CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

-UNIMINUTO-

TITULO
CICLO CONTABLE

NOMBRE: FREDYS MANUEL SALGADO ORTIZ

FECHA:07/03/2020
COLOMBIA - BARRANQUILLA ATLANTICO
LA CUENTA

La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias, de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una
empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolución de los
elementos en el tiempo. Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. y en consecuencia el conjunto de
cuentas de una empresa supone una representación completa del patrimonio y del resultado (beneficios o pérdidas) de la empresa. [1]

Las transacciones económicas se recogen en la contabilidad a través de las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el
registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta se configura por un título que hace referencia al elemento que
representa, un código numérico que la identifica y un valor de la misma, gráficamente se representan como una T, que recoge las anotaciones
o movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se llama "Debito" o "Debe" y a la parte derecha "crédito"o "haber", sin que estos
términos tengan ningún otro significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta.

LA ECUACION PATRIMONIAL

La ecuación patrimonial, que en realidad no es una ecuación sino una igualdad, puesto que no existe ninguna incógnita, presupuesto esencial
de las ecuaciones, es junto con el Método de la partida doble, los pilares de la contabilidad actual.
La ecuación patrimonial esta fundamentada en el Método de la partida doble, la cual permite tener un equilibrio en la medida en que lo que se
tiene se debe, y es en la ecuación patrimonial donde se comprende la importancia y la esencia de la partida doble.

En principio la ecuación patrimonial señala que el activo es igual al patrimonio, pero cuando surge el pasivo la ecuación se convierte en

Activo = pasivo + patrimonio.

La ecuación tiene tres variables o elementos que a continuación se explican:

Activo. Los bienes y derechos de la empresa
Pasivo. Las deudas de la empresa con terceros
Patrimonio. Las deudas de la empresa con los socios

Las anteriores variables son dinámicas teniendo en cuenta que como resultado de las operaciones económicas de la empresa, estas tres
variables pueden cambiar. El pasivo puede cambiar por aplicación directa del activo y el patrimonio puede cambiar por los resultados del
ejercicio económico de la empresa, que viene dado de restar a los ingresos los costos y los gastos. El activo puede también cambiar por acción
del pasivo y del patrimonio. Más adelante se tratara con más detalle las disminuciones y aumentos de cada una de las variables de la ecuación
patrimonial.

Una empresa para poder operar requiere de unos activos y de un Capital de trabajo que permita operar dichos activos. Así que para poder
adquirir esos activos, debe la empresa necesariamente recurrir a una financiación, puesto que según los principios de la partida doble, los
recursos no se pueden crear por si mismos sino que debe provenir de otra fuente, que en este caso es la otra parte. Una parte es la empresa y
la otra parte es quien financia la empresa, puesto que esta sola no puede operar sino con los recursos que le provea la otra parte, la
contrapartida.

Siendo así las cosas, la empresa puede recurrir a dos tipos de financiación para obtener los recursos para sus activos y su capital de trabajo
necesarios para operar. En primer lugar, la financiación proviene de los socios, accionistas o dueños de la empresa. Aquí entonces la ecuación
patrimonial más primitiva: Activo = Patrimonio. Activos son los bienes y el capital de trabajo de la empresa y patrimonio son los recursos
pertenecientes a los socios, accionistas o dueños que le suministraron a la empresa para la adquisición de esos activos y del capital de trabajo.

Pero, ¿que sucede cuando los socios, accionistas o dueños de la empresa no cuentan con los recursos necesarios para financiar todos los
activos y el capital de trabajo que requiere la empresa para operar? Es aquí donde hace aparición la otra variable de la ecuación patrimonial
que es el pasivo. Cuando los socios no disponen de los recursos que su empresa requiere, se hace necesario recurrir a terceros par su
financiación, son estas obligaciones adquiridas con esos terceros lo que se denomina pasivo, con lo cual se completa la ecuación patrimonial:
Los activos son financiados en un 100%; una parte por los dueños (Patrimonio) y la parte restante por terceros (Pasivo)

La ecuación patrimonial opera mediante la partida doble que se basa en el movimiento de ciertas cuentas que representan las disminuciones
y/o aumentos en cada una de las variables o elementos de la ecuación patrimonial.
Lo anterior se puede sintetizar de la siguiente forma:

Débitos Créditos
· Disminuciones del
· Aumento de Activos
Activo
· Disminuciones del Pasivo · Aumento de Pasivos
· Disminuciones del · Aumento de Patrimonio
Patrimonio
Los resultados del ejercicio están dados de la diferencia entre ingresos, costos y gastos. Si el primero es mayor que los otros se presenta
utilidad, de lo contrario se configura una perdida. La utilidad es un crédito a la cuenta del patrimonio y la perdida es un debito a la cuenta del
patrimonio, que como se sabe, las cuentas del patrimonio son de carácter crédito, de modo tal que los débitos vienen a disminuir el valor del
patrimonio.
La disminución del patrimonio por causa de una perdida, significa al tiempo una disminución de los activos; esto porque para generar ingresos
se debió realizar activos, activos que fueron mayores a los ingresos recibidos por la enajenación de dichos activos.

Las variables de la ecuación pueden variar creando infinitas combinaciones, pero siempre se mantendrá la igualdad.

El juego de la ecuación seria:

Si tenemos, por ejemplo, un pasivo de 4.000 y unos activos de 10.000, partiendo de la ecuación se puede determinar que el patrimonio es igual
10.000 – 4.000 = 6.000.
(A-P) = PT.

O si tenemos un patrimonio de 15.000 y unos activos de 20.000, el pasivo se determina restando el patrimonio a los activos (20.000 – 15.000)
= 5.000.
P = (A – PT)

Si se tiene un pasivo de 20.000 y un patrimonio de 30.000, los activos son el resultado de sumar pasivos y patrimonio, lo que da 20.000 +
40.000 = 50.000
A = (P + PT).

LA PARTIDA DOBLE

El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las operaciones más usado en la contabilidad. Este se asemeja a una
balanza ya que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio. Aquí tiene que ver dos palabras: el DEBITO (debe) y el
CREDITO (haber). El debe es debitar, cargar o deudora, entre otras palabras débito. El haber es acreditar, abonar, cargar, entre otras palabras
crédito.

Cada transacción se registra por entradas en al menos dos cuentas. El total de los valores de débito deben ser iguales al valor total de los
valores de crédito. La mayoría de las transacciones consisten en dos entradas, pero pueden tener tres o más entradas. Este sistema se llama
de doble partida porque todas las transacciones deben estar "equilibradas" - los lados de débito y crédito deben equivaler el mismo monto.

Al terminar el registro de una transacción en un asiento contable, en un comprobante de diario, en un Comprobante de contabilidad, o en una
hoja de trabajo, al final del documento siempre debe aparecer el termino SUMAS IGUALES, donde se registran las sumas de los débitos y los
créditos y tienen que estar en sumas iguales.

Por lo anterior las CUENTAS tienen una NATURALEZA, que no es más que la forma de contabilizarlas en el momento que se utilizan por
primera vez en un documento contable y la manera como pasan sus saldos a los Estados Financieros, así:

1. ACTIVO, naturaleza DEBITO. 2. PASIVO naturaleza CREDITO. 3. PATRIMONIO naturaleza CREDITO.

4. INGRESOS naturaleza CREDITO siempre. 5. GASTOS naturaleza DEBITO siempre. 6. COSTOS naturaleza DEBITO

Las clases 1, 2 y 3 se denominan CUENTAS DE BALANCE y conforman el Estado Financiero BALANCE GENERAL.; Las clases 4, 5, 6 y 7 se
denominan CUENTAS DE RESULTADO y conforman el Estado Financiero ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PERDIDAS Y
GANACIAS.

