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INFORME FINAL DE
Versión 01
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Fecha 07-02-2018

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN COLOMBIA

Alexandra Morales Moreno

Sandra Milena Ospina Duque

Docente: Luis Fernando Román Henao

Programa Académico: Seminario de Análisis Financiero

INSTITUTO TECNOLÓGICO METROPOLITANO

30 de noviembre del 2018
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RESUMEN

Colombia es un país que ha atravesado por diferentes crisis políticas y

económicas y en la búsqueda por superarlas ha realizado diferentes reformas,
también ha implementado estrategias que han tenido un gran impacto en la
sociedad como es el caso del Impuesto al Valor Agregado IVA que se ha
convertido en una de las principales fuentes de ingresos tributarios estos como
parte esencial de la economía de las naciones, siempre han sido un aspecto de
gran importancia, pues de ellos, dependen en gran parte que un país salga o no
adelante con sus proyecciones financieras, debido a que estos mismos han sido
concebidos como solución de primera mano en momentos de crisis.

Conocer en qué consiste estos impuestos, cuáles fueron las motivaciones para
que
se crearán, sus clasificaciones y el porqué de sus exenciones, nos da a entender
la
dinámica tributaria del país y como estos impuestos nos afectan, también es muy
importante conocer la diferencia entre lo planeado a recibir y lo que realmente se
recauda, estos son unos de los propósitos que llevaremos a cabo en este trabajo.

Palabras claves: impuesto al valor agregado, tributos, exenciones.

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RECONOCIMIENTOS

A la profesora Luis Fernando Román, quien con su orientación y colaboración nos

guio de
la manera más oportuna para lograr el propósito de la presente investigación; a la
asesora Alicia Aldana quien siempre estuvo atenta a proporcionarnos la ayuda
necesaria en la presentación y contenido del trabajo; y a nuestros profesores
porque
gracias a sus aportes académicos durante el desarrollo de la carrera nos ayudaron
a
culminar un paso más en la vida

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ACRÓNIMOS

IVA: impuesto al valor agregado

1CONTENIDO E INDICES

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Contenido
RESUMEN.................................................................................................................2
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................6
1. JUSTIFICACIÓN.................................................................................................7
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.................................................................8
3. OBJETIVOS........................................................................................................9
3.1. Objetivo General..............................................................................................9
3.2. Objetivos Específicos......................................................................................9
4. MARCO REFERENCIAL...................................................................................10
5. METODOLOGÍA...............................................................................................11
6. RESULTADOS..................................................................................................12
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...................................................13
REFERENCIAS.......................................................................................................14
ANEXOS..................................................................................................................15

INTRODUCCIÓN

El impuesto al valor agregado (IVA), es decretado por la legislación de Colombia

para aquellas personas que son consumidoras de bienes y servicios para
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satisfacer una necesidad creada; de estas se derivan las alzas o cambios de

tarifas representadas en una necesidad de liquidez para el gobierno y como
medida de mejoramiento de la calidad de vida de las personas y empresarios,
fomentando la legalidad y la libre comercialización a todos los sectores. Este se
ve reflejado cada vez que una persona natural realiza una compra en un
establecimiento legalmente constituido para satisfacer su necesidad, dicho
producto o servicio es grabado del cobro y se debe pagar como adicional un
porcentaje reglamentado por la legislación nacional, sobre el valor neto del
producto y/o servicio.

1. JUSTIFICACIÓN

Está claro que IVA, es el mecanismo de recaudación de dinero más importante

que tiene el gobierno para sus planes de desarrollo, y que gracias a este se han
llevado a cabo muchos procesos que benefician a la población. Sin embargo, se
debe tener presente, la afectación que tiene sobre las familias, en cada una de
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las clases sociales, los hogares que reciben un salario mínimo serán los más
afectados, creando un nivel de vida más costoso y cerrando las posibilidades de
tener una mejor calidad de vida

