Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Practica de Specialitate II
Practica de Specialitate II
Catedra ”Finanțe”
CAIET
PENTRU PRACTICA DE SPECIALITATE II
Programele de studii:
41210 Finanțe și asigurări
412220 Finanțe și bănci
Plămădeală Claudia
2
CUPRINS
Pagina
Notă introductivă 4
I. Politica financiară 6
1.1. Politica în domeniul resurselor financiare publice 8
1.2. Politica în domeniul cheltuielilor publice 11
II. Sistemul cheltuielilor publice 14
2.1 Cheltuielile publice pentru acțiuni social – culturale 17
2.2 Cheltuieli publice privind protecția socială 24
2.3. Cheltuieli publice pentru obiective și acțiuni economice 30
2.4. Cheltuieli publice privind servicii de stat cu destinație generală, menținerea 32
ordinii interne și apărare și securitate națională
III. Sistemul resurselor financiare publice 34
3.1 Impozite directe 40
3.2 Impozite indirecte 47
IV. Sistemul bugetar și procesul bugetar 51
V. Datoria publică 54
Notă introductivă
Desfășurarea practicii de specialitate II de către elevii programelor de formare profesională
Finanțe și asigurări și Finanțe și bănci are un rol important în pregătirea specialiștilor înalt calificați și
3
este necesară pentru consolidarea cunoștințelor teoretice și deprinderilor practice în domeniile în care
se realizează stagiul.
Prezentul caiet de sarcini este elaborată pentru elevii care își vor desfășura practica de
specialitate II pe baza unității de curs Finanțe publice.
1. Aplicarea actelor normative care conțin aspecte financiare (legi, instrucțiuni și regulamente
etc.);
2. Utilizarea adecvată a noțiunilor specifice;
3. Identificarea structurii organizatorice a instituțiilor financiare publice;
4. Identificarea și analiza surselor de formare a resurselor financiare publice și direcțiilor de
repartizare a acestora;
5. Urmărirea sistemului informațional practicat în instituțiile financiare publice și tehnologiilor
informaționale utilizate pentru realizarea activității acestora;
6. Explicarea și interpretarea indicatorilor de apreciere a performanțelor și riscurilor financiare la
nivel macroeconomic;
7. Proiectarea, conducerea și evaluarea activităților practice specifice; utilizarea unor metode,
tehnici și instrumente de investigare și de aplicare.
8. Utilizarea metodelor de analiză și previziune financiară la nivel macroeconomic.
4
Nr. Denumirea temei Nr. zile Nr. ore Studiu
planificat individual
1. Politica financiară 2 16 6
1.1 Politica financiară în domeniul resurselor financiare 1 8 3
. publice
1.2 Politica financiară în domeniul cheltuielilor publice 1 8 3
.
Domeniul resurselor
financiare publice. Domeniul Domeniul creditului Domeniul asigurarilor de
cheltuielilor bancar. bunuri.
Publice.
Sarcina 4. Care sunt principalii factori care influențează politica financiară a unui stat?
Sarcina 5. Enumerați obiectivele de bază ale politicii financiare ale unui stat:
7
1.1.Politica în domeniul resurselor financiare publice
Sarcina 7. Utilizând datele Cadrului Bugetar pe Termen mediu pentru perioada 2018-2020
enumerați obiectivele politicii fiscale ale Republicii Moldova:
Nr Obiective ale politicii fiscale
.
1 Edificarea unui stat de orientare socială
2 Asigurarea redistribuirii corecte a veniturilor şi solidaritatea socială
3 Asigurarea echităţii, stabilităţii şi transparenţei fiscale
4 Sistematizarea legislației fiscale naționale
5 Crearea unui mediu de afaceri prielnic pentru dezvoltare şi creştere economică
6 Imbunătățirea și simplificarea mecanismelor fiscale naționale
7 Armonizarea politicii fiscale și legislației fiscale naționale
Sarcina 8. Utilizând datele Cadrului Bugetar pe Termen mediu pentru perioada 2017-2019, 2018-
2020 completați tabelul 1:
Tabelul 1
Evoluția cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice în anii 2016-2020
8
Indicatori 2016 2017 2018 2019 2020
Efectiv
lei
Scutirea anuală personală 15060 lei 15840 lei 16620lei 17460lei
majorată, lei
Scutirea anuală pentru 2256 lei 2340 lei 2460lei 2580lei
persoanele întreținute, lei
Concluzie :
Pe baza datelor din tabelul de mai sus putem intelege ca din anul 2019 persoanele care au
anumite afaceri, nu sunt bugetari sau au salriul mai mare de 29640 anual sunt intr-un anumit
plus deoarece nu mai sunt nevoiti sa achite 18% dar doar 12%.
Sarcina 9. Utilizând datele Cadrului Bugetar pe Termen mediu pentru perioada 2017-2019, 2018-
2020 completați tabelul 2:
Tabelul 2
Cotele contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii și primelor de asigurare obligatorie
de asistență medicală în anii 2016-2020
Sarcina 10. Utilizând datele Cadrului Bugetar pe Termen mediu pentru perioada 2018-
2020completați tabelul 3:
9
Tabelul 3
Sistemul resurselor financiare publice pe termen mediu sub aspectul componentelor bugetului
public național în anii 2016-2019
Nr. Indicatori ai Abrevieri 2017 2018 2019 2020
veniturilor aprobat aprobat aprobat estimat
1 Bugetul de stat BS 31899,9 34522,8 37266,7 41143,5
Mil. lei
2 Bugetele Unităților BUAT 12079,1 12583,0 13058,9 15232,7
Administrativ
Teritoriale (locale)
3 Bugetul BASS 16314.9 17451.3 18705.8 22270,2
Asigurărilor Sociale
de Stat
4 Fondul Asigurărilor FAOAM 6059.6 6698.4 7902.5 7740.3
Obligatorii de
Asistență Medicală
Total venituri BPN BPN 50481.00 54850.00 59355.00 65202.7
Concluzie :
In urma cercetarii efectuate asupra resurselor financiare publice pe termen mediu sub aspectul
competentelor bugetului public national in ani 2016-2019, am observat ca BS in anul 2020 este cel mai
mare costituind 41143,5 mil. lei . Iar BUAT la fel in anul 2020 este cel mai mare, Observind ca la toti
indicatori (BS , BUAT, BASS, FAOAM ,BPN) IN ANUL 2017 sunt cele mai mici venituri si in 2020
sunt cele mai mare putem spune ca tara este intro creste economica .
