Sunteți pe pagina 1din 31

Anexă

la Hotărârea Curții de Conturi


nr.61 din 27 noiembrie 2017

RAPORTUL
auditului situațiilor financiare
ale Internatuluipsihoneurologic, mun. Bălți
LISTA ACRONIMELOR
MMPSF Ministerul Muncii, Protecției Sociale și Familiei
MSMPS Ministerul Sănătății, Muncii și Protecției Sociale
ANAS Agenția Națională Asistență Socială
MFC Managementul financiar și control

2
I. OPINIE CONTRARĂ ASUPRA
SITUAȚIIORFINANCIARE ALE INTERNATULUI
PSIHONEUROLOGIC, MUN.BĂLȚI
Curtea de Conturi a auditat situațiile financiare ale Internatului
psihoneurologic, mun. Bălți (în continuare – Internat sau entitate) întocmite la 31
decembrie 2016, care cuprind Bilanțul contabil (Formularul FD-041), Raportul
privind veniturile și cheltuielile (Formularul FD-042), precum și Raportul privind
executarea bugetului (Formularul FD-044).
În opinia auditului, având în vedere denaturările semnificative constatate și
reflectate în Capitolul II. „Baza pentru exprimarea opiniei”, informațiile din
rapoartelefinanciare, întocmite la 31 decembrie 2016, nu oferă o imagine corectă și
fidelă potrivitcadruluide raportare financiară în sistemul bugetar1.
II. BAZA PENTRU EXPRIMAREA OPINIEI
Auditul a fost desfășurat în conformitate cu Standardele Internaționale de
Audit (ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 1000-2999)2.
Responsabilitățile noastre, potrivit standardelor menționate, sunt expuse în
secțiunea Responsabilitatea auditoruluidin prezentul Raport de audit. Probele de
audit obținute sunt suficiente și adecvate pentru exprimarea opiniei.
Am fost independenți față de instituția auditatăși ne-am îndeplinit
responsabilitatea de etică conform Codului etic al Curții de Conturi3.
Probele de auditobținute și expuse în Capitolul IV. „Aspecte-cheie de audit”
sunt suficiente și adecvatepentru a oferi o bază la exprimarea opiniei de audit.
Opinia contrară aferentă situațiilor financiare ale Internatului, întocmite la
31 decembrie 2016,a fost influențată de:
i) majorarea cheltuielilor cauzate de prezența indicilor de fraudă (414,9 mii
lei)la contractarea și achiziționarea neregulamentară de bunuri, de lipsa planificării
și executării neconforme a achizițiilor publice, cu admiterea încheierii, în aceste
condiții, a contractelor de achiziții de valoare mică fără justificarea/evaluarea
prețurilor de piață și a necesităților reale (21 contracte în sumă de 1408,3 mii lei),
nerespectându-se principiile de transparență și tratament echitabil al tuturor
ofertelor(pct.4.1.);

1
Ordinul Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015 „Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în
sistemul bugetar și a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar”
(în continuare – Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015).
2
Hotărârea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaționale de Audit ale
Instituțiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de
audit ale Curții de Conturi” (în continuare – Hotărârea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013); Hotărârea Curții de
Conturi nr.7 din 10.03.2014 „Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999)” (în continuare
– Hotărârea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014).
3
Hotărârea Curții de Conturi nr.50 din 29.07.2013 „Cu privire la aprobarea Codului etic al Curții de Conturi”.

3
ii) denaturarea indicatorilor plăților salariale, rezultate din suportarea
neregulamentară și nejustificată a cheltuielilor aferente unor plăți cu caracter
stimulator (3119,4 mii lei)(pct.4.5.);
iii) denaturarea informațiilor din bilanțul contabil prin neînregistrarea și
neraportarea valorii terenurilor și a mijloacelor fixe (3685,9 mii lei)(pct.4.6.1.);
iv) denaturarea veniturilor încasate,generatede necalcularea și neîncasarea
veniturilor din transmiterea în locațiune a unor spații (14,2 mii lei)(pct.4.6.1.);
v) denaturarea cheltuielilor prin suportarea unor achitărinejustificateși
nerecuperate aferente energiei electrice consumate de doi operatori economici
(467,3 mii lei)(pct.4.6.1.);
vi) denaturarea valorii uzurii mijloacelor fixe (52,7 mii lei)(pct.4.6.2.);
vii) denaturarea valorii datoriilor (cu 59,0 mii lei) și a valorii creanțelor (cu
44,3 mii lei)(pct.4.6.3.).
În aceste condiții, denaturările din rapoartele financiare au fost
semnificative.
Raportul privind veniturile și cheltuielile a fost denaturat cu 14,2 mii leila
venituri și 3632,7 mii lei la cheltuieli, ceea ce a depășit nivelul materialității de 7
ori. De asemenea, bilanțul contabil a fost denaturat cu 3798,6 mii lei, ceea ce a
depășit nivelul materialității de 4 ori.
Aceste circumstanțe au fost determinate de: un management
defectuos,neimplementarea controlului intern,caracterul permanent și nivelul
semnificativ al denaturărilor detectate și nedetectate asupra situațiilor financiare,
lipsa datelor justificative pentru unele cheltuieli însemnateși raportarea financiară
frauduloasă, care, cumulate, reprezintă caracteristici și circumstanțe favorabile
deturnării activelor.
De menționat că echipei de audit nu i-au fost prezentate rapoartele privind
situațiile financiare pe 9 luni ale anului 2017, fiindu-i prezentate doar rapoartele pe
primele 6 luni. Totodată, unele elemente și tranzacții au fost auditate pentru 9 luni
ale anului în curs. Astfel, printre cele mai semnificative abateri, se relevă
următoarele:
i) majorarea cheltuielilor cauzată de prezența indicilor de fraudă (348,4 mii
lei) la contractarea și achiziționareaneregulamentară de bunuri, de lipsa planificării
și executării neconforme a achizițiilor publice, cu admiterea încheierii, în aceste
condiții, a contractelor de achiziții de valoare mică, fără justificarea/evaluarea
prețurilor de piață și a necesităților reale (16 contracte în sumă de 1002,7 mii lei),
nerespectându-se principiile de transparență și tratament echitabil al tuturor
ofertelor (pct.4.1.);
ii) denaturarea (cu 6,2 mii lei)a soldului de produse alimentare, condiționată
de lipsuri (1,2 mii lei), surplusuri de produse (2,6 mii lei), produse alterate (1,4 mii
lei),semnificativedin punct de vedere calitativ(pct.4.2.);

4
iii) denaturarea cheltuielilor (în sumă 95,2 mii lei), inclusiv determinate
desubalimentația beneficiarilor (42,6 mii lei), precum șide consumul alimentelor
de către angajații entității și nerecuperareacheltuielilor aferente (în sumăde 52,6
mii lei)(pct.4.3. și pct.4.4);
iv) denaturarea indicatorilor plăților salariale, rezultată din suportarea
neregulamentară și nejustificată a cheltuielilor aferente unor plăți cu caracter
stimulator (1605,6 mii lei)(pct.4.5.);
v) neînregistrarea și neraportarea valorii mijloacelor fixe (1059,9 mii lei),
precum și transmiterea acestora în locațiune fără încasarea conformă și deplină a
veniturilor aferente (21,7 mii lei) (pct.4.6.1.);
vi) necalcularea, neîncasarea și neraportarea cheltuielilor achitate și
nerecuperate pentru energia electrică consumată de doi operatori economici, (480,0
mii lei)(pct.4.6.1.).

III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT


Cadrul instituțional al entității.Internatul psihoneurologic,
mun.Bălțireprezintă o instituție publică de plasament temporar, care prestează
servicii socio- medicale persoanelor adultecu dizabilități mintale (care au atins
vârsta de 18 ani), pentru o perioadă temporară sau permanentă. Entitatea are drept
scop asigurarea protecției sociale a beneficiarilor, prin acordarea măsurilor de
recuperare, menținere a capacităților și (re)integrare socială.
Atribuțiile Internatului, normele privind organizarea și funcționarea,
precum și relațiile acestuia cu alte autorități publice, persoane fizice și juridice sunt
stabilite în Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului Muncii,Protecției
Sociale și Familiei4, în alte acte legislative și normative.
Înanul2016 Internatul s-a aflat în subordinea fostului Minister al Muncii,
Protecției Sociale și Familiei5, actualmente MinisterulSănătății, Muncii și
Protecției Sociale6. Potrivit actelor normative7, începând cu 18.11.2016entitatea se
subordoneazăAgenției Naționale Asistență Socială, ultimei fiindu-i
atribuiteurmătoareleresponsabilități: elaborarea cadrului metodologic pentru
implementarea unitară a legislației în domeniul asistenței sociale; gestionarea
activitățiiinstituțiilor publice în care MSMPSexercită calitatea de fondator;
facilitarea procesului de consolidare a capacităților profesionale ale personalului
din sistemul de asistență socială.

4
Regulamentul privind organizarea și funcționarea Internatului psihoneurologic, mun. Bălți pentru persoane adulte
cu dizabilități mintale din subordinea Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei, aprobat prin Ordinul nr.01
din 27.12.2016 (în continuare – Regulamentul Internatului psihoneurologic,mun. Bălți).
5
Regulamentul privind organizarea și funcționarea Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei, structurii și
efectivului limită ale aparatului central al acestuia, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.691 din 17.11.2009.
6
Hotărârea Guvernului nr.694 din 30.08.2017 „Cu privire la organizarea și funcționarea Ministerului Sănătății,
Muncii și Protecției Sociale”.
7
Regulamentul privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale Asistență Socială, a structurii şi efectivului-
limită ale acesteia, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.1263 din 18.11.2016.

