REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO ANZOÁTEGUI
CONCEJO MUNICIPAL
MUNICIPIO CARVAJAL
VALLE GUANAPE

EL CONCEJO DEL MUNICIPIO CARVAJAL DEL ESTADO ANZOÁTEGUI,

EN USO DE SUS ATRIBUCIONES LEGALES, SANCIONA LA SIGUIENTE:

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO ANZOÁTEGUI
CONCEJO MUNICIPAL
 MUNICIPIO CARVAJAL
VALLE GUANAPE

EXPOSICIÓN DE MOTIVO DE LA ORDENANZA DE IMPUESTOS

SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO,
SERVICIO O DE ÍNDOLE SIMILAR

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, publicada en

Gaceta Oficial Nº 36.860, de fecha 30 de Diciembre de 1.999, en el Título VI,
que trata del Sistema Socio Económico dedica el Capítulo II, al Régimen Fiscal
y Monetario, y en él, La Sección Primera: del Régimen Presupuestario;
Sección Segunda: del Sistema Tributario: Sección Tercera: del Sistema
Monetario Nacional, Sección Cuarta: de la Coordinación Macroeconómica:
consagrando principios tributarios, vinculantes al legislador (Llámese Nacional,
Estadal o Municipal), en todo proceso de creación de Leyes Tributarias.
Entre estos principios consagrados en la Carta Magna, podemos
señalar; “Principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y
equilibrio fiscal, y al gasto público a través del Presupuesto; “Principio de la
Justicia Tributaria”, atendiendo la capacidad económica del contribuyente, y
“Principio de la Progresividad del Sistema Tributario”, aplicables, no solo a los
Tributos Nacionales, sino también a los Tributos Estatales y Municipales,”
Principios de la Legalidad Tributaria” referido a que todo tributo debe
establecerse en la Ley; “Principio de la Generalidad Tributaria” atendiendo a
que todos estamos obligados a contribuir con las cargas políticas, “Principio de
No Confiscatoriedad Tributaria”.
No podrá cobrarse un tributo cuya aplicación signifique la pérdida del
patrimonio del Contribuyente, como fuente generadora de riqueza. Los
Municipios, al igual que el Gobierno Nacional y los Estados, en la necesidad
de cumplir sus fines, requieren obtener recursos económicos y financieros.
Para ello detraen de la comunidad los recursos necesarios, por vía legal,

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haciendo uso de la potestad consagrada en la misma Constitución. Es lo que
se ha llamado “Potestad Tributaria Municipal”.
La Constitución Venezolana consagra la Potestad Tributaria de los
Municipios, en el Capítulo IV, estableciendo específicamente las áreas sobre
las cuales tienen competencia y autonomía. Esa Potestad Tributaria Municipal
ha sido interpretada como una “Potestad Originaria y Autónoma”. Originaria,
pues emana en forma directa e inmediata de la Constitución, y Autónoma,
porque cada Municipio es independiente y Autónomo para dictar normas de
aplicación general sobre asuntos específicos de interés local, recogidas en las
denominadas Ordenanzas.
En estos Tributos, juega un papel de primer orden. El impuesto Sobre
Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar
consagrado en el Numeral Segundo del Art. 179 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, en virtud de su contribución al total de
ingresos recaudados por el Fisco Municipal. Cabe señalar que, cuando se
habla de este impuesto, se hace referencia a la autorización otorgada por la
autoridad Municipal al solicitante que desee ejercer una actividad lucrativa,
dentro del territorio de este Municipio. Una vez concedida la autorización, el
sujeto está obligado a pagar un tributo, que es lo que se ha denominado
“Impuestos Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicio o de Índole Similar”.
En atención a lo establecido en el Artículo 179 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, quien denomina este tributo como
“IMPUESTOS SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO,
SERVICIO O DE ÍNDOLE SIMILAR”, por lo cual se procede a su actualización

constitucional esta Ordenanza, a fin de fortalecer la administración tributaria.

El Concejo del Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui en ejercicio de las
atribuciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 168, 175 y
numeral 2 del artículo 179 de la Constitución, ordinal 5º y 7º del artículo 4,