También es importante para nosotros dejar plasmado los conocimientos

adquiridos durante esta investigación para que puedan servir de apoyo a futuros
trabajos y buscar una posible solución a esta problemática social, que sigue
creando brechas de desigualdad en la sociedad

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Los ciudadanos que contribuyen al Estado, deben tener conocimiento de todas las
responsabilidades que tienen como contribuyentes, la tributación es un
compromiso que se deben cumplir todas las personas naturales y jurídicas
quienes tienen la obligación del pago de estos, también conocer que se hace con
el dinero recaudado ya que una gran parte se destina para satisfacer las
necesidades primarias como lo son la vivienda, alimentación, salud, educación,
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seguridad y demás bienes y servicios públicos que necesita la sociedad, este

recaudo permiten que tengamos un crecimiento cultural, económico y social. Y a
su vez que el Estado pueda realizar inversiones productivas.

para Vega, (2015) la raíz de esta problemática “es que en el país no hay cultura
tributaria. La evasión de impuestos es general en Colombia, no discrimina estrato
ni afiliaciones políticas. Sin embargo, es claro que la falta de recaudo entre los
segmentos de mayor ingreso representa un daño mayor, con lo que se puede
observar que la cultura tributaria es algo de se debe desarrollar de una manera
adecuada en todas las personas que hacen parte de la sociedad sin excepciones.

Vega, C. (11 de Febrero de 2015). El espectador. Recuperado el 13 de Marzo de

2017, de El espectador: http://www.elespectador.com/noticias/economia/colombia-
no-tiene- cultura-tributaria-articulo-543559

Al mismo tiempo para Bonilla (2014) la cultura tributaria es uno de los mecanismos
que ayuda a ser más completos los sistemas tributarios en Colombia, por lo que
las empresas deben tener un personal idóneo y con ética profesional que manejen
de una forma correcta la información contable, de tal forma que al momento de
presentar declaraciones tributarias estas se realicen con base a los montos y
plazos establecidos por la ley Colombiana, la cultura tributaria es una de las bases
de la tributación en Colombia y de las personas que estén inmersas en esta, de
esto depende el buen desarrollo de la misma y la presentación correcta de los
tributos.

Bonilla,C. (2014). La cultura tributaria como herramienta de política fiscal: la experiencia

de Bogotá. Revista ciudades, estado y política,

3. OBJETIVOS

3.1. Objetivo General

Determinar cuáles son los efectos del no pago del Impuesto al Valor Agregado,
identificando quienes son los grandes beneficiarios y como afecta la economía
colombiana, proponer acciones que mejoren el índice del recaudo a nivel nacional

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3.2. Objetivos Específicos

Determinar quiénes son los reales beneficiarios de las exenciones y exclusiones

que se establecen en el Impuesto al Valor Agregado

Analizar el perfil del contribuyente frente a la cultura tributaria en Colombia.

Analizar el efecto de las diferentes clasificaciones (excluido, exento, no sujeto y

gravado), del Impuesto al Valor Agregado.

4. MARCO REFERENCIAL

RESUMEN HISTORIA DEL IVA EN COLOMBIA

El IVA (impuesto al valor agregado) tuvo su origen en Europa, alrededor del año
1925, y se estima que fue usado por primera vez en Francia durante la edad
media, donde surgieron las condiciones prácticas para su desarrollo. Ya para el
año de 1967, el impuesto sobre las ventas se impuso en la mayoría de los países
por exigencia de la Comunidad Económica Europea.

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En Colombia, comenzó a regir en el año 1975, a partir de la vigencia de la Ley

20.631, agravando solamente a los productores e importadores. Desde su
implementación (1975) hasta el presente ha sufrido importantes cambios. En su
primera etapa, entre los años 1975 y 1980, prácticamente no gravaba los
servicios. En el período de 1980-1990, se incorporó los impuestos sobre las
telecomunicaciones internacionales, en la medida que su retribución fuera
atribuible a la empresa prestadora radicada en el país. Durante esta época
también se gravaron varios servicios.

