Asignatura: Electiva en contabilidades especiales

Tema: Ejercicio práctico contabilidad fiduciaria

Presenta:

Camilo Andrés Pachon García ID 681958

Paola Andrea Rodríguez Padilla ID 403125

Docente: Teresita Niño Jesús Patiño NRC 753

Bogotá D.C., Colombia

Marzo, 20 del 2020
De acuerdo con la información obtenida a través de las lecturas desarrollar los siguientes
ejercicios:

1. La constructora MYN planea realizar un proyecto de vivienda en el municipio de chía,

Cundinamarca. El proyecto contará con varias etapas pues se construirán alrededor de 700
apartamentos distribuidos en 7 torres.

Al ser un proyecto tan importante, la firma constructora ha contratado a Fiduciaria

Bancolombia para administrar todos los recaudos, pagos y custodia de los inmuebles del
proyecto. La firma constructora transferirá al patrimonio autónomo las 5 matrículas
inmobiliarias pertenecientes a los 5 lotes donde se construirá la unidad residencial. La
fiduciaria, buscando apoyar al cliente constructor en la consecución de su objetivo y bajo su
mandato, abre un encargo fiduciario de preventas para recibir los dineros de los clientes
quienes ven en este gran proyecto reflejado el sueño de tener casa propia.

Las personas se acercan a la sala de ventas dispuesta para tal fin y salen muy contentos a
depositar en la Fiducuenta respectiva la cuota inicial para separar su apartamento.

Una vez alcanzados los diferentes puntos de equilibrio del proyecto, comienza la fase de
construcción y es la fiduciaria quien realiza los pagos a los proveedores para la compra de
materiales, impuestos, etc. Los socios del proyecto están muy contentos y de igual manera
los clientes pues ven que el proyecto de construcción avanza sin tropiezos y ya comienzan a
verse los apartamentos terminados.

Cuando se termina la unidad, se cierra el patrimonio autónomo, se le entregan al constructor

las utilidades, se escrituran los apartamentos a los nuevos dueños y lo más importante, el
proyecto fue un éxito tanto para los socios constructores como para los felices compradores
quienes vieron en el grupo Bancolombia el aliado perfecto para tener tranquilidad y confianza
en el desarrollo de sus sueños. Ahora la constructora está solicitando un nuevo Patrimonio
Inmobiliario para un nuevo desarrollo pues el flujo de efectivo estaba separado de sus propios
recursos dando señas de transparencia y fortaleza financiera.
Se pide:

1. Como contabiliza la constructora la constitución del encargo fiduciario, como se reflejaría

en sus estados financieros, que pasa con la fiduciaria Colombia, realicen un instructivo
contable de la forma como operarían contablemente los dos entes económicos. (Constructora
y fiducia) que tipo de fiducia es esta.

2. El señor Carlos Loaiza entrega a una compañía fiduciaria unos recursos por valor de
45.456.000 por un tiempo de un año, para que sean invertidos a través del fondo común
ordinario, que registro contable realizaría la fiducia y el señor Loaiza. ¿Qué tipo de fiducia
se realiza entre ellos?

SOLUCION

1. Fiducia de Administración de Preventas

Contrato de Encargo Fiduciario por medio del cual una Empresa que desea adelantar un
proyecto de construcción encarga a una Fiduciaria de la recepción directa de los recursos
correspondientes a la separación de las unidades, con la finalidad de que ésta los administre
a nombre de cada uno de los compradores interesados, mientras se cumplen unas
determinadas condiciones estipuladas en el contrato.

Si en el plazo fijado se cumplen las condiciones estipuladas en cuanto a unidades ó área

vendida y presentación de documentos la Fiduciaria procede a desembolsar los recursos al
Fideicomitente Constructor y en caso de no cumplirse los devuelve a cada comprador
vinculado.

COTABILIZACIÓN CONSTRUCTORA
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1110 BANCOS X
1245 DERECHOS FIDUCIARIOS X
COTABILIZACIÓN FIDUCIA
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
142404 ENCARGO FIDEICOMISO X
142403 RENDIMIENTOS SOBRE DEPÓSITOS X
EN ADMINISTRACIÓN

COMO SE REFLEJARÍA EN SUS ESTADOS FINANCIEROS (FIDUCIA)

El balance general o estado de situación financiera, refleja la situación del fideicomiso a una
fecha determinada, proporcionando información sobre sus activos (bienes y derechos con los
que cuenta el fideicomiso), pasivos (obligaciones a cargo del patrimonio) y patrimonio
(aportaciones del o los fideicomitentes, así como de los resultados obtenidos en su
operación).

