
PROBLEMATIQUE
OBJECTIFS DE LA RECHERCHE
INTERET DE L’ETUDE
Pour résoudre notre problème, nous avons divisé notre travail en trois
chapitres dont le premier parlera de la présentation de l’entreprise et le cadre de
déroulement de notre stage au sein de cette entreprise ; au deuxième nous
parlerons du traitement et analyse comptable des factures fournisseurs à
BOCOM PETROLEUM S.A et en suite finir au troisième par les remarques et
suggestions apportées.
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CHAPITRE I : PRESENTATION GENERALE DE LA
BP S.A ET DEROULEMENT DU STAGE
La société BOCOM PETROLUM S.A est une entité entretenant des rapports avec son
environnement. Ce chapitre portera essentiellement sur la présentation générale de BP SA
(section1) et le déroulement du stage (section 2)
Tout au long de son cycle de vie chaque entreprise est appelée à subir de mutations
suivant l’évolution de son environnement. Ces changements enrichissent son histoire et
participe à son amélioration. Aussi, elle adopte un statut suivant ses objectifs et les normes de
son environnement économique.
A- HISTORIQUE
BOCOM petroleum S.A est une entité du GROUPE BOCOM créée en 2006 par son
promoteur M.BOUGNE DIEUDONNE. Elle démarre effectivement ses activités en 2007.elle
est représentée par son siège social situé à 1460 du Boulevard de la république.
B- SES MISSIONS
-Assurer la fourniture des produits pétroliers et services de qualité à ses clients dans les
conditions optimales de sécurité et de respect de l’environnement.
-Identifier et satisfaire les besoins de ses clients dans le but de développer une relation
commerciale durable.
C- SES ACTIVITES
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-la vente des lubrifiants et accessoires,
-la construction des forages d’eau potable pour le bien-être des populations,
D- SES VALEURS :
-performance,
-responsabilité,
-transparence,
-protection de l’environnement.
E- STATUT JURIDIQUE
BOCOM petroleum S.A est une société anonyme(S.A) ayant un capital social de
5.623.000.000 FCFA. Elle est enregistrée au registre du commerce sous le numéro
Dla/20062/B921 et son numéro du contribuable est le MO70600020907L.c’est une entreprise
dont l’activité principal est la vente des produits pétrolier.
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Tableau № 1 : fiche signalétique de l’entreprise
LES PRODUITS
Concernant les produits pétroliers, ils sont de trois(03) types voire le tableau№2 ci-
après :
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Les huiles pour moteurs ;
Les huiles de direction ;
Les huiles de freins ;
Les liquides de refroidissement ;
Etc…
F- ORGANISATION
1- ORGANISATION DE LA BP.S.A
L’organisation de toute entreprise dépend de la manière dont elle est structurée. C’est-
à-dire de la subdivision de celle-ci en organes. Comme organe, nous avons les organes de
décisions et les organes d’exécutions.
3- L’ASSEMBLE GENERALE
Cet organe est assuré par un président, qui a pour rôle de :
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suivre l’exécution des plans d’actions ;
Nommer et évoquer le directeur général.
Examiner et adopter les différents projets de budget des services centraux et extérieur ;
Examiner et adopter les rapports annuels d’activités présentés par le directeur général.
5- L’ORGANE D’EXECUTION
La direction générale ;
La direction financière ;
La direction administrative ;
La direction marketing et commerciale.
6- LES DEPARTEMENTS
A chaque département sont rattachés des services qui sont entre autre :
On ’entend par atout ici, les éléments considérés comme une chance pour l’entreprise et
pouvant lui permettre de réussir. A ce titre on peut citer :
Contrairement aux atouts, les faiblesses de l’organisation sont ses points faibles. Ils peuvent
être de entre autre :
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Les prix des produits parfois plus élevé que ceux des concurrents,
L’absence d’actions de référence dans la principale ville du Cameroun ;
L’étude approximative sur le positionnement des stations-services ;
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La SONARA : société nationale de raffinerie ; elle est la société qui
approvisionne la BP S.A en produit pétrolier.
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BOCOM INDUSTRY intervient dans le domaine de la construction métallique. Pour le
dépannage et l’entretien de l’ensemble de son parc automobile, elle a souvent recours à des
garages partenaires tels que CAMI AUTO ; DAVID WOUMPE ou encore NARCISSE ET
FRERES.
