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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

CASO PRACTICO

La empresa comercial SURMER S.A, le presenta la siguiente información


Cuadro 1
Balance General al 01.01.01
ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Total Activo Total Pasivo y Patrimonio
Mercaderías 30.00 Tributos por pagar 24.00
Inmuebles, maquinarias y equipo 70.00 Capital 90.00
Depreciación acumulada -25.00 Excedente de Revaluación 15.00
Cuentas por cobrar comerciales 25.00 Cuentas por pagar comerciales 35.00
Caja y Bancos 60.00 Sobregiros y Pagarés Bancarios 10.00
Resultados Acumulados -14.00
160 160
Información adicional
Operaciones que no generaron desembolsos de efectivo en el periodo
a) Depreciación del ejercicio S/.10
b) Provisión por desvalorización de existencias S/.4
c) Provisión de cobranza dudosa del ejercicio S/.6
d) Las pérdidas acumuladas se cubrieron con el excedente de revaluación
Movimientos del periodo en efectivo
a) Compras de mercaderías S/.60 más IGV 18%
b) Se obtuvo préstamo bancario por S/.400
c) Venta de mercaderías S/.180 más IGV 18%, costo de ventas S/.80
d) Pagos al personal S/.35
e) Pagos de tributos S/.4
f) Compra de acciones de Telefónica S.A. S/.6
g) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta S/.10
Se Pide
1. Elaboración del Estado de Ganancias y Perdidas del año 2001 SOLUCION
2. Elaboración del Balance General al 31.12.01 SOLUCION
3. Efectué la Hoja Resumen del Flujo de Efectivo indicando las respectivas Actividades
SOLUCION
4. Elabore la Hoja de trabajo mostrando los Balances Comparativos y sus respectivas variaciones SOLUCION
5. Efectué la Conciliación del Resultado Neto SOLUCION
6. Elabore el Estado de Flujos de Efectivo ( método Directo e Indirecto) SOLUCION
Solución

Estado de Ganancias y Pérdidas Balance General


Cuadro 2 Cuadro3
Estado de Ganancias y Pérdidas del 01.01.01 al 31.12.01 ACTIVO S/.
Ventas 180.00 Caja y Bancos 547.00
Costo de ventas -80 Valores Negociables 6.00
Utilidad Bruta 100.00 Cuentas por cobrar comerciales 25.00
Pagos al Personal -35 Provisión cobranza dudosa 6.00
Pagos de tributos -4 Otras cuentas por cobrar 10.00
Provisiones diversas -20 Mercaderías 10.00
Cobranza dudosa 6.00 Provisión desvaloriza existencias 4.00
Desva de Existencias 4.00 Inmuebles, maquinarias y equipo 70.00
Depreciación del ejercicio 10.00 Depreciación acumulada 35.00
Utilidad del ejercicio 41.00
Total Activo 623.00

Movimiento de Caja y Bancos


Saldo Inicial 60.00
Ingresos 612.4
Ventas 212.4
Préstamo bancario 400
Egresos 125.8
Compra mercadería 70.8
Pagos al personal 35
Pagos de tributos 4
Compra acciones telefónica 6
Pago impuesto a la renta 10
Saldo Final 546.60

Movimiento de Mercaderías
Saldo Inicial 30.00
Compras 60
Disponible 90.00
Costo de Ventas 80
Saldo Final 10.00
Balance General
Cuadro3
PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Sobregiros y Pagarés Bancarios 10.00

Cuentas por pagar comerciales 35.00

Tributos por pagar 46.00


Otras cuentas por pagar 400.00
Capital 90.00
Excedente de Revaluación 1.00
Resultados Acumulados 41.00

Total Pasivo y Patrimonio 623.00


Hoja Resumen del Flujo de Efectivo
Cuadro 4

Conceptos ACTIVIDADES FLUJO DE

Saldo Inicial de caja 60.00 OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAM. EFECTIVO