.
1. Consolidarea bazei fiscale prin raționalizarea scutirilor fiscale, îmbunătățirea raportării
privind impozitul pe venit și consolidarea administrării fiscale
2. Finanțarea asigurărilor sociale și de sănătate pe o bază mai durabilă
3. Cheltuieli publice mai eficiente, restructurarea administrației publice, o mai bună
orientare a beneficiilor sociale și îmbunătățirea finanțării și gestionării programului de
investiții publice
4 .Extinderea și aprofundarea pieței interne a valorilor mobiliare de stat, inclusiv ca
răspuns la oportunitățile reduse de împrumuturi externe concesionale
5. Consolidarea monitorizării și gestionării riscurilor bugetar-fiscale
Sarcina 13. Utilizând datele Cadrului Bugetar pe Termen mediu pentru perioada 2018-2020
completați tabelul 4:
Tabelul 4
Sistemul cheltuielilor publice pe termen mediu sub aspectul componentelor bugetului public
național în anii 2017-2020
Nr. Indicatori ai Abrevieri 2017 2018 2019 2020
cheltuielilor aprobat aprobat aprobat estimat
1 Bugetul de stat BS 35479.1 38708.3 46336.8 51551.9
2 Bugetele Unităților BUAT 13274.6 14548.1 16489.4 17974.4
Administrativ
Teritoriale (locale)
3 Bugetul Asigurărilor BASS 17614.5 19426.5 21886.9 23491.0
Sociale de Stat
4 Fondul Asigurărilor FAOAM 6260.8 6714.1 7709.8 8383.4
Obligatorii de Asistență
Medicală
Total cheltuieli Buget BPN 54522.4 59608.9 69458.5 76633.5
Public Național
Sarcina 14. Utilizând datele tabelelor 3 și 4 calculați soldul bugetar (Excedent (+) și Deficit (-) pe
componentele BPN:
Tabelul 5
11
Sistemul cheltuielilor publice pe termen mediu sub aspectul componentelor bugetului public
național în anii 2017-2020
Nr. Sold bugetar Abrevieri 2017 2018 2019 2020
Excedent (+); Deficit (-) aprobat aprobat aprobat estimat
1 Bugetul de stat BS -4188.4 -4924.3 -4924.3
2 Bugetele Unităților BUAT -101.2 -108.2
Administrativ
Teritoriale (locale)
3 Bugetul Asigurărilor BASS
Sociale de Stat
4 Fondul Asigurărilor FAOAM
Obligatorii de Asistență
Medicală
Total venituri Buget BPN -4289.6 -4679.3 -4924.3
Public Național
Sarcina 15. Utilizând datele Cadrului Bugetar pe Termen mediu pentru perioada 2017-2019, 2018-
2020 completați tabelul 6:
Tabelul 6
Prognoza indicatorilor macroeconomici ai Republicii Moldova, 2016-2019
Produsul intern brut nominal mld lei 150,4 160,1 177.9 193.3
12
Pe baza acestui tabel vedem dorinta statului de a crea o economie stabila, o valuta puternica pe
piata internationala si crearea unei tari in care sa ramina cetatenii cu dorinta de a crea ceva
frumos si deosebit acasa. Pentru a ajunge la asa ceva primul lucru este dezvoltarea economiei,
prin crestrea exportului, prin normalizarea cursului de schimb al leului si prin cresterea
salariului.
1.Cheltuielile punlice se refera la totalitatea cheltuelilor efectuate in sectorul public prin intermediul
institutiilor publice care se acopera de la bugetul statului fie pe seama veniturilor publice obtinute fie
din bugetul statutlui proprii
13
2.Cheltuelile bugetare se refera numai la , acele chelteli care sea acopera de la bugetul administratiei
de stat din bugetele locale sau din bugetul asigurarilor sociale de stat .
14
Sarcina 18. Reprezentați schematic și explicați criteriile de clasificare a cheltuielilor publice:
15
Sarcina 19. Enumerați 7 factori care influențează creșterea cheltuielilor publice și explicați
semnificația lor:
Nr. Denumirea factorului Semnificația
1 Factori demografici materializati prin cresterea numerica a populatiei, modificarea
structurii acesteia pe varste si categorii socio-profesionale.
2 Factori economici care caracterizeaza dezvoltarea economiei, modernizarea
acesteia sau nondezvoltarea, stagnarea acesteia.
3 Factori sociali care actioneaza in functie de intensitatea masurilor de
protectie sociala pe care le promoveaza factorii de pozitie
legislativi sau executivi
4 Urbanizarea ca regula generala duce la cresterea cheltuielilor publice atat
prin cresterea fiscalitatii pentru asigurarea veniturilor cat si
prin crearea si dezvoltarea centrelor urbane, cat si prin
finantarea unor utilitati publice specifice mediului urban.
