2. ¿Qué es el Derecho tributario?

Es una especialidad dentro del derecho de la hacienda pública que puede ser mirado bien
como un conjunto de normas, o bien como la disciplina que se ocupa de su estudio.

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2.1 LA TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA

El artículo 338 de la constitución política colombiana determinan: en tiempos de paz, solamente

el Congreso, las asambleas Departamentales y los Consejos Municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar
directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables y las tarifas de los
impuestos.

Sin embargo. En tiempo de alteración de la paz el poder ejecutivo, en cabeza del Presidente de la
República, por medio de decretos legislativos podrá establecer tributos en los casos de estados
de excepción (entiéndase guerra exterior, conmoción interna y emergencia económica, ecológica
o social). Es preciso afirmar que esta facultad quedó notoriamente restringida en la Constitución
de 1991.

2.1 LÍMITES JURÍDICOS AL PODER DE IMPOSICIÓN

Como queda dicho, la Carta Constitucional faculta al Estado para reglamentar la forma de
obtener los recursos económicos para cumplir con la prestación de los servicios públicos. El
legislador puede escoger entre los diferentes tipos de tributos, así como los sujetos, los hechos
gravables, las tarifas, etc. Este derecho es permanente, irrenunciable e indelegable. Pero este
poder de imposición no es ilimitado. La Constitución establece parámetros que restringen esta
autonomía legislativa y enmarca el ámbito de la aplicación de las disposiciones tributarias. Esta
facultad puede desbordar los principios fundamentales, las garantías de los ciudadanos, así
como los principios tributarios establecidos por la norma suprema.

2.2 LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN COLOMBIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL

ÁMBITO ESPACIAL

"El límite espacial de la ley tributaria hace relación al territorio dentro del cual la ley se aplica y
produce sus efectos jurídicos. Es decir, su zona o área de influencia".
En Colombia se establecen tres ámbitos espaciales de las cargas fiscales, a saber.

2.2 TRIBUTOS NACIONALES

El sujeto activo perceptor del gravamen es la Nación. Se destacan los siguientes puestos: de
renta y complementarios, ventas, comercio exterior, gasolina, ACPM.

Que es el sujeto activo

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida como
DIAN).

A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html

2.3 GRAVÁMENES DEPARTAMENTALES

Establecidos por las Asambleas Departamentales mediante ordenanzas, fundamentado en una

ley de la República. Sobresalen el impuesto de registro y anotación, venta de licores nacionales y
extranjeros, importación de cigarrillos, consumo de cervezas nacionales y extranjeras, degüello
de ganado, premios y loterías, entre otros.

2.4 IMPOSICIONES MUNICIPALES

Establecidas por los Concejos Distritales o Municipales, por medio de acuerdos, donde el sujeto
perceptor es el municipio o distrito se destacan: el predial unificado, industria y comercio,
complementario de avisos, el de juegos permitidos, el de venta por sistemas de club, el de
delineación urbana.

http://imptosnalesunad.blogspot.com/2008/06/la-tributacin-en-colombia_19.html
2.5 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Los tributos son "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio exige
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines". La característica más
importante es su carácter obligatorio, ya que surge el deber de pagar sin contar con el
consentimiento del obligado. Los tributos se pueden clasificar en:
• Impuestos
• Tasas
• Contribuciones especiales
• Aportes parafiscales

EL IMPUESTO

"Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter
obligatorio, para cubrir el gasto público y sin que exista para el obligado contraprestación o
beneficio especial, directo o inmediato". La característica de este gravamen es que el obligado no
puede exigir contraprestación por la cancelación del tributo. El Estado es autónomo para
determinar la inversión de los impuestos conforme a su política en la distribución del gasto.
LA TASA

Se define como "el tributo cuya obligación tiene como hecho generador, la prestación efectiva o
potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente. Su producto no puede tener
un destino ajeno al servicio que se ha de prestar". Mientras que en el impuesto hay ausencia de
contraprestación para quien realiza el pago, en la tasa se espera obtener una retribución
compensada en el servicio público que ha de beneficiar a quien cancela este gravamen.

LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

"Es la carga cuya obligación tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación". En el
presente tributo, quien lo paga recibe un beneficio, pero no en forma individual como ocurre
con la tasa, sino como miembro dé una comunidad,
que obtiene beneficios especiales con motivo de una obra pública.

LOS APORTES PARAFISCALES

"Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado
y único grupo social y económico, y se utilizan para el beneficio del propio sector. El manejo,
administración y ejecución de estos recursos se hace exclusivamente en la forma dispuesta por
la ley que lo crea y se destinará sólo al objeto previsto en ella". Ejemplo de ellos son las
cotizaciones a la seguridad social, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, Sena o a
ciertos fondos.

http://imptosnalesunad.blogspot.com/2008/06/clasificacin-de-los-tributos.html

Los impuestos nacionales administrados por la DIAN.

Los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales fueron

recopilados en el Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989), que reúne en forma sistemática los
impuestos de renta y complementarios; el impuesto sobre las ventas y el impuesto de timbre
Nacional; complementa el Estatuto Tributario el mecanismo de recaudo de retención en la
fuente y el procedimiento administrativo para el manejo de los impuestos citados. Este capítulo
se circunscribirá al estudio del Estatuto Tributario.

EL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

El impuesto sobre la renta "es un tributo personal y directo, con tarifas progresivas y establecido
sobre tres bases independientes entre sí, pero consideradas como un sólo tributo" (Artículo 26,
Estatuto Tributario, Decreto 624 de 1989), a saber
• El impuesto de renta
• El impuesto de ganancias ocasionales
• El impuesto de remesas al exterior

El impuesto sobre la renta: Está conformado por "la suma de todos los ingresos ordinarios o
extraordinarios realizados en el año o periodo gravable, que sean susceptibles de producir un
incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción y que no hayan sido
expresamente exceptuados".

El impuesto a las ganancias ocasionales: Grava el enriquecimiento producido por la

enajenación de activos fijos poseídos durante dos años o más; las utilidades originadas en la
liquidación de sociedades con dos años o más de existencia; los ingresos provenientes de
herencias, legados y donaciones, así como los obtenidos por loterías, premios, rifas, apuestas y
similares. A partir de 1992 los obligados a efectuar ajustes por inflación, tratarán sus ganancias
ocasionales en idéntica forma a la renta ordinaria.

El impuesto de remesas: se causa en el momento del giro o transferencia al exterior de

rentas o ganancias ocasionales obtenidas en Colombia.

http://imptosnalesunad.blogspot.com/2008/06/los-impuestos-nacionales-administrados.html