2.

1 SEMANA ACADEMICA 7 - PROBLEMA 4

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere establecer
una política de reconocimiento, gestión y control de inventarios con la visión de futuras
transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como necesidad una
asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor en la estructuración
de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de inventarios.

La empresa utiliza el sistema de inventarios permanente y el método de ponderación promedio

ponderado.

Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la
empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:

1. Realiza la siguiente compra (importación) de inventario a la empresa “External Co.” TIN

No. 328.258.258 y presenta la información para poder capitalizar en sus costos de
adquisición del Inventario: (Corte a noviembre 2017)

Estimación del Costo

CONCEPTO VALOR EXPLICACION

Costo unitario de la
mercancía
Unidades compradas a nov
2017
Valor Mercancía adquirida
32.000.000
Descuentos por pronto
pago 5%
Mas: Aranceles 5%
Mas: Gastos por transporte
25.559.500 recuperan, Párrafo 11, NIC 2
Mas: gastos bodegajes y
arriendo de contenedores
Arriendo oficinas
administrativas
Salarios secretaria
$
9.412
3.40
0
$
 
Los descuentos comerciales, las rebajas y
-$ otras partidas similares se deducirán para
1.600.000 determinar el costo de adquisición. Párrafo
11 NIC 2
$ Los aranceles se incluyen porque no se
1.600.000 recuperan, Párrafo 11, NIC 2
$ El Transporte se incluye porque no se
Corresponde a otros costos directamente
$
relacionados con la adquisición, Párrafo 11,
521.850
NIC 2
No se incluyen en el costo de adquisición ya
que son gastos administrativos, igualmente
$ 0 son gastos fijos que independiente de que
se adquiera mercancía se debe causar,
Párrafo 11, NIC 2
$ 0 No se incluyen en el costo de adquisición ya
 que son gastos administrativos, igualmente
son gastos fijos que independiente de que
se adquiera mercancía se debe causar,
Párrafo 11, NIC 2
Total, antes del IVA (Costo
$
de adquisición del  
58.081.350
inventario)
$
IVA 19%  
6.080.000
$
Total
64.161.350  
Costo promedio de la $
compra 17.083  

a) El precio de la mercancía corresponde a $ 32.000.000. u.m. Se compraron 3.400 unidades

de la referencia 1768BDC.

146520 Inventarios en Transito $ 32.000.000  

2408 Impuesto sobre las ventas por pagar $ 6.080.000  

236540 Retención en la fuente compras   $ 800.000

Impuesto de industria y comercio

  $ 353.280
2368 retenido
2210 Proveedores del Exterior   $ 38.526.720

b) Los impuestos de esta importación (Arancel e IVA) están representados en el 5% y 19%

sobre el valor del precio de la mercancía.

146520 Inventarios en Transito $ 1.600.000  

2210 Proveedores del Exterior   $ 1.600.000

c) El costo del transporte pagados a DEPRISA S.A. (NIT 891.303.182-6) de traer desde Japón a
puerto Cali es de U$ 8500 dólares americanos, cuya tasa de cambio a esa fecha era de
$3.007 u.m.

$ 25.559.500  
146520 Servicio de transporte por vía acuática
Impuesto sobre las ventas por pagar $ 4.856.305  
2408
236525 Retención en la fuente 1%   $ 255.595
Impuesto de industria y comercio
2368   $ 105.816
retenido
2205 Proveedores nacionales   $ 30.054.394

d) El Costo por bodegaje y arriendo de contenedores pagado a BODEGUIO LTDA (NIT

815.000.705-0) es de U$175 dólares americanos, cuya tasa de cambio a esa fecha era de $
2.982.

146520 Almacenamiento y depósito $ 521.850  

2408 Impuesto sobre las ventas por pagar $ 99.152  

Impuesto de industria y comercio

  $ 5.041
2368 retenido
  $ 18.265
236530 Retención en la fuente arrendamientos
233540 Arrendamientos   $ 597.696

e) La empresa paga por un contrato de arrendamiento a INMOBIL S.A.S NIT. 830.114.449-4

en donde se encuentra sus oficinas administrativas, el valor mensual de este arriendo es
de $1.450.000 u.m.

Construcciones y edificaciones $ 1.450.000  

512010
Impuesto sobre las ventas por pagar $ 275.500  
2408
Retención en la fuente Arrendamiento   $ 50.750
236530
Impuesto de industria y comercio
  $ 50.411
2368 retenido
2205 Proveedores nacionales   $ 846.450

f) Los descuentos que nos ofrece el proveedor por pronto pago es del 5% sobre el precio de
compra de la mercancía.