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ordinal 1º del artículo 95 y el artículo 288 de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, sanciona la siguiente:
ORDENANZA DE IMPUESTO
SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO,
SERVICIO O DE ÍNDOLE SIMILAR”
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES OBJETO DE LA ORDENANZA
ARTÍCULO 1: Se reforma íntegramente la “Ordenanza de Impuesto Sobre
Patente de Industria y Comercio”, publicada en Gaceta Nº 56, de fecha
08 de Julio de 2.004, cambiando su denominación por la “Ordenanza del
Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicio o de Índole Similar ” previsto en el Ordinal 2 Artículo 179 de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, en la jurisdicción del
Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui y teniendo por objeto el
establecimiento y régimen de aplicación del Impuesto Sobre Actividades
Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar.
ARTÍCULO 2: Las personas naturales o jurídicas, entidades o colectividades
que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio, o tengan
autonomía funcional, y que desempeñen las actividades a que se refiere esta
Ordenanza por un lapso superior de tres (03) meses, se considerará que las
ejercen en forma habitual y, en consecuencia, quedan sujetas al pago de los
impuestos y demás obligaciones previstas en esta Ordenanza. El lapso aquí
previsto se tomará en cuenta para los casos de ejecución de obras y
prestación de servicios, de conformidad con lo establecido en el artículo 219
de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. El ejercicio habitual de la
actividad gravada debe ser entendido como el frecuente desarrollo de hechos,
actos u operaciones de la naturaleza de las actividades alcanzadas por el
impuesto, dentro del ejercicio fiscal que trate, con prescindencia de la cantidad
o monto obtenido por su ejercicio. La administración tributaria podrá, al
clasificar los actos o situaciones que configuran el hecho imponible, y de
conformidad con lo dispuesto por el Código Orgánico Tributario y su reforma
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vigente, desconocer la constitución de sociedades, la celebración de contratos
y, en general, la adopción de formas y procedimientos jurídicos, aún cuando
estén formalmente conformes con el derecho, siempre que existan fundados
indicios de que con ellas el contribuyente ha tenido el propósito fundamental
de evadir, eludir o reducir los efectos de la aplicación del impuesto. Las
decisiones que la administración tributaria adopte conforme a ésta disposición,
sólo tendrán efectos en aspectos tributarios y en nada afectaran las relaciones
jurídicas privadas de las partes contratantes o de terceros distintos al Fisco
Municipal.
HECHO IMPONIBLE

ARTÍCULO 3: El hecho imponible del impuesto establecido en ésta

ordenanza, es el ejercicio en o desde la jurisdicción del Municipio Carvajal del
Estado Anzoátegui de una actividad industrial, económica, comercial, servicios
o de índole similar, con fines de lucro la cual requiere de la obtención de la
licencia correspondiente, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón
sean aplicables de conformidad con el artículo 207 de la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal. De conformidad con el artículo 208 de la Ley
Orgánica del Poder Público municipal, el impuesto municipal es distinto a los
tributos que corresponde al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o
consumo especifico de un bien, o al ejercicio de una actividad en particular y
se causará con independencia de estos. A menos que sea transferido.
A los efectos de ésta Ordenanza, se considerará:
1.- ACTIVIDAD ECONÓMICA INDUSTRIAL: Toda actividad dirigida a
producir, obtener, transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios
productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial
preparatorio.
2.- ACTIVIDAD ECONÓMICA COMERCIAL: Toda actividad que tenga por
objeto la circulación y distribución de productos y bienes, para la obtención de
ganancia o lucro y cualesquiera otras derivadas de actos de comercio,
distintos a servicios.
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 2.1. AL POR MAYOR: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y
distribución masiva o en cantidades significativas de productos, o bienes entre
productores y distribuidores, así como entre distribuidores y detallistas o
vendedores, para la obtención de ganancia o lucro, y las derivadas de actos
de comercio considerados objetiva o subjetivamente como tales por la
legislación mercantil salvo prueba en contrario.
2.2. AL DETAL: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y
comercialización en cantidades pormenorizadas de productos o bienes entre
productores o vendedores o detallistas y consumidores finales, para la
obtención de ganancia o lucro, y las derivadas de actos de comercio
considerados objetiva o subjetivamente como tales por la legislación mercantil,
salvo prueba en contrario,
3.- ACTIVIDAD ECONÓMICA DE SERVICIOS: Toda aquella que comporte,
principalmente, prestaciones de hacer, sea que predomine la labor física o la
intelectual. Quedan incluidos en éste renglón los suministros y distribución de
agua por cisternas, electricidad, gas, telecomunicaciones, aseo urbano, poda y
tumba de arboles, permisos de mudanzas, fiscalización por parte de
Protección Civil, permiso para abrir fosas subterráneas, saque de material no
mineral de ríos y quebradas, saque de granzón, copias de instrumentos
jurídicos municipales, copias de formatos tributarios, permisos de festejos
temporales, certificaciones para participare en contrataciones de ésta alcaldía,
certificado para participar en subastas municipales. Entre otros, así como la
distribución de billetes de lotería, los bingos, casinos y demás juegos de azar.
A los fines del gravamen sobre actividades económicas no se considerarán
servicios, los prestados bajo relación de dependencia.
4.- ACTIVIDAD ECONÓMICA DE INDOLE SIMILAR: Cualquier otra actividad
que no pueda ser considerada industrial, comercial o de servicios, que
comporte una actividad económica según lo dispuesto en ésta Ordenanza.
Parágrafo Primero: Las personas naturales o jurídicas, luego de verificados
los elementos constitutivos y descriptivos, para la realización de la actividad