5 Factorii militari determina cresterea cheltuielilor publice in corelatie cu
politica statului in context international privitoare la angajarea
unor conflicte armate sau numai la dimensiunile structurilor
armatei pentru aparare
6 Factori de ordin istoric care influenteaza prin transmiterea de la o perioada la alta a
nevoilor sporite de cheltuieli sau de suportare a poverii celor
facute in anii anteriori. Tot istoric poate influenta si
fenomenul inflationist.
7 Factori politici care rezulta din la cresterea considerabila a
complexitatii functiilor si atributiilor statului contemporan la
conceptia politica asupra functiilor statului.
Sarcina 20. Înscrieți în spațiile de mai jos indicatorii care exprimă eficiența cheltuielilor publice și
formulele de calcul ale acestora:
Nr Indicatorii cheltuielilor publice Denumirea indicatorului Formula de calcul
.
1 Indicatorii nivelului G6-Ponderea cheltuielilor Pg=G/Y*100%
publice în PIB
G-Volumul annual al
cheltuielilor publice
Y-PIB
2 Indicatorii structurii gs cpi-greutatea specific a α = cpi/ cpt *100%
categoriei de cheltuieli
publice în total ch.
Cpi-ch.publcie a categoriei “I”
Cpt-ch.publice totale
I=1..n categoriile de cheltuieli
3 Indicatorii dinamicii Creșterea nominală G=G1-G0
16
Creșterea reală
Transf. Cp din nominale în
reale
Sarcina 21. Explicați direcțiile de repartizare a cheltuielilor publice pentru acțiunile social-
culturale și destinația și importanța acestora:
Nr Necesitatea și importanța cheltuielilor Destinația, domeniul Sursele de finanțare
. publice pentru acțiunile social-culturale în care se
direcționează
Dezvoltarea infrastructurii institutiilor de Asigurarea activității Cheltuielile bugetului
cultură. teatrelor public national
Salvgardarea și promovarea patrimoniului Acordarea premiilor Comisia Europeană
cultural national. pentru sportivi Banca Mondială
Sustinerea dezvoltării industriilor creative. Acordarea burselor
Creșterea nivelului de implicare a tinerilor Berd
pentru sportivii de Finantarea bugetara
în procesele decizionale si dezvoltarea
serviciilor de tineret performanță Finantare dinvenituri
Modernizarea infrastructurii sportive si Susținerea extrabugetare si
sustinerea sportului de performantä si de proiectelor culturale alocatii din buget
masä Integral din venituri
extrabugetare
Sarcina 22. Caracterizați cheltuielile publice pentru educație după următoarea schemă:
Necesitatea și importanța Educația reprezintă una dintre cele mai importante cheltuieli alte
finanțării de către stat a statului, doar cu ajutorul statului sunt formați mii de specialiști
cheltuielilor publice care ajută la dezvoltarea statului.Doar cu investiți în domeniul
privind educația educației putem spera la un viitor grandios al țării
Cadrul instituțional (după Universități, Școli profesionale, Colegii, Școli internat, Școli,
nivelurile sistemului Gimnazii, Licee, Gradinițe
17
educațional)
Factorii care influențează Creșterea ajutoarelor bănești acordate elevilor
creșterea (enumerați și Modernizarea și informatizarea învățămîntului
descrieți 3 factori Creșterea factorului demografic
prioritari)
Indicatorii care exprimă Nivelul de cunoștințe generale al populației
eficiența acestei categorii Nr de elevi cu medalii și mențiuni la concursuri internaționale
de cheltuieli Creșterea considerabilă a numărului de specialișt
Să se calculeze indicatorii:
A. Ponderea cheltuielilor publice pentru educație în totalul cheltuielilor publice în anul 2020;
B. Ponderea cheltuielilor publice pentru educație în PIB în anul 2019;
C. Cheltuieli publice pentru educație în mediu pe cap de locuitor în anul 2020;
D. Dinamica cheltuielilor publice pentru educație în 2020/2019 în mărimi absolute;
E. Dinamica cheltuielilor publice pentru educație în 2020/2019 în mărimi relative;
F. Să se formuleze concluzii la indicatorii calculați.
18
Ch pub ed (2029) d 11184.9
B 100 %= 100 %=12.30 %
PIB(2019) 90889.0
Concluzie: În baza datelor obținute putem vedea o creștere a cheltuielilor publice pentru educație în
comparație cu anul trecut.
Sarcina 24. Caracterizați cheltuielile publice pentru cultură, artă, sport, acțiuni pentru tineret după
următoarea schemă:
Necesitatea și importanța Aceste investiții sunt necesare pentru:
finanțării de către stat a -Dezvoltarea infrastructurii instituțiilor de cultură
cheltuielilor publice -Susținerea patrimoniului cultural
privind cultura, arta, -Acordarea burselor sportive
sportul și acțiunile pentru -Acordarea premmiilor
tineret
Cadrul instituțional Biblioteci, Muzee, Case de Cultură, Teatre, Centre de tineret, Școli
(instituțiile care sportive
beneficiază de finanțare
din partea statului)
Factorii care influențează Factor economic- dacă vor apărea probleme cu finanțarea altor ramuri
creșterea (enumerați și ale cheltuielilor publice, majoritatea banilor oferiți de stat pentru
descrieți 3 factori cultură și sport vor fi oferiți pentru alt domeniu.
19
prioritari) Factor social
Factor militar-în cazul unui conflict militar banii din cheltuielile
pentru cultură și sport vor fi oferiți intr-un domeniu mai important
Opinia proprie privind Dupa părerea personală aceste cheltuieli au o importanță mare
nivelul, structura și pentru anumite persoane, la noi în țară aceste cheltuieli sunt
eficiența acestor cheltuieli investite corect deoarece sportivii noștri se pot lăuda cu zeci de
în Republica Moldova medalii la concursuri internaționale.