LA CONCURRENCE
Le domaine des produits pétroliers étant un secteur à forte concurrence, plusieurs
entreprises nationale et multinationale se disputent les parts du marché camerounais et
africain. Malgré le fait que la BP S.A se soit nettement distinguée et ait réussi à se créer une
place de choix, elle reste sur ses gardes quant à la menace permanente des organisations
nationales telles que l’entreprise parapublique TRADEX et autres entreprises privées :
BLESSING ; CAMOCO ; SOTRADHY ; GULFIN ; et autres, ainsi que les multinationales
TOTAL qui est actuellement leader, MRS ; OIL LYBIA…
Ayant présenté la BP S.A, nous ne serions entré dans le vif du sujet sans vous faire
part des tâches effectuées et les difficultés rencontrées pendant le stage.
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Celui-ci est chargé de comptabiliser les dépenses des stations et saisie dans les
journaux des caisses dépenses et caisses fonctionnements ; et il lettre les comptes.
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Il élabore le plan de trésorerie, suit journalièrement les dépouillements, les versements
banque ou caisse siège et les dépenses des stations-services, fournis les informations aux
décideurs sur l’ensemble des mouvements de trésoreries, et suit les échéances SONARA
Le 03/05/2018 le comptable tiers m’a envoyé chez le comptable réseau de travailler avec
lui. Les tâches que j’ai effectuées avec celui-ci consiste à réceptionner et récapituler toute les
dépenses caisse fonctionnement et des dépenses caisse carburant effectuées dans chaque
région du pays où se trouve les stations de Bocom Petroleum.
Du 14/05/2018 au 28/05/2018 j’ai été sollicité par le comptable tiers et c’est à partir de ce
moment que j’ai commencé à travailler avec lui. Les tâches que nous avons effectuées sont :
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-la réception et l’enregistrement comptable des factures fournisseur reçues au service de la
comptabilité dans les registres ouvert à cet effet avec attribution d’un numéro d’ordre.
-pré-comptabilisation et saisir au jour le jour toute les facture fournisseur reçues au service
demandeur
-procéder au lettrage des comptes fournisseurs et clients.
Les tâches que nous avons effectuées à la BP S.A, nous ont permis d’être confrontés
à un grand nombre de problèmes : nous pouvons citer :
Une mauvaise communication entre les gérants des stations et le département
de comptabilité car les rapports lies aux dépenses stations reçu par e-mail des
gérants de ces stations ne correspondais pas à l’état physique des dépenses de
ces même stations à la même période.
Les imputations se fond directement sur les factures entrainant ainsi souvent
des surcharges d’écritures sur les factures causant ensuite une illisibilité de
certains montants lors des ratures ou surcharge ;
Réception des marchandises sans facture d’achat ;
La menace par certains membres lors des exécutions des tâches qu’ils nous ont
confiées.
L’arrivée tardive des pièces comptables
Durant notre période passée au sein de la BP S.A, nous étions amenés à vérifier la
conformité des factures d’achat, ensuite à la pré-comptabilisation des pièces et en fin faire le
lettrage des comptes de manière journalière à l’aide des logiciels comptables ce qui était
exécuter avec quelques défaillances. Ces défaillances étaient au niveau du contrôle des
factures fournisseurs, le non-respect des délais de règlements des fournisseurs, les erreurs lors
de la saisie des montants sur les factures, les retards de livraisons des marchandises. Ces
défaillances ont suscités en nous des interrogations sur une éventuelle possibilité de
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déterminer un moyens efficace sur le traitement des pièces comptables afin d’éviter de telle
désagréments à l’avenir. C’est la raison pour laquelle nous avons choisi de travailler sur le
thème « TRAITEMENT ET ANALYSE COMPTABLE DES FACTURES
FOURNISSEUR DANS UNE ENTREPRISE COMMERCIALE : CAS DE BOCOM
PETROLEUM S.A »
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Mais qu’est-ce qu’une facture ?quels en sont les types ?
I-) DEFINITION
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La production de la facture est libre dans la forme mais le code de commerce français
oblige d’y mentionner :
Le nom des parties et leur adresse respective
La date de la vente ou de la prestation de service
La quantité et la dénomination précise des biens ou service en cause
Le prix unitaire hors taxes des produits vendus et des services rendus
Toute réduction de prix acquise à la date de la vente ou de la prestation
de service est directement liée (sauf les escomptes non prévus)
La date de règlement
Les conditions d’escompte en cas de paiement anticipé
Le taux des pénalités exigible en cas de dépassement
La facture doit être conservée pendant 10 ans après l’achat pour une
preuve.