Desde 1990 hasta hoy, se ampliaron significativamente sobre los servicios, y se

incorporaron algunas exenciones en ese mismo sentido. Y ya para el 1998 se
introdujeron en el tratamiento de la importación y exportación de servicios

Autor: Cargado por Heidy Reyes Restrepo el Sep 05, 2012 ; título: Resumen
Historia Del Iva en Colombia; link: https://es.scribd.com/doc/105029624/Resumen-
Historia-Del-Iva-en-Colombia ; país: Colombia; Copyright © 2018 Scribd Inc.

¿Que es el IVA?

La sigla IVA hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los
consumidores al Estado por el uso de un determinado servicio o la adquisición de
un bien

El desglose de dicha sigla es Impuesto al Valor Agregado (en la mayoría de los

países de América Latina) o Impuesto sobre el Valor Añadido (en España). Y se
trata de una tasa que se calcula sobre el consumo de los productos, los servicios,
las transacciones comerciales y las importaciones.

El IVA es un impuesto indirecto; se llama así porque a diferencia de los impuestos

directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae
sobre los costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los
precios que los consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se
aplica sobre el consumo y que resulta financiado por el consumidor final. Se dice
que es un impuesto indirecto que el fisco no lo recibe directamente del tributario.

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El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y
emite la factura correspondiente. Las compañías, por lo general, tienen el derecho
de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de
facturas, lo que se conoce como crédito fiscal, restándolo del monto de IVA que
cobran a sus clientes (el débito fiscal). La diferencia entre crédito fiscal y débito
fiscal debe ser entregada al fisco

¿Quiénes pagan el IVA y cómo se declara?

El IVA se calcula de la siguiente manera. Un empresario vende u ofrece un

servicio y factura el costo del mismo, devengando el impuesto repercutido (el cual
debe calcularse teniendo en cuenta la legislación vigente donde se especifica a
cuánto corresponde el mismo en base al tipo de producto o servicio ofertado).

Cada dos o tres meses, según lo estipulado por la ley para el rubro en el que se
encuentra registrado, el empresario deberá realizar la declaración de impuestos,
donde se sumarán las cuotas que corresponden al IVA de ese período. Allí se
realiza el cálculo de lo pagado y lo recibido en referencia a este impuesto y se
establece el saldo. Si éste es negativo (cuando las cuotas del IVA soportado han
sido superiores a las repercutidas) el empresario podrá compensar futuros saldos
o solicitar la devolución de dichas tasas. Si es positivo, deberá realizar el pago de
las mismas.

Es importante mencionar que para los comerciantes minoristas existe un régimen

especial al que pueden acogerse. El mismo determina que si no intervienen en el
proceso de producción de los productos que venden y si el 80% de sus ventas son
a consumidor final, el comerciante no tendrá que realizar la liquidación del IVA.
Esto se debe a que dicho comerciante habrá pagado por la compra del producto el
IVA correspondiente al mismo, por lo que ya habría cumplido correctamente con lo
estipulado por el régimen tributario vigente.

Cabe mencionar que los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir
ningún tipo de reembolso. La única forma de control del IVA es la entrega de
factura u otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio
guarda una copia.

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Autor: Copyright © 2008-2018 título: significado del IVA Link:

https://definicion.de/iva/ ciudad o país: Colombia

Elementos de la obligación tributaria

Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente
los diferentes elementos de dicha obligación tributaria.
A continuación, señalamos cuales son los elementos que debe contener toda
obligación tributaria o fiscal.

Sujeto activo

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su

beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el
Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).

A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo

Municipio.

Sujeto pasivo

Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos

siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial
(pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre
otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.

Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio
de sus representantes legales.

Hecho generador

Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse

un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o
exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial
se va a dar un cambio de activos.

La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una

consecuencia.
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Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario

para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina
el nacimiento de la obligación tributaria”.

Hecho imponible

Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de

la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el
nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la
materialización del hecho generador previsto en las normas.

Causación

Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación

respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.