5
Evidența contabilă este ținută și organizată de către managerul entității
potrivit prevederilor Legii contabilității8, normelor și regulamentelor9 aprobate de
Ministerul Finanțelor.
Modalitatea de ținere a evidenței contabile se realizează prin intermediul
Programului contabilUniversal Accounting.
Sinteza surselor de finanțare. Resursele financiare ale Internatului se
constituie din alocațiile de la bugetul de stat, pensiile beneficiarilor transferate de
CNASși veniturile colectate. Astfel, pentru anii 2016 -2017 (6 luni) din bugetul de
stataufost alocatemijloace financiare în sumă de 38215,0 mii lei(inclusiv,în anul
2016 – 25980,2 mii lei, și în 2017 (6 luni) – în sumă de 12234,8 mii lei) pentru
acordarea serviciilor de specialitate.
De menționat că capacitatea entității este de 550 de paturi. În perioada
desfășurării misiunii de audit, se aflau 499 de persoane. În perioada auditată
numărul mediu real al beneficiarilor a fost de 519 persoane (anul 2016) și,
respectiv, de506 persoane – în anul 2017 (6 luni).
De asemenea,cu acordul beneficiarilor pensionari,75% din suma pensiilor
sunt transferate pe contul Internatului din bugetul asigurărilor sociale de stat.
Sinteza surselor de finanțare a Internatului pentru perioada 2016-2017 (6
luni) se prezintă în Tabelulnr.1 din Anexa nr.2 la prezentul Raport.
Conform datelor reflectate în tabel, alocațiile din bugetul de stat (92,2%)
constituie veniturile cele mai mari, fiind urmate de cele alocate din contul pensiilor
beneficiarilor (6,5%), donații (1,2%) și venituri colectate(0,1%).
Potrivit datelor din raportul financiar al entității, în anul 2016, pentru
întreținerea Internatului au fost finanțate cheltuieli în sumă de 27826,9mii lei, în
anul2017(6 luni)– în sumă de 13089,4 mii lei. Structura cheltuielilor executate
sunt prezentate în Diagrama nr. 1 din Anexa nr.2 la prezentul Raport.Astfel, în
totalul cheltuielilor executate, ponderea majoră revine cheltuielilor de achiziționare
a bunurilor și serviciilor(55,3%), cheltuielilorde personal (40,3%), urmate de alte
cheltuieli (4,4%), aceste aspecte fiind selectate pentru auditare în mod prioritar.
Totodată, auditul public extern a supus verificărilor cheltuielile și activele
nefinanciare în sumă de 27980,4 mii lei, ceea ce constituie 98,6% din totalul
cheltuielilor gestionate de Internat.
Patrimoniul gestionat.La începutul perioadei de gestiune a anului
2016,activele cuprindeau: active nefinanciare în sumă de 40290,2 mii lei, inclusiv:
mijloace fixe – 35050,1 mii lei și materiale circulante – 5240,1 mii lei. Structura
activelor nefinanciareeste prezentată în Tabelul nr.2 din Anexa nr.2 la prezentul
Raport.

8
Art.17 din Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea contabilității).
9
Pct.1.4.1. din Anexa nr. 1 la Ordinul Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015 „Cu privire la aprobarea
Planului de conturi contabile în sistemul bugetar și a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea
financiară în sistemul bugetar” (în continuare – Anexa nr. 1 la Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015).

6
La finele anului 2016, activele nefinanciare au înregistrat o creștere cu
845,3 mii lei, însumând 41113,5 mii lei, care a fost condiționată de intrările de
mijloace fixe pe parcursul anului în sumă de 509,8 mii lei și de materiale circulante
în sumă de 10245,7 mii lei.
Complexul de clădiri,destinat pentru cazarea, alimentarea, asistența
medicală, recuperareași îngrijirea zilnică a beneficiarilor, include 13 obiecte10.
Echipa de audit a comunicat entității auditate constatările și recomandările
de audit, în prezentul Raport fiind expuse cele mai semnificative constatări din
punctul de vedere al materialității.

IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT


4.1.Cheltuielile aferente bunurilor au fost denaturate prin majorarea
nejustificată a acestora (763,3 mii lei), situație determinată de neimplementarea
controlului intern, precum și de nerespectarea cadrului legal, ceea ce
determinăprezența indicilor de fraudă.
În anii 2016 – 2017(9 luni), Internatul a încheiat 239 contracte de achiziție
publică în sumă de 19199,0 mii lei (inclusiv în anul 2016– 72 de contracte în sumă
de 12533,6 mii lei; în 2017(9 luni)– 60 de contracte în sumă de 6665,4 mii lei). De
asemenea, au fost efectuate achiziții în sume semnificative prin divizarea
contractelor, cu atribuirea acestora la contractele de valoare mică (anul 2016 – 71
de contracte în sumă de 3688,3 mii lei, 2017(9 luni) – 36de contracte în sumă de
1642,2 mii lei).
Pentru satisfacerea necesităților de bunuri, lucrări și servicii, entitatea este
obligată să-și planifice11 mijloacele necesare, să desfășoare procedurile de achiziție
publică, cu respectarea principiilor de asigurare aconcurenței, eficienței,
publicității, nediscriminării și nedivizării acestora.
Astfel, Internatul ca autoritate contractantă a admis în anul 2016 divizarea
achizițiilor prin încheierea a 21 contracte de valoare mică în sumă de 1408,3 mii
lei, pentru a evita procedura de achiziție publică (licitație publică), precum și
pentru a favoriza oferta doar a unui singur operator economic. De asemenea, în
anul 2017(9 luni) au fost încheiate 16 contracte de achiziții de valoare mică
separate pentru procurarea produselor alimentare, în sumă de 1002,7 mii lei.
Potrivit motivației entității, responsabilitatea evaluării necesităților reale este
atribuită grupului de lucru pentru achiziții, care analizează prețurile existente pe

10
4 cămine/blocuri de cazare tipice, fiecare cu 4 niveluri şi capacitatea de 120-150 de locuri: blocul alimentar, compus din
bucătărie și cantină (clădire cu un nivel); sala de festivități, biblioteca, alte încăperi (clădire cu un nivel); spații pentru activități
comune, terasă (clădire cu un nivel); săli de trecere, încăperi auxiliare (clădire cu un nivel); bloc administrativ cu anexă (clădire
cu un nivel); depozit pentru produse alimentare (clădire cu 2 niveluri și subsol); centrala termică (clădire cu un nivel); spălătoria,
secția gospodărie, boxe (clădire cu un nivel); garaj pentru șapte unități auto (clădire cu un nivel).
11
Pct.7 din Regulamentul achizițiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.148 din 14.02.2008; pct.7
din Regulamentul cu privire la achizițiile publice de valoare mică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 665 din 27.05.2016;
art.13 alin. (1) și art. 14 alin.(1) lit.(a) din Legea privind achizițiile publice nr.131 din 03.07.2015, (în continuare – Legea nr.131
din 03.07.2015).

7
piață și cele mai bune oferte. Totodată, aceste activități nu au fost documentate și
această lacună urmează a fi remediată în viitor.
Analiza și compararea prețurilor la produsele alimentare contractate și
procurate de Internatîn anii 2016 - 2017 (9 luni)au stabilit că acestea au fost
majorate comparativ cu prețurile de piață la astfel de produse, drept rezultat
fiindcondiționate cheltuieli suplimentare cu indici de fraudă în sumă de 763,3mii
lei (inclusiv:în 2016 – 414,9 mii lei, și în 2017(9 luni ) – 348,4 mii lei).
În acest context, auditul a supus verificării executarea conformă și integrală
a contractelor încheiate cuun agent economic (gospodărie țărănească), favorizată în
livrarea produselor alimentare, inclusiv a fructelor și legumelor. Astfel, pentru
realizarea contractelor încheiateîn anul 2017(9 luni), s-a constatat că
operatoruleconomic a livrat produse alimentare (fructe)necalitative.
Verificările inopinate ale auditorilor efectuate la cantina Internatului și la
punctul de distribuire a alimentelor (21- 22 iunie 2017), în prezența
reprezentanților entității, au stabilit calitatea nesatisfăcătoare a produselor ce
urmau a fi oferite beneficiarilor. Astfel, la punctul de distribuție au fost primite de
la operatorul economic și repartizate cantinei și, respectiv beneficiarilor pentru
consum, fructe alterate în cantitate de 46,4 kg (1,2 mii lei)(cireșe – 25,4 kg în sumă
de 0,8 mii lei și caise –21,0 kg în sumă de 0,4 mii lei).
Este relevant de specificat, în acest sens, că managerul entității, deși
deținea pârghii legale de disciplinare aoperatorului economic, care a aprovizionat
entitatea cu fructe și legume necalitative, nu a întreprins măsurile necesare de
înlăturare a neregulilor constatate, acceptândși în continuare serviciile acestuia.
Pentru lunile iulie – septembrie 2017,Internatul a continuat primirea și achitarea
produselor de la acest operator economic în sumă de 125,3 mii lei.
Prin urmare, desfășurarea achizițiilor publice nejustificate dintr-o singură
sursă, acceptarea de către partea contractantă a prețurilor excesive, achiziționarea
în cantități exagerate a produselor, precum și acceptarea calității scăzute a acestora
sporesc posibilitatea apariției riscurilor de fraudă în procesul de contractare a
bunurilor.
Acest fapt generează utilizarea ineficientă a mijloacelor financiare, precum
și afectează calitatea serviciilor prestate de entitate.
4.2.Denaturarea datelor privind bunurile disponibile (16,9 mii lei),care
din punct de vedere calitativ sunt semnificative,este determinată de
neconformități și de lipsa controlului intern privind inventarierea acestora.
Astfel, în cadrul inventarierilor bunurilor la solicitarea și în prezența echipei de
audit, s-au constatat:

8
- lipsa medicamentelor în sumă de 0,3 mii lei12și prezența surplusurilor
în sumă de 0,1 mii lei13;
- lipsa unor materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou în sumă
de 0,3 mii lei14și prezența surplusurilor în sumă de 0,8 mii lei15;
- lipsaunor produse alimentare în sumă de 1,2 mii lei 16, precum
şiprezența unor surplusuri deacestea în sumă de 2,6 mii lei17; produse alterate18
destinate alimentațieibeneficiarilor; păstrarea în condiții nocive a produselor
alimentare etc.
Notă:Până la finalizarea misiunii de audit, Internatul a luat măsuri privind
lipsurile constatate în cadrul inventarierilor (recuperate 0,1 mii lei din 1,8 mii lei
constatate).
4.3. Ca rezultat al unui management defectuos în gestionarea produselor
alimentare, s-au stabilit produse alterate în sumă de 1,2 mii lei, precum și
trecute la consum,nefiind oferite beneficiarilor(42,6 mii lei).
Totodată, în cadrul inventarieriis-a depistat că în depozitul alimentar al
Internatului se păstrau legume alterate, care urmau a fi utilizate pentru alimentarea
beneficiarilor. În subsolul depozitului, în condiții neprielnice (pe podea), se păstrau
331 kg de ceapă în valoare de 1,2 mii lei, care era alterată (încolțită și acoperită cu
mucegai).
În urma verificărilor(la 10-11.06.2017) altor suprafețe de depozitare s-a
constatat că în incinta sălii de festivități a Internatului erau depozitate 774,3 kg de
zahăr în valoare de 9,2 mii lei, primit din donațiila 05.04.2016. Se relevă și faptul
că condițiile de păstrare a zahărului nu corespundeau regulilor și normelor sanitare,
acesta fiind acoperit cu mucegai, ceea ce creează premise de pierdere a acestui
produs.
Verificările inopinate la cantina Internatului și la punctul de distribuire a
alimentelor (10– 11.07.2017), efectuate de echipa de audit în prezența