Le numéro de la facture unique basé sur une séquence chronologique et
continue (des séries distinctes peuvent être utilisées pour les activités
qui le justifient),
II-2) LA FACTURATION
Elle consiste à déterminer le montant net à payer de la facture lors d’une opération de
la vente ou d’achat. On verra donc d’une part les réductions sur la facture(A) et d’autre part
les majorations sur la facture(B).
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- Les Ristournes : il s’agit ici des réductions sur le montant global des ventes
d’une certaine période (mois ; trimestre…)
Les réductions à caractère financières
Il s’agit ici des réductions accordées aux clients qui règlent leur dette avant la date de
l’échéance prévue. Ici, il s’agit uniquement de l’escompte de règlement.
Elle est calculée sur le montant HT des factures après toutes les réductions et autres
majorations éventuelles. Elle est enregistrée de la manière suivante :
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civil pour la construction et l’entretien des stations-services et fournisseurs locaux pour
l’achat des matériels de bureau etc…tandis que, les relations avec les fournisseurs étrangers
sont relatives à l’acquisition des marchandises (véhicule, chaussure de sécurité…).les
traitements de ces factures peuvent se résumer en quelques étapes qui sont entre autre :
ETAPE DE TRAITEMENT DE FACTURE FOURNISSEUR
II-4) RECEPTION DES FACTURES PAR LE STANDARDISTE
Les factures envoyées par les fournisseurs suite à un achat des produits ou de la
prestation des services sont réceptionnées par le standardiste en même temps que les produits.
Dès la réception de la facture, le standardiste vérifie que les coordonnées de l’entreprise et
celui du fournisseur/prestataire y figurent ; que la facture est signée et porte le cachet du
fournisseur. En cas d’anomalie décelée, la facture ne doit pas être réceptionnée et enregistrée.
Le standardiste appose les cachets « COURRIER ARRIVE »et « CONTROLE FACTURE »,
renseigne la date et le numéro du courrier ; la facture est ensuite transmise chez DGA qui la
transmet au service achat ou service demandeur.
II-3VERIFICATION DES FACTURES PAR LE SERVICE D’ACHAT
Le service d’achat/demandeur se rassure que la prestation/le bien facturé corresponds à
la demande de biens et services initialement établi. Pour les factures des prestataires de
sécurité/gardiennage, du placement du personnel, de restauration de la flotte téléphonique,
transport, le service demandeur se rassure de la cohérence entre la facture et les fiches
détaillées justificatives jointes. A cet effet, un état de pointage/vérification facture FO SU-426
est renseigné et joint à la facture.la réception et la vérification des factures étant effectuées, le
service comptable procède ensuite à la pré-comptabilisation des factures.
II-5) PRE-COMPTABILISATION DES FACTURES
Encore appelée imputation des factures, cette opération consiste à passer les écritures
comptables de façon manuscrite sur les factures originales.il est question de :
- déterminer les comptes a mouvementé suite à cette opération
- passer l’écriture comptable des retenus à la source des impôts
notamment : la TVA et l’IR. Cette opération nécessite une bonne
maitrise de la codification du plan comptable général car c’est ce
dernier qui est d’usage ici ; après cette pré-comptabilisation des
factures, elles sont transmises au près du coordonnateur des
comptabilités pour vérification et approbation des imputations.
II-6) LA COMPTABILISATION DES FACTURES
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Elle est une opération consistant pour le comptable à enregistrer les factures dans
l’ordre chronologique afin de s’en servir pour les travaux ultérieures. Cette opération consiste
pour le comptable à procéder à la saisie des imputations dans les journaux correspondant.
Cette comptabilisation des factures se fait comme suit :
La saisie des imputations dans les journaux
Imputer une pièce c’est enregistrer un flux commercial économique, ou financier à
l’intérieur des comptes. Cela se fait soit d’une fiche d’imputation ou directement sur la pièce
comptable. Elle est faite en conformité avec le plan comptable de la société et par nature de la
charge.
