Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROGRAMME
I - NOTIONS DE BASE
II - BILAN DE RENTABILITE
BIBLIOGRAPHIE
Prefis finance
Edition Nathan
I- LE BILAN
III- L’ANNEXE
I- IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
I- IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Ce sont les titres acquis par l’entreprise en vue de réaliser un gain à bref
échéance. Il peut s’agir d’actions, d’obligations, de bons de caisse à court terme,
de parts pour des fonds de placements ou de SICAV.
EXERCICES D’APPLICATION
31 Matières premières 15 2 13 19
33 Encours de production 35 - 35 38
35 Produits finis 60 3 57 54
5 marchandises 12 1 11 14
37
APPLICATION 2
1- L’actif du bilan
- La colonne du brut(N), il s’agit du coût d’acquisition (coût de production des
immobilisations.
- Dans la colonne de provision, ce sont les amortissements cumulés ou les
provisions au 31-12-N.
- Dans la colonne du net, c’est la différence entre le brut et l’amortissement
cumulé ou les provisions.
2- Les immobilisations
Les augmentations représentent les acquisitions d’immobilisation en année N.
Les diminutions sont soient des cessions exprimées à la valeur d’origine, soient
des remboursements des prêts augmentant la trésorerie pendant l’année N.
3- Les amortissements
Les augmentations sont des dotations aux amortissements de l’exercice N et
les diminutions correspondent aux amortissements cumulés relatifs au cessions
de l’année N.
CHAPITRE IV : LE BAS DE L’ACTIF DU BILAN
I- CAPITAL ET RESERVES
1- Capital
2- La prime d’émission
3- Les réserves
2- Le RAN
Il enregistre les bénéfices ou les pertes non encore affectés, il peut être
bénéficiaire (créditeur) et il est inscrit en plus au passif du bilan.
Quand il est déficitaire (débiteur) et il est inscrit en moins au passif du bilan.
2- Les dettes
Dans le système développé, les dettes sont classées :
- En dettes financières
- En dettes d’exploitation
- En dettes diverses
2-1 Le passage des dettes du système de base au système développé est décrit
ci-dessous
Système de base (PCG) Système développé (PCG)
- Dettes frs et comptes rattachés *Dettes d’exploitation
- Dettes fiscales et sociales - Dettes frs et comptes rattachés
- Dettes sur immobilisation et - Dettes fiscales
comptes rattachés - Autres
* Dettes diverses
- Dettes sur immobilisation et
comptes rattachés
- Dettes fiscales impôt/bénéfice
- Autres
NB : * Les comptes de régularisation sont constitués au passif par les produits
constatés d’avance qui représentent les produits perçus ou comptabilisés avant
que les prestations les justifiant aient été effectuées.
* Ce sont de véritables dettes vis-à-vis de l’exercice suivant que le PCG
place dans les dettes.
Ce sont les gains latentes qui apparaissent en fin d’exercice entre d’une
part de la valeur des créances et dettes libellée en monnaie étrangère, calculée en
fonction des taux de changes en vigueur à leur entrée dans le patrimoine.
Ces gains latents proviennent soient d’une augmentation de créances soient
d’une diminution des dettes et ils sont portés au passif du bilan.
CHAPITRE VI : LE COMPTE DE RESULTAT
A-LES PRODUITS
2- La production
2-1-La production stockée
1- Les
3- La consommation d’approvisionnement
La finance d’entreprise utilise des procédures qui font référence à des concepts
fondamentaux : les notions de cycle, de stock et de flux
NB :
• Un flux vient modifier l’état du stock : il augmente le stock (flux d’entrée)
ou le diminue (flux de sortie) il existe des livraisons physiques de bilan ou
de services. En contrepartie, pour réaliser l’équilibre des échanges,
apparaissent des règlements en monnaie, immédiats ou différé ;.Ces
opérations, mesurées à des dates précises, constituent des flux instantanés.
(Flux réels ou flux de liquidités)
• On appelle flux de période la sommation des flux instantanés apparus dans
la période (période retenue en comptabilité et en finance sont l’exercice
annuel)
• Si les flux instantanés sont réels, leur sommation périodique est qualifiée
de flux de trésorerie. Les flux de fonds conduisent à terme à des flux de
trésorerie : ce sont des flux potentiels de trésorerie.
CHAPITRE B : L’ANALYSE DES FLUX DE TRESORERIE
1- METHODOLOGIE
A- L’ANALYSE FINANCIERE
B- LE DIAGNOSTIC FINANCIER
ACTIF PASSIF
- Stocks
- Créances à –
d’un an ou
réalisable
- Disponibilités ou
Disponible
FR liquidités
Dettes à – d’un an
III -CRITERES DE CLASSEMENT DES POSTES DU BILAN FINANCIER
3-1) liquidité
3-2) l’exigibilité
Liquidité croissante Les éléments sont rangés au passif du bilan dans un ordre
Exigibilité croissante
d’exigibilité croissante du haut vers le bas.
Une dette est d’autant plus exigible qu’elle doit être remboursée
rapidement.
Les capitaux propres ne sont pas exigibles, les dettes à plus d’un an
sont moins exigibles que les dettes à moins d’un an.
Actif à plus d’un an = Actif immobilisé net + Actif circulant net à plus d’un an
- Frais d’établissement nets – Frais de recherche et de
développement - immobilisations financières nettes à
moins d’un an
Dettes à + d’un an = Parts des dettes reclassées à plus d’un an+ Provisions pour
risques et charges réels à plus d’un an+Impôt à payer à
plus d’un an+Provisions pour risques et charges réels à plus
d’un an+Impôt à payer à plus d’un an sur subventions
d’investissement et provisions réglementées