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económica, producirán todas las consecuencias legales que ésta Ordenanza
le atribuye.
Parágrafo Segundo: Para realizar cualquier actividad económica de índole
similar, el interesado deberá causar a la Oficina de Tributos Municipales una
tasa de UNA UNIDAD Tributaria (1 U.T), por cada permiso temporal, por cada
Mts3 de material extraído, previa autorización por escrito del respectivo
Consejo Comunal.
TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 4: La base territorial del impuesto es el vínculo espacial entre el
hecho imponible y el sujeto activo del tributo. A los efectos de ésta Ordenanza
y de conformidad con los Artículos 210 y 218 de la ley Orgánica del Poder
Público Municipal, el Impuesto Sobre Actividades Económicas se causará con
independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la
actividad económica sea del dominio público o del dominio privado de otra
entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas.
Se considera que el hecho imponible ha ocurrido en jurisdicción del
Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui, en los siguientes casos:
1. Si quien ejerce la actividad económica, tiene establecimiento o sede
ubicado en el Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui, aún cuando posea
agentes o vendedores que recorran otras jurisdicciones municipales,
ofreciendo los productos objetos de la actividad que ejerce. En éste caso, toda
actividad que ejerza, y el movimiento económico que genera, deberá referirse
al establecimiento ubicado en el Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui, y
el impuesto municipal se pagará a éste.
2. Si quien ejerza la actividad económica tiene establecimiento en el
Municipio y además posee sedes o establecimientos en otros Municipios, o si
tiene en éstos, empresas o corresponsales que sirvan de agentes, vendedores
o representantes, la actividad realizada se dividirá, de manera de imputar a
cada sede o establecimiento la actividad y el movimiento económico generado
en la jurisdicción respectiva y en el Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui,

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el impuesto deberá pagarse por la actividad y sobre el monto del movimiento
económico imputado a cada una de éstos, en éste último caso, para la
imputación del ejercicio de la actividad y la determinación del monto del
movimiento económico correspondiente a las sedes o establecimientos
ubicados en el Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui, se tomará en cuenta
la forma de facturar y de contabilizar las operaciones y otros aspectos
relevantes a tal fin, en los casos que la facturación, la contabilidad y el ingreso
sea por otro Municipio.
3. Si quien ejerza la actividad económica y realice parte en la jurisdicción del
Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui, y parte en la jurisdicción de otro u
otros Municipios, se determinará la porción de la base imponible proveniente
del ejercicio de la actividad realizada en cada Municipio. Los ingresos
gravables deberán ser imputados a cada establecimiento en función de su
volumen de ventas. Cuando las actividades de comercialización se ejecuten a
través de varios establecimientos permanentes o bases fijas, los ingresos
gravables deberán ser imputados a cada establecimiento en función de su
volumen de ventas.
4. Si quien ejerza la actividad económica y cuando se trate del ejercicio de
actividades económicas consistentes en la ejecución de obras, contratos o la
prestación de servicios de que deban ejecutarse en jurisdicción del Municipio
Carvajal del Estado Anzoátegui, por quienes no tengan en ésta jurisdicción su
domicilio fiscal ni actúen a través de representantes, intermediarios o
comisionistas sino directamente, siempre que el contratista permanezca en
esta jurisdicción por un período de tres meses, de que se trate de períodos
continuos o discontinuos, e independientemente que la obra o servicio sea
contratada por personas diferentes durante el año gravable, se considerará
que el hecho imponible ha ocurrido en la jurisdicción del Municipio Carvajal, en
caso de contrato de obras quedaría incluida en la base imponible el precio de
los materiales que sean provistos por el ejecutor de la obra, todo de

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conformidad con el artículo 219 de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
5. Cuando una empresa o contribuyente ejecute actividades industriales o
de producción en la jurisdicción del Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui,
y realice las ventas de sus productos elaborados en la planta ubicada en la
jurisdicción del Municipio, en o desde establecimientos permanentes de los
cuales dicha empresa sea titular o propietaria, se considerará que la base
imponible ha ocurrido en la jurisdicción del Municipio Carvajal del Estado
Anzoátegui. con el objeto de asegurar la justa carga fiscal, la Oficina Municipal
Tributaria, emitirá los actos motivados a que haya lugar; con el objeto de
preservar y asegurar la permanencia y continuidad de las plantas industriales
y de producción, en concordancia con lo dispuesto en el Capitulo IX, de la
presente Ordenanza.
6. Cuando se trate de un contribuyente industrial que venda los bienes
producidos en otros Municipios distintos al de la ubicación de la industria, el
impuesto pagado por el ejercicio de actividades económicas en el Municipio
sede de la industria, podrá deducirse del impuesto a pagar en el Municipio en
que se realiza la actividad comercial; en caso que la venta se realice en más
de un municipio solo podrán deducirse el impuesto pagado por el ejercicio de
la actividad industrial proporcionado a los bienes vendidos en cada municipios;
en ningún caso la cantidad a deducir podrá exceder de la cantidad de
impuestos que corresponda pagar en la jurisdicción del establecimiento
comercial todo de conformidad con el artículo 221 de la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal.
7. Cuando se trate de la actividad de servicio de energía eléctrica, la base
imponible para la determinación del impuesto, será el ingreso percibido por su
consumo en jurisdicción de éste Municipio.
8. Cuando se trate del servicio de telefonía fija, éste se entenderá prestado
en jurisdicción del Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui, si el aparato
desde donde parte la llamada se encuentra ubicado en éste Municipio.