12
Emplastru bandă – 1 buc.; fașă de tifon 5m X 10 cm – 1 buc.; fașă de tifon 7m X 14 cm. – 5 buc.; comprimate
glibenclamid 5 mg – 6 buc.; rehidol plus nr.10 – 20 buc.; scutece adulți L - 14 buc.; seringi 5 ml – 1 buc.; spatulă
bilaterală – 1 buc.; tifon 10 cm x 90 cm – 2 buc.; mănuși sterile – 1 pereche.
13
Fașă de tifon 5.10 st. – 1 buc.; comprimate glibencladim 5mg – 6 buc.; vată medicinală – 3 buc.
14
Detergent – 4 buc.; săpun de rufe – 2 buc.; cutie de distribuție – 4 buc.; soluție pentru dușumea – 2 buc.; soluție
pentru WC – 1 buc.; cablu electric АПВ 4.0 – 1,8 m; cablu electric ПВС 2х1 – 2 buc.; robinet de alimentare – 4
buc.; vopsea email – 4 kg.; discuri de șmirghel – 8 buc.; sifon lavoar – 1 buc.; țeavă din plastic diametru 50cm, L-
0,5m – 1 buc.; bidon 58 l – 1buc.
15
Înălbitor – 3buc; plintă de lemn – 17,5 buc.
16
Caise - 37 kg; ceapă - 38,4 kg; crupe de hrișcă - 2,7 kg; fileu de găină – 0,2 kg; gem de fructe – 0,3 kg; maioneză
– 0,1 kg; morcov - 12 kg; pâine albă – 43,2 kg; pâine de secară – 3,9 kg; piper negru - 0,1 kg; pulpe de găină – 0,1
kg; sfeclă roșie – 0,2 kg; unt de ciocolată - 0,1 kg; varză proaspătă – 0,1 kg.
17
Biscuiți de ovăs – 0,4 kg; cacao – 0,2 kg; cartofi – 104,7 kg; cașcaval – 0,04 kg; ceai – 0,6 kg; ceapă verde – 6,5
kg; condimente – 0,08 kg; crupe de alac – 0,7 kg; crupe de grâu – 0,1 kg; crupe de orz – 0,2 kg; făină de grâu – 11,9
kg; fasole – 5,4 kg; frunze de dafin – 0,02 kg; fulgi de ovăs – 1,4 kg; halva – 3,1 kg; macaroane – 2,7 kg; mazăre
uscată – 1,4 kg; napolitane – 0,48 kg; orez – 25 kg; oțet – 7 buc; ouă – 505 buc.; pastă de roșii – 0,6 kg; peltea – 0,2
kg; pește hec – 0,5 kg; pâine Borodino – 1,4 kg; prune uscate – 2,1 kg; sare – 2 kg; stafide – 0,7 kg; ulei vegetal –
5,1 kg; unt -(vrac) – 0,40 kg; unt pachet –0,2 kg; usturoi – 1,4 kg; zefir alb – 0,7 kg; crupe de griș – 0,7 kg; zahăr –
16 kg.
18
Cireșe – 25,4 kg (0,8 mii lei) și caise 21,0 kg (0,4 mii lei).

9
reprezentanților Internatului, au stabilit devieri de la norma de alimentarecalculată
per beneficiar. Astfel, carnea pregătită, care urma a fi eliberată beneficiarilor, era
cu 40 grame mai puțin față de norma stabilită (70 grame) conform Cărții tehnice de
pregătire a bucatelor. De menționat că, pentru alimentarea a 312 beneficiari,
cantitatea reală de carne a constituit 14,4 kg, sau cu 7,5 kg mai puțin decât norma
tehnică/calorică stabilită. Astfel cantitatea de carne eliberată pentru alimentarea a
441 de beneficiari nu corespundea normei de alimentare, fiind cu 12,8 kg mai puțin
față de normativul stabilit (32,9kg).
Analiza efectuată de audit pentru 9 luni ale anului 2017a stabilit că
responsabilii Internatului nu au asigurat controlul asupra respectării normelor de
alimentație a beneficiarilor. Aceste circumstanțe denotă că, deși entitatea a
achiziționat carne de bovină și porcină suficientă, a preparat bucate potrivit
normelor, acestea,în opinia auditului, nu au fost oferite și consumate de
beneficiari(621,1 kg în sumă de 42,6 mii lei, inclusiv: carne de porc – 267,8 kg în
sumă de 22,3 mii lei, și carne de vită – 353,4 kg în sumă de 20,3 mii lei, față de
norma calorică de 1651,4 kg).
 Managerulentității nu a asigurat beneficiariloracoperirea efectivă a
necesarului de alimente pe zi.Potrivit actelor normative19, norma de cheltuieli în
bani pentruasigurarea cu produse alimentare a unui beneficiar constituie 44,62 lei,
pe când cheltuielile medii efective pe zi au fost de 38,75 lei. Planificarea
mijloacelor financiare necesare în acest scop s-a efectuat reieșind din capacitatea
de deservire a beneficiarilor (550 de persoane), numărul de zile și norma de
cheltuieli pe zi (44,62 lei). Astfel, mijloacele planificate au constituit pentru
această perioadă4377,5 mii lei, pe când cheltuielile efectiveau fost în sumă de
3544,3mii lei.
4.4. Alimentarea angajaților entității din contul beneficiarilor, fără
recuperarea cheltuielilor, denaturează raportarea cheltuielilor la acest capitol cu
suma de 52,6 mii lei.
În procesul auditului a fost constatat faptul alimentării
personalului/angajațilorInternatului (o dată în zi). Potrivit explicațiilor oferite de
responsabilii entității, această situație este cauzată de „alimentarea zilnică a
angajaților Internatului la prânz (până la 20 de angajați) din contul alocațiilor
pentru alimentarea beneficiarilor”.În context, auditul relevă că de la acești angajați,
care se alimentează din contul beneficiarilor,nu au fost reținute plățile cuvenite. În
așa mod, costul per zi pentru produsele alimentare consumate de angajați constituie
de la 14,63 lei până la 14,80 lei.Astfel,cheltuielile nejustificate de mijloace
financiare publice suportate de Internat pentru anul 2017 (9 luni) au constituit cel
puțin 52,6 mii lei (20 zile lucrătoare x 9 luni x 20 angajați x 14,63 lei cheltuieli de
prânz).
19
Normele de cheltuieli în bani pentru întreținerea persoanelor cazate în instituțiile sociale, aprobate prin Hotărârea
Guvernului nr.520 din 15.05.2006.

10
Toate aceste neconformități admise – lipsuri de bunuri (1,8 mii lei),
surplusuri (3,5 mii lei), produse alterate (11,6 mii lei), cheltuieli nejustificate cu
indici de fraudă(52,6 mii lei),au fost determinate de lipsa proceselor scrise ale
controlului intern, ce ar reglementa atribuțiile de control și de monitorizare
alemanagerului entității și ar responsabiliza personalul și managerii operaționali în
acest sens (directorul adjunct, medicul-șef, contabilul-șef, personalul medical etc.).
4.5.Denaturarea informațiilor reflectate în situațiile financiare privind
cheltuielile aferente remunerării muncii afost generată de neconformități și
calcule nejustificateîn sumă de 4725,0 mii lei (inclusiv în anul 2016–3119,4 mii
lei, în anul 2017 (6 luni) – 1605,6 mii lei).
Astfel, verificările auditului au constatat neconformități, precum și
calcularea și achitarea neregulamentară20 a unor plăți cu caracter stimulatorîn lipsa
ordinelor directorului entității, a reglementărilor specifice ce ar stabili criteriile
pentru următoarele plăți:
 acordarea sporului lunar la salariu pentru înaltă competență
profesională, intensitatea muncii, în sumă de 638,7 mii lei (inclusiv în anul 2016 –
423,6 mii lei, în 2017(6 luni) –215,1 mii lei);
 calcularea și achitarea sporului lunar la salariu specific internatelor
psihoneurologiceîn sumăde 1210,4 mii lei (inclusiv în anul 2016 – 802,8 mii lei, în
anul 2017(6 luni) – 407,6 mii lei);
 calcularea și achitarea premiului lunarîn sumă de 2585,2 mii lei
(inclusiv în anul 2016 – 1709,4 mii lei, în anul 2017(6 luni) – 875,8 mii lei);
 calcularea și achitarea neconformă a ajutorului material21, incluzând în
calcule și premiile lunare, cu toate că la calcularea acestora urma să se țină cont de
sporul pentru vechime în muncă, de alte sporuri și suplimente în sumă de 148,9 mii
lei (anul 2016);
 acordareaneregulamentară22, în anul 2016, a premiilor lunare (22,1 mii
lei) pentru 6 angajați, în timp ce aceștia au fost sancționați disciplinar și nu au avut
dreptul legal de a primi astfel de stimulări. Analogic cu aceleași abateri, au fost
achitate premii lunare și în perioada anului 2017 (6 luni) la 4 angajați,în sumă de
11,1 mii lei.
Notă:Începând cu luna iunie 2017, entitatea stabilește și achită angajaților
plăți stimulatorii în baza ordinelor semnate de conducătorul instituției.
Verificările efectuate privindprezența la locul de muncă a angajaților care
realizează munca prin cumul23 în afara funcției de bază au constatat că aceștia nu
lucrează de facto orele stabilite conform contractului individual de muncă și
20
Art.29 alin. (7) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar.
21
Pct. 41 din Anexa nr.3 la Hotărârea Guvernului nr. 381 din 13.04 2006 „Cu privire la condițiile de salarizare a
personalului din unitățile bugetare”.
22
Art.211 alin.(3) din Codul muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.03.2003 (în continuare – Codul
muncii).
23
Art.267 din Codul muncii.