2210 Proveedores nacionales $ 1.600.000  

Descuentos comerciales
421040 condicionados   $ 1.600.000
 g) El sueldo de la secretaria que ejecuta y hace los conteos de la mercancía es de 870.000
u.m. mensuales.

510506 Sueldos $ 870.000,00  

510527 Auxilio de Transporte $ 102.854,00  
Aportes a entidades promotoras de
  $ 34.800,00
237005 salud, EPS
  $ 34.800,00
238030 Fondos de cesantías y/o pensiones
2505 Salarios por pagar   $ 903.254,00

2. Se debe determinar el valor Neto de Realización y exponer sus registros contables en caso
de que exista algún deterioro del inventario evidenciado de acuerdo con que uno de los
productos que vende UNAD Contable SAS es la referencia: 2538XYZ; y presenta la
siguiente información con el fin que usted la analice y determine si existe deterioro o no:

No hay deterioro de inventarios ya que el Valor Neto Razonable $6,3345,8237 es superior

al valor del costo de venta $4,005,300 no se realiza registro por reconocimiento de
deterioro

$
precio venta unidad
8.561.800,00
$
Menos salario
1.027.416,00
Menos comisiones en ventas $ 256.854,00
Menos arriendo $ 860.000,00
Menos impuesto Rete-ica $ 82.707,00
$
El costo de adquisición del lote de las 890 referencias es de $4.005.300
4.005.300,00
Valor Neto Razonable $ 6.334.823,00

a) Tiene 890 Unidades de la referencia mencionada a un precio unitario de 9.620 u.m;

calcule el precio total.

UNIDADES PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

890 9.620 8.561.800

b) En el local de venta, UNAD Contable SAS tiene una nómina que representan el 12% del
total de las ventas. (Se venden todas las unidades); adicionalmente paga una comisión
por ventas del 3% sobre la venta.
520506 Sueldos $ 1.027.416  
520518 Comisiones $ 256.854  

237005 Aportes a entidades promotoras de salud,   $ 51.371

EPS

238030 Fondos de cesantías y/o pensiones   $ 51.371

2505 Salarios por pagar   $ 1.181.528

c) El pago de industria y comercio es el 9.66 x mil (se vendieron todas las unidades).

110505 Caja General $ 9.879.975  

Anticipo Impuesto de industria y

135518 $ 94.522  
comercio retenido 9,66%

135515 Anticipo Retención en la fuente 2,5% $ 214.045  

240801 Iva generado 19%   $ 1.626.742

  $ 8.561.800
4135 Comercio al por mayor y al por menor

d) El arriendo del local tiene un precio mensual de $ 860.000

522010 Construcciones y edificaciones $ 860.000  

2408 Impuesto sobre las ventas por pagar $ 163.400  

  $ 30.100
236530 Retención en la fuente Arrendamiento

Impuesto de industria y comercio   $ 83.076

2368 retenido
   $ 910.224
2205 Proveedores nacionales

e) El costo de adquisición del lote de las 890 referencias es de $4.005.300

6135 Comercio al por mayor y al por menor $ 4.005.300  

Mercancías no fabricadas por la

1435   $ 4.005.300
empresa

2.2 SEMANA ACADEMICA 8 - PROBLEMA 5

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere establecer
una política de reconocimiento, gestión y control de su Propiedad, Planta y Equipo con la visión de
futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como
necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor en la
estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de PPyE.

1. El 1 de Mayo de 2017 adquiriere de INMOBIL S.A.S un edificio de administración y el

terreno en el que está construido por lo que hace los siguientes desembolsos a esa
fecha:
a) Paga 150.000.000 u.m. donde el 20% del precio se atribuye al terreno.

150405 Terrenos Urbano $ 30.000.000  

2205 Proveedores Nacionales   $ 30.000.000
       
151605 Edificios $ 120.000.000  
2205 Proveedores Nacionales   $ 120.000.000
       
2205 Proveedores Nacionales $ 150.000.000  
Bancos Moneda
111005   $ 150.000.000
Nacional

b) Paga 15.000.000 por impuestos DIAN NIT. 800.197.268-4 por transferencia no

recuperable (no incluido en el precio de compra de 150.000.000 u.m.)