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9. Cuando se trata de los servicios de telefonía móvil, televisión por cable,
Internet, y otros similares, se entenderán prestados en la jurisdicción del
Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui si los usuarios están residenciados
en esta jurisdicción, en el caso de personas naturales, o domiciliados en la
misma, en el caso de personas jurídicas. A tales efectos, se presumirá lugar
de residencia o domicilio el que aparezca en la factura correspondiente.
Parágrafo Único: A los fines de ésta Ordenanza se entiende por
establecimiento o unidad económica, un conjunto de elementos o recursos
materiales, financieros, técnicos y humanos vinculados por un espacio físico
común destinado a un fin económico.
ARTÍCULO 5: A los fines de ésta Ordenanza, se entienden por realizadas en
jurisdicción del Municipio Carvajal, las actividades, aunque las personas que
las ejecutan no estén domiciliadas en su jurisdicción.
a) La construcción, refracción o mantenimiento de edificaciones,
urbanizaciones y parcelamientos, vías y monumentos ubicados en su territorio
y cualquier otro tipo de construcción.
b) La distribución de fluidos o señales por medio de cables aéreos
subterráneos, transporte de bombonas o similares con destino a puntos de
recepción o descarga ubicados en su territorio.
c) La publicidad comercial por medio de vallas, pinturas, afiches u otros
objetos, permanentes, ambulante o temporales colocadas en inmuebles y
vehículos, o en la vía pública, así como aquellas proyectadas en las salas de
cine ubicadas en su territorio, respecto del agente.
d) La distribución y comercialización de bebidas alcohólicas y gaseosas.
e) Cualesquiera otras actividades donde sea determinable el elemento
territorial.
Parágrafo Único: Toda persona natural o jurídica que realice construcciones,
que contrate con el Municipio Carvajal para otro ente público o privado, deberá
presentar caución o fianza por el valor estimado de los impuestos que se
generen por la venta de los inmuebles, construcciones o ingresos brutos, que

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estime percibir previo al inicio de los trabajos, la cual se calculará aplicando al
valor total de la obra o de los inmuebles, la alícuota correspondiente a la
actividad desarrollada, conforme al Clasificador de Actividades Económicas de
Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar de esta Ordenanza. Ésta
caución o fianza se liberará una vez liquidados y cancelados los impuestos
correspondientes.
CAPÍTULO II
DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 6: A los efectos de ésta Ordenanza, es sujeto pasivo, el obligado
al cumplimiento de las prestaciones tributarias establecidas en ella, ya sea en
calidad de contribuyente o en calidad de responsable.
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes:
1. Las personas naturales o jurídicas y las entidades, cooperativas,
fundaciones, o colectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio propio o tengan autonomía funcional.
2. Las personas jurídicas que tengan por objeto realizar una actividad
económica específica en forma mancomunada, deberán declarar y computar
dentro del movimiento económico de sus respectivos ejercicios, la cuota de
base imponible que le corresponda de acuerdo a su participación en los
resultados producto de actividades económicas realizadas en jurisdicción del
Municipio.
Son sujetos pasivos en calidad de responsables:
1. Las personas naturales o jurídicas, propietarios o responsables de
empresas o establecimientos que ejerzan actividades económicas gravables
de acuerdo a ésta Ordenanza.
2. Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas,
consignatarios y las personas que ejerzan en su nombre o por cuenta de otros,
las actividades económicas a que se refiere ésta Ordenanza, respecto a la
obligación tributaria que se genere para personas en cuyo nombre actúen, sin

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perjuicio de su condición de contribuyentes por el ejercicio de aquellas
actividades que realicen en nombre propio.
3. Los agentes de retención y percepción.
4. Serán responsables solidarios por los tributos, multas, y accesorios
de los bienes que administren, reciban o dispongan, a que se refiere ésta
Ordenanza:
4.1.- Los directores, gerentes, administradores o representantes de las
personas jurídicas y demás entes colectivos con personalidad reconocida.
4.2.- Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de
entes colectivos o unidades económicas que carezcan de personalidad
jurídica.
4.3.- Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
4.4.- Los síndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores de
sociedades, y los administradores judiciales o particulares de las sucesiones;
los inventores de sociedades y asociaciones.
4.5.- Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.
4.6.- Los demás que conforme a las Leyes Nacionales así sean calificados
5.- Solidariamente, los adquirentes de fondos de comercio, así como los
adquirientes el activo y del pasivo de empresas o entes colectivos con
personalidad jurídica o sin ella.
ARTÍCULO 7: Son responsables personalmente de las infracciones y delitos
tributarios, los autores, coautores, cómplices y encubridores.
ARTÍCULO 8: Cuando un mandatario, representante, administrador,
encargado o dependiente incurriera en infracción en ejercicio de sus
funciones, los representados o principales serán responsables por las
sanciones pecuniarias, sin perjuicio de su acción de reembolso contra
aquellos.
CAPÍTULO III
DEL PERÍODO DE IMPOSICIÓN Y LA BASE IMPONIBLE