PROCESO DE LA INFORMACION CONTABLE

1. SOPORTES CONTABLES

Un soporte contable, es aquel documento que con el cumplimiento de ciertos  requisitos legales  respaldan una operación económica. Así,
por ejemplo, contablemente y principalmente desde el punto de vista fiscal, el soporte válido es la factura con el cumplimiento de los
requisitos establecidos por el artículo 617 del estatuto tributario. Los soportes contables son documentos que prueban la ocurrencia de un
hecho económico, como el caso de la factura o inclusive una letra que se ha firmado como respaldo de un crédito. Cuando la empresa
recibe dineros por ventas, por abonos de clientes o por cualquier ingreso, se debe elaborar un COMPROBANTE DE INGRESO. Cuando la
Empresa realiza cualquier pago, se debe solicitar el documento soporte que respalde ese pago como la Factura, la cuenta de cobro, el
tiquete de registradora, etc, y se debe elaborar un COMPROBANTE DE EGRESO si paga con cheque o con traslado de fondos de la
Cuenta Bancaria. Si el pago es en efectivo se elabora un COMPROBANTE DE EGRESO PARA EFECTIVO. Los Aportes en dinero
entregados por los Socios o accionistas para conformar la sociedad se registran con un RECIBO DE CAJA para cada socio. Si la empresa
consigna en el banco donde tiene cuentas de ahorro o corrientes, el soporte es la consignación. Si realiza Ajustes contables como
PROVISIONES, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y CAUSACIONES, se elabora una NOTA DE CONTABILIDAD.

2. CODIFICACION DE LOS SOPORTES CONTABLES

 Las transacciones económicas se recogen en la contabilidad a través de las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el
registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta se configura por un título que hace referencia al elemento
que representa, un código numérico que la identifica y un valor de la misma.

La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

Clase El primer dígito.

Grupo Los dos primeros dígitos.
Cuenta Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta Los seis primeros dígitos.

Las clases que identifica el primer dígito son:

Clase 1: Activo.

Clase 2 : Pasivo.

Clase 3 : Patrimonio.

Clase 4 : Ingresos.

Clase 5 : Gastos.

Clase 6 : Costos de Ventas.

Los grupos, la cuenta y subcuenta mas utilizados son:

1. ACTIVOS 17. DIFERIDOS 233520 Comisiones 2380 Acreedores varios

11 Disponible  1705 gastos pagados por anticipado 233525 Honorarios 238030 Fondos de cesantías y/o
1105 Caja 170505 intereses 233530 Servicios técnicos pensiones
110505 Caja general 170510 honorarios 233535 Servicios de mantenimiento 238095 Otros 
170515 comisiones 233540 Arrendamientos 24. IMPUESTOS GRAVAMENES Y
110510 Cajas menores 170520 seguros y fianzas 233545 Transportes, fletes y TASAS
110515 Moneda extranjera  170525 arrendamientos acarreos 2404 De renta y complementarios
1110 Bancos 170530 bodegajes 233550 Servicios públicos 240405 Vigencia fiscal corriente
111005 Moneda nacional 170535 mantenimiento equipos 233555 Seguros 240410 Vigencias fiscales
111010 Moneda extranjera 170540 servicios 233560 Gastos de viaje anteriores 
13. Deudores 170545 suscripciones 233565 Gastos de representación y 2408 Impuesto sobre las ventas por
1305 clientes 170595 otros relaciones públicas pagar
130505 nacionales 1710 cargos diferidos 233570 Servicios aduaneros 240801 a 240898 
130510 del exterior 171004 organización y preoperativos 233595 Otros  2412 De industria y comercio
1355 anticipo de impuestos y 171008 remodelaciones 2355 Deudas con accionistas o 241205 Vigencia fiscal corriente
contribuciones o saldos a favor 171012 estudios, investigaciones y socios 241210 Vigencias fiscales
135505 anticipo de impuestos de renta proyectos 235505 Accionistas anteriores 
y complementarios 171016 programas para computador 235510 Socios  2416 A la propiedad raíz
135515 retención en la fuente (software) 2365 Retención en la fuente 241601 a 241698 
135517 Impuesto a las ventas y 171020 útiles y papelería 236505 Salarios y pagos laborales 25. OBLIGACIONES LABARALES
retenido 171024 mejoras a propiedades ajenas 236510 Dividendos y/o 2505 Salarios por pagar
15. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 171044 publicidad, propaganda y avisos participaciones 250501 a 250598 
1504 terrenos 171048 elementos de aseo y cafetería 236515 Honorarios 2510 Cesantías consolidadas
150405 urbanos 171056 instrumental quirúrgico 236520 Comisiones 251005 Ley laboral anterior
1516 construcciones y edificaciones 171095 otros 236525 Servicios 251010 Ley 50 de 1990 y normas
151605 edificios 2. PASIVOS 236530 Arrendamientos posteriores 
151610 oficinas 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 236535 Rendimientos financieros 2515 Intereses sobre cesantías
151615 almacenes 2105 Bancos nacionales 236540 Compras 251501 a 251598 
151620 fabricas y plantas industriales 210505 Sobregiros 236545 Loterías, rifas, apuestas y 2520 Prima de servicios
1520 maquinaria y equipo 210510 Pagarés similares 252001 a 252098 
152001 a 152098 2110 Bancos del exterior 236550 Por pagos al exterior 2525 Vacaciones consolidadas
1524 equipo de oficina 211005 Sobregiros 236555 Por ingresos obtenidos en el 252501 a 252598 
152405 muebles y enseres 211010 Pagarés exterior 2530 Prestaciones extralegales
152410 equipos 2115 Corporaciones financieras 236560 Enajenación propiedades 253005 Primas
152495 otros 211505 Pagarés planta y equipo, personas naturales 253010 Auxilios
1528 equipo de computación y 211510 Aceptaciones financieras 236565 Por impuesto de timbre 253015 Dotación y suministro a
comunicación 2125 Corporaciones de ahorro y vivienda 236570 Otras retenciones y trabajadores
152805 equipos de procesamiento de 212505 Sobregiros patrimonio 253020 Bonificaciones
datos 212510 Pagarés 236575 Autorretenciones  253025 Seguros
152810 equipos de 2195 Otras obligaciones 2367 Impuesto a las ventas retenido 253095 Otras 
telecomunicaciones 219505 Particulares 236701 a 236798 
152815 equipos de radio 219520 Socios o accionistas 2368 Impuesto de industria y 26. PROVISIONES
152820 satélites y antenas 219525 Fondos y cooperativas comercio retenido
152825 líneas telefónicas 219530 Directores 236801 a 236898
152895 otros 219595 Otras 2370 Retenciones y aportes de 2610 Para obligaciones laborales