151605 Edificios $ 15.000.000  

233595 Otros por pagar   $ 15.000.000
       
233595 Otros por pagar $ 15.000.000  
Bancos Moneda
111005   $ 15.000.000
Nacional

c) Paga 2.000.000 por concepto de costos notariales y legales directamente atribuibles a

la compra pagados a la NOTARIA 33 NIT 830.114.449-4

151605 Edificios $ 2.000.000  

233595 Otros por pagar   $ 2.000.000
233595 Otros por pagar $ 2.000.000  
Bancos Moneda
111005   $ 2.000.000
Nacional

d) Paga 300.000 u.m. al propietario anterior CONSTRUCTOR S.A. NIT 800.233.189-5 por
concepto de reembolso al propietario anterior por pagar de forma anticipada los
impuestos no recuperables de la propiedad del gobierno local durante el periodo de 5
meses que finaliza el 31 de diciembre de 2017

151605 Edificios $ 300.000  

233595 Otros por pagar   $ 300.000
       
233595 Otros por pagar $ 300.000  
Bancos Moneda
111005   $ 300.000
Nacional

e) El 30 de junio paga 800.000 u.m. a ARREGLATODO SAS NIT. 815.003.318-7 en

reparaciones y mantenimiento, que incluyen el salario y otros costos del personal de
mantenimiento y administración.

151605 Edificios $ 800.000  

233595 Otros por pagar   $ 800.000
233595 Otros por pagar $ 800.000  
Bancos Moneda
111005   $ 800.000
Nacional

f) UNAD Contable SAS toma en cuenta las siguientes evaluaciones para realizar los
respectivos registros contables por el mes de diciembre de 2017.

a) Vida útil del edificio: 50 años desde la fecha de adquisición.

 b) Valor residual del edificio: 20.000.000 u.m.

c) La entidad consumirá los beneficios económicos futuros del edificio de forma

uniforme durante 50 años a partir de la fecha de adquisición.

  Valor del Edificio $ 138.100.000  

  valor residual $ 20.000.000  
  valor a depreciar $ 118.100.000  
numero de periodos
  $ 50
(años)  
  Depreciación mensual $ 196.833  
Construcciones y
516005 $ 1.181.000  
edificaciones
Depreciación acumulada
159205 Construcciones y   $ 1.181.000
edificaciones

d) Valor razonable menos costos de venta del terreno y el edificio: 240.000.000 u.m.

Costo de adquisición del edificio $ 138.100.000

Depreciación acumulada a diciembre 2017 $ 1.181.000

Activo neto edificio $ 136.919.000

Costo de adquisición del terreno $ 30.000.000

Activo neto terreno más edificio $ 166.919.000

   

valor razonable del terreno y el edificio $ 240.000.000

revaluación $ 73.081.000

2. El 1 de abril de 2017 adquiere por 30.000.000 u.m. una locación comprado a INMOBIL
S.A.S para destinarlo al alquiler de viviendas. El terreno representa el 20% del valor del
edificio, cuya vida útil se estima en 60 años. Los costos de adquisición son un 10%
sobre el valor del edificio. (Realizar la depreciación a fin de mes si hay lugar a ello).

Valor terreno $ 6.000.000

valor Edificio $ 24.000.000

Costo adquisición 10% Edificios $ 2.400.000

 150405 Terrenos Urbano $ 6.000.000  
2205 Proveedores Nacionales   $ 6.000.000
       
151605 Edificios $ 26.400.000  

2205 Proveedores Nacionales   $ 26.400.000

Realizar la depreciación a fin de mes si hay lugar a ello

Valor del Edificio $ 26.400.000

valor residual $0
valor por depreciar $ 26.400.000
numero de periodos (años) $ 60
Depreciación mensual $ 36.667

Depreciación Construcciones
516005 $ 36.667  
y edificaciones

Depreciación acumulada
159205 Construcciones y   $ 36.667
edificaciones

3. El 1 de Julio de 2017 la comienza a desarrollar con medios propios un software

informático para la gestión de sus almacenes, habiendo satisfecho los siguientes
gastos:

Gastos de personal (sueldos y aportaciones): 45.000.000 u.m.

Materiales empleados: 23.000.000 u.m.
Depreciación de equipos informáticos: 32.000.000 u.m.

La aplicación no estará disponible hasta dentro de 18 meses y la empresa ha solicitado

para su financiación un préstamo bancario con vencimiento a 3 años al 6% anual
pagadero por semestres vencidos.

Se debe contabilizar las operaciones anteriores hasta que el activo esté en condiciones
de entrar en funcionamiento (Hacer registro a la fecha de inicio y a los cierres
anuales).

11100 Bancos Moneda Nacional $ 100.000.000  

 5
21051
  $ 100.000.000
0 Pagares
       
Gastos de personal (sueldos y aportaciones): 45.000.000 u.m.
       
5105 Sueldos $ 45.000.000  
23700 Aportes a entidades promotoras de salud,
  $ 1.800.000
5 EPS
23803
Fondos de cesantías y/o pensiones   $ 1.800.000
0
2505 Salarios por pagar   $ 41.400.000
       
Materiales empleados: 23.000.000 u.m.
       
5145 Mantenimiento y reparaciones $ 23.000.000  
2205 Proveedores nacionales   $ 23.000.000
       
Depreciación de equipos informáticos: 32.000.000 u.m.
       