La suma del Activo representa el total del patrimonio del fideicomiso

Estado de resultados integral aquí refleja el resultado obtenido en la operación del

fideicomiso en un periodo de tiempo, ya sea mensual, trimestral o anual, reflejando los
ingresos, gastos, pérdidas y beneficios obtenidos durante ese periodo, generalmente, se
registran en cuentas de resultados los intereses ganados por la inversión de los recursos
líquidos patrimoniales, así como todos aquellos gastos efectuados con cargo al patrimonio y
los impuestos causados por los mismos o sobre las inversiones.

Las aportaciones que se realicen al patrimonio o las entregas patrimoniales a los

fideicomitentes o fideicomisarios no se registran en estas cuentas.

QUE PASA CON LA FIDUCIARIA COLOMBIA

La fiduciaria Colombia solo le asiste procurar que la condición impuesta por el constituyente
del fideicomiso se cumpla o esperar a que esta se cumpla si es por ejemplo la muerte del
fiduciario.
INSTRUCTIVO CONTABLE FIDUCIA

1. Concepto

Los negocios fiduciarios son actos de confianza en virtud de los cuales una persona entrega
a otra uno o más bienes determinados, transfiriéndole o no la propiedad de estos, con el
propósito de que ésta cumpla con ellos una finalidad específica, bien sea en beneficio del
fideicomitente o de un tercero. Incluye la fiducia mercantil y los encargos fiduciarios, al igual
que los negocios denominados de fiducia pública y los encargos fiduciarios públicos de que
tratan la Ley 80 de 1993 y disposiciones complementarias.

Por su parte, el fiduciario es quien recibe el dominio de los fondos para comprar el inmueble,
inscribirlo en forma temporal y condicionada a su nombre y llevar adelante el
emprendimiento según las pautas dispuestas en el anteproyecto. Al terminarse las obras
proyectadas y una vez afectado el inmueble al Régimen de Propiedad Horizontal o al de
Loteo, transmitirá a los beneficiarios el dominio de las unidades que a cada uno le
corresponda.

En primer lugar, se debe destacar que el fideicomiso por sí mismo no implica una garantía ni
brinda soluciones mágicas frente a otros vehículos para la inversión inmobiliaria. Debe estar
estructurado con sentido común para que pueda conseguir los objetivos que se proponen,
quizás el punto más importante y el que lo diferencia de los tradicionales "consorcios al
costo" es que el patrimonio entregado en garantía es inembargable.

Está aislado y protegido ya que los bienes fideicomitidos (todo lo que forma parte del
proyecto inmobiliario) constituyen un patrimonio separado del patrimonio personal de los
fiduciantes y del fiduciario, el patrimonio del fideicomiso solo responde por las deudas
generadas en el propio negocio y no es atacable por acreedores particulares de las partes,
puede servir para financiar la compra de un inmueble y crea un ámbito extrajudicial para
resolver potenciales conflictos.

Permite sumarse a un negocio constituido desde "cero", sin pasivos ocultos ni conflictos
heredados, en muchos casos los fideicomisos al costo tienen un componente en dólares
(correspondiente al terreno) y otro en pesos (costo de obra), pero una vez terminada la obra
las unidades se venderán en dólares. Y aunque a medida que la obra avanza los costos se
incrementen, raramente tendrán la misma apreciación que tiene generalmente el dólar, ya que
históricamente el valor del dólar superó los costos.

Desde el punto de vista contable tiene la ventaja de que las posibles contingencias del
proyecto no aparecerán en balances de los fiduciantes (reclamos laborales, impositivos,
etcétera) y de quienes inviertan en el fideicomiso inmobiliario.

El mismo patrimonio puede garantizar futuras operaciones sin necesidad de volver a

constituir un fideicomiso de igual manera los derechos fiduciarios pueden ser negociables.

Ejemplo:
No. CAMPO INSTRUCTIVO

1 FIDUCIA Detalle el número de encargo fiduciario asociado al contrato suscrito.

2 PERIODO Indique el mes objeto de conciliación.

SALDO FIDUCIARIO A:
Coloque el saldo final del flujo de caja o reporte fiduciario al último día del mes objeto de
3
conciliación.

- EGRESOS CONTABILIZADOS NO
4
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA*
Detalle del subtotal del 12.4 del formato de conciliación.

+ INGRESOS CONTABILIZADOS NO
5
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA*
Detalle del subtotal del 10.4 del formato de conciliación.

Coloque el saldo final de la subcuenta contable al último día del mes objeto de
6 SALDO EN LIBROS
conciliación, valor obtenido de los libros auxiliares de contabilidad.