11
tabelului de pontaj ce reflectă evidența timpului de muncă real lucrat. Astfel, s-a
stabilit că 15 angajați care urmau a fi la muncă până la ora 20:00, nu erau prezenți la
locul de muncă.Acest lucru a fost confirmat și prin datele Registrului de evidență a
timpului de muncă al entității.Acestesituații au determinat calcularea și
achitareaneconformă și nejustificată a salariului în anul 2017 (6 luni) în sumăde
89,2 mii lei.
De asemenea, s-a constatat că prevederile contractelor individuale de muncă
aferente munciiprin cumul conțin(în 2 cazuri)suprapunerea orelor de muncă, în
cadrul exercitării activității de bază (8 ore) cu munca prin cumul.Astfel,au fost
achitateneconform plăți salariale pentru 2 angajați în sumă de 19,4 mii lei
(inclusiv:în anul 2016–12,6 mii lei, în 2017(6 luni)– 6,8 mii lei).
4.6. Raportarea situațiilor financiare în bilanțul contabil al
Internatului pe anul 2016 nu relevă situația reală, acestea fiind denaturate cu
3798,6 mii lei.
4.6.1. Nerespectarea prevederilor cadrului legislativ-normativ, precum
și lipsa unui control intern adecvat din partea responsabililor din cadrul entității
a cauzat denaturarea valorii mijloacelor fixe raportate în sumă de 3685,9 mii
lei,în anul 2016, și de 60,0 mii lei, în anul 2017 (9 luni). Astfel,
 Internatul administrează construcții fără să asigure documentarea și
evidența contabilă conformă a fondurilor patrimoniale. Potrivit prevederilor
normative în vigoare24, clădirile și construcțiile speciale sunt atribuite la categoria
fondurilor fixe și, respectiv, urmează să fie înregistrate în evidență. În acest sens,
misiunea de audit relevă că entitatea nu a efectuat înregistrarea regulamentară în
evidența contabilă a două bunuri imobile (garaje cu suprafațatotală de 261,6 m²),
precum și valoarea acestora;
Notă: Pe parcursul misiunii de audit,Internatula evaluat(47,8 mii lei) și
înregistrat aceste imobilela finele lunii septembrie 2017.
 neînregistrarea, în anul 2016, în evidența contabilă a2 terenuri în
valoare de 2626,3 mii lei. Astfel, pentru terenul de 0,0765 ha, Internatul nu a
asigurat înregistrarea dreptului de proprietate la organele cadastrale și în evidența
contabilă, iarun alt terencu suprafața de 4,5582 ha nu a fost înregistrat în evidența
contabilă,deși dispunea de documentele de proprietate și era stabilită valoarea
acestuia (2527,5 mii lei). În baza normelor legale25, a fost calculată valoarea
terenului cu suprafața de 0,0765 ha,care constituie 98,8 mii lei.
 neînregistrarea dreptului de proprietate pentru 4 bunuri imobile
gestionate cu o suprafață de 404,5 m2, în valoare de 119,2 mii, care sunt
înregistrate în evidența contabilă, precum și a terenului cu suprafața de 0,0765 ha
(98,8 mii lei);

24
Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.338 din 21.03.2003, și
Anexa nr. 1 la Ordinul MF nr. 216 din 28.12.2015.
25
Legea nr. 1308-XIII din 25.07.1997 privind prețul normativ și modul de vânzare-cumpărare a pământului.

12
Notă: Pe parcursul misiunii, responsabilii din cadrul instituției au
înregistrat două terenuri:de4,5582 ha (2527,5 mii lei)și de 0,0765 ha (98,8 mii
lei), precum și au actualizat valoarea în evidența contabilă a terenului cu
suprafața de 0,0765 ha (98,8 mii lei).
 urmare a inventarierii efectuate de către responsabilii entității la
solicitarea și în prezența echipei de audit,s-a constatat căo persoană fizică a ocupat
ilegal 0,0032 ha din suprafața terenului de 0,0765 ha gestionat de Internat, ceea ce
determină riscul de pierdere a acestui bun.
Potrivit explicațiilor oferite de responsabilii Internatului, îngrădirea cu
fundație a fost efectuată în luna iunie 2017, fără acordul prealabil alentității.
Totodată, managerul entității nu a întreprins măsuri de recuperarea terenului
ocupat abuziv, după caz, de sesizarea organelor de drept.
O altă situație defectuoasă privind terenurile Internatului este amplasarea,
de către 2 persoane fizice, la hotarul entității a două construcții (garaje), căile de
acces la acestea (intrare/ieșire) fiind stabilite pe terenurile entității. În aceste
condiții, managerulInternatuluinu a asiguratintegritateabunurilor sale
prinrestricționarea accesului și gestionarea acestuia, ceea ce generează riscuri de
înstrăinare a terenurilor proprietate publică;
 neînregistrarea în evidența contabilă, precum și neincluderea în
Listele de inventariere a bunurilor în valoare de 3519,1 mii lei, inclusiv: (i) 2
clădiri, (ii) construcții speciale pentru 6 ascensoare (780,0 mii lei), o fântână (15,0
mii lei), (iii) instalații de transmisie –sistem de supraveghere video (97,8 mii lei),
(iv) terenuri (2626,3 mii lei); (v) suprafețele transmise în locațiune (9,5 m2 din
suprafața etajului tehnic al blocului IV și 1,5 m2 din blocul administrativ). Astfel,
existența fizică a acestor bunuri a fost stabilită urmare ainventarierii efectuate de
către responsabilii entității, la solicitarea și în prezența echipei de audit.
Notă: Se ia act că, pe parcursul misiunii de audit, entitatea a înregistrat
bunurile în evidența contabilă: 2 clădiri (47,8 mii lei), 6 ascensoare (780,0 mii
lei), fântână (15,0 mii lei), sistemul de supraveghere video (97,8 mii lei), terenuri
(2626,3 mii lei).
Totodată, în cazul a 2 ascensoare, s-a constatat lipsa utilajului 26 în valoare
de 60,0 mii lei, ceea ce indică lipsa controlului intern în cadrul inventarierilor
anuale și neasigurarea raportării conforme și veridice a situației patrimoniale.
De asemenea, auditul a constatat utilizarea de către 2 agenți economicia
unor spații din clădirile administrate de Internat în lipsa acordurilor conforme în
acest sens. Astfel, un agent economic a folosit de facto spațiulde 10 m 2, pe când în
acord au fost stabiliți doar 8 m2. Mai mult decât atât, cu acest locatar a fost încheiat
un acord în vederea utilizării energiei electrice cu achitarea lunară a acestor
cheltuieli. De menționat că managerulInternatului nu a asigurat recuperarea
cheltuielilor publice alocate pentru energia electrică utilizată de acest agent
26
Panou de comandă, motor, reductor – 60,0 mii lei.

13
economic. Potrivit calculelor auditului, entitatea a ratat venituri în sumă 19,6 mii
lei de la utilizarea spațiilor, precum și a suportat cheltuieli nejustificate în sumă de
479,3 mii lei.
Notă: Pe parcursul misiunii de audit managerul Internatului a încheiat
unacord adițional la contractul de locațiune pentru suprafețele efectiv folosite,
precum și acceptarea de către locatar a achitării plății pentru locațiune în sumă
de 19,6 mii lei (2015-2017 (6 luni)); achitarea plăților pentru energia electrică
consumată în sumă de 479,3 mii lei, calculatăpe anii 2006-2017 (6 luni), cu
eșalonarea plăților începând cu luna iulie 2017 pe o perioadă de 6 luni. Astfel, la
situația din 20.11.2017, suma achitată pentru energia electrică a constituit 399,5
mii lei, pentru locațiune –8,8 mii lei.
Cu un alt agent economic, care utilizează spațiul public de 1,5 m2,
managerulInternatului nu a asigurat contractarea locațiunii acestuia, precum și
achitarea plății pentru energia electrică consumată. Auditul a determinat veniturile
ratate de la neplata locațiunii bunurilor publice în sumă de 2,2 mii lei, precum și
cheltuielile nejustificate suportate de Internat în sumă de 0,7 mii lei, pentru energia
electrică consumată de instituția financiară.
Notă:Pe parcursul misiunii de auditmanagerulInternatului aîncheiat
contractul de locațiune pentru suprafețele efectiv folosite, locatarul achitândla
20.10.2017 plăți pentru locațiune în sumă de 2,1 mii lei (2015-2017 (6 luni));
pentru energia electrică consumată - 0,7 mii lei.

4.6.2. Eroarea aferentă stabilirii coeficientului uzurii anuale din


cauzanerespectării prevederilor normative27, precum și lipsa procedurilor de
control intern și de monitorizare au condus la calcularea incorectă (cu suma de
52,7 mii lei) a uzurii mijloacelor fixe și la denaturarea informațiilor
finaleprivind situația la 31 decembrie 2016.
Situația a fost generată în special de înregistrarea neconformă 28 a
mijloacelor fixe la conturile contabile corespunzătoare potrivit caracteristicilor
prevăzute de cadrul normativ.
4.6.3.Denaturarea datoriilor în sumă de 59,0 mii lei și a creanțelor în
sumă de 44,3 mii lei a fost generată denerespectareaprevederilor legislativ-
normative privind evidența contabilă29, precum și de lipsa procedurilor de
control intern.Astfel,
 datele înregistrate în Cartea mare30 aferente datoriilor la situația din 31
decembrie 2016 sunt mai mari cu 14,7 mii lei,comparativ cu datele reflectate în

27
Anexa nr. 1 la Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015.
28
Anexa nr. 1 la Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015.
29
Art.19 alin.(1), alin.(3) și art.20 din Legea contabilității; pct.1.4.3.2. al Anexei nr. 1 la Ordinul MF nr.216 din
28.12.2015.
30
Contul 519510 „Datorii aferente decontărilor cu titularii de avans”.

14
bilanțul contabil31. Această situație nu a fost explicată de către contabilitate, din
cauză că fostul contabil-șef care a elaborat și a întocmit raportul financiar pe 2016
a fost eliberat din funcție, iar Cartea mare a fost ținută manual, fiind admise
multiple corectări;
 în anul 2016 s-a admis înregistrarea eronată a datoriilor față de
furnizorii din afara sistemului bugetar (contul 519220) a creanței în sumă de 44,3
mii lei, prin ce au fost diminuate avansurile acordate acestorfurnizori(contul
419320);
 Internatul nu a înregistrat și a raportat denaturat la 31 decembrie 2016
datoriile în sumă de 10,8 mii lei. Prin urmare, datele din Cartea mare nu corespund
cu datele din Bilanțul contabil,care au fost reflectate eronat:la Datorii pe contribuții
de asigurări sociale de stat (contul 519120) –mai mult cu 4,9 mii lei, iar laDatorii
față de personal pentru remunerarea muncii (contul 519410) – mai puțin cu 5,9 mii
lei. În acest context, contabilitatea a informat echipa de audit că a solicitat suportul
tehnic al specialiștilor în tehnologii informaționale pentru ajustarea și corectarea
datelor la aceste conturi.
De asemenea, în anul 2016 înregistrările aferente finanțării de la buget nu au
fost conforme normelor metodologice32, acestea fiind diminuate la finele fiecărei
luni, pe când de fapt urmau a fi trecute/ corelate potrivit extraselor trezoreriale.
Această situație a fost corectată în anul 2017.