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ARTÍCULO 9: El impuesto establecido en ésta Ordenanza es recaudado
trimestralmente y la base imponible que se considerará para la determinación
y autoliquidación del impuesto previsto en ésta Ordenanza, será el equivalente
al monto de los ingresos brutos obtenidos durante en el año inmediatamente
anterior originados en el ejercicio de las actividades económicas, para
cuantificar la base imponible y hacer la declaración de los ingresos brutos, se
considerarán como tales las siguientes:
1. Para quienes ejerzan actividades de industria o de comercio, la base
imponible estará constituida por todos los ingresos brutos,
independientemente de donde se efectúen las ventas que generen dichos
ingresos.
2. Para quienes ejerzan actividades de servicios de índoles similares, la
base imponible estará constituida por el monto de sus ingresos brutos, previa
deducción de los montos por concepto de devoluciones en ventas.
3. Para las empresas de seguro, la base imponible estará constituida por el
monto de las primas recaudadas netas de devolución, el producto de sus
inversiones, la participación en las utilidades de las reaseguradoras, las
comisiones pagadas por las reaseguradoras, los intereses provenientes de
operaciones financieras, los salvamentos de siniestros y otras percepciones
por servicios.
4. Para las empresas reaseguradoras, la base imponible estará constituida
por el monto del ingreso bruto resultante de las primas retenidas (primas
aceptadas menos primas retrocedidas) netas de anulaciones, más el producto
de la explotación de sus servicios.
5. Para quienes realicen actividades económicas bajo la denominación de
transporte de carga, la base imponible estará constituida por los ingresos
brutos que se generen por fletes u otros conceptos de las cargas de transporte
desde la jurisdicción del Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui hasta otros
destinos.

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6. Para quienes realicen operaciones de casas de empeño, la base
imponible estará constituida por el monto de los ingresos brutos por concepto
de intereses, explotación de servicios y cualesquiera otros ingresos
accesorios, incidentales o extraordinarios, provenientes de actividades
realizadas por ellos y las ventas realizadas en los remates de los bienes
muebles e inmuebles.
7. Para quienes realicen operaciones bancarias de capitalización, de
ahorro y préstamo, la base imponible estará constituida por el monto de los
ingresos brutos por concepto de intereses, descuentos, operaciones
cambiarias, comisiones, explotación de servicios y cualesquiera otros ingresos
accesorios, incidentales o extraordinarios, provenientes de actividades
realizadas por ellos. No se considerarán ingresos brutos, las cantidades que
reciban en calidad de depósitos.
8. Para quienes realicen operaciones cambiarias, la base imponible estará
constituida por el monto de los ingresos brutos producto del diferencial
cambiario, por concepto de compra y venta de billetes o monedas extranjeras,
cheques de viajeros, así como las operaciones de cambio vinculadas al
servicio de encomienda electrónica y las demás operaciones cambiarias
compatibles con su naturaleza, así como también el ajuste de factura en
moneda extranjera.
9. Para quienes realicen Actividades Económicas, de Industria, Comercios,
Servicios o de Índole Similar bajo la denominación de Cooperativas,
fundaciones o cualquier otro tipo de asociación, las obligaciones de carácter
tributario, deberán ser declaradas y autoliquidadas de conformidad con lo
establecido en ésta Ordenanza Sobre Impuestos de Actividades Económicas
de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar y se tomará como base
de alícuota del clasificador de actividades en concordancia con la actividad
que desarrolla.
Parágrafo Primero: Se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o
caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento

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permanente por causa relacionada con las actividades gravadas, siempre que
no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido
recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro
contrato semejante.
ARTÍCULO 10: La Alcaldía del Municipio Carvajal, tomará como base
imponible lo constituido por el monto de los ingresos bruto percibidos por el
sujeto pasivo durante el año inmediatamente anterior, la misma será tomada
como una declaración anticipada, no obstante a final del ejercicio económico
del contribuyente, el mismo deberá presentar ante la Oficina Municipal
Tributaria, la declaración final de Impuestos Sobre la Renta, Impuesto al Valor
Agregado, presentado ante el Seniat, para realizar los cálculos pertinentes. En
caso de que el contribuyente obtuviese superávit durante su período
económico deberá cancelar al Municipio Carvajal la diferencia que haya
obtenido durante su ejercicio económico, la cual se liquidará en el lapso de los
dos primeros trimestres del siguiente año, en caso contrario la Alcaldía del
Municipio Carvajal, le reconocerá dicha diferencia como parte de pago del año
inmediatamente siguiente.
ARTÍCULO 11: La actividad comercial informal, eventual o ambulante, que se
desarrolle en áreas públicas en jurisdicción del Municipio Carvajal, estará
sujeta al impuesto sobre actividades económicas, de conformidad con el
artículo 207 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
Parágrafo Primero: La actividad económica informal, eventual o ambulante,
quedan terminantemente prohibida en las áreas de las plazas públicas del
Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui.
Parágrafo Segundo: Las actividades económicas, informales o eventuales,
serán gravadas en el impuesto establecido en el clasificador de impuestos
económicos, quedando exenta de este impuesto las ventas de periódicos y
revistas.
Parágrafo Tercero: El Alcalde mediante reglamento, establecerá las
condiciones y requisitos que deberán cumplir quienes ejerzan el comercio

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ambulante o informal en áreas públicas del Municipio, en todo caso quedan
excluidos de éste tipo de venta a excepto de los alrededores de la plazas del
Municipio, los contribuyentes que inicien o hayan iniciado actividades sin
haber obtenido la licencia, deberán registrarse ante la administración tributaria
municipal a partir de la entrada en vigencia de ésta Ordenanza. La Dirección
de Hacienda en conjunto con el funcionario de la Oficina Municipal Tributaria
podrá extender un plazo prudencial de acuerdo a la circunstancia que se
presentare, la Dirección de Hacienda y la Oficina Municipal Tributaria, expedirá
la respectiva Licencia, dentro de los quince (15) días hábiles siguientes al
Registro.
Parágrafo Cuarto: Tendrán derecho preferente los comercios informales,
ambulantes o eventuales, los que estén establecidos para el momento de la
aprobación de ésta Ordenanza.
CAPÍTULO IV
DE LOS DEBERES FORMALES Y DEL REGISTRO DE INFORMACIÓN DE
CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES.
FORMACIÓN DEL REGISTRO