Sarcina 25. Caracterizați cheltuielile publice pentru ocrotirea sănătății după următoarea schemă:
Necesitatea și importanța Cheltuielile publice pentru sanatate sunt destinate pentru
finanțării de către stat a finantarea intretinerii si functionarii institutiilor sanitare (spitale,
cheltuielilor publice dispensare, policlinici), precum si finantarii unor actiuni de
privind sănătatea prevenire a imbolnavirilor, evitare a accidentelor si de educatie
sanitara.
Opinia proprie privind Efectul general al cresterii acestor cheltuieli publice pentru
nivelul, structura și sanatate s-a manifestat intr-un progres al starii de sanatate, intr-o
eficiența acestor cheltuieli crestere a sperantei de viata la nastere. Un alt aspect ce trebuie
20
în Republica Moldova mentionat este cel referitor la legatura dintre nivelul cheltuielilor
pentru sanatate si indicatorii starii de sanatate.
Tabelul 8
Evoluția cheltuielilor pentru sănătate ale BPN în dinamică în anii 2016-2019
mil.lei
21
Sarcina 27. În baza datelor Tabelului 9 rezolvați exercițiul:
Tabelul 9
Cheltuieli pe termen mediu pentru sectorul ocrotirea sănătății
A. Determinați ponderea fiecărui tip de buget utilizat pentru finanțarea sănătății prognozate pentru
anul 2019.
B. Aranjați aceste bugete în ordinea descrescătoare.
C.Calculați indicatorii dinamicii cheltuielilor publice pentru ocrotirea sănătății în mărimi absolute și
relative în anul 2020 prognozat comparativ cu 2019 aprobat.
D. Formulați concluzia referitoare la calculele obținute.
22
23
Concluzii:
24
Sarcina 31. Enumerați și descrieți principiile Asigurărilor Sociale de Stat în Republica Moldova:
Principiile Asigurărilor Sociale de Stat
Elaborarea prognozei veniturilor şi cheltuielilor bugetului asigurărilor
sociale de stat
Utilizarea excedentelor anuale ale bugetului şi completarea fondului
de rezervă
Dobînda pentru disponibilităţile băneşti ale bugetului
Acoperirea deficitului bugetului
Moneda de plată a contribuţiilor şi prestaţiilor de asigurări sociale
25
m
b
L
,
P
3
2
v
E
:
n
d
u
g
z
r
.
c
e
p
i
s
l
a
o
t
8
1
n
e
d
r
u
p
i
T
Sarcina 33. Enumerați 5 tipuri de indemnizații pe care le cunoașteți și condițiile de stabilire ale
acestora:
Tipuri de indemnizații
pentru incapacitate
temporară de muncă
De maternitate
Re risc maternal
Pentru prevenirea
îmbolnăvirilor şi recuperarea
capacităţii de muncă
Condițiile de beneficiere
Durata de acordare a concediului şi a indemnizaţiei pentru
incapacitate temporară de muncă, pentru fiecare tip de afecţiune, este
de cel mult 183 de zile în interval de un an, socotit din prima zi de
îmbolnăvire
Asiguratele au dreptul la concedii pentru sarcină şi lăuzie, pe o perioadă de
126 de zile calendaristice, perioadă în care beneficiază de indemnizaţie de
maternitate
Dreptul la concediul de risc maternal se acordă în condiţiile prevăzute de
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 96/2003 privind protecţia
maternităţii la locurile de muncă.
Asiguraţii au dreptul la concediu şi indemnizaţie pentru îngrijirea copilului
bolnav în vârstă de până la 7 ani, iar în cazul copilului cu handicap, pentru
afecţiunile intercurente, până la împlinirea vârstei de 18 ani
În scopul prevenirii îmbolnăvirilor şi recuperării capacităţii de muncă,
asiguraţii pot beneficia de: a) indemnizaţie pentru reducerea timpului de
muncă; b) concediu şi indemnizaţie pentru carantină; c) tratament balnear,
în conformitate cu programul individual de recuperare.
27
A. Determinați ponderea CAS de la angajat, de le angajator și de la persoanele neasigurate în totalul
veniturilor BASS pentru anul 2020.
B.Determinați ponderea transferurilor din cadrul BPN în totalul veniturilor BASS în anul 2019.
C.Calculați indicatorii dinamicii veniturilor BASS în mărimi absolute și relative în anul 2020
prognozat comparativ cu 2017 aprobat.
D. Formulați concluzia referitoare la calculele obținute.
28
C Venituri (2020) – Venituri (2017) = 22270.2 – 17513.8 = 4756.4
D Concluzie:
Sarcina 36. Utilizând datele tabelului 12 rezolvați exercițiul:
Tabelul 12
29
A. Determinați ponderea pensiilor de asigurări sociale în totalul cheltuielilor BASS pentru anul 2019.
B.Determinați ponderea indemnizațiilor de asigurări sociale în totalul cheltuielilor BASS în anul 2019.
C.Calculați ponderea prestațiilor de asigurări sociale în totalul cheltuielilor BASS pentru anul 2019.
D. Formulați concluzia referitoare la calculele obținute.
30
2.3.Cheltuieli publice privind obiectivele și acțiunile economice
Sarcina 37. Caracterizați cheltuielile publice pentru obiectivele și acțiunile economice după
următoarea schemă:
Necesitatea și importanța Într-o viziune tradițională a finanțelor publice, cheltuiala publica are o
finanțării de către stat a situatie paradoxala: pe de o parte, i se confera o importanta hotaratoare
cheltuielilor publice pornind de la ideea ca ceea ce primeaza sunt cheltuielile si apoi se
privind obiectivele și cauta resurse necesare pentru acoperirea lor. Pe de alta parte insa, în
acțiunile economice viziunea tradiționala asupra finantelor publice nu se regasesc
preocupari privind natura cheltuielii publice si influenta acesteia in
viata social-economica.