Les factures imputées par la comptabilité sont validées par le chef comptable, sont
ainsi enregistrées grâce au logiciel SAGE SAARI.la saisie comptable des factures consiste à
les enregistrer au journal selon le processus suivant :
- ouverture se SAGE SAARI ;
- choix du mode de saisies des transactions ;
- choix de la saisie des opérations divers ;
- détermination du journal concerner par le document (opération
diverses, frais généraux pour les factures) ;
- préciser le code établissement permettant d’individualiser ;
- inséré le numéro de la facture qui figure dans l’ordinateur ; ce numéro
est appelé achat locaux(AC)
II-7) ARCHIVAGE DES FACTURES
Les factures saisies sont aussitôt classées dans les chronos selon l’ordre des AC.
Ensuite les chronos sont classés aux archives selon l’intervalle des numéros des factures qu’il
comporte et archivées en attendant le règlement.
II-8) LE REGLEMENT DES FACTURES FOURNISSEURS
Le paiement des factures se fait en tenant compte des conditions de paiement et des
échéances des factures. Cette étape peut se résumer en deux phases, notamment : la
préparation au règlement et le règlement.
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- Sortir les archives des factures arrivées à échéances ;
- Conserver la copie des factures aux archives dans le même rangement
que les originaux ;
- Procéder à une vérification manuelle du solde ;
- Envoyer les factures et le solde auprès du chef comptable qui procède à
la vérification ; après vérification, ce dernier ordonne au service
financier d’établir un ordre de virement ou de chèque bancaire relatif
au solde du compte ;
- Le chef financier consulte le trésorier siège pour le choix de la banque
à créditer
- L’ordre de virement ou de chèque bancaire établir par le trésorier est
ensuite envoyé pour double signature auprès du représentant et du chef
d’escale ;
I-4-1) LE REGLEMENT PROPREMENT DIT
Les chèques ou ordres de virement ainsi établis sont soumis à un système de signature
bien défini consistant à l’imposition d’une signature dont celle du PDG ou du vice-président.
Après signature, ils sont mis à la disposition du fournisseur. Le chèque est envoyé au
fournisseur tandis que l’ordre de virement est mis à la disposition de la banque.
I-4-2) LE SOLDE DU COMPTE FOURNISSEUR
La banque envoie un avis de débit afin de confirmer le règlement effectif du
fournisseur et c’est la constatation de cet avis de débit ou du chèque qui solde le compte
fournisseur dans le système d’information.
I-4-3) LE LETTRAGE DES COMPTES
Lettrer un compte c’est s’assurer si chaque facture est associée à son règlement. Ou
encore c’est s’assurer si le débit est égal au crédit.
L’enregistrement des diverses factures entraine une multitude d’écritures dans les comptes
fournisseurs ; de ce fait il convient de s’assurer du bienfondé du solde de chaque comptes afin
de déceler une erreur éventuelle. Raison pour laquelle chaque valeur débitée doit être liée à
une valeur similaire ou somme de valeur similaire crédité ayant le même libellé.
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La mise sur pieds d’un service comptable est indispensable pour sa propre gestion et la
maitrise des transactions effectuées avec les tiers. C’est ainsi que le stage que nous avons
effectué au sein de l’entreprise et au service comptable à porter sur le traitement des factures
fournisseurs.
B-1) LE CONTROLE
C-1) PRECOMPTABILISATION
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Il est question ici de déterminer le numéro de compte principal du fournisseur, son
sous compte, la contrepartie et le code journal ,tout ceci est résumé sous cachet appelé cachet
d’imputation que le comptable impose directement sur la facture.il ressort de l’article 1 du
plan comptable OHADA que toute entreprise doit mettre en place une comptabilité destinée à
son propre plan de compte conformément au plan comptable général dit « plan comptable des
entreprises »
Les factures sont présentées dans le journal suivant un code qui permet de les distinguées .en
titre d’exemple nous pouvons citer :
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Nous passons les écritures sur cachet d’imputation (confer annexe 1 et annexe 2) mis
sur la facture, nous inscrivons le compte des charges au débit et au crédit le compte du
fournisseur correspondant.
D-) REGLEMENT
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Dans cette structure, les commandes sont effectuées par région compte tenu des
besoins de la station-service.il concerne les achats sur place et frais généraux.
B-) réception de la facture
C-) Le contrôle
La BP S.A classe ses factures par région, par département, et par station-service ; ce
dernier est présenté dans le journal par code qui permet de distinguer la destination de la
facture :
- 62411 Entretien pompe réseau,
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- 62414 Autre Entretien ;
- 62423 Entretien Matériel de transport ;
- 622 Charge Locatives ;
- 4454 TVA Récupérable ;
- 4091 Avance sur commande ;
- 40111 Fournisseur Locaux.