V. MENȚIUNI PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂȚII


În cadrul auditului public extern s-au aplicat prevederile ISSAI 1570
„Continuitatea activității”, cu referire la constatarea evenimentelor/condițiilor
care ar putea pune la îndoială capacitatea entității de a asigura prestarea
serviciilor socio-medicale persoanelor adulte cu dizabilități mintale (care au atins
vârsta de 18 ani).
Potrivit Regulamentului Internatului psihoneurologic, mun. Bălți,acesta
este o instituție de plasament temporar sau permanent, prestatoare de servicii
socio-medicale pentru persoanele cu dezabilități mintale, în conformitate cu
necesitățile speciale și particularitățile de dezvoltare individuală. Printre serviciile
prestate de entitate,se enumeră: asigurarea activității de supraveghere și menținere
a sănătății; asigurarea accesului fiecărui beneficiar la asistență medicală conform
normativelor în vigoare; asigurarea serviciilor socio-medicale de recuperare și
reabilitare conform Planului individualizat de servicii de kinetoterapie,
ergoterapie, psihoterapie, fizioterapie etc.; acordarea pregătirii pentru
re(integrarea) socio-familială; asigurarea dezvoltării și menținerii relațiilor cu
familia și comunitatea.

31
Bilanțul contabil (Formularul FD – 041) din 31.12.2016.
32
Pct. 3.1.77. al Anexei nr. 1 la Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015.

15
Ca rezultat al analizei de audit, se atestat că, unele din serviciile enumerate
nu sunt prestatede facto. Astfel,
 în lipsa specialistului psiholog, serviciul de psihoterapie nu se
prestează;
 referitor la serviciul de kinetoterapie și fizioterapie, instituția dispune
de sală și aparate necesare, echipamentele fiind instalateîn 2 săli diferite (sala de
ședințedin incinta blocului administrativ și sala dekinetoterapie).Este relevant de
menționat că în decembrie 2016 a fost procuratăo „bandă de alergat”,în valoare de
9,8 mii lei, care a fost instalatăîn sala de kinetoterapiedupă 6 luni de aflare la
depozit (mai 2017), ceea ce nu justifică necesitateași utilitatea acesteia. Aceste
circumstanțe denotă neutilizarea potrivit destinației a utilajului necesar
procedurilor de kinetoterapie;
 o altă problemă importantă este lichidarea cabinetului specializat de
pansament, în care au fost create condiții optime pentru acordarea asistenței
medicale bolnavilor cu diverse plăgi. Odată cu desființarea cabinetului specializat,
pansamentele se efectuează în sălile de tratament.Aceste condiții au fost constatate
de Centrul de Sănătate Publică din mun.Bălți 33 (29.05.2017), care a menționat
„riscul de apariție și declanșare a bolilor transmisibile, a unor situații excepționale
ce ar pune în pericol sănătatea beneficiarilor și a personalului”.
Notă: Responsabilii entității au informat și prezentat la 17.11.2017 date
privind remedierea acestei situații.
Internatul se axează pe prestarea serviciilor sociale, în special de cazare,
asigurare cu hrană, asigurarea normelor de igienă și sanitare (în funcție de starea
sănătății beneficiarilor).
Totodată, după reorganizareaautorităților publice centrale, MSMPSurma să
prezinte Guvernului lista autorităților administrative din subordinea sa, lista
instituțiilor publice în care are calitatea de fondator, lista întreprinderilor de stat în
care exercită funcții de fondator/lista societăților pe acțiuni în care administrează
pachetul de acțiuni ale statului.
Misiunea de audit a constatat că Internatul întâmpină mari dificultăți în
realizarea indicatorilor ce țin de asigurarea suficientă a serviciilor medicale de
îngrijire adecvată a beneficiarilor cu grad sever de dizabilitate, precum și în
asigurarea acestora cu hrană decalitate și în cantitate suficientă.
În scopul reformării sistemului rezidențial de îngrijire a persoanelor cu
dezabilități intelectuale și/sau boli mintale și de incluziune socială a acestora,
Internatul este antrenat în cadrul Proiectului „Susținerea procesului de transformare
a sistemului de îngrijire pentru persoanele cu tulburări mintale și persoanele cu
dezabilități intelectuale din Republica Moldova”34, implementat cu suportul
33
Proces-verbal de examinare a obiectului din 23-26 mai 2017.
34
Memorandumul de Înțelegere din 12.11.2015, încheiat între Agenția Cehă pentru Dezvoltare și Ministerul Muncii,
Protecției Sociale și Familiei.

16
Centrului de Dezvoltare a Serviciilor de Sănătate Mintală și cu susținerea
financiară a Agenției Cehe pentru Dezvoltare.
Destinatarii prezentului Raportsunt Internatul psihoneurologic,mun.Bălți,
Agenția Națională Asistență Socială, Ministerul Sănătății, Muncii și Protecției
Sociale, societatea civilă și alte părți interesate.

VI. ALTE ASPECTE


VI.1. Entitatea urmează să planifice cheltuielile bugetare în raport cu
necesitățile unei bune funcționări.
Potrivit cadrului legal35, precum și Normelor metodologice privind
reglementarea procesului de elaborare, aprobare și modificare a bugetului 36,
propunerile de buget ale autorităților/instituțiilor publice urmează a fi
fundamentate reieșind din necesitățile reale ale entității, cu justificarea necesarului
de resurse bugetare.
Evaluările auditului relevă că, după aprobarea bugetului entității pe anul
2016, managementul entității a efectuat pe parcursul perioadei de referință 7
modificări aferente realocării de resurse financiare publice în sumă de 736,2 mii
lei, urmare a cărui fapt au fost modificați toți indicatorii de buget. Cele mai
semnificative modificări s-au efectuat la articolele de cheltuieli „Procurarea
combustibilului, carburanților și lubrifianților” și „Procurarea materialelor de uz
gospodăresc și rechizitelor de birou”, suma cărora inițial a fost majorată cu 340,5
mii lei din contul cheltuielilor altor grupuri de conturi.
Totodată, din contul modificărilor efectuate, suma de 420,0 mii lei, care
inițial a fost aprobată la alte articole37, ulterior a fost realocată la articolele
,,Procurarea produselor alimentare”; „Procurarea materialelor”; „Servicii de
reparație curentă”; „Alte servicii comunale”38.
Aceste situații au fost determinate de insuficiența evaluării analizei și
determinării la etapa de planificare a necesităților reale pentru asigurarea
condițiilor de trai aferente autoservirii și socializării beneficiarilor 39 și de
neasigurarea unui control intern adecvat asupra acestui proces, în conformitate cu
prevederile regulamentare40.

35
Art. 25 din Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014; Legea nr.229 din
23.09.2010 privind controlul financiar public intern (în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010).
36
Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea propunerilor de buget pe anul 2016 și estimările pentru anii 2017-
2018, aprobat prin Ordinul MMPSF nr.11/1275 din 31.07.2015.
37
Servicii de pază (contul 22940)– 70,0 mii lei; servicii medicale (contul 222810) – 35,6 mii lei; servicii editoriale
(contul 222910) – 6,0 mii lei; procurarea combustibilului, carburanților și lubrifianților (contul 333100) – 188,0 mii
lei; servicii funerare (contul 335110) – 30,0 mii lei; materiale pentru scopuri didactice, științifice și în alte scopuri
(contul 335110) – 51,4 mii lei; procurarea materialelor de uz gospodăresc și rechizitelor de birou (contul 336100) –
152,1 mii lei.
38
Informație privind modificările alocațiilor bugetare pe anul 2016 ale Internatului psihoneurologic, mun. Bălți.
39
Hotărârea Guvernului nr.506 din 11.05.2006 „Privind aprobarea normelor naturale pentru întreținerea persoanelor
cazate în instituțiile sociale”.
40
Art.15 alin. (1) din Legea nr.229 din 23.09.2010.

17
6.2. Executarea cheltuielilor bugetare a fost în limita alocațiilor.
În scopul realizării obiectivelor și desfășurării activităților preconizate,pe
anul 2016 Internatului i-au fost aprobate mijloace financiare pentru cheltuieli și
active nefinanciare în sumă de 28925,1 mii lei, sursele de venituri fiind:bugetul
de stat – 27136,0 mii lei, încasăriledin contul pensiilor beneficiarilor – 1763,8 mii
lei, și veniturile din darea în locațiune a patrimoniului public – 25,1 mii lei.
Analiza nivelului de executare a mijloacelor financiare în 2016 relevă că
alocațiile s-au executat la nivel de 96,2% (27826,9 mii lei) față de suma aprobată,
situație ce denotă executarea cheltuielilor în limita alocațiilor.
Pentru perioada de 9 luni ale anului 2017, auditului nu i-au fost oferite
datele aferente raportării financiare din cauza lipsei reglementărilor în acest sens
la autoritatea publică centrală. Astfel, auditul a analizat și verificat datele
rapoartelor financiare pentru 6 luni ale anului 2017. În context, situația privind
executarea alocațiilor bugetare și modificarea alocațiilor a fost similară situației
din 2016, perioadă în care au fost diminuate alocațiile destinate unor articole 41 și
repartizate altor articole42.
6.3.Nerespectarea prevederilor normative43 privind achizițiile publice a
determinat divizarea achizițiilor publice prin încheierea unor contracte de
valoare mică si, respectiv, favorizarea unor operatori economici.
Pentru perioada auditatănu a fost asigurată planificarea conformă, cu
stabilirea necesităților reale pentru achiziționarea de: produse alimentare; accesorii
de pat, îmbrăcăminte, încălțăminte; materiale de uz gospodăresc și rechizite de
birou, precum și medicamente și articole sanitare, ceea ce a generat admiterea
neconformităților la etapele de achiziție, contractare și livrare.
În opinia auditului, aceste circumstanțe au condus la divizarea mijloacelor
financiare pentru achiziționarea de bunuri și servicii, cu diminuarea intenționată a
valorii contractelor sub nivelul de 100,0 mii lei pentru una și aceeași categorie de
mărfuri, lucrări sau servicii, evitând aplicarea procedurilor regulamentare de
achiziții publice.
6.3.1.Procesul de achiziție publică, evidență și administrare a accesoriilor
de pat, îmbrăcămintei, încălțămintei,materialelor de uz gospodăresc și

41
Energie electrică (contul 22110) – 61,8 mii lei; alte servicii comunale (contul 222190) – 6,0 mii lei; servicii de
telecomunicații (contul 222220) – 0,2 mii lei; procurarea altor mijloace fixe (contul 318110) – 473,9 mii lei;
procurarea materialelor de uz gospodăresc şi rechizitelor (contul 336110) – 60,1 mii lei; servicii de reparație curentă
(contul 222500) – 60,1 mii lei; servicii neatribuite altor alineate (contul 222990) – 36,7 mii lei.
42
Apă și canalizare (contul 222140) – 67,7 mii lei; servicii informaționale (contul 222210) – 0,2 mii lei; procurarea
clădirilor (contul 311110) – 473,9 mii lei; procurarea materialelor de construcție (contul 337110) – 77,0 mii lei;
procurarea mașinilor şi utilajelor (contul 314110) – 7,8 mii lei; servicii de evaluare a activelor (222960) – 36,7 mii
lei.
43
Pct.5 din Regulamentul achizițiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.665 din
27.05.2016; pct.5 din Regulamentul achizițiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.148
din 14.02.2008.