31
Sarcina 38.Utilizând datele din tabelul 13 rezolvați exercițiul:
Tabelul 13
Date privind cheltuielile BPN în perioada 2017-2020 (mil.lei)
A. Determinați totalul cheltuielilor publice pentru obiective și acțiuni economice pentru anul 2018.
B.Determinați ponderea acestei categorii de cheltuieli în PIB în anul 2017.
C.Calculați mărimea medie pe cap de locuitor a cheltuielilor privind agricultura în anul 2020.
D.Calculați ponderea cheltuielilor publice pentru obiective și acțiuni economice în totalul acestora în
anul 2019.
E.Formulați concluzia referitoare la calculele obținute.
32
2.4.Cheltuieli publice privind serviciile de stat cu destinație generală,
menținerea ordinii interne, securitatea și apărarea națională
Sarcina 39. Caracterizați cheltuielile publice pentru serviciile de stat cu destinație generală după
următoarea schemă:
Necesitatea și importanța In fiecare stat institure functionarea in bune conditii a administratiei
finanțării de către stat a publice , care asigura ordinea publica ,interna , securitatea civila etc.
cheltuielilor publice Existenta lor reprezinta un raspuns la necesitatile publice de asigurare a
privind serviciile publice structurii si aparatului care contribuie la dezvoltarea economica , la
generale desfasurarea activitatilor in toate domeniilor .
Sursele de finanțare
Opinia proprie privind Conform opiniei mele proprii nivelul , structura și eficiența acestor
nivelul, structura și cheltuieli în Republica Moldova sunt foarte joase si reprezinta un
33
eficiența acestor cheltuieli procentaj foarte mic .
în Republica Moldova
B 8725/150369*100% = 5.80%
4106+566+4053 = 8725(2017)
C 4514/3.56 = 1268.98(MIL.LEI)
D 4593+684+4998=10275(MIL.LEI)
10275/63137*100%=16.27%
E Concluzie :
Dupa ce am nalizat tabelul si am efectuat rezolvarea pot spune ca , totalul cheltuielilor publice
pentru serviciile publice generale, apărare națională, ordine publică și securitate națională pentru anul
2018 reprezinta 9399(MIL.LEI). Ponderea acestei categorii de cheltuieli în PIB în anul 2017
reprezinta 8725(2017) . Mărimea medie pe cap de locuitor a cheltuielilor privind serviciile de stat cu
destinație generală în anul 2020 reprezinta 1268.98(MIL.LEI) . ponderea cheltuielilor publice pentru
serviciile publice generale, apărare națională, ordine publică și securitate națională în totalul acestora
în anul 2019 reprezinta 10275(MIL.LEI) .
34
Capitolul III. SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE
A B C D E
Sarcina 43. Enumerați 5 factori care influențează creșterea resurselor financiare publice și
explicați semnificația lor:
Nr. Denumirea factorului Semnificația
factori economici determina cresterea produsului intern brut si pe aceasta baza
sporirea veniturilor impozabile
factori monetari (dobanda, credit, masa monetara) care isi transmit influenta
prin pret
factori sociali a caror influenta este tot mai accentuata pe masura sporirii
35
rolului social al statului
factori demografici determina sporirea numarului contribuabililor
factori politici si pot avea efecte multiple: cresterea productiei si a veniturilor,
militari sporirea fiscalitatii, cresterea presiunii asupra bugetului public
national
Sarcina 44. Înscrieți în spațiile de mai jos indicatorii care exprimă eficiența resurselor financiare
publice și formulele de calcul ale acestora:
Nr. Indicatorii veniturilor publice Denumirea indicatorului Formula de calcul
n¿
1 Indicatorii nivelului Valoarea CP in expresie n
CPT =ECP ¿
nominala
Valoarea CP in expresie
reala CPT R =CPT R /IP
CP /1−CP /0
Δgscpi= *100
CPT 1−CPT
%
3 Indicatorii dinamicii Modificarea absoluta a ΔCP=CP1-CP0
CP
Modificarea reala a CP CP 1−CP 0
ΔCP= *100%
CP
Sarcina 45. Completați spațiile de mai jos cu 4-5 surse de venituri pe nivelele Bugetului Public
Național
Veniturile BPN
BS BASS BUAT FAOAM
Impozit pe proprietate Contributii de Accize Granturi de la
asigurari sociale de
stat obligatorii virate asigurare obligatorie
de persoane
neangajate
36
Accizele Contributii de Taxa pentru servicii Prime de asigurare
asigurari de stat pecifice obligatorie de
abligatorii asistententa medicala
Impozit pe venit Contributii de Granturi de la Prime de asigurare
asigurari sociale de guvernele altor state obligatorie de
stat obligatorii virate asistententa medicala
de angajatori in forma de
contributie
procentuala la salariu
si la alte reconpense
achitate de angajatori
si angajati
Impozit si taxe pe Contributii Taxa pe valoare Prime de asigurare
marfuri si servicii individuale de adaugata obligatorie de
asigurari sociale de asistententa medicala
stat obligatorii in suma fixa , achitate
de persoane izice cu
resedinta sau
domiciliu in RM
Taxa asupra Granturi de la
comertului exterior organizatiile
internationale
Sarcina 46. Utilizând datele din Tabelul 14 analizați sursele de constituire a veniturilor BPN în
perioada 2016-2020.