Base gravable

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se

aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

Tarifa

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
“una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para
determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos
de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda
tributaria.

Autor: Gladys Orjuela titulo: Elementos de la obligación tributariaLink:

https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html; ciudad o
país: Colombia; Gerencie.comGerencie.com

Elementos que configuran el hecho generador del IVA

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Existen varios elementos que constituyen el hecho generador del Impuesto sobre
las Ventas – IVA, así:

Elemento objetivo o material

Se refiere al hecho previsto en la ley como generador de la obligación tributaria.

De acuerdo con esto, la ley señala como hechos generadores los siguientes:

 La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.
 La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción
de las loterías.

Elemento subjetivo

El elemento subjetivo hace referencia a los responsables del impuesto poseedores

de derechos y obligaciones. En cuanto a ellos, la ley señala quiénes son los
responsables del impuesto y además establece sus obligaciones. Dentro de los
responsables del impuesto sobre las ventas están:

 Los comerciantes y quienes realicen actos similares a ellos.

 Los importadores.
 Los intermediarios en la comercialización de bienes. (Ventas con
intermediación de terceros).
 Las empresas de transporte marítimo o aéreo, cuando el servicio se
encuentre gravado.
 Los establecimientos bancarios y las corporaciones financieras, las
corporaciones de ahorro y vivienda, las compañías de financiamiento
comercial, los almacenes generales de depósito y demás entidades
financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera, cuando presten servicios gravados.
 Los productores e importadores o el vinculado económico de uno y otro, en
la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas y otras bebidas no
alcohólicas, con la exclusión de jugos de fruta, de legumbres y hortalizas.

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Elemento temporal

El elemento temporal del hecho generador del impuesto se refiere al momento en

el cual se causa el impuesto, es decir, el momento en el cual se entiende como
realizado el hecho generador. El artículo 429 del E.T., menciona de manera
general el momento en el cual se causa el impuesto dependiendo de la operación
que se realice:

 En las ventas, la causación tendrá lugar en la fecha de emisión de la factura

o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega,
aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o
condición resolutoria.
 En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del
pago o abono en cuenta, el que ocurra primero.
 En las importaciones, la causación del impuesto tendrá lugar en el
momento de la nacionalización del bien. Para este caso, el impuesto se
liquidará y pagará conjuntamente con lo liquidación y pago de los derechos
de aduana.

Elemento espacial

El elemento espacial hace referencia al lugar en el cual se entiende o se acepta

como realizado el hecho generador. Con respecto a lo anterior, el artículo 18 del
Código Civil señala:

“La Ley es obligatoria tanto a los nacionales como a los extranjeros residentes en
Colombia”.

Adicional a lo anterior, la Corte Constitucional del Colombia hizo su

pronunciamiento mediante la Sentencia T-1157/00: “El principio de la territorialidad
de la ley es consustancial con la soberanía que ejercen los Estados dentro de su
territorio; de este modo cada Estado puede expedir normas y hacerlas aplicar
dentro de los confines de su territorio”.

Además, el artículo 57 de la Ley 4 de 1913 menciona que: “Las leyes obligan a

todos los habitantes del país, inclusive a los extranjeros, sean domiciliados o

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transeúntes, salvo, respecto de estos, los derechos concedidos en los tratados

públicos”.

Se podría decir que las leyes colombianas son únicamente aplicables dentro del
territorio nacional, sin poder traspasar las fronteras del país; sin embargo, las
mismas también aplicarán a los ciudadanos que se encuentren en el exterior.

AUTOR: Actualícese ;TITULO: Elementos que configuran el hecho generador del

IVA; LINK: https://actualicese.com/2014/05/30/elementos-que-configuran-el-hecho-
generador-iva/ CIUDAD O PAIS: COLOMBIA Publicado: 30 mayo, 2014

Art. 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.

Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio,
para la salud humana.
2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el
territorio nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de
carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se exceptúan el transporte
de gas e hidrocarburos.
3. * Modificado- intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito,
siempre que no formen parte de la base gravable señalada en el artículo 447, las
comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administración de los
fondos comunes, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la
administración de fondos de valores, las comisiones recibidas por las sociedades
administradoras de inversión, el arrendamiento financiero (leasing), los servicios
de administración de fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad
social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. Así mismo están
exceptuadas las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida y las de
títulos de capitalización.
4. *15 Modificado- Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado,
aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por
tubería o distribuido en cilindros.
En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros
trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local

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facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 Y el servicio telefónico prestado

desde teléfonos públicos.
5. * Modificado- El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el
arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales
incluidos los eventos artísticos y culturales.
6. * Modificado- Los servicios de educación prestados por establecimientos de
educación preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no
formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educación
prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Están excluidos
igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de
educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y transporte,
así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.
Igualmente están excluidos los servicios de evaluación de la educación y de
elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal,
prestados por organismos o entidades de la administración pública.
7. *2 Adicionado- Los servicios de corretaje de reaseguros.
8. *3 Modificado- Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social
en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional
de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de
ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestación definida, los
servicios prestados por administradoras de riesgos profesionales y los servicios de
seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del
régimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artículo 135 de
la Ley 100 de 1993. 
9. *4 Adicionado- La comercialización de animales vivos y el servicio de
faenamiento.
10. *5 Adicionado- Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por
los clubes deportivos definidos en el artículo 2o del Decreto-ley 1228 de 1995.
11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos
los musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y
caninos.
12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a
la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos
productos: 
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a) El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria; 

b) El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación,

administración y conservación; 

c) La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria; 

d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra; 

e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación aérea y

terrestre de sembradíos;
*16* f) El corte y recolección manual y mecanizada de productos agropecuarios.
*16* g)Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de los
cultivos.
g) El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas;
*16* h) Aplicación de sales mineralizadas.
h) La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin
procesamiento industrial;
*16* i) Aplicación de enmiendas agrícolas.
i) La asistencia técnica en el sector agropecuario;
*16* j)Aplicación de insumas como vacunas y productos veterinarios
j) La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros;
k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor; 

l) La siembra; 

m) La construcción de drenajes para la agricultura; 

n) La construcción de estanques para la piscicultura; 

o) Los programas de sanidad animal; 

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p) La perforación de pozos profundos para la extracción de agua; 

q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir
una certificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor
y el nombre e identificación del mismo. Quien preste el servicio deberá conservar
dicha certificación durante el plazo señalado en el artículo 632 del Estatuto
Tributario, la cual servirá como soporte para la exclusión de los servicios.

13. *6 Corregido- Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el
desarrollo de procesos de titularización de activos a través de universalidades y
patrimonios autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los
recursos de tales universalidades o patrimonios autónomos.
14. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de
cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.
15. *7 Adicionado- los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios
residenciales del estrato 3.
16. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del
sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades
autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén
sometidos al Impuesto sobre las Ventas.
17. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito.
18. *8 Derogado-
19. *9 Adicionado- Los servicios de alimentación, contratados con recursos
públicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas
de educación pública.
20. *10 Adicionado- El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o
procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado.
INCISO.*11 Adicionado- Tómese para todos los efectos legales como zona de
difícil acceso aquellas regiones de Colombia donde no haya transporte terrestre
organizado, certificado por el Ministerio de Transporte.
21. *12 Adicionado- Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas
en publicidad a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a
180.000 UVT. *13*

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La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000