- EGRESOS NO CONTABILIZADOS Y
7
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA
Detalle del subtotal del 13.4 del formato de conciliación

+ INGRESOS NO CONTABILIZADOS Y
8
REGISTRADAS POR LA FIDUCIARIA
Detalle del subtotal del 11.4 del formato de conciliación

SUMAS IGUALES
Realice la operación aritmética a cada columna que representan el saldo fiduciario y el
9
saldo en libros.
Detalle los valores registrados por el área contable, ubicados en la columna débito del
INGRESOS CONTABILIZADOS NO
10
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA*
movimiento de la subcuenta contable, que no aparecen en el flujo de caja o reporte
fiduciario.

INGRESOS NO CONTABILIZADOS Y Detalle los valores reflejados en la columna de ingresos que aparece en el flujo de caja o
11
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA reporte fiduciario que no están registrados en la subcuenta contable.

EGRESOS CONTABILIZADOS NO
12
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA*
Detalle los valores registrados por el área contable, ubicados en la columna crédito del
movimiento de la subcuenta contable, que no aparecen en el flujo de caja o reporte
fiduciario.

EGRESOS NO CONTABILIZADOS Y Detalle los valores reflejados en la columna de egresos que aparece en el flujo de caja o
13
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA reporte fiduciario que no están registrados en la subcuenta contable.

14 NOMBRE Indique el nombre y apellidos del funcionario o contratista quien elaboró la conciliación.

En esta casilla debe firmar el funcionario del funcionario o contratista quien elaboró la
15 FIRMA
conciliación

16 NOMBRE Indique el nombre y apellidos del funcionario o contratista quien aprobó la conciliación.

FIRMA
En esta casilla debe firmar el funcionario del funcionario o contratista quien aprobó la
17
conciliación
INSTRUCTIVO CONTABLE CONSTRUCTORA

Cuentas de Activo: Registran todos los bienes y derechos del fideicomiso, agrupandose con
base en su liquidez y se subdividen en:

Circulante: Cuentas en caja y bancos; inversiones en valores, divisas y acciones; intereses

o premios devengados no cobrados; inventarios; cartera crediticia y deudores diversos.

Fijo: Inversiones en mobiliario y equipo, así como en terrenos e inmuebles.

Diferido: Todos aquellos pagos o gastos realizados por anticipado y que afectarán resultados
conforme se amorticen en el tiempo.

Cuentas de Pasivo: En ellas se registran todas las obligaciones existentes con cargo al
patrimonio del fideicomiso y se agrupan con base en su grado de exigibilidad y se subdividen
en:

Corto plazo: Para las obligaciones que se deban cubrir hasta en un año.

Largo Plazo: Para las obligaciones adquiridas a más de un año.

Reservas y provisiones: Registra las obligaciones que se van adquiriendo como los pasivos
fiscales o laborales.

El contrato de la fiduciaria es de contabilidad apalancados en el artículo 11 del decreto 2649

de 1993 por el cual los recursos y hechos económicos deber ser reconocidos y revelados con
la esencia y la realidad económica del mismo, donde rige el principio de la esencia sobre la
forma.

Esta contabilidad del fiduciario se basa en los bienes de fideicomitidos y es vital el

cumplimiento de los articulaos 1234-8 y 1236-4 del código de comercio que estipula los
deberes del fiduciario donde está obligado a rendir cuentas de su gestión al beneficiario cada
6 meses.

La Superintendencia Financiera de Colombia según Resolución 4980 del 11 de noviembre

de 1998 dictamina que debe llevarse por separado la contabilidad de cada uno de los negocios
fiduciarios para así presentar los informes financieros por separado según los lineamientos
de la Superintendencia Financiera de Colombia y según las normas de contabilidad
generalmente aceptada, el beneficiario su contabilidad la determina en el Plan Único de
Cuentas si contempla campos específicos para registrar estos activos concretamente en el
código 1245 el cual es de la cuenta Derechos Fiduciarios, donde hay subcuentas 124505 y
124510, donde se registran fideicomisos de inversión de moneda nacional y en moneda
extranjera, donde esta cuenta se incorpora en el grupo12 de inversiones.

2. CONTABILIZACIÓN SEÑOR LOAIZA

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO

2105 BANCOS NACIONALES 45.456.000
1225 INVERSIOS 45.456.000

CONTABILIZACIÓN FIDUCIA
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
142404 ENCARGO FIDEICOMISO 45.456.000
142403 RENDIMIENTOS SOBRE DEPÓSITOS 45.456.000
EN ADMINISTRACIÓN

La fiducia es inversión por carteras colectivas.

BIBLIOGRAFIA

https://actualicese.com/tratamiento-contable-de-los-contratos-de-fiducia-8-respuestas-clave/

https://www.accounter.co/normatividad/conceptos/registro-de-bienes-entregados-en-fiducia-
concepto-267-de-2018.html

https://crconsultorescolombia.com/concepto-no-897-contabilizacion-transferencia-derechos-
fiduciarios.php