Tarifa general de retención a título de IVA

podrá ser hasta del 50 % para 2020

 Publicado: 30 diciembre, 2019

Según el artículo 437-1 del ET, modificado por la Ley de

crecimiento 2019, la tarifa de retención en la fuente por IVA
(más conocida como reteiva) podrá ser hasta del 50 % del valor
del IVA, de acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional.

La Ley de crecimiento económico modificó el inciso segundo del artículo

437-1 del Estatuto Tributario –ET– en lo relacionado a la tarifa de
retención en la fuente por IVA, que podrá ser hasta del 50 % del valor de
dicho impuesto (IVA).

Todo esto, dependiendo de lo que determine el Gobierno nacional; en

caso de que este no exponga ninguna tarifa, la que deberá ser aplicada
será la del 15 %, la cual puede disminuir si el responsable ha obtenido
saldos a favor en los últimos seis (6) períodos.

Es importante resaltar que lo anterior ya había sido considerado en

la Ley de financiamiento 1943 de 2018, declarada inexequible mediante
la Sentencia C-481 de 2019.
En concordancia con lo dispuesto en el artículo 437-1 del ET (norma en
la que se estipula que debe practicarse reteiva), el artículo 437-2 del
ET señala los responsables de la retención en la fuente por concepto de
IVA.
Cabe anotar que la Ley de financiamiento 1943 de 2018 realizó
modificaciones en el numeral 8 y adicionó el numeral 9 y el parágrafo 3 a
dicho artículo.

Entre estas modificaciones se destaca que:

 Los responsables del IVA, cuando adquieran bienes corporales

muebles o servicios gravados de contribuyentes que se encuentren bajo
el régimen simple de tributación, deberán actuar como agentes de
retención del IVA.
 Las personas mencionadas en el numeral 8 actúan como agentes
de retención cuando el prestador de servicio desde el exterior (que preste
 alguno de los servicios mencionados en los literales del a) al f) de este
numeral, relacionados con servicios electrónicos o digitales)
voluntariamente permita que le retengan el IVA. Recuerde que estos
proveedores de servicios son responsables de dicho impuesto desde el 1
de julio de 2018.
 Respecto a lo mencionado en el anterior ítem, la Dian (teniendo en
cuenta los prestadores de servicios electrónicos o digitales que se acojan
voluntariamente a que les retengan el IVA), mediante resolución
expondrá el listado de prestadores de servicios del exterior a los que se
les deberá practicar la retención.
Ahora bien, aunque la mencionada ley expone que también modificó
el parágrafo 1 del artículo 437-1 del ET, se sigue visualizando la misma
disposición: “en el caso de las prestaciones de servicios gravados a que
se refieren los numerales 3 y 8 del artículo 437-2 de este Estatuto, la
retención será equivalente al ciento por ciento (100 %) del valor del
impuesto”. Esto último quiere decir que quienes actúen como agentes
retenedores de IVA de personas o entidades sin residencia o domicilio en
Colombia retendrán el 100 % del valor del impuesto.
Según lo anterior, las compras de bienes gravados con IVA cuyo valor
antes de tal impuesto no supere las 27 UVT (equivalentes a $961.000 por
2020) no están sujetas a reteiva. Así mismo, en el caso de los servicios,
estos no pueden superar las 4 UVT o $142.000 para el año 2020.

Por último, debe tenerse en cuenta que las compras de desperdicios de

hierro realizadas por las siderúrgicas, compras de desperdicios de plomo
efectuadas por las empresas de fabricación de pilas, compras de
desperdicios de papel o cartón a cargo de las empresas que fabrican
tales productos, así como la compra de tabaco se encuentran sujetas a
reteiva, a una tarifa del 100 % del IVA (ver los artículos 437-4 y 437-5 del
ET).