UVT*13* al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de
canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT *13* al
31 de diciembre del año inmediatamente anterior. Aquellas que superen este
monto se regirán por la regla general.
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresas que
surjan como consecuencia de la escisión de sociedades que antes de la
expedición de la presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas
empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante se encuentre gravada
con el IVA por este concepto.
22. *17 Adicionado-  Las operaciones cambiarias de cornpra y venta de divisas,
así como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.
23. *18* -Numeral Adicionado-  Los servicios de educación virtual para el
desarrollo de Contenidos Digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida
por el Ministerio TIC, prestados en Colombia o en el exterior.
24. *19* -Numeral Adicionado- Suministro de páginas web, servidores (hosting),
computación en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de
programas y equipos.
25. *20* -Numeral Adicionado- Adquisición de licencias de software para el
desarrollo comercial de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentación
expedida por el Ministerio TIC.
26. *21* -Numeral Adicionado- Los servicios de reparación y mantenimiento de
naves y artefactos navales tanto marítimos como fluviales de bandera
Colombiana, excepto los servicios que se encuentra en el literal P) del numeral 3
del artículo 477 del Estatuto Tributario.
PAR. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración o construcción de
bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los
destinados a convertirse en inmuebles por accesión, con o sin aporte de materias
primas, ya sea que supongan la obtención del producto final o constituyan una
etapa de su fabricación, elaboración, construcción o puesta en condiciones de
utilización, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la
prestación del servicio.
*14 Adicionado- Lo dispuesto en el presente parágrafo no aplica para las
industrias de minería e hidrocarburos.
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TITULO: Estatuto Tributario Nacional AUTOR: Arriba | Estatuto Tributario Nacional

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Bienes y Servicios Exentos de IVA

A continuación, se presentan los productos y servicios que están exentos de IVA: 

Bienes y Servicios Exentos de IVA

Carne fresca Leche para
Cebolla Abonos
o refrigerada bebés

Ganado
Preparaciones
bovino, Semillas para la
infantiles a base Banano
exceptos los siembra
de leche
de lidia

Pescado,
excepto los Cuadernos Uva Sistemas de riego
filetes

Camarones,
Diarios y
langostinos y Internet fijo para
publicaciones Manzana
demás estratos 1 y 2
periódicas
decápodos

Computadores de
Pollo Libros Melones menos de 1 millón
200 mil pesos

Tabletas de
Café sin
Oveja Medicamentos menos de 900 mil
tostar
pesos

Planes de datos
Caña de
Cabra Educación inferiores a
azúcar
$48.000 pesos.

Cerdo Transporte Arroz Edificaciones de

público excepto el menos de $800

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Bienes y Servicios Exentos de IVA

millones
de uso
deducibles de
industrial
renta.

Queso, Celulares de
Aguas
Leche y nata requesón, y menos de $700
minerales
lacto suero mil pesos

Bicicletas de
Maquinaria menos de de 1
Papas Fertilizantes
agrícola millón y medio de
pesos

Huevos de
Caucho
gallina y otras Tomate  
natural
aves

LINK: https://www.rankia.co/blog/dian/3494142-iva-colombia-tipos-tarifas-calculo-
periodos-gravables?page=2 AUTOR: Isabel Sanz Torres 03/03/2017 TITULO:
Bienes y Servicios Exentos de IVA CIUDAD O PAIS: Colombia

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5. METODOLOGÍA

el presente trabajo es un estudio de carácter descriptivo, en él se identifican

características del tema de investigación, es decir se describen las
condiciones en las cuales se ha establecido el impuesto al valor agregado y
las diferentes clasificaciones, se señalan formas en que se afecta la situación
fiscal y económica de la nación, y se relacionan las diferentes variables que
tienen que ver con el objeto de estudio.

se realizaron diferentes técnicas de recolección de la información, se

contactó diferentes expertos en el tema de impuestos y especialmente del iva
todo esto con el fin de conocer su percepción sobre los impuestos.

se consultaron diferentes investigaciones y publicaciones de páginas

gubernamentales, se analizaron trabajos, ensayos y artículos de diferentes
fuentes con el fin de tener una visión más global del tema.

6. RESULTADOS
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La estrategia tributaria sufre en Colombia una característica incoherente, está

en un nivel de mayor categoría dentro de las cuestiones de política pública,
pero en los debates públicos no hay claridad sobre los reales impactos
económicos y sociales de la tributación.

el ciudadano del común está altamente desinformado sobre los elementos que
determinan la carga tributaria, sus efectos e impactos en la distribución de la
riqueza y particularmente sobre la forma como influye en el crecimiento y
decrecimiento de los niveles de precariedad y en el estilo de vida de las
personas.