compra de mercaderías 60.00 60.00 60.00
IGV 10.80 10.80 10.80
Venta de mercaderías 180.00 180.00 180.00
IGV 32.40 32.40 32.40
Pagos al Personal 35.00 35.00 35.00
Pagos de Tributos 4.00 4.00 4.00
Compra de acciones Telefónica 6.00 6.00 6.00
Pagos a cuenta de Imp a la Renta 10.00 10.00 10.00
Prestamos Obtenidos 400.00 400.00 400.00
Fluios de Efectivo 486.60 93.00 6.00 400.00 487.00
Saldo inicial de caja 60.00 60.00
saldo final de caja 546.60 547.00
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Cuadro 6
Balances Comparativos
1 2 3 4 5
Final Inicial Debe Haber Debe Haber
Caja y Bancos 547.00 60.00 487.00
Valores Negociables 6.00 6.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 25.00 25.00
Provisión Cobranza Dudosa 6.00 6.00 (5) 6.00
Mercaderías 10.00 30.00 20.00 20.00
Provisión Desvalorización de Existencias 4.00 4.00 (4) 4.00
Otras Cuentas por Cobrar 10.00 10.00 10.00
Inmuebles, Maquinarias y Equipos 70.00 70.00
Depreciación Acumulada 35.00 25.00 10.00 (3) 10.00
Sobregiro y Pagarés Bancarios 10.00 10.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 35.00 35.00
Tributos por pagar 46.00 24.00 22.00 22.00
Otras cuentas por pagar 400.00 400.00
Capital 90.00 90.00
Excedente de Revaluación 1.00 15.00 14.00 (2) 14.00
Resultados Acumulados 41.00 14.00 55.00 (1) 41.00
Ajuste y Eliminaciones 517.00 517.00 (2) 14.00
1. Resultado de ejercicio (1) 41.00 41.00
2. Depreciación del ejercicio (3) 10.00 10.00
3. Desvalorización del ejercicio (4) 4.00 4.00
4. Cobranza dudosa del Ejercicio (5) 6.00 6.00
75.00 75.00 10.00 103.00
Estado de Flujos de Efectivo
Cuadro 7
Método Directo
Por el año terminado al 31 de diciembre del 2001
Haber Debe Haber Actividades de Operación
Cobranza a clientes 212.40
Menos
Pagos a los proveedores 70.80
Pagos de remuneraciones y beneficios sociales 35.00
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 14.00
Aum(Dism) de efectivo y equivalente de efectivo
provenientes de las Actividades de Operación 92.60
Actividades de inversión
Compra de valores 6.00
Aum(Dism) del efectivo provenientes de las
Actividades de inversión 6.00
Actividades de Financiamiento
Ingreso por préstamo bancario 400.00
Aum(Dism) del efectivo provenientes de las
Actividades de Financiamiento 400.00
Aum(Dism) del efectivo y equivalentes de efectivo
del ejercicio 486.60
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo
al inicio del ejercicio 60.00
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo
al finalizar el ejercicio 546.60
Act.Operac. 93
Actividades de Operación
Conciliación del Resultado neto con el efectivo y
Equivalente de efectivo provenientes de las Actividades de Operación
Cuadro 8
Por el año terminado al 31 de diciembre del 2001
Utilidad(Pérdida)Neta del ejercicio 41.00
Ajustes a la Utilidad(Pérdida)del ejercicio
Provisión de Cobranza Dudosa 6.00
Otros 4.00
Cargos y Abonos por cambios netos
en el Activo y y Pasivo
Disminución de Existencias 20.00
Aumento en otras cuentas por cobrar 10.00
Aumento en tributos por pagar 22.00
Aum (Dism)del efectivo y equivalentes de
efectivo provenientes de las Actividades de operación 83.00
Estado de Flujo de Efectivo
(Método Indirecto)
Cuadro 9
Por el año terminado al 31 de diciembre del 2001
Reconciliación del Resultado Neto con el efectivo y el
equivalente de efectivo de las actividades de operación
Resultado Neto 41.00
Ajustes al Resultado Neto según Balance
Depreciación del Ejercicio 10.00
Provisión de Cobranza Dudosa 6.00
Otros 4.00
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y
Pasivo
Disminución de Existencias 20.00
Aumento en otras cuentas por cobrar 10.00
Aumento en tributos por pagar 22.00
Aum (Dism) del efectivo y equivalentes de efectivo
provenientes de las Actividades de operación 93.00
Actividades de inversión
Compra de valores 6.00
Aum(Dism) del efectivo provenientes de las
Actividades de inversión 6.00
Actividades de Financiamiento
Ingreso por préstamo bancario 400.00
Aum(Dism) del efectivo provenientes de las
Actividades de Financiamiento 400.00
Aum(Dism) del efectivo y equivalentes de efectivo
del ejercicio 487.00
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio
del ejercicio 60.00
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo
al finalizar el ejercicio 547.00

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