Calculați:
A. Ponderea veniturilor fiscale și nefiscale în totalul veniturilor BPN în anul 2019.
B. Ponderea TVA în totalul veniturilor BPN în anul 2018.
C. Ponderea CAS și PAM în totalul veniturilor fiscale în anul 2019.
D. Ponderea granturilor în total venituri în anul 2019.
E. Ponderea veniturilor BPN în PIB în anul 2016.
F. Dinamica veniturilor BPN 2020 comparativ cu 2019 în mărimi absolute și relative.
37
TVA ( 2018 ) 18155.6
B 100 %= 10 0 %=32.10 %
venituri BNP ( 2018 ) 56559.3
granturi(2019) 1194.8
D 100 %= 100 %=1.97 %
venituri BNP (2019) 60679.2
Tabelul 14
Date privind veniturile BPN în perioada 2016-2020 (mil.lei)
38
39
Sarcina 47. Definiți noțiunea:
Impozit
Impozitul este o plat ă obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de
efectuarea unor ac ţiuni.
determinate şi concrete de c ătre organul împuternicit sau de c ătre
persoana cu func ţii de
r ă spundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a
achitat aceast ă plat ă
A B C D E
40
Sarcina 49. Enumerați și descrieți principiile clasice ale impozitelor (după Adam Smith):
Elementul Descrierea
Subiectul este persoana obligata direct potrivit legii, sa suporte plata unui impozit sau a unei
impozitului taxe
Platitorul de este persoana obligata sa efectueze calculul si plata obligatiei fata de buget. De
impozit cele mai multe ori, platitorul este insusi subiectul impozabil, dar sunt si cazuri in
care platitorul nu este si subiect cum este cazul impozitului pe salarii, sau al
impozitului pe dividente.
Baza desemneaza suma asupra careia se aplica o cota de impozit pentru a se determina
impozabila cuantumul impozitului datorat.
Sursa arata din ce anume se plateste impozitul: din venit sau din avere. In cazul
impozitului impozitului pe venit, obiectul impunerii coincide in toate cazurile cu sursa. In
schimb, la impozitele pe avere, de regula impozitul se plateste din venitul realizat
de pe urma averii respective si numai arareori acesta diminueaza substanta averii
propriu-zise.
Cota de se exprima intr-o suma fixa sau un procent care se aplica asupra bazei impozabile
impunere si cu ajutorul careia se determina impozitul datorat.
Termenul de eprezinta perioada de timp in care se poate plati impozitul, fiind prevazut de lege
plata
41
Sanctiunile apar atunci cand nu se respecta termenele legale de plata a impozitelor sau atunci
cand obligatia de plata este determinata incorect.
Inlesnirile apar sub forma scutirilor, amanarilor, esalonarilor sau al reducerilor
acordate la
plata
3.1.Impozite directe
Sarcina 47. Identificați și scrieți în spațiul rezervat deosebirile (5) dintre impozitele directe și cele
indirecte.
Impozite directe Impozite indirecte
1. Sunt impozite nominale 1.Celtuielile pentru desfasurarea activitatii
42
Sarcina 48. Analizați măsurile politicii fiscale cu impact bugetar pentru anul 2020
43
Concluzie:
Sarcina 49. Descrieți după elemente impozitul pe venit valabil pentru anul 2020.
Baza legislativă
Obiect a) volumul în expresie naturală, dacă cotele accizelor, inclusiv în cazul
importului, sînt stabilite în sumă absolută la unitatea de măsură a mărfii;
b) valoarea mărfurilor, fără a ţine cont de accize şi T.V.A., dacă pentru
aceste mărfuri sînt stabilite cote ad valorem în procente ale accizelor, cu excepţia
art.1231;
c) valoarea în vamă a mărfurilor importate, determinată conform
legislaţiei vamale, precum şi impozitele şi taxele ce urmează a fi achitate la
momentul importului, fără a ţine cont de accize şi T.V.A., dacă pentru mărfurile
în cauză sînt stabilite cote ad valorem în procente ale accizelor, cu excepţia art.12
Cote: Din veniturile obţinute persoanele fizice care nu practică activitate de întreprinzător
- Pentru vor calcula impozitul la următoarele cote:
persoane − 7% – din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte suma de 31 140 lei;
− 18% – din venitul anual impozabil ce depăşeşte suma de 31 140 lei;
fizice – 12% – din royalty;
- pentru – 6% – din dividendele obţinute;
persoane – 18% – din câştigul din jocurile de noroc şi camapanii promoţionale;
juridice – 7-18% – din creşterea de capital (pe principii generale;
– 7% – din contractele de locaţiune.
Pentru persoane juridice cota impozitului pe venit reprezinta 12%
Perioada fiscală 1) Prin perioadă fiscală privind impozitul pe venit se înţelege anul calendaristic la
încheierea căruia se determină venitul impozabil şi se calculează suma impozitului care
trebuie achitată.
(2) Pentru întreprinderile nou-create, perioadă fiscală se consideră perioada de la
data înregistrării întreprinderii pînă la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agentul economic care a adoptat decizia de lichidare pe parcursul
anului calendaristic, perioadă fiscală se consideră:
a) perioada de la începutul anului calendaristic pînă la data întocmirii bilanţului
44
provizoriu de lichidare;
b) perioada de la începutul anului calendaristic pînă la data aprobării bilanţului
definitiv de lichidare.
Termenul de Astfel declararea si achitarea impozitului pe venit pentru primul trimestru a anui
declarare și 2020 se va efectua pina la data de 25 iunie 2020.
achitare
Exemple de
facilități fiscale
45
Directorul ”Firma mea” SRL Iordachi Vladimir beneficiază de scutire personală și scutirea pentru o
persoană întreținută (copil de 7 ani). În luna martie 2020el a obținut venit sub formă de salariu (brut)
în mărime de 12000 lei.
