IVA

CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS
IVA descontable IVA generado
(comprador) (Vendedor)

El impuesto de las ventas descontable es El impuesto a las ventas generado es el

el pagado por el responsable del
impuesto sobre las ventas del régimen
común su valor se debita en la cuenta
240805 ( los dos últimos dígitos son a
criterio de la cultura de la empresa)
que debe cobrar el responsable del
impuesto a las ventas por el régimen
común, su valor se acredita en la cuenta
240815 (los dos últimos dígitos son a
criterio de la cultura de la empresa)

IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA

IVA descontable IVA generado

(comprador) (Vendedor)

Cuando el IVA no se encuentra Cuando el IVA no se encuentra

discriminado en la factura, el comprador discriminado en la factura, el vendedor
no puede descontarlo. Debe registrarlo debe calcularlo y registrarlo en el
con un mayor valor del gasto o el costo crédito 240815

Ejemplo
Un comerciante del régimen común vende al contado vende al contado mercancía
gravada a un comerciante del régimen simplificado.

Precia de venta al público 870000 IVA incluido tarifa general 16%.

870000 es igual al 100% del monto + el IVA del 16% = 116%

870000*100/16 = 750000 valor del monto

IVA 16%= 750000*0,16= 120000

Asiento contable

Código                                  Cuenta                                   D                                     H

110505                                 caja general                     870000

240815                                IVA generado                                                            120000
413595                           ventas de mercancía                                                       750000

IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA

IVA descontable IVA generado
(comprador) (Vendedor)

El impuesto de las ventas pagados y El valor total del impuesto a las ventas
discriminado en la factura es facturadas. Debe ser registrado
descontable con la tarifa que opera el mediante un crédito a la cuenta
comprador impuesto por pagado 240815 (los dos
últimos dígitos son a criterio de la
cultura de la empresa)

IVA EN DEVOLUCIONES
En las devoluciones de mercancía el vendedor, debita la cuenta del IVA y el comprador
la acredita.

Cuando se presentan estas devoluciones por venta o por compra se afecta el impuesto a
las ventas, a la compra en la misma tasa en que se efectúo la obligación original.

Ejemplo

LA COMPAÑÍA A  compra mercancía a crédito por 1750000 a la compañía B +  IVA.

Después de 5 días de la compra A devuélveme a B  500000 de mercancía defectuosa

Comprador

De mercancía  1750000
IVA descon     280000
Nacional                          2030000

Devolución del comprador

Nacional                            580000
IVA                                                       80000
Devolución en compra                        500000
Vendedor

Clientes                           2030000                                      
IVA generado                                        280000
Comercio por Mxm                              1750000

Devolución del vendedor

Devolución en venta               500000

IVA                                           80000                                       
Clientes                                                     580000

IVA  NO DESCONTABLE
Cuando el responsable del impuesto a las ventas compra activos fijos gravados por
ejemplo: propiedades plantas y equipo, siempre que estos elementos se han para uso no
puede descontar el impuesto; en estos casos el IVA. Constituye un mayor valor de lo
adquirido.

Ejemplo:

Agramar limitada compra a créditos maquinaria para su uso por 7000000 + IVA  16%

Debemos primero que todo asignar el valor del IVA que seria:

7000000*0,16= 1120000 entonces, 70000000 + 120000= 8120000 valor total del monto

Asiento contable

Comprador

Maquinaria y equipo           8120000

Nacional                                                       8120000

Vendedor

Clientes                               8120000    
IVA                                                            1120000
Comercio por Mxm                                   7000000
 IVA EN DESCUENTO POR PRONTO PAGO
se da cuando hay compra o venta. los descuentos y rebajas  que la cuenta reciba en las
compras o que concedan las cuentas y en la venta por pagar y por cobrar  en las facturas
antes de la fecha del vencimiento no afecta el IVA, esto quiere decir, que el IVA no
aumenta ni disminuye.

Ejemplo

La empresa compra mercancía a 60 días plazo por 800000. IVA 16% transcurrido l20
días. El comprador cancela la deuda y recibe un descuento por pronto pago del 5%
sobre el valor de la mercancía.

Calculo del IVA: 8000000*0.16= 128000

Comprador

De mercancía    800000
IVA                   128000
Nacionales                             928000

Vendedor

Clientes                           928000
IVA                                                     128000
Comercio al por Mxm                        800000

El comprador cancela antes de los 60 días por tal motivo se genera el descuento que
seria:

800000*0.5= 40000 -928000= 888000

Pago de la deuda

Nacionales                                       928000
Descuento financiero (ingreso)                            40000
Banco                                                                   888000                                                                                 

Entrada del dinero

                                                  
Banco                                              888000                                   
Descuento financiero (gasto)          40000
Clientes                                                                   928000

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Los tributos en Colombia se dividen en impuestos directos o indirectos:
1.1.1 Directos: Deben ser cancelados por la misma persona a quien se grava, cuya
relación fiscal es directamente con el sujeto activo del impuesto. No pueden ser
trasladados.

Impuesto al patrimonio.
Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales loterías,
herencias, venta de activos fijos).
Impuesto de industria y comercio (ICA).
Impuesto predial (aplicable solo sobre bienes inmuebles).

1.1.2 Indirectos: Son aquellos cuya responsabilidad jurídica es diferente a la persona

que económicamente asume el impuesto, quien se convierte en un agente del sujeto
activo para su recaudación y control.
Impuesto a las ventas (IVA).
Gravamen a los movimientos financieros (GMF).
Impuesto de timbre.
Impuesto de registro.

SUJETOS DEL IMPUESTO

 SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en
su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto
pasivo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más
concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en
relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida
como DIAN). A nivel departamental será el Departamento y a nivel
municipal el respectivo Municipio.
 SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar. Los sujetos pasivos cumplen sus
obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes
legales..
HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al
realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse,
importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al
registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye
una consecuencia. Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo
de Código tributario para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El
hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo
y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.

HECHO IMPONIBLE
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico
de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto
causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se
refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.

CAUSACION
Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación
respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.

BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se
aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
“una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve
para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende
los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la
deuda tributaria.