18
rechizitelor de birou, precum a medicamentelor și articolelor sanitare, este unul
neconform.
Pentru achiziționarea accesoriilor de pat, îmbrăcămintei, încălțămintei
materialelor de uz gospodăresc, rechizitelor de birou, precum a medicamentelor și
articolelor sanitare, mijloacele financiare prevăzute în aceste scopuri de asemenea
au fost divizate în contracte de valoare mică, ceea ce a condus la diminuarea
intenționată a valorii contractelor respective sub nivelul de 100,0 mii lei pentru una
și aceeași categorie de mărfuri, evitând aplicarea procedurilor de achiziții, cât și
pentru a favoriza doar un singur operator economic. Astfel,
- autoritatea contractantă a admis în anul 2016 divizarea achizițiilor de
accesorii de pat, îmbrăcăminte, încălțăminte prin încheierea a 3 contracte de
valoare mică, în sumă de 287,4 mii lei; la achiziția materialelor de uz gospodăresc
și rechizitelor de birou – 7 contracte de valoare mică de 433,3 mii lei;
medicamente și articole sanitare – 2 contracte de valoare mică în sumă de 115,0
mii lei;
- în anul 2017, entitatea a divizat achizițiile de materiale de uz
gospodăresc și rechizite de birou prin încheierea a 3 contracte de valoare mică în
sumă de 287,5 mii lei.
6.3.2. Organizarea și desfășurarea de către grupul de lucru a achizițiilor
publice de bunuri, lucrări și servicii nu s-a desfășurat pe principiile
imparțialității, și obiectivității, fiind realizate neconform. Astfel,
- responsabilitățile membrilor grupului de lucru, pentru perioada
auditată, nu sunt clar reglementate și stabilite, exhaustiv;
- nu sunt respectate cerințele de arhivare a dosarelor de achiziție din
anul 2017 (9 luni), care nu au fost cusute, numerotate, pentru asigurarea integrității
lor și minimizarea riscului de sustragere. Verificările auditului au cuprins dosarele
și documentele prezentate de entitate, inclusiv cu deficiențele menționate.
În aceste condiții, auditul a constatat că managerul entității a admis în anul
2017 (9 luni) contractarea produselor alimentare la un preț mai mare față de
prețurile de piață, fără ca acestea să fie examinate și analizate de grupul de lucru,
prin ce nu au fost respectate principiile privind transparența achizițiilor publice și
asigurarea concurenței loiale.
6.4.Procesul de casare a mijloacelor fixe a fost însoțit de
neconformități.
Astfel, Internatul, în lipsa autorizației de casare eliberată de autoritatea
publică centrală44, a permis casarea mijloacelor fixe în sumă de 86,3 mii lei
(inclusiv: în 2016 – 43,8 mii lei, și în 2017 (6 luni) – 42,5 mii lei). Totodată,
entitatea nu a ajustat reglementările aferente casării mijloacelor fixe, acestea fiind
44
Pct.10 din Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat prin Hotărârea
Guvernului nr.500 din 12.05.1998.

19
bazate pe Regulamentul din anul 199645, cu toate că prinHotărârea Guvernului nr.
500  din  12.05.1998 a fost aprobat Regulamentul privind casarea bunurilor uzate,
raportate la mijloacele fixe, iar entitățile publice au fost obligate să-și aducă actele
normative în corespundere cu prevederile hotărârii.

6.5. Prevederile Politicii de contabilitate aprobate de entitate necesită a fi


îmbunătățite și completate.
Evidența contabilă este organizată în baza Planului de conturi contabile în
sistemul bugetar și Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea
financiară în sistemul bugetar.
Conform prevederilor legale46, Internatul urma să-și elaboreze Politica de
contabilitate proprie. Auditul relevă că pentru anii 2016-2017 entitatea nu a
elaborat astfel de politici. Prin urmare, în lipsa politicilor respective și din cauza
înregistrărilor eronate în Cartea mare la conturile contabile constatate de audit, se
denotă că sursa de informație pentru întocmirea bilanțului contabil nu este veridică.
Notă:De menționat că pe parcursul auditului persoanele responsabile din
cadrul Internatului au elaborat și aprobat Politica de contabilitate.
Totodată, se atestă că, la aprobarea Politicii de contabilitate proprii, nu au
fost respectate reglementările privind cerințele modelului-tip al Politicii de
contabilitate. Astfel, nu au fost stipulate reglementărilecu privire la sistemul
informațional utilizat pentru asigurarea evidenței contabile 47, precum
şialeprevederilor referitoare la inventarierea activelor și pasivelor48 etc.
6.6. Verificările auditului privind sistemul de management financiar şi
control relevă că acesta se află la etapa de implementare. Deși Internatul urma
să aplice, începând cu decembrie 2011, sistemul de management financiar și
control, până în prezent nu a recurs la implementarea acestuia.
Entitatea nu are proceduri dezvoltate cu privire la controlul intern, în
special, nu există o politică documentată şi aprobată de gestionare a riscurilor,
precum și politici și proceduri scrise (regulamente) pentru principalele
domenii/procese de activitate.
Potrivit Legii nr.229 din 23.09.2010, managerul Internatului a fost obligat
săorganizeze și să implementeze sistemul de control intern, în vederea promovării
bunei guvernări a resurselor financiare publice și a patrimoniului public. În temeiul
prevederilor art.16 alin.(1) din Legea menționată, managerul, în urma
autoevaluării, apreciază organizarea sistemului de management financiar și control
în entitate și emite anual, pentru anul precedent, o declarație privind buna

45
Regulamentul privind trecerea la pierderi a mașinilor, utilajelor, mijloacelor de transport și altor bunuri uzate,
raportate la mijloacele (fondurile) fixe, aprobat prin Ordinul ministrului Finanțelor nr.03/6-26/219 din 18.08.1996.
46
Art.16 alin.(2) din Legea contabilitățiiși pct. 1.4.8.1. din Anexa nr. 1 la Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015.
47
Pct. 5.2.1. lit. (c) din capitolul V al Anexei nr.1 la Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015.
48
Pct. 5.3.3. din capitolul V al Anexei nr.1 la Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015.

20
guvernare. Auditul conchide că în anul 2016 nu a fost efectuată autoevaluarea
sistemului MFC, nefiind emisă declarația privind buna guvernare.
Evaluările efectuate în cadrul prezentului audit denotă că entitatea nu a
realizat acțiuni în vederea: descrierii proceselor de bază; implementării
managementului riscurilor, inclusiv elaborarea Ghidului metodologic pentru
implementarea managementului riscurilor; evaluării activităților de control (de
prevenire, de detectare, de corectare) ca răspuns la riscurile identificate; desemnării
unui coordonator al sistemului MFC; instituirii unui grup de lucru responsabil de
organizarea și implementarea inițială a sistemului MFC; evaluării situației actuale
a sistemului MFC și identificării deficiențelor; elaborării unui plan de acțiuni
privind implementarea sistemului MFC.
Deși entitatea a asigurat organizarea evidenței contabile în baza principiilor
contabilității, prevederilor Legii contabilității și Normelor metodologice privind
evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, evaluările auditului
public extern asupra funcționalității elementelor sistemului de control intern, în
aspectul situațiilor financiare, remarcă mari rezerve și denaturări la reflectarea în
evidența contabilă și la raportarea unor cheltuieli și active nefinanciare, la
calcularea și raportarea uzurii mijloacelor fixe, la efectuarea inventarierii
elementelor de activ și a obligațiunilor etc.

VII.RECOMANDĂRI CONDUCERII INTERNATULUI


1. Să implementeze sistemul de control intern, prin asigurarea descrierii
proceselor de bază și stabilirea persoanelor responsabile, în special:
1.1. de planificare și justificare fundamentată (în conformitate cu normele
regulamentare)a necesităților reale de resurse bugetare (pct. 6.1.);
1.2. de planificare a achizițiilor publice necesare pe tipuri de bunuri și
produse (pct.6.3.);
1.3. de organizare și desfășurare a achizițiilor publice (pct.6.3.2.);
1.4. de evidență, control și monitorizare a achizițiilor publice (pct.4.1.);
1.5. de organizare și desfășurare a inventarierii potrivit Ordinului
ministrului Finanțelor nr.60 din 29.05.2012 (pct.4.2.);
1.6. de monitorizare și control asupra realizării conforme a muncii prin
cumul (pct.4.5.);
1.7. de casare a mijloacelor fixepotrivit Hotărârii Guvernului nr.500 din
12.05.1998(pct.6.4.);
1.8. de acordare a spațiilor neutilizate în locațiune, cu asigurarea
recuperării:
veniturilor aferente spațiilor efectiv folosite în sumă de 12,9 mii lei
(constatate – 21,7 mii lei, dintre care restituite pe parcursul misiunii de audit–8,8
mii lei) (pct. 4.6.1.);

21
cheltuielilor de la energia electrică consumată în sumă de 79,8 mii lei
(constatate – 480,0 mii lei, dintre care restituite pe parcursul misiunii– 400,2mii
lei)(pct. 4.6.1.).
2. Să ajusteze Politica de contabilitate conform prevederilor normative
(pct.6.5.).
3. Să asigure elaborarea și aprobarea reglementărilor privind calcularea
și achitarea unor plăți cu caracter stimulator, a ajutorului materialținând cont de
normele legale în vigoare (pct.4.5.).
4. Să asigure restabilirea de către persoanele responsabile a
mijloacelorfinanciare în cuantumul lipsurilor constatate în cadrul inventarierii în
sumă de 61,7 mii lei (constatate –61,8 mii lei, dintre care restituite pe parcursul
misiunii –0,1 mii lei) (pct.4.2. și pct.4.6.1.).
5. Să asigure recuperarea mijloacelor financiare alocate și utilizate
nejustificat pentru:
5.1. alimentareaangajaților Internatului (52,6 mii lei) (subpct.4.4.);
5.2. acordarea ajutorului material calculat neconform în sume majorate
nejustificat(148,9 mii lei) (pct.4.5.);
5.3. acordarea neregulamentară a premiilor lunare pentru angajații
sancționați (33,2 mii lei) (pct.4.5.).
6. Să asigure înregistrarea în Registrul bunurilor imobile a 4 construcții
în valoare de 119,0 mii lei, precum și a terenului de 0,0765 ha (pct.4.6.1.).