De calculat:
1. Suma lunară a scutirilor;
2. CAS, PAM, Impozitul pe venit reținut din salariu și suma venitului net.
Sarcina 54. Descrieți după elemente impozitul pe bunurile imobiliare valabil pentru anul 2020.
Baza legislativă
Obiect Obiecte ale impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu
46
destinație agricolă, terenuri destinate industriei, transporturilor,
telecomunicațiilor și terenurile cu alte destinații speciale) din intravilan sau din
extravilan, clădirile,construcțiile, casele de locuit individuale, apartamentele și
alte încăperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare a
construcției de 50% și mai mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul
lucrărilor de construcție (art. 278 alin. (1) din Codul fiscal).
Cote: -Cota maximă a impozitului constituie 0,25% din baza impozabilă a bunurilor
- maximă imobiliare.
- concretă
-Cota concretă a impozitului pe bunurile imobiliare se stabileşte anual de către
autoritatea reprezentativă a administraţiei publice locale şi nu poate fi mai joasă
de 0,02% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare
Perioada fiscală
Exemple de
facilități fiscale
47
- în cazul în care bunurile imobiliare reglementate de titlul dat se află în proprietate (în folosință);
comună în diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerată fiecare dintre
aceste persoane, în cota-parte care îi revine
- în cazul în care bunurile imobiliare reglementate de titlul respectiv se află în proprietate comună în
devălmășie, subiect al impunerii este considerat, în baza acordului comun, unul din proprietari
(coproprietari). În acest caz, toți, proprietarii (coproprietarii) poartă răspundere solidară pentru
îndeplinirea obligațiilor fiscale.
3.2.Impozite indirecte
Sarcina 56. Descrieți după elemente Taxa pe Valoarea Adăugată valabilă pentru anul 2020.
Baza legislativă
Taxă pe valoarea adăugată (în continuare – T.V.A.) – impozit general de stat care
reprezintă o formă de colectare la buget a unei părţi a valorii mărfurilor livrate,
serviciilor prestate care sînt supuse impozitării pe teritoriul Republicii Moldova,
precum şi a unei părţi din valoarea mărfurilor, serviciilor impozabile importate în
Republica Moldova.
48
b) importul mărfurilor în Republica Moldova, cu excepţia mărfurilor de uz
sau consum personal importate de persoane fizice, a căror valoare nu depăşeşte
limita stabilită de legislaţia în vigoare, importate de către persoanele fizice;
c) importul serviciilor în Republica Moldova;
d) livrarea serviciilor prin intermediul reţelelor electronice efectuată de
către nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător fără deţinerea formei
organizatorico-juridice în Republica Moldova în adresa persoanelor fizice
rezidente ale Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de întreprinzător;
Cote și exemple
de produse la Se stabilesc următoarele cote ale T.V.A.:
care se aplică: a) cota-standard – în mărime de 20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi
serviciilor importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse în mărime de:
– 8% – la pîinea şi produsele de panificaţie (190120000, 190540, 190590300,
190590600, 190590900), la laptele şi produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405,
040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepţia produselor
alimentare pentru copii care sînt scutite de T.V.A.
Perioada fiscală
Termenul de Subiecţii impozabil sînt obligaţi să declare, conform art. 115, şi să achite la buget
declarare și pentru fiecare perioadă fiscală, stabilită conform art. 114, suma T.V.A., care se
achitare determină ca diferenţă dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmează a fi achitate
de către consumatori pentru mărfurile, serviciile livrate lor şi sumele T.V.A.
achitate sau ce urmează a fi achitate furnizorilor la momentul procurării valorilor
materiale, serviciilor .
Sarcina 57. Care va fi suma TVA la procurarea unui kg de zahăr alb la prețul de 14 lei (inclusiv
TVA)? Argumentați răspunsul prin înscrierea calculelor în spațiile de mai jos.
TVA=20%
14*20%=2.8lei
Suma TVApentru un kg de zahar este de 2.8lei
Sarcina 58. Care va fi suma TVA la procurarea unui parfum la prețul de 840 lei (inclusiv TVA)?
Argumentați răspunsul prin înscrierea calculelor în spațiile de mai jos.
TVA=20%
840*20%=168lei
Suma TVA pentru parfum este 168 lei
49
Sarcina 59. Descrieți după elemente Accizele valabile pentru anul 2020.
Baza legislativă Acciz – impozit general de stat stabilit pentru unele marfuri de consum, pentru
activitatea in domeniul jocurilor de noroc
Termenul de
declarare și
achitare
Scutiri Scutirile de la plata accizelor prevăzute la art. 395 alin. (1) din Codul fiscal se
acordă direct pe baza certificatului de scutire prevăzut la alin. (9) dacă
beneficiarul achiziționează produsele accizabile de la un antrepozit fiscal sau de
la un expeditor înregistrat, denumiți în continuare furnizori, cu excepția situațiilor
prevăzute la pct. 75-77.
Tigari slim
50
vinul
energizante
electricitatea
Faceți un mic studiu referitor la accize în alte state. Prezentați accizele în una din aceste țări, care
doriți. Faceți comparație cu Republica Moldova. Formulați concluzii.
Accizele in UE:
Normele UE explică ce produse sunt supuse accizelor și cum trebuie aplicate acestea.
Legislația UE indică, de asemenea, cotele minime ale accizelor care urmează să fie aplicate, deși
fiecare țară din UE poate fixa cote mai mari dacă dorește să facă acest lucru. Taxa care urmează să fie
plătită se bazează de obicei pe cantitate (kilogram, hectolitru) sau pe gradele de alcool.