Nous passons les écritures sur cachet d’imputation (confer annexe 3 et annexe 4) mis
sur les factures, nous inscrivons le compte des charges au débit et au crédit le compte du
fournisseur correspondant.
Exemple 2 : le cas que nous traitons ci- dessous est celui d’un entretien
d’un câble signal de la pompe.
Matériel : 5000000
Prestation : 200000
TVA/Prestation : 38500
Tableau №5 : écriture comptable
F-) Règlement
Le service financier avant la mise en paiement de la facture doit se rassurer que tous les
contrôles ci-dessus cité ont été réellement faits.la BP S.A qui est domicilier auprès de très
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grandes institutions financières telles que : la BICEC, La SGBC, ECOBANK, CBC, SCB,
AFRILAND FIRST BANK EU etc. C’est auprès de tous ces différents banques que la BP S.A
effectue toute ses transactions financières .compte tenu des risques éventuels que les
règlements en espèces peuvent engendrer .Les règlements diffèrent selon qu’il s’agit d’un
fournisseur local ou d’un étranger.
C-) le contrôle
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mettre en place une comptabilité destinée à son propre plan de compte conformément au plan
comptable général, dit « plan comptable des entreprises »
La BOCOM PETROLEUM S.A classe ses factures par région, par département, et par
station-service ; ce dernier est présenté dans le journal par code qui permet de distinguer la
destination de la facture :
Nous passons les écritures sur cachet d’imputation (confer annexes 5) mis sur les
factures, nous inscrivons le compte d’immobilisation au débit et au crédit le compte du
fournisseur correspondant.
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Tableau №6 : Exemple 3: le cas que nous traitons ci-dessous est celui d’un achat d’un
micro-ordinateur HP 290 G1 MT
ELEMENTS MONTANTS
MICRO ORDINATEUR(HT) 380000
TVA : 19,25% 73150
MONNTANT TTC 453150
Source : par nous même
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SECTION I : ANALYSE CRITIQUE
Durant notre stage et pendant la réalisation de notre travail, nous avons relèves les
points forts suivants :
Un personnel dynamique et jeune ;
Un réseau de distribution très vaste ;
Possède une multitude de partenariat ;
Une comptabilité bien élaborée ;
L’esprit de travailler en groupe des employés ;
La coordination des taches ;
La bonne circulation des informations ;
La responsabilité des employés.
Nous ne saurons mettre en évidence les forces de la BP S.A sans toutefois
nous penché sur ses faiblesses. Car comme tout élément de nature, elle a aussi
un point faible que nous allons énumérer en quelques ligne.
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Les factures subissent un contrôle rigoureux avant leurs comptabilisations.
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a-) La mise en œuvre d’une facturation électronique
1-) définition
Une facturation électronique est une facture qui est envoyée et reçue au format
électronique. Elle peut être établie sous n’importe quel format électronique : ubl , XmL
,pdf ,Word…une fois la facture établir sur format électronique, elle doit également être
délivrées par voie électronique. A cet égard, plusieurs solutions sont possibles : envoi d’un e-
mail au client avec la facture en pièce jointe, possibilité de télécharger la facture depuis le site
web du fournisseur.
2-) les avantages de cette facturation sont :
Solution plus simple et rapide en matière de facturation
Gratuit
Réception des factures plus rapides
Ne demande pas d’investissement lourd en logiciel. Vous payez à la plus part
du temps un montant mensuel. Vous avez accès a vos données partout
L’envoie, la réception et le traitement des factures se fait de manière
automatique et plus rapide. les données ne doivent pas être encodées. Ce qui
limite énormément le risque d’erreurs et de fautes .
NB : la facture électronique n’est pas obligatoire, la législation actuelle garantit l’égalité entre
les factures papier et les factures électroniques et n’impose aucune obligation concernant
l’utilisation d’un des deux modes de facturation. Néanmoins, le recours à la facturation
électronique se généralise et est amené à devenir une méthode de facturation incontournable.
Les factures électroniques et les facture papiers doivent coexister en ce sens que les
entreprises peuvent choisir librement la forme des factures qu’elles reçoivent et/ou envoient.
En se mettant d’accord avec leur fournisseur ou leur client.
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b-) établir les fiches d’imputations
Cette fiche d’imputation consistera à éviter d’éventuel surcharges et erreurs qui pourrait en
survenir.
c-) rassembler à temps les différentes pièces pour la production des états financiers dans
des délais.
d-) le service des achats doit être vigilant lors de la réception des factures.