VIII.RESPONSABILITĂȚILE CONDUCERII ȘI CELOR ÎNSĂRCINAȚI


CU GUVERNANȚA PENTRU SITUAȚIILE FINANCIARE
Managerul entității este responsabil de pregătirea și prezentarea fidelă a
rapoartelor/situațiilor financiare în conformitate cu cadrul de raportare
financiarăaplicabil și implementarea sistemului MFC, care asigură întocmirea
rapoartelor/ situațiilor financiare ce nu conțin denaturări semnificative cauzate de
fraudă sau de denaturare.
Rolul entității, în domeniul finanțelor publice, este reglementat prin art.25
al Legii finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale și constă în:
elaborareași prezentarea propunerilor de buget; repartizarea limitelor de alocații
bugetare conform Clasificației bugetare; colectarea veniturilorde la chiria sau darea
în locațiune a patrimoniului public,donațiilor, sponsorizărilorși altor mijloace
bănești intrate legal în posesia autorităților/instituțiilor bugetare; asumarea
angajamentelor bugetare și efectuarea cheltuielilor în scopurile și în limitele
alocațiilor bugetare; implementareași raportarea programelor în conformitate cu
obiectivele și indicatorii de performanțăasumați;asigurarea gestionăriialocațiilor
bugetare și administrăriipatrimoniului public, în conformitate cu principiile bunei
guvernări.

22
IX.RESPONSABILITATEA AUDITULUI
Responsabilitatea auditorilor este de a planifica și realiza misiunea de
audit public extern, cu obținerea probelor suficiente și adecvate în vederea
susținerii bazei pentru opinia de audit pentru anul bugetar 2016 și formarea
concluziei pentru 6 luni, precum și unii indicatori înregistrați de entitate în 9
luniale anului 2017.
Obiectivul auditului public extern a constat în oferirea unei asigurări
rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare ale Internatului aferente
exercițiului bugetar 2016și 2017(9 luni) sunt întocmite și prezentate în
conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil, prezintă o imagine fidelă
și veridică a situațiilor financiare, fiind lipsite de denaturări semnificative datorate
fraudei sau denaturării, cu emiterea unei opinii de audit pentru anul bugetar 2016 și
a concluziei pentru situațiile financiare raportate pentru 6 luni, precum și unii
indicatori înregistrați în 9 luni ale anului 2017.

Controlor de stat principal, Vitalie Cornovanu


șef al echipei de audit
Ion Vintilă
Controlor de stat superior,
membru al echipei de audit Cristina Țurcanu
Controlor de stat superior,
membru al echipei de audit

Responsabil de monitorizare:
Șef al Direcției generale auditul
Sofia Ciuvalschi
sectorului social

23
Anexa nr.1
Metodologia, obiectivele auditului și sfera de abordare
Curtea de Conturi, în baza mandatului prevăzut de art.28 și art.31 din Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008,
precum și în conformitate cu Programul activității de audit pe anul 2017 49, a realizat auditul situațiilor financiarepe anii 2016–2017(9
luni) la Internatul psihoneurologic,mun. Bălți.
Astfel, auditul a cuprins:
Rapoartele privind executarea bugetului la situația din 31.12.2016 și din 31.06.2017 (Formularul FD-044);
Rapoartele privind veniturile și cheltuielile la situația din 31.12.2016 și din 31.06.2017 (FormularulFD-042);
Bilanțul contabil la situația din 31.12.2016 și din 31.06.2017 (FormularulFD-041).
Metodologia auditului. În vederea susținerii constatărilor, formulării concluziilor și recomandărilor, probele de audit au fost
obținute în urma aplicării tehnicilor de evaluare preliminară a sistemului de control intern și a procedurilor de fond, ținându-se cont de
semnificația, nivelul materialitățiiși riscurile identificate, cu folosirea diferitor tehnici și metode (examinări, observații fizice,
confirmări, recalculări, intervievări etc.), prin verificarea documentelor primare şia registrelor contabile, analiza indicatorilor şi a unor
date semnificative, observații directe, precum și prin examinarea explicațiilor unor persoane cu funcții de răspundere din cadrul
Internatului.
În cadrul misiunii de audit, drept criterii de audit au servit prevederile legislației care reglementează condițiile de planificare,
aprobare, monitorizare şi control al utilizării mijloacelor financiare şi administrării patrimoniului public, inclusiv legislația muncii,
cadrul normativ ce reglementează domeniul achizițiilor publice, gestionarea patrimoniului public, evidența contabilă, managementul
financiar și controlul intern etc.
Obiectivele auditului și sfera de abordare.
Prin aplicarea pragului de semnificație la nivelul situațiilor financiare, au fost stabilite obiectivele de audit, probele de audit
fiind acumulate în cadrul Internatului.
Astfel, obiectivele auditului au fost determinateurmare a aplicării procedurilor analitice și de cunoaștere a domeniului auditat și
constau în:
a) obținerea unei asigurări rezonabile că cheltuielile bugetare au fost înregistrate/reflectate corect în evidența contabilă,
calculate și achitate regulamentar, precum și raportate veridic;

49
Hotărârea Curții de Conturi nr.47 din 05.12.2016 „Privind aprobarea Programului activității de audit al Curții de Conturi pe anul 2017” (cu modificările și completările ulterioare).

24
b) obținerea unei asigurări rezonabile că situațiile financiareau fost reflectate corect și în deplină măsură în evidența
contabilă, precum și raportată veridic valoarea;
c) asigurarea că Internatul a implementat un sistem eficient al MFC în vederea bunei guvernări a resurselor financiare
publice și a patrimoniului public.
Prin aplicarea pragului de semnificație la nivelul situațiilor financiare, au fost stabilite elementele semnificative din situațiile
financiare și obiectivele de audit, iar ulterior – aria de audit din totalul cheltuielilor și activelor nefinanciare raportate la 31.12.2016 și
la 30.06.2017.
Pentru obținerea unor probe relevante și rezonabile, care să susțină constatările, concluziile şi recomandările formulate, probele
de audit privind asigurarea că informațiile din situațiile financiare sunt complete și exacte au fost obținute prin verificarea
documentelor primare, fișelor conturilor contabile, registrelor contabile, rapoartelor financiare etc.;prin consultarea bazelor de date,
inclusiv prin observarea, examinarea, contrapunerea, recalcularea și intervievarea etc., fiind selectate eșantioane la 100% în funcție de
domeniile auditate, după cum urmează în Tabelul nr.1.

25
Tabelul nr.1
(mii lei)
Valoarea raportată în situațiile
Aria de audit Eșantionul de audit
financiare, inclusiv
Denumirea indicatorului
2017 (6 2017 (9 2017 (6 2017 (9 2017 (6 2017 (9
2016 2016 % 2016 %
luni) luni) luni) luni) luni) luni)
1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Bilanțul contabil 59766,0 43796,0 0,0 59766,0 43796,0 0,0 100 59766,0 43796,0 0,0 100 
mijloacele fixe 35447,3 35837,3 0,0 35447,3 35837,3 0,0 100 35447,3 35837,3 0,0 100
uzura mijloacelor fixe și amortizării activelor
18259,6 0,0 0,0 18259,6 0,0 0,0 100 18259,6 0,0 0,0 100
nemateriale
terenuri aflate în proprietate 0,0 2527,4 0,0 0,0 2527,4 0,0 100 0,0 2527,4 0,0 100
materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou 1327,3 1034,0 0,0 1327,3 1034,0 0,0 100 1327,3 1034,0 0,0 100
accesorii de pat, îmbrăcăminte, încălțăminte 2510,4 2392,1 0,0 2510,4 2392,1 0,0 100 2510,4 2392,1 0,0 100
produse alimentare 556,4 159,9 0,0 556,4 159,9 0,0 100 556,4 159,9 0,0 100
medicamente și materiale sanitare 729,7 715,0 0,0 729,7 715,0 0,0 100 729,7 715,0 0,0 100
creanțe 44,3 9,9 0,0 44,3 9,9 0,0 100 44,3 9,9 0,0 100
Datorii 891,0 1120,4 0,0 891,0 1120,4 0,0 100 891,0 1120,4 0,0 100
Venituri și cheltuieli 20463,5 10635,4 0,0 20463,5 10635,4 9343,6 100 20463,5 10635,4 9343,6 100
mijloace bănești 90,3 103,5 0,0 90,3 103,5 0,0 100 90,3 103,5 0,0 100
cheltuieli pentru retribuirea muncii 9068,8 4627,3 0,0 9068,8 4627,3 0,0 100 9068,8 4627,3 0,0 100
cheltuieli privind utilizarea materialilor de uz
619,2 365,1 0,0 619,2 365,1 555,3 100 619,2 365,1 555,3 100
gospodăresc și rechizite de birou
cheltuieli privind utilizarea accesoriilor de pat,
515,2 640,1 0,0 515,2 640,1 754,4 100 515,2 640,1 754,4 100
îmbrăcămintei, încălțămintei
cheltuieli privind utilizarea produselor alimentare 7384,9 3544,3 0,0 7384,9 3544,3 7133,8 100 7384,9 3544,3 7133,8 100
cheltuieli privind utilizarea medicamentelor și
938,4 500,5 0,0 938,4 500,5 900,1 100 938,4 500,5 900,1 100
materialelor sanitare
mijloacele financiare (venituri) provenite din
1821,6 854,6 0,0 1821,6 854,6 0,0 100 1821,6 854,6 0,0 100
alocații de la bugetul asigurărilor sociale
mijloacele financiare (venituri) provenite din
plata pentru locațiunea bunurilor patrimoniului 25,1 0,0 0,0 25,1 0,0 0,0 100 25,1 0,0 0,0 100
public
Sursă: Datele generalizate de echipa de audit din Rapoartele privind executarea bugetului Internatului pe anii 2016- 2017 (6 luni) și unele situații pe 9 luni ale anului 2017.

26
Anexa nr.2
Tabelul nr.1
Sinteza veniturilor Internatului psihoneurologic, mun. Bălți, 2016- 2017 (6 luni)
(mii lei)

Anul 2016 Anul 2017 (6 luni)


 Denumirea indicatorului
suma ponderea, % suma ponderea, %
VENITURI, TOTAL 28175,0 100,0 15618,6 100,0
inclusiv,
finanțarea de la bugetul de stat 25980,2 92,2 12234,8 78,3
pensiile beneficiarilor transferate de la bugetul asigurărilor sociale de stat 1821,6 6,5 854,6 5,5
venituri din darea în locațiune a patrimoniului public 25,0 0,1    
sponsorizări 348,1 1,2 1,6 0,0
alte venituri     2527,4 16,2
Sursă: Raportul financiar pe anul 2016 și 6 luni ale anului 2017.