Se hace necesario que los contribuyentes estén en constante aprendizaje e

información de los diferentes cambios que implementa el Estado, por esto es
conveniente que el gobierno informe de manera pedagógica y clara las
diferentes alternativas y estrategias que va a implementar donde se
especifique de manera entendible para el contribuyente los cambios que se
realizaran, para que este pueda cumplir a cabalidad con sus obligaciones
tributarias.

También se hace necesario asegurarnos de que el gobierno obligue a generar

transparencia y rendición de cuentas en el uso de sus recursos públicos. Sin
estos mecanismos, la ciudadanía estaría aún menos dispuesta a pagar
mayores impuestos y la capacidad del Estado de responder a las demandas
sociales será muy limitada, con el riesgo de ser incapaz de acomodar las
presiones sociales.

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7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Con la culminación de este trabajo se puede concluir que la cultura tributaria en

Colombia es una herramienta fundamental que le permite al Estado generar un
desarrollo económico, social, cultural y político.

Todos los ciudadanos deben saber y tener presente como es el comportamiento y

el recaudo del IVA y cuáles son sus respectivas obligaciones. el estado debe
hacer que las leyes y los reglamentos tributarios sean fáciles de comprender,
deben estar también actualizados y las modificaciones deberán darse a conocer
con suficiente amplitud para que todos los contribuyentes estén informados

Cuanto más alta sea la tasa impositiva, mayor será el incentivo a evadir impuestos

Considerando el problema de evasión y elusión fiscal, el Estado debe definir y

eficientizar los procesos de revisión, recaudación y administración tributaria.

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REFERENCIAS

Vega, C. (11 de Febrero de 2015). El espectador. Recuperado el 13 de Marzo de

2017, de El espectador: http://www.elespectador.com/noticias/economia/colombia-
no-tiene- cultura-tributaria-articulo-543559

Bonilla,C. (2014). La cultura tributaria como herramienta de política fiscal: la experiencia

de Bogotá. Revista ciudades, estado y política

Autor: Cargado por Heidy Reyes Restrepo el Sep 05, 2012 ; título: Resumen
Historia Del Iva en Colombia; link: https://es.scribd.com/doc/105029624/Resumen-
Historia-Del-Iva-en-Colombia ; país: Colombia; Copyright © 2018 Scribd Inc.

Autor: Copyright © 2008-2018 título: significado del IVA Link:

https://definicion.de/iva/ ciudad o país: Colombia

Autor: Gladys Orjuela titulo: Elementos de la obligación tributariaLink:

https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html; ciudad o
país: Colombia; Gerencie.comGerencie.com

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AUTOR: Actualícese ;TITULO: Elementos que configuran el hecho generador del

IVA; LINK: https://actualicese.com/2014/05/30/elementos-que-configuran-el-hecho-
generador-iva/ CIUDAD O PAIS: COLOMBIA Publicado: 30 mayo, 2014

TITULO: Estatuto Tributario Nacional AUTOR: Arriba | Estatuto Tributario Nacional

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LINK: https://www.rankia.co/blog/dian/3494142-iva-colombia-tipos-tarifas-calculo-
periodos-gravables?page=2 AUTOR: Isabel Sanz Torres 03/03/2017 TITULO:
Bienes y Servicios Exentos de IVA CIUDAD O PAIS: Colombia

ANEXOS

Los apéndices deben ser nombrados con letras para diferenciarse unos de otros
(p. ej: Anexo A, Anexo B, etc.). Estos hacen extensiva la información del contenido
del trabajo realizado tales como cálculos matemáticos extensos, códigos de
programación, etc. El contenido de los apéndices debe permitir a alguien externo
al desarrollo del trabajo, llegar a los mismos resultados siguiendo la misma
metodología complementada con la información que en este aparte reposa.

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