1532 equipo medico – científico 2205 Nacionales nómina 261005 Cesantías
153205 medico 22. PROVEEDORES 237005 Aportes a entidades 261010 Intereses sobre cesantías
153210 odontológico 2205 Nacionales promotoras de salud, EPS 261015 Vacaciones
153215 laboratorio 220501 a 220598  237006 Aportes a administradoras 261020 Prima de servicios
153220 instrumental 2210 Del exterior de riesgos profesionales, ARP 261025 Prestaciones extralegales
153295 otros 221001 a 221098  237010 Aportes al ICBF, SENA y 261030 Viáticos
1540 flota y equipo de transporte 23. CUENTAS POR PAGAR cajas de compensación 261095 Otras 
154005 autos, camionetas y camperos 2335 Costos y gastos por pagar 237095 Otros 
233505 Gastos financieros
233510 Gastos legales
27. PASIVOS ESTIMADOS 5120 Arrendamientos
2705 Ingresos recibidos por anticipado 416525 Actividades veterinarias 512005 Terrenos
416530 Actividades de servicios sociales 512010 Construcciones y edificaciones
270505 Intereses
416595 Actividades conexas 5125 Contribuciones y afiliaciones 519525 Elementos de aseo y cafetería
270510 Comisiones 512505 Contribuciones
4170 Otras actividades de servicios 519530 Útiles, papelería y fotocopias
270515 Arrendamientos 512510 Afiliaciones y sostenimiento
comunitarios, sociales y personales
270520 Honorarios 417005 Eliminación de desperdicios y 5130 Seguros 519535 Combustibles y lubricantes
270525 Servicios técnicos aguas residuales 513005 Manejo 519540 Envases y empaques
270595 Otros  417010 Actividades de asociación 513010 Cumplimiento
519545 Taxis y buses
28. OTROS PASIVOS 417060 Servicios funerarios 513015 Corriente débil
2805 Anticipos y avances recibidos 417095 Actividades conexas 513020 Vida colectiva 519550 Estampillas
513025 Incendio
280505 De clientes 519555 Microfilmación
513030 Terremoto
280510 Sobre contratos 42. NO OPERACIONALES 513035 Sustracción y hurto 519560 Casino y restaurante
280515 Para obras en proceso 4210 financieros 513040 Flota y equipo de transporte 519565 Parqueaderos
280595 Otros 421005 intereses 513045 Flota y equipo fluvial y/o marítimo
2815 Ingresos recibidos para terceros 421020 diferencia en cambio 519570 Indemnización por daños a
513050 Flota y equipo aéreo
281505 Valores recibidos para terceros 421040 descuentos comerciales 513055 Flota y equipo férreo terceros
condicionados 513060 Responsabilidad civil y
281510 Venta por cuenta de terceros 519575 Pólvora y similares
421045 descuentos bancarios extracontractual
421050 comisiones cheques de otras 513065 Vuelo 519595 Otros
3.PATRIMONIO plazas 513070 Rotura de maquinaria
3105 Capital suscrito y pagado 421055 multas y recargos 513075 Obligatorio accidente de tránsito
310505 Capital autorizado 421060 sanciones cheques devueltos 53. GASTOS NO PERACIONALES
513080 Lucro cesante 5305 Financieros
310510 Capital por suscribir (DB)  421095 otros 513085 Transporte de mercancía
4230 honorarios 530505 Gastos bancarios
310515 Capital suscrito por cobrar 513095 Otros 530515 Comisiones
(DB)  423005 asesorias 5135 Servicios
423010 asistencia tecnica 530520 Intereses
3115 Aportes sociales 513505 Aseo y vigilancia 530525 Diferencia en cambio
4250 recuperaciones 513510 Temporales
311505 Cuotas o partes de interés 425005 deudas malas 530535 Descuentos comerciales
513515 Asistencia técnica
social 425015 reclamos condicionados
513520 Procesamiento electrónico de 530595 Otros
36. RESULTADOS DEL EJERCICIO  425050 reintegro de otros costos y gastos datos
3605 Utilidad del ejercicio 5315 Gastos extraordinarios
513525 Acueducto y alcantarillado 531505 Costas y procesos judiciales
360501 a 360598 513530 Energía eléctrica 531510 Actividades culturales y cívicas
3610 Pérdida del ejercicio 5. GASTOS 513535 Teléfono 531515 Costos y gastos de ejercicios
361001 a 361098 513540 Correo, portes y telegramas anteriores
513545 Fax y télex 531520 Impuestos asumidos
4.INGRESOS 51. GASTOS OPERACIONALES 513550 Transporte, fletes y acarreos 531595 Otros
41. INGRESOS OPERACIONALES 5105 Gastos de personal 513555 Gas 54. IMPUESTO DE RENTA Y