DE LOS DEBERES FORMALES

ARTÍCULO 12: Toda persona natural o jurídica sujeta al pago del Impuesto
sobre las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de
Índole Similar de que trata ésta Ordenanza, deberá cumplir con los deberes
formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice la
Oficina Municipal Tributaria, y en especial deberán:
1. Solicitar a la Oficina Municipal Tributaria, los permisos o licencias e
inscribirse en los registros correspondientes, aportar los datos que se les
solicitaren y comunicar oportunamente las modificaciones que se operen en su
negocio en lo referente a inclusión de nuevos ramos.
2. Llevar contabilidad detallada de sus ingresos, ventas u operaciones
conforme a las prescripciones de la legislación nacional y a la licencia
otorgada para el ejercicio en esta jurisdicción.

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3. Conservar en forma ordenada, mientras el impuesto no esté prescrito,
los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
gravados.
4. Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las inspecciones o
verificaciones en cualquier lugar, sin perjuicio de lo establecido en la presente
Ordenanza.
5. Presentar o exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de
legitima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos generadores de
obligaciones tributarias, y/o formular las ampliaciones o aclaraciones que les
fueren solicitadas y exhibir en un sitio visible las licencias respectivas para su
funcionamiento.
6. Comunicar oportunamente los cambios de domicilio, denominaciones
y/o razón social.
7. Comparecer ante la oficina de la Oficina Municipal Tributaria, cuando su
presencia sea requerida.
DEL REGISTRO Y FINALIDADES DEL REGISTRO
ARTÍCULO 13: La Oficina Municipal Tributaria, formará un Registro de
Contribuyentes del Impuesto sobre actividades económicas o Responsables
de pagar tributos; de todos los sujetos pasivos que realicen actividades
gravables en jurisdicción del Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui. Para
su elaboración, se tendrán en cuenta las especificaciones contenidas en los
expedientes de la Licencia de funcionamiento otorgadas, como en las
solicitudes de las mismas, censos, operativos de fiscalización y cualquier otra
información que se recabe para tal fin.
Parágrafo Primero: Todo sujetos pasivos a que se refiere esta Ordenanza,
deberán renovar todas las licencias y registro dentro de los siguientes Cientos
Ochenta (180) días continuos de la entrada en vigencia de esta Ordenanza.

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Parágrafo Segundo: El Registro de los sujetos pasivos debe ser realizado
con amplitud y eficacia, de manera de poder determinar el número de los
mismos, su ubicación, el número de Licencias otorgadas, las actividades
económicas desarrolladas y su descripción, mantener el control sobre los
derechos pendientes a favor del Fisco Municipal por concepto del impuestos
regulado en esta Ordenanza, así como el control sobre las multas, intereses y
recargos aplicados conforme a la misma y del cabal cumplimiento de las
demás obligaciones tributarias municipales. Debe identificar a los sujetos
pasivos que por cualquier causa hayan cesado en el ejercicio de sus
actividades, las hayan modificado, la de aquellos que tengan pendientes pago
de impuesto y accesorios y aquellos que ejercen actividades económicas sin
la respectiva licencia de funcionamiento.
MODOS DE CONTROL

ARTÍCULO 14: La Oficina Municipal Tributaria, instrumentará los mecanismos

o modalidades de control adecuados para la actualización del registro. Los
sujetos pasivos cooperarán con el cumplimiento de los mecanismos de control
que se establezcan.
ACTUALIZACIÓN

ARTÍCULO 15: El Registro de información de Contribuyentes o Responsables

de tributos, deberá mantenerse actualizado y se le deberá incorporar
inmediatamente las modificaciones que se produzcan en la información y que
modifiquen las condiciones originales dadas en el otorgamiento de la
Licencia. La exclusión de contribuyentes o responsables de pago del Registro
de Información, solo se harán después que la Oficina Municipal Tributaria,
hubiere verificado y constatado, mediante acta, que efectivamente se ha
cesado en el ejercicio de las actividades económicas, o que se ha notificado al
contribuyente o responsable la cancelación de la respectiva Licencia por parte
de la Oficina Municipal Tributaria.
REVISIÓN JURIDICA
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ARTICULO 16: Las correspondientes Licencias deberán ser actualizados cada
año, (1) año, por lo menos contados a partir de la entrada en vigencia de la
presente Ordenanza o a partir de la fecha de otorgamiento de la Licencia de
funcionamiento, a cuyos fines la Oficina Municipal Tributaria, emitirá la
constancia de actualización respectiva, y la cual deberá permanecer en el
establecimiento en un lugar perfectamente visible.
CAPÍTULO V
DE LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
DEL PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA LICENCIA