51
persoana sau întreprinderea care are rolul de „ antrepozitar autorizat" al spațiului în care sunt
fabricate, procesate, depozitate, livrate sau recepționate produsele accizabile
altă persoană – expeditorul, destinatarul, transportatorul, o terță parte care furnizează o garanție
de deplasare – care a scos produsele de sub regimul suspensiv de accize
persoana care importă produsele, dacă acestea sunt importate fără a fi plasate sub regimul
suspensiv de accize
Concluzie:
Accizele au o inportanta foarte mare deoarece datorita accizei putem verfica daca acest produs
nu este contra facut . Produse care sunnt accizate sunt in felul lor destul de periculoase si un
prous care nu este accizat ne poate pune veata in pericol .Indiferent de tara acciza are
inportanta sa.
52
A. Calculați ponderea TVA, Accizelor și taxelor asupra comerțului exterior în totalul veniturilor
pentru anul 2020 (totalul la fel trebuie calculat).
B. Determinați ponderea pentru total impozite directe și indirecte ponderea în total venituri pentru anul
2020
C.Formulați concluzia aferentă rezultatelor obținute.
53
accize ( 2020 ) 6988339.0
100 %= 100 %=15.83 %
venituri ( 2020 ) 44136645.0
Taxe(2020) 2020800
100 %= 100 %=4.57 %
Venituri(2020) 44136645.0
B. 7406300+44000+22686900+6988339+2020800+180033.9=40946670.9
Sarcina 63. Enumerați 5 acte legislative care reglementează sistemul bugetar și procesul bugetar în
țara noastră.
1. Legea finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale nr. 181 din 25.07.2014
2. Legea nr. 397 din 16.10.2003 privind finanţele publice locale
3. Legea nr. 489 din 08.07.1999 privind sistemul public de asigurări sociale
4. Legea nr. 1585 din 27.02.1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală
5. Legea nr. 1593 din 26.12.2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a
primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală
54
Sarcina 64. Enumerați și caracterizați principiile bugetare:
56
Capitolul V. DATORIA PUBLICA
57
Sarcina 68. Reprezentați schematic criteriile de clasificare a datoriei publice:
Datorii publice
A C
B
A. Datorie pe termen lung, compusă din datorii care, la data la care sunt contractate, sunt exigibile
după mai mult de 5 ani, fiind remunerate cu rate ale dobânzii apropiate de cele practicate pe pieţele
financiare;
B. Datorie pe termen scurt sau mediu, care regrupează datoriile exigibile în mai puţin de 5 ani,
remunerate cu rate apropiate de cele ale pieţei monetare, în această categorie intrând bonurile de tezaur
şi împrumuturile Băncii Centrale;
C. Datorie la vedere, care înglobează sumele colectate de Trezorerie prin circuitul său propriu,
reunind depozitele corespondenţilor trezoreriei şi moneda divizionară.
Elementul Descrierea
58
Valoarea eprezintă suma înscrisă pe titlul unui împrumut de stat. Se
nominală constituie
în valoarea de referinţă în care se calculează dobânda cuvenită
creditorilor
Valoarea reprezintă suma cu care cumpără (se vinde) un înscris.
Acesta depinde de cursul de vânzare al înscrisurilor de stat şi
poate fi mai mică, egală sau mai mare decât valoarea nominală a
reală
acestora
Termenul Împrumuturile de stat se pot contracta (dacă avem în
de vedere durata pentru care se contractează) pe termene
rambursare precise de rambursare şi fără asemenea termene.
Acestea pot fi contractate pe o perioada de până la un an inclusiv
(pe termen scurt), pe o perioadă de peste un an până la cinci ani
inclusiv (pe termen mediu) şi pe o perioadă de peste cinci ani (pe
termen lung).
Dobânda Preţul” pe care statul se obligă să-l plătească creditorilor săi
pentru folosirea sumei
împrumutate de către acesta.
Se stabileşte ca relaţie între valoarea nominală şi rata anuală a
dobânzii (rata nominală sau de emisiune a dobânzii)
Prima de Prima de rambursare se calculează ca diferenţa între suma de
rambursare bani pe care statul a încasat-o în momentul plasării înscrisurilor
(sub pari) şi suma de bani pe care se angajează să o restituie la
rambursarea împrumutului (supra pari).
Diferenţa apare când cursul de rambursare este mai mare
decât cursul de plasare a înscrisurilor de stat
Indicatorul gradului de indatorare : este un indicator de risc care arata cat la suta este indatorata
societatea in raport cu intregul capital atat cel propriu cat si cel imprumutat
Una dintre cele mai importante note explicative la situatiile financiare este nota 9 care se refera
la calcul si analiza a principalilor indicatori economico-financiari.
– Riscul de tara – care apare odata cu manifestarea instabilitatii politice sau economice si care
influenteaza in sens negativ piata de capital indiferent de natura instrumentului tranzactionat.
Pentru instrumentele financiare derivate trebuie mentionat faptul ca riscurilor specifice li se adauga
cele aferente activului suport. Piata instrumentelor derivate, respectiv futures si options, este
caracterizata printr-o volatilitate ridicata si printr-un risc superior celei de actiuni si obligatiuni.
Specific contractelor futures, se deosebeste riscul de pozitie, când piata evolueazã în alt sens decât cel
preconizat de investitor.
Riscul marcarii la piata se manifesta prin miscarile in cont in functie de evolutia cursului.
59
Pentru contractele options se poate adauga riscul de exercitare, care apare in momentul in care, prin
pozitia de vanzator al unei optiuni, investitorul este expus pretului defavorabil, prin exercitarea de
catre cumparator a optiunii.
60