4105 Agricultura, ganadería, caza y 510503 Salario integral 513595 Otros COMPLEMENTARIOS
silvicultura 510506 Sueldos 5140 Gastos legales 5405 Impuesto de renta y
4110 Pesca 510512 Jornales 514005 Notariales complementarios
4115 Explotación de minas 510515 Horas extras y recargos 514010 Registro mercantil 540505 Impuesto de renta y
4135 Comercio al por mayor y al por 510518 Comisiones 514015 Trámites y licencias complementarios
menor 510521 Viáticos 514020 Aduaneros
413532 Venta de instrumentos 510524 Incapacidades 514025 Consulares
quirúrgicos y ortopédicos 510527 Auxilio de transporte 514095 Otros
413538 Venta de productos de aseo, 510530 Cesantías 5145 Mantenimiento y reparaciones
farmacéuticos, medicinales, y artículos de 510533 Intereses sobre cesantías 514505 Terrenos
tocador 510536 Prima de servicios 514510 Construcciones y edificaciones
413550 Venta de químicos 510539 Vacaciones 514515 Maquinaria y equipo
413552 Venta de productos 510542 Primas extralegales 514520 Equipo de oficina
intermedios, desperdicios y desechos 510545 Auxilios 514525 Equipo de computación y
413564 Venta de equipo Óptico y 510548 Bonificaciones comunicación
de precisión 510551 Dotación y suministro a trabajadores 514530 Equipo médico-científico
413568 Venta de equipo profesional 510554 Seguros 514535 Equipo de hoteles y restaurantes
y científico 510560 Indemnizaciones laborales 514540 Flota y equipo de transporte
4155 Actividades inmobiliarias, 510563 Capacitación al personal 514545 Flota y equipo fluvial y/o marítimo
empresariales y de alquiler 510566 Gastos deportivos y de recreación 514550 Flota y equipo aéreo
415505 Arrendamientos de bienes 510568 Aportes a administradoras de riesgos 514555 Flota y equipo férreo
inmuebles profesionales, ARP 514560 Acueductos, plantas y redes
415510 Inmobiliarias por retribución o 510569 Aportes a entidades promotoras de 514565 Armamento de vigilancia
contrata salud, EPS 514570 Vías de comunicación
415515 Alquiler equipo de transporte 510570 Aportes a fondos de pensiones y/o 5150 Adecuación e instalación
415520 Alquiler maquinaria y equipo cesantías 515005 Instalaciones eléctricas
415525 Alquiler de efectos personales y 510572 Aportes cajas de compensación 515010 Arreglos ornamentales
enseres domésticos familiar 515015 Reparaciones locativas
415530 Consultoría en equipo y 510575 Aportes ICBF 515095 Otros
programas de informática 510578 SENA 5155 Gastos de viaje
415535 Procesamiento de datos 510584 Gastos médicos y drogas 515505 Alojamiento y manutención
415540 Mantenimiento y reparación de 510595 Otros 515510 Pasajes fluviales y/o marítimos
maquinaria de oficina 5110 Honorarios 515515 Pasajes aéreos
415545 investigaciones científicas y de 511010 Revisoría fiscal 515520 Pasajes terrestres
desarrollo 511015 Auditoría externa 515595 Otros
415550 Actividades empresariales de 511025 Asesoría jurídica 5160 Depreciaciones
consultoría 511030 Asesoría financiera 516005 Construcciones y edificaciones
415555 Publicidad 511035 Asesoría técnica 516010 Maquinaria y equipo
415560 Dotación de personal 511095 Otros 516015 Equipo de oficina
415565 Investigación y seguridad 5115 Impuestos 516020 Equipo de computación y
415570 Limpieza de inmuebles 511505 Industria y comercio comunicación
415575 Fotografía 511510 De timbres 516025 Equipo médico-científico
415585 Fotocopiado 511515 A la propiedad raíz 516030 Equipo de hoteles y restaurantes
415590 Mantenimiento y reparación de 511520 Derechos sobre instrumentos públicos 516035 Flota y equipo de transporte
maquinaria y equipo 511525 De valorización 5195 Diversos
415595 Actividades conexas 511530 De turismo 519505 Comisiones
4165 Servicios sociales y de salud 511540 De vehículos 519510 Libros, suscripciones, periódicos
416505 Servicio hospitalario 511545 De espectáculos públicos y revistas
416510 Servicio médico 511570 IVA descontable 519515 Música ambiental
416515 Servicio odontológico 511595 Otros 519520 Gastos de representación y
416520 Servicio de laboratorio relaciones públicas