Ce chapitre nous a permis de mettre en évidence les solutions liées à des difficultés
organisationnelles, matérielles et comptables rencontrées au cours de notre période passé au
sein de cette structure.de la section du traitement des factures fournisseurs en particulier. Dans
ce chapitre, il a été question pour nous de faire une analyse méthodologique des problèmes
auxquels nous avons été confrontés lors de la réalisation des tâches au sein de cette entreprise.
Nous avons abordé des difficultés rencontrées lors du traitement des factures fournisseurs à la
BP S.A, les problèmes d’ordre organisationnels ainsi que des matériels. Par la suite nous
avons proposé des solutions de redressement sur le plan organisationnel, humain et matériel
en nous appuyant sur nos expériences personnelles, et les enseignements reçus pendant notre
formation académique. Nous espérons que ces suggestions pourront contribuer à la
redynamisation des activés de la BP S.A en général et sur le traitement et l’analyse comptable
des factures fournisseurs.
CONCLUSION GENERALE
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de façon générale, puis nous avons défini le secteur d’activité dans lequel nous étions affectés.
Ensuite dans le deuxième chapitre nous avons essayé de notre possible d’évaluer la procédure
de traitement des factures fournisseurs à la BP S.A et en fin dans le troisième chapitre, nous
avons présenté notre approche méthodologique et empirique. Suite à notre analyse nous avons
repéré des problèmes tels que l’arrivée tardive des factures fournisseur, le fait que les
imputations se font directement sur les factures, par lesquels nous avons proposés des
solutions.
Ce stage nous a permis de nous plonger dans le monde professionnel et de renforcer nos
connaissances en matière de comptabilité.
Au sein de cette entreprise, nous avons appris à :
Effectuer la collecte chronologique des pièces comptables et à les ranger dans les
chronos en fonction des opérations réalisées ;
Utiliser nos connaissances en comptabilité générale pour faire les imputations des
différentes pièces comptables et à établir les états de rapprochements bancaires ;
Récapituler toute les dépenses caisse fonctionnement et caisse carburant effectué dans
chaque région.
En définitive, ce stage a été un complément nécessaire et indispensable pour le renforcement
de notre formation théorique.il nous a fournir les rudiments utiles pour exercer avec plus de
sérénité la profession de comptable que nous avons choisie comme métier.
REFERENCES BIBIOGRAPHIQUES
I- OUVRAGES
Document de l’entreprise : plan de compte ; fiche de poste
http://www.efacture.belgium.be
http://www.confederationconstruction.be
II-MEMOIRE
DJOUKA VANNESSA « traitement comptable des factures
fournisseurs »
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ANNEXES
35
TABLE DE MATIERES
SOMMAIRE………………………………………………………………………………i
REMERCIEMENTS………………………………………………………………………iii
RESUME…………………………………………………………………………………..viii
ABSTRACT………………………………………………………………………………..viii
36
INTRODUCTION GENERALE…………………………………………………………...1
I-1) HISTORIQUE………………………………………………………………………….
I-1-1) MISSION…………………………………………………………………………….
I-1-2) ACTIVITE…………………………………………………………………………..
I-1-3) VALEUR……………………………………………………………………………
I-2) ORGANISATION……………………………………………………………………
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I-4-1) L’ETAT……………………………………………………………………….
I-4-3) LA CONCURRENCE………………………………………………………..
I-) DEFINITION……………………………………………………………………...
I-3) LA FACTURATION…………………………………………………………….
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I-3-2) LES MAJORATIONS SUR LA FACTURE…………………………………...
A-) COMMANDE……………………………………………………………………….
B-1) LE CONTROLE……………………………………………………………………
B-2) L’EXPLOITATION………………………………………………………………..
D-) REGLEMENT…………………………………………………………………………
A-) la commande…………………………………………………………………………..
39
B-) réception de la facture…………………………………………………………………
C-) le contrôle…………………………………………………………………………….
F-) le règlement……………………………………………………………………………
A-) la commande…………………………………………………………………………..
C-) le contrôle……………………………………………………………………………..
F-) règlement……………………………………………………………………………….
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I-2-1) LES FORCES………………………………………………………………………….
CONCLUSION GENERALE……………………………………………………………….
BIBIOGRAPHIE……………………………………………………………………………
ANNEXE…………………………………………………………………………………..
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