51602
Equipo de computación y comunicación $ 32.000.000  
0
15922
Equipo de computación y comunicación   $ 32.000.000
0
       
Intereses 6% anual pagadero por semestres vencidos en diciembre 31 de 2017
       
53052
Intereses $ 3.000.000  
0
11100
Bancos Moneda Nacional   $ 3.000.000
5
       
Contabilización del Intangible a diciembre 31 de 2017
       
1602 Software Informático en desarrollo $ 103.000.000  
42 Ingresos por trabajos de intangible   $ 103.000.000
       
Intereses 6% anual pagadero por semestres vencidos en junio de 2018
       
53052
Intereses $ 3.000.000  
0
11100
Bancos Moneda Nacional   $ 3.000.000
5
       
Reconocimiento del Intangible a junio de 2018
       
1601 Software Informático $ 3.000.000  
1602 Software Informático en desarrollo   $ 3.000.000
       
Reconocimiento del Intangible a diciembre de 2017
       
1601 Software Informático $ 103.000.000  
1602 Software Informático en desarrollo   $ 103.000.000
       
Reconocimiento del Intangible a diciembre de 2018
       
1601 Software Informático $ 3.000.000  
1602 Software Informático en desarrollo   $ 3.000.000

2.3 SEMANA ACADEMICA 9 - PROBLEMA 6

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas, sin embargo, la
administración de la empresa revisando en sus proyecciones financieras está
previendo que en los próximos 3 años es posible que puedan llegar a tener las
condiciones para pertenecer al grupo 2 de las NIIF. Por lo tanto, La Gerencia
estableciendo como necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha
convocado a usted como asesor para que realice un análisis que permita visibilizar los
efectos contables específicamente de los rubros de inventarios y propiedad, planta y
equipo que es donde tiene sus mayores recursos.

Para este efecto se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las
NIIF para PYMES donde se describan las diferencias de criterios y pueda otorgar un
ejemplo de estas diferencias.

CONCEPTO NIIF PYMES NIIF PLENAS

Se permite su
Inversiones en reconocimiento por:
Se reconocen inicialmente por su
asociadas y a)     Su costo para las
costo y posteriormente se
entidades que no tienen valor de
actualizan por el método de
controladas de mercado
participación.
forma conjunta. b)    El método de
participación
 a)     Se debe capitalizar costos por
a)     No permite la
préstamos obtenidos durante la
capitalización de costos por
etapa de construcción o el montaje
prestamos
de activos aptos.

b)    La entidad elije la política de

b)    No se permite la reconocimiento de los activos, bien
Propiedades,
revaluación de activos sea por el costo o por el valor
planta y equipo
revaluado.
c)     No permite la c)     Permite la capitalización de
capitalización de costos costos por proyectos relacionados
durante la etapa de con intangibles durante la etapa de
desarrollo de proyectos desarrollo, siempre y cuando se
relacionados con cumplan los requisitos establecidos
intangibles. por la norma.
Permite el reconocimiento de
activos intangibles con vida útil
 No permite el
indefinida, los cuales no son objeto
reconocimiento de
de amortización y sobre los cuales
intangibles de vida útil
se debe evaluar anualmente la
indefinida. Si la entidad no
posible pérdida por deterioro de
puede determinar
Intangibles valor. Para cada uno de los
fiablemente la vida útil de
intangibles de vida útil finita, se
un activo intangible, la
debe establecer técnicamente y de
norma presume que su
forma fiable su vida útil en ningún
vida útil es de máximo 10
momento se presume que la vida
años
útil máxima de un intangible con
vida útil finita es de 10 años.
Adopción por No se requiere que una Esta exención no existe en las NIIF
primera vez de entidad que adopta por plenas, es decir que todas las
las NIIF primera vez las NIIF para entidades que aplican NIIF plenas
las PYMES reconozca en la deben reconocer los impuestos
fecha de transición a las diferidos activos y pasivos por las
NIIF, archivos por diferencias temporarias.
impuestos diferidos
relacionados con
diferencias entre la base
fiscal y el valor en libros de
cuales quiera activos o
pasivos cuyo
reconocimiento por
impuestos diferidos
conlleve un consto o
 esfuerzo desproporcionado
 Las compañías consideradas de
interés público deben reportar
Presentación
información financiera por
de información
No se requiere segmentos de operación; si los
por segmentos
segmentos superan los umbrales
de operación
cuantitativos de 10% establecidos
en la NIIF 8
Revelaciones
Se requiere de un menor
en notas a los Son muy exigentes en cuanto al
número de revelaciones
estados tema de revelaciones.
que las NIIF plenas.
financieros