ARTÍCULO 17: Para el ejercicio de una actividad económica industrial,

comercial, servicios o de índole similar en forma habitual en inmuebles
ubicados en jurisdicción del Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui deberá
solicitarse y obtenerse previamente a su inicio, la respectiva Licencia de
funcionamiento, la cual constituye un acto administrativo mediante el cual el
Municipio autoriza al titular, la instalación y ejercicio en el sitio, establecimiento
o inmueble determinado, de las actividades económicas en ella señaladas,
deberá solicitarla ante la Oficina Municipal Tributaria correspondiente.
AUTORIDAD COMPETENTE

ARTÍCULO 18: La Coordinación, Inspección y Fiscalización de Tributos

Municipales y la Dirección de Hacienda Municipal, son las únicas oficinas
facultadas para otorgar, modificar, suspender o revocar la Licencia de
Funcionamiento, por delegación expresa del Alcalde como jefe de la Hacienda
Pública Municipal.
TASAS DE TRAMITACIÓN

ARTÍCULO 19: Toda solicitud para la tramitación, modificación o renovación

de la Licencia de Funcionamiento o Licencia Provisional, para las actividades
económicas comerciales, industriales, de servicios de índole similar, causará
una tasa equivalente hasta de TRES (3) Unidad Tributaria, dependiendo de la
actividad económica a realizar.
18
La referida tasa se calculará conforme al valor de la unidad tributaria vigente
para el momento de la recepción de la solicitud, aún cuando la licencia de
funcionamiento sea negada o el solicitante no complete el procedimiento de
tramitación, no habrá derecho a la devolución de lo pagado por dicho
concepto.
OPORTUNIDAD DE PAGO

ARTÍCULO 20: La tasa a que se refiere el artículo anterior, deberá ser pagada
previamente a la presentación de la solicitud, en una oficina receptora de
fondos de la Oficina Municipal Tributaria, mediante planilla debidamente
liquidada por el solicitante, y la cual le servirá de constancia, a los fines
previstos en esta Ordenanza.

FORMALIDAD PARA LA SOLICITUD

ARTÍCULO 21: El interesado deberá solicitar la Licencia de funcionamiento

por escrito en los formularios especiales autorizados y elaborados para tal fin
por la Oficina Municipal Tributaria, y en los cuales debe expresarse lo
siguiente:
1. El nombre de la firma personal o de la razón social bajo la cual
funcionará el establecimiento, o se ejercerá la actividad, Número de RIF Y NIT.
2. La ubicación y dirección completa y exacta del inmueble en donde va a
funcionar el establecimiento o se ejercerá la actividad, indicándole los datos
constitutivos-estatutarios si se trata de una persona jurídica, teléfono.
3. La identificación y dirección completa del propietario de su
representante legal y número de teléfono.
4. La clase o clases de actividades económicas que ejercerán.
5. El Capital social, número de trabajadores y el horario de trabajo.
6. Número de trabajadores de nacionalidad venezolana, residenciados en
jurisdicción del Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui.
19
7. La distancia a que se encuentra el establecimiento de los más próximos:
a. Bares.
b. Clínicas.
c. Hospitales.
d. Dispensarios.
e. Institutos Educacionales.
f. Funerarias.
g. Estaciones de Servicios.
DOCUMENTOS ANEXOS A LA SOLICITUD

ARTÍCULO 22: A la solicitud de la Licencia de funcionamiento, se deben

acompañar los siguientes documentos:
1. Copia de la inscripción en el Registro Mercantil correspondiente, así
como copia del acta constitutiva-estatutaria de la persona jurídica si fuera el
caso, y copia de la cédula de identidad del representante legal.
2. Constancia de pago de la tasa a que se refiere el artículo 19 de esta
Ordenanza.
3. Constancia de conformidad de uso expedida por la Dirección de
Infraestructura y Catastro Municipal de la Alcaldía del Municipio Carvajal del
Estado Anzoátegui, de que el inmueble en el cual se desarrollará la actividad,
tiene un uso compatible o uso conforme con la misma, según las disposiciones
de la Ordenanza.
4. “Registro de Información Fiscal” (RIF), fotocopia.
5. “Número de Identificación Tributaria” (NIT), fotocopia.
6. Declaración jurada simple por parte del solicitante de que no es deudor
del Fisco del Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui por ningún concepto.
7. Contrato de arrendamiento, comodato o título de propiedad, del local
donde funcione el establecimiento según el caso.
8. Solvencia sobre Inmuebles Urbanos, del inmueble donde se instalará o
se operará la empresa.

20
9. Acta de asamblea de vecinos del sector donde va a funcionar o no el
establecimiento.
10. Los demás documentos que se considere por la Oficina Municipal
Tributaria, mediante reglamento.
Parágrafo Primero: El documento descrito en el numeral 3 de este artículo,
no se exigirá en los casos en donde el establecimiento esté ubicado dentro de
los Mercados Municipales, los locales comerciales y oficinas ubicadas en los
centros comerciales y áreas comerciales que coexistan con usos distintos
dentro de un mismo inmueble siempre y cuando se permita al uso solicitado.

