Professeur : M.M.

Abou El Jaouad

Audit financier
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I/ Relever les incohérences des comptes suivants :

Le compte: 2332 Matériel et outillage a été débité par le comptable par un montant (HT) de:489000,00 dh.
L’enquête effectuée a permis de réunir les informations suivantes :
- Facture d’honoraires payée par un chèque bancaire à un consultant externe pour le choix du matériel :
5 500,00 dh (HT)
- Facture du fournisseur du matériel, réglée par un virement bancaire :
Montant (HT) 444 600,00 dh
- Facture relative au montage et à l’essaie du matériel payée par un chèque bancaire :
32 400,00 dh (HT) (Réglée à un tiers)
- Après un mois d’usage, le matériel en question a présenté une défectuosité qui a nécessité l’intervention
d’un réparateur à qui on a réglé par un chèque bancaire, un montant (HT) de 6 500,00 dh
 Toues les dépenses ont été taxées à 20%.
 Date de mise en service du matériel : 01/04/N.
 Amortissement linéaire sur 8 ans.
 La dotation de l’exercice N est déjà comptabilisée.
Travail à faire :
1/ La valeur inscrite au débit du compte 2332, vous parait- elle correcte ?
2/ Sinon, préciser en passant les écritures comptables nécessaires pour rectifier :
a) La valeur d’origine du Matériel en question.
b) La dotation aux amortissements qui lui a été constituée.

II/ Dans le cadre de la mission d’audit financier de la société « DIMA », on vous a chargé de l’examen du
circuit des ventes/Clients.
Lors de la saisie des procédures, les points suivants ont été portés à votre connaissance :
 Les bons de livraison de marchandises ne sont pas pré-numérotés.
 Les ventes réalisées ne sont facturées qu’en fin de mois.
 Les factures ne prennent pas les numéros des bons de livraison correspondants.
 Les prix de ventes retenus sur la liste des tarifs approuvés par la direction ne sont pas systématiquement
respectés.
 Les avoirs sont accordés par le livreur (un simple chauffeur de la société, n’ayant aucune connaissance
technique des produits vendus).
 Aucun suivi des livraisons non facturées n’est effectué, même à la fin de l’exercice.

Travail à faire :
Appréhender les risques afférents à chaque situation décrite et proposer les recommandations de nature
à améliorer l’organisation actuelle.

III L’entreprise « DIMA » a construit un dépôt de stockage, les travaux ont commencé le 12/10/N-1.
Au 31/12/N-1, le coût du chantier est évalué à 652 700 dh (HT) composé uniquement de charges d’exploitation.
Le 01/04/N, le dépôt est achevé, le coût global est estimé à 954 000 dh (HT).
Travail à faire :
1/ Quelle écriture faut-il passer au 31/12/N-1 ?
2/ Que doit faire l’entreprise à l’achèvement des travaux ?
3/ Quelle écriture faut-il passer au 01/04/N ?
4/ Sachant que les bâtiments sont amortissable linéairement sur 20 ans, quelle écriture faut-il constater au
31/12/N ?