Tabelul nr.2
Structura activelor nefinanciare
(mii lei)

2016 2017 (6 luni)

Denumirea sold la sold la sold la sold la


indicatorului majorarea micșorarea majorarea micșorarea
începutul sfârșitul începutul sfârșitul
stocului stocului stocului stocului
perioadei perioadei perioadei perioadei

Mijloace fixe 35050,1 509,8 112,6 35447,3 35447,3 866,5 476,4 35837,3
Materiale circulante 5240,1 10254,7 9806,6 5688,2 5688,2 5029,5 5755,2 4962,5
TOTAL 40290,2 10764,5 9919,2 41135,5 41135,5 5896,0 6231,6 40799,8
Sursă:Datele generalizate de echipa de audit din Raportul privind circulația stocului de materiale circulante (Formularul FD-046);Raportul privind circulația
mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale (Formularul FD-045) pe anul 2016 și 6 luni ale anului 2017.

Diagrama nr.1
27
Executarea bugetului Internatului psihoneurologic, mun.Bălți în anul 2016

60.00%
2016
55.30%

50.00%
40.30%
40.00%

30.00%

20.00%

10.00% 4.40%

0.00%
Bunuri și servicii Cheltueli de personal Alte cheltuieli

Sursă: Datele generalizate de echipa de audit din Raportul privind executarea bugetului Internatului pe anul 2016 (Formularul FD-044).

28
Anexa nr.3

Analiza Raportului privind veniturile și cheltuielile executate la situația din 31.12.2016 și din 30.06.2017
(mii lei)
Plan Diferența Diferența
Aprobat Executat în Venituri / Executat în Venituri /
precizat cheltuielilor efective Aprobat inițial Plan precizat cheltuielilor efective
inițial pe an perioada de cheltuieli perioada de cheltuieli
Denumirea indicatorului pe an față de pe an pe an față de
(31.12.2016 gestiune efective gestiune efective
(31.12.2 (30.06.2017) (30.06.2017)
) (31.12.2016) (31.12.2016) precizat executat (30.06.2017) (30.06.2017) precizat executat
016)
1 2 3 4 5 6=5-3 7=5-4 8 9 10 11 12=11-9 13=11-10
I. VENITURI TOTAL 28925,1 28579,8 27826,9 28175,0 -404,8 348,1 30312,1 30312,1 13089,4 15618,6 -14693,5 2529,2
Finanțare de la buget 27136,2 26790,9 25980,2 25980,2 -810,7 0,0 27676,3 27676,3 12234,8 12234,8 -15441,5 0,0
Încasări de la prestarea
1763,8 1763,8 1821,6 1821,6 57,8 0,0 2610,7 2610,7 854,6 854,6
serviciilor cu plată -1756,1 0,0
Plata pentru locațiunea
25,1 25,1 25,0 25,0 -0,1 0,0 25,1 25,1 0,0 0,0
bunurilor patrimoniului public -25,1 0,0
Venituri de la active intrate cu
      348,1 348,1 348,1       1,6
titlu gratuit 1,6 1,6
Alte venituri ale instituțiilor
        0,0 0,0       2527,4
bugetare 2527,4 2527,4
II. CHELTUIELI TOTAL 18188,6 17843,3 17289,0 28236,3 10393,0 10947,3 18301,4 18301,4 8244,8 13642,7 -4658,7 5397,9
Salariul de bază       3084,5 3084,5 3084,5 3297,2     1550,6 1550,6 1550,6
Sporuri și suplimente la
      2819,0 2819,0 2819,0 3246,7     1499,8
salariul de bază 1499,8 1499,8
Ajutor material       624,4 624,4 624,4 547,2     279,5 279,5 279,5
Premieri       2524,5 2524,5 2524,5 2486,5     1392,5 1392,5 1392,5
Remunerarea muncii
9616,1 9341,0 9068,8   -9341,0 -9068,8   9577,7 4627,3  
angajaților conform statelor -9577,7 -4627,3
Contribuții de asigurări sociale
2041,4 1982,7 1982,6 1939,1 -43,6 -43,5 2100,7 2100,7 953,3 1021,8
de stat obligatorii -1078,9 68,5
Prime de asigurare obligatorie
de asistență medicală achitate 399,3 387,8 380,0 379,2 -8,6 -0,8 411,2 411,2 197,9 199,9
de angajatori pe teritoriul țării -211,3 2,0
Energie electrică 128,0 1280,4 1280,4 1280,4 0,0 0,0 1311,0 1372,7 616,9 616,9 -755,8 0,0
Gaze 1540,9 1540,9 1540,9 1551,3 10,4 10,4 1575,4 1575,4 817,5 818,1 -757,3 0,6
Apăși canalizare 2476,9 2123,7 1892,5 1892,5 -231,2 0,0 2149,9 2082,1 814,8 814,8 -1267,3 0,0
Alte servicii comunale 62,3 62,3 47,9 47,9 -14,4 0,0 62,4 68,4 19,4 22,8 -45,6 3,4
Servicii informaționale 27,1 36,1 32,0 32,0 -4,1 0,0 42,7 42,4 18,0 19,2 -23,2 1,2
Servicii de telecomunicații 13,8 13,8 13,8 10,9 -2,9 -2,9 14,4 14,6 3,7 6,2 -8,4 2,5
Servicii de transport   33,4 33,4 33,7 0,3 0,3 15,0 15,0 3,8 3,8 -11,2 0,0
Servicii de reparații curente 473,3 800,9 800,9 801,4 0,5 0,5 777,4 777,4 95,4 95,4 -682,0 0,0
Formare profesională 21,9 31,3 31,3 31,3 0,0 0,0 21,9 21,9 9,7 9,7 -12,2 0,0
Deplasări de serviciu în
1,1 1,1 0,2 0,2 -0,9 0,0 1,4 1,4    
interiorul țării -1,4 0,0

29
Deplasări de serviciu peste
  5,3 5,3 5,3 0,0 0,0        
hotare 0,0 0,0
Servicii medicale 37,2 19,3 19,3 19,3 0,0 0,0 37,2 37,2     -37,2 0,0
Servicii editoriale 12,0 12,0 12,0 12,0 0,0 0,0 12,5 12,5     -12,5 0,0
Servicii de pază 5,5 5,5 5,5 5,5 0,0 0,0 5,5 5,5 2,3 2,7 -2,8 0,4
Servicii poștale 12,0 12,0 12,0 12,0 0,0 0,0 12,7 12,7 6,0 6,0 -6,7 0,0
Servicii neatribuite altor
117,1 103,1 79,4 73,0 -30,1 -6,4 123,0 123,0 24,5 24,5
alineate -98,5 0,0
Indemnizații pentru
incapacitate temporară de
50,0 50,0 50,0 53,8 3,8 3,8 50,0 50,0 33,6 27,5
muncă achitate din mijloacele
financiare ale angajatorului -22,5 -6,1
Rambursarea alocațiilor de anii
        0,0 0,0       16,1
precedenți 16,1 16,1
Cheltuieli privind utilizarea
combustibilului carburanților       100,1 100,1 100,1       60,9
si lubrifianților 60,9 60,9
Cheltuieli privind utilizarea
      9,0 9,0 9,0       0,3
pieselor de schimb 0,3 0,3
Cheltuieli privind utilizarea
      7384,9 7384,9 7384,9       3544,3
produselor alimentare 3544,3 3544,3
Cheltuieli privind utilizarea
medicamentelor și materialelor       938,4 938,4 938,4       500,5
sanitare 500,5 500,5
Cheltuieli privind utilizarea
materialelor de uz gospodăresc       619,6 619,6 619,6       365,1
și rechizitelor de birou 365,1 365,1
Cheltuieli privind utilizarea
      194,1 194,1 194,1       60,6
materialelor de construcții 60,6 60,6
Cheltuieli privind utilizarea
accesoriilor de pat,       515,2 515,2 515,2       640,1
îmbrăcămintei și încălțămintei 640,1 640,1
Cheltuieli privind utilizarea
      40,5 40,5 40,5       27,2
altor materiale 27,2 27,2
Alte cheltuieli ale instituțiilor
      43,8 43,8 43,8       7,7
bugetare 7,7 7,7
Cheltuieli privind uzura
      550,5 550,5 550,5        
clădirilor 0,0 0,0
Cheltuieli privind uzura
      37,7 37,7 37,7        
construcțiilor speciale 0,0 0,0
Cheltuieli privind uzura
      32,6 32,6 32,6        
instalațiilor de transmisie 0,0 0,0
Cheltuieli privind uzura
      -371,7 -371,7 -371,7        
mașinilor și utilajelor 0,0 0,0
Cheltuieli privind uzura
      178,6 178,6 178,6        
mijloacelor de transport 0,0 0,0
Cheltuieli privind uzura altor
      728,2 728,2 728,2        
mijloace fixe 0,0 0,0
III. ACTIVE
10736,5 10736,5 10343,2   -10736,5 -10343,2 12010,7 12010,7 4844,6  
NEFINANCIARE -12010,7 -4844,6

30
Procurarea clădirilor         0,0 0,0 0,0 473,9 0,0   -473,9 0,0
Reparații capitale ale clădirilor         0,0 0,0 300,0 300,0 31,2   -300,0 -31,2
Procurarea uneltelor și sculelor
inventarului de producere și   280,2 280,1   -280,2 -280,1        
gospodăresc 0,0 0,0
Procurarea altor mijloace fixe 201,1 201,1 201,1   -201,1 -201,1 573,9 100,0     -100,0 0,0
Procurarea combustibilului,
122,8 102,8 98,4   -102,8 -98,4 128,2 128,2 48,1  
carburanților și lubrifianților -128,2 -48,1
Procurarea pieselor de schimb 18,3 18,3 18,3   -18,3 -18,3 18,3 18,3     -18,3 0,0
Procurarea produselor
8198,0 7669,1 7280,3   -7669,1 -7280,3 8755,3 8755,3 3095,6  
alimentare -8755,3 -3095,6
Procurarea medicamentelor și
801,2 801,2 801,1   -801,2 -801,1 865,2 865,2 485,5  
materialelor sanitare -865,2 -485,5
Procurarea materialelor de uz
gospodăresc și rechizitelor de 792,4 717,7 717,7   -717,7 -717,7 669,6 592,6 469,4  
birou -592,6 -469,4
Procurarea materialelor de
  115,0 114,9   -115,0 -114,9 115,0 119,0 119,0  
construcție -119,0 -119,0
Procurarea accesoriilor de pat,
585,2 755,9 755,9   -755,9 -755,9 585,2 585,2 522,6  
îmbrăcămintei și încălțămintei -585,2 -522,6
Procurarea altor materiale   75,0 75,0   -75,0 -75,0         0,0 0,0
Procurarea materialelor pentru
scopuri didactice, științifice și 17,5       0,0 0,0        
alte scopuri 0,0 0,0
Sursă: Datele generalizate de echipa de audit din Raportul privind executarea bugetului Internatului Psihoneurologic din mun. Bălți pe anii 2016 și 2017 (6 luni) (Formularul FD-044).

31

S-ar putea să vă placă și