3. ELABORAR LOS ASIENTOS CONTABLES

El asiento contable es el registro que se hace en la contabilidad de un hecho económico determinado en la empresa. Hacer un asiento
contable, es contabilizar un movimiento, en el cual se deben reflejar todas las partidas que forman parte de una operación.

Por ejemplo:

Realizar el asiento contable que debe hacer una empresa del régimen común que le compra al régimen simplificado mercancías por el
valor de $1.000.000.

En este caso no se cobra Iva puesto que el régimen simplificado no puede facturar ni cobrar Iva. Lo que debe hacer el comprador, es
asumir el 50%  que teóricamente el se hubiera generado por esa venta, lo que nos dará un Iva asumido de $80.000

Bien, el asiento contable es:

Cuenta Debito Crédito

4135 1.000.000
240810 80.000
236701 80.000
236540 35.000
111005 965.000
SUMAS IGUALES 1.080.000 1.080.000

Lo que se hace con el asiento contable, es reconocer, causar, llevar a la contabilidad un hecho económico sucedido en la empresa. El
asiento contable es el mecanismo con el que se ingresa a la contabilidad un hecho económico realizado por la empresa

4. ELABORAR EL COMPROBANTE DE DIARIO

Es un documento que permite resumir la serie de operaciones de los Asientos contables para luego trasladarlas a los Comprobantes de
Contabilidad.. Estos documentos llevan el encabezamiento con el Nombre de la Sociedad, Nombre del establecimiento de Comercio,, Nit,
rango de fecha para el cual se elabora, columna para el código de las cuentas, otra para el nombre de las cuentas, otra para los valores
parciales (aquí se identifican los documentos que dieron origen a la operación), otra para los débitos y otra para los créditos. Al final de las
filas lleva la leyenda sumas iguales, donde se verifica la igualdad entre débitos y créditos. (Ver formatos).

5. ELABORAR EL COMPROBANTE DE CONTABILIDAD

Los comprobantes de contabilidad, contienen el registro contable de forma resumida y organizada sobre los hechos económicos
registrados en los Comprobantes de diario y no requieren el cumplimiento de requisitos especiales, ni requieren solemnidad alguna, y por
lo general, no constituyen prueba de nada, solo indicio y solo son utilizados internamente por la empresa. El comprobante de contabilidad
o comprobante de diario no es un libro de contabilidad, es un documento que permite resumir una serie de operaciones para luego
trasladarlas a los libros de contabilidad.

Estos documentos llevan el encabezamiento con el Nombre de la Sociedad, Nombre del establecimiento de Comercio,, Nit, rango de
fecha para el cual se elabora, columna para el código de las cuentas, otra para el nombre de las cuentas, otra para los valores parciales
(aquí se identifica el No. del comprobante de diario que dio origen al registro), otra para registrar primero todos los débitos utilizados en el
comprobante de diario (se registran en orden ascendente del código de las cuentas) y otra para todos los créditos registrados en el
comprobante de diario (también se registran en orden ascendente del código de cuentas). Al final de las filas lleva la leyenda sumas
iguales, donde se verifica la igualdad entre débitos y créditos. (Ver formatos).

6. ELABORAR LOS COMPROBANTES DE AJUSTES Y LA HOJA DE TRABAJO CON AJUSTES

Los comprobantes de ajustes se elaboran en el formato de Comprobante de diario o en el de Nota de Contabilidad y allí se lleva el registro
de las operaciones que no forman parte del movimiento diario de la empresa, pero por Reglamentación se deben registrar tales como::
Las Apropiaciones y provisiones de nomina, las depreciaciones, las causaciones de ingresos y gastos, las amortizaciones y agotamientos,
el ajuste de Ingresos y gastos diferidos, las provisiones de cartera, las Notas débitos y créditos por conciliaciones bancarias.

Antes de llevar las cifras a los Libros de contabilidad, se debe elaborar una hoja de trabajo que permita visualizar en orden de Clase de las
Cuentas (desde la Cuenta 1 hasta la 9), el resumen tanto de las operaciones contables como de los Ajustes contables, con el fin de
extraer información que permita su registro en los libros de contabilidad para elaborar los Estados financieros.

7. REGISTRAR LA INFORMACION EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Es el proceso de tomar los valores existentes de los soportes contables, de los Comprobantes de contabilidad y de ajustes, que sustentan
la realización de los hechos económicos, y consignarlos en los libros Auxiliares y en los Libros oficiales de contabilidad, que han sido
registrados previamente en la Cámara de Comercio. Estos libros son:, El diario columnario, el mayor y balances y el Inventario y balances.
La contabilidad es un concepto mucho mas amplio el cual conlleva adicional a la teneduría de libros, el análisis y la interpretación de la
información suministrada por los libros de contabilidad y los estados financieros, información que ha sido posible generar gracias al arte de
la teneduría de libros, pues a ella es que se debe el registrar los hechos económicos.

Con la aparición de los software de contabilidad, la teneduría de libros ha perdido vigencia, toda vez que el sistema se encarga de
entregar la información completa y lista para ser interpretada y analizada.

La contabilidad le dice a la empresa como ha estado, como está y como estará, y para tener ese conocimiento no es suficiente con tener
una caja de libros impresos, sino que se deben interpretar esos valores en concordancia con la realidad del medio, lo cual supone también
que la contabilidad debe apoyarse en otras ramas de las ciencias económicas, para lograr su objetivo cual debe ser el convertirse en una
herramienta gerencial para la empresa ..

Entre los muchos usuarios que puede tener la información contable, los más importantes podrían ser los siguientes:

Directivos de la empresa. Sin duda el usuario más importante de la información contable es el directivo, el administrador de la empresa,
pues es este quien toma las decisiones, y éstas deben estar tomadas con base a la información ofrecida por la contabilidad. El gerente,
jefe de departamento, etc., deben conocer muy bien su empresa o departamento, y esto se logra con la información que le suministra la
contabilidad.

Asesores de la empresa. Los asesores de la empresa, internos o externos, como asesores jurídicos, tributarios, comerciales, de
mercadeo, en finanzas, entre otros, requieren de la información contable para poder emitir un concepto con bases sólidas.

Socios. Los socios de la empresa son unos usuarios de la información contable muy importantes, y como todo socio espera obtener buena
rentabilidad de su inversión, estos usuarios están muy pendientes del comportamiento financiero y operativo de su empresa, información
que naturalmente es suministrada por la contabilidad.

Inversionistas. Para el caso de las empresas que cotizan en bolsa, los posibles inversionistas son usuarios constantes de la información
contable, puesto que con base a ella se puede anticipar de alguna forma el comportamiento futuro de la empresa, lo que le servirá de
base para decidir comprar o vender sus acciones.

Proveedores. Los proveedores son usuarios de la información contable muy interesados por conocer la estabilidad financiera de la
empresa y su capacidad de pago. Ningún proveedor realizará inversiones cuantiosas en una empresa en la que no pueden determinar la
seguridad de su inversión, y esto sólo es posible con la información suministrada por la contabilidad.

Entidades financieras. Al igual que los proveedores, las entidades financieras están muy interesadas en conocer la realidad financiera de
la empresa, y de hecho, lo primero que solicita un banco es precisamente los estados financieros.

Entidades de control estatales. Las entidades estatales de control, y muy especialmente las que administran los impuestos, son usuarias
muy asiduas y exigentes de la información contable, tanto que tienen la facultad de incidir sobre la formar como se debe generar esa
información, puesto que buscan garantizar que esa información satisfaga sus necesidades.

Empleados. Eventualmente los empleados pueden ser usuarios de la información contable, en la medida en que algunos se pueden
interesar por las obligaciones que tienen con la empresa, o las obligaciones que la empresa tiene con ellos, y en las empresas donde a los
empleados se les entregan acciones como una prima de productividad, con mayor razón están interesados en la información contable.

Como podemos ver, la información contable es de interés para muchas personas, razón suficiente para tratar de que esta sea lo más
completa y útil posible.

8. ELABORACION Y PUBLICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados financieros, cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para
suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de
nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de
los datos contables.

Clases principales de estados financieros. Teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos o los objetivos
específicos que los originan, los estados financieros se dividen en estados de propósito general y de propósito especial.

Estados financieros de propósito general. Son estados financieros de propósito general aquellos que se preparan al cierre de un período
para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el animo principal de satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad
de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil
consulta. Son estados financieros de propósito general, los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados.

Estados financieros básicos. Son estados financieros básicos:

1. El balance general. Relaciona Activos, pasivos y Patrimonio

2. El estado de resultados. Relaciona Ingresos, gastos y costos
3. El estado de cambios en el patrimonio.
4. El estado de cambios en la situación financiera, y
5. El estado de flujos de efectivo.

Estados financieros de propósito especial. Son estados financieros de propósito especial aquellos que se preparan para satisfacer
necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por
suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.

Entre otros, son estados financieros de propósito especial: el balance inicial, los estados financieros de períodos intermedios, los estados
de costos, el estado de inventario, los estados financieros extraordinarios, los estados de liquidación, los estados financieros que se
presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por estas y los estados financieros
preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Estados financieros certificados y dictaminados. Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal,
por el contador público que los hubiere preparado y por el revisor fiscal, si lo hubiere, dando así testimonio de que han sido fielmente
tomados de los libros.

Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opinión profesional del contador público que los hubiere
examinado con sujeción a las normas de Auditoría generalmente aceptadas.