Parágrafo Segundo: En los casos que la Dirección de Infraestructura y

Catastro Municipal conceda la conformidad de uso, no exonera al propietario
del inmueble de cualquier sanción por construcciones ilegales que estuviera
pendiente.
HORARIO PARA EL EJERCICIO DE ACTIVIDADES

ARTÍCULO 23: Cuando se trate de establecimientos que ejerzan actividades

de licorerías, bares, cantinas, tascas, tabernas, restaurantes, clubes
nocturnos, salas de pool, discotecas, y otros similares donde se expendan
especies alcohólicas, deberá presentarse la correspondiente constancia de
haber cumplido los requisitos que exijan las normas Municipales y Nacionales
en materia de expendio de especies alcohólicas, así como, la aprobación de la
extensión de horarios emitida por la administración tributaria y de conformidad
con los límites de horarios establecidos en el reglamento de la ley que regula
la materia.
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO POR CADA ESTABLECIMIENTO

ARTÍCULO 24: Cuando se trate de actividades ejercidas a través de más de

un establecimiento, la Licencia de funcionamiento deberá solicitarse para cada
establecimiento, aún cuando los propietarios o responsables del mismo,

21
exploten o ejerzan simultáneamente y separadamente, otros establecimientos
de igual o diferente naturaleza.
CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO

ARTÍCULO 25: A los fines de ésta Ordenanza se entiende por

establecimiento, el conjunto de elementos o recursos naturales y humanos
que en un espacio físico común se destinan al desarrollo de una actividad con
fines económicos de lucro, Se tendrá como un solo establecimiento aquel que
funcione en dos o más locales, o inmuebles contiguos y con comunicación
interna, y aquel que funcione en varios pisos o plantas de un mismo inmueble,
siempre y cuando en ambos casos, pertenezcan o estén bajo la
responsabilidad de una misma persona y exploten el mismo ramo de la
actividad.
ARTÍCULO 26: Se entiende por establecimiento permanente una sucursal,
oficina, fábrica, taller, instalación, almacén, tienda, obra en construcción,
instalación o montaje, centro de actividades, minas, canteras, instalaciones y
pozos petroleros, bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción; el suministro
de servicios a través de maquinarias y otros elementos instalados en el
Municipio o por empleados o personal contratado para tal fin, las agencias,
representaciones de mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y
demás lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad, en
jurisdicción del Municipio. Las instalaciones permanentes construidas para la
carga y descarga ordinaria y habitual en embarcaciones con destinos a los
trabajos o servicios a ser prestados en el mar territorial o en otros territorios
pertenecientes a una entidad federal pero no ubicados dentro de una
jurisdicción municipal determinada, se consideran establecimientos
permanentes de quienes los empleen para la prestación de tales servicios.
ESTABLECIMIENTOS DISTINTOS

ARTÍCULO 27: A los efectos de ésta Ordenanza, se considera

establecimientos distintos los siguientes:

22
1. Los que pertenezcan a personas distintas, aún cuando funcionen en un
mismo local y ejerzan la misma actividad.
2. Los que no obstante, de ejercer un mismo ramo de la actividad y
pertenecer o estar bajo la responsabilidad de una misma persona, estuvieren
en locales distintos o en inmuebles diferentes.
NOTIFICACIÓN DEL EJERCICIO DE ACTIVIDADES POR TRANSEÚNTES Y
EVENTUALES
ARTÍCULO 28: Cuando se trate del ejercicio eventual o transeúntes por parte
de quienes no tengan sede o establecimiento en jurisdicción del Municipio
Carvajal del Estado Anzoátegui, y cuyas actividades consistan en actividades
de industria, comercio, ejecución de obras o servicios en jurisdicción del
mismo, para iniciar las actividades deberán notificar previamente y por escrito
a la Oficina Municipal Tributaria, la fecha en que iniciarán la actividad con
indicación de la dirección donde ejercerán dicha actividad y el correspondiente
lapso de duración. La referida notificación se hará en el formulario destinado
para tal fin y que el interesado deberá adquirir en las oficinas que al efecto
determine la Oficina Municipal Tributaria, y en el cual deberán indicarse los
datos exigidos por esta Ordenanza. La no notificación generar una multa de
QUINIENTAS UNIDADES TRIBUTARIAS (500 U.T.)
SUSTANCIACIÓN DEL EXPEDIENTE

ARTÍCULO 29: Con la solicitud de la Licencia y las notificaciones de las

actividades que se describen en esta Ordenanza, el solicitante deberá
acompañar los recaudos, ante la Oficina Municipal Tributaria, formará el
respectivo expediente y procederá a asignarle número según el orden de
ingreso, de toda solicitud de licencias con constancia de la fecha de recepción
y se extenderá comprobante al solicitante, con indicación al número y fecha en
la cual se informará sobre su petición.
VERIFICACIÓN Y OTORGAMIENTO
ARTÍCULO 30: Una vez admitida la solicitud, mediante el auto respectivo
debidamente numerado, fechado y sellado, la Oficina Municipal Tributaria,

23
verificará si en ella se cumplen con todos los requisitos previstos en esta
Ordenanza y decidirá sobre la solicitud de otorgamiento de la Licencia de
funcionamiento, ya sea concediéndola o negándola, el solicitante podrá iniciar
las actividades, que señalan en la solicitud y exigir por escrito la expedición del
documento contentivo de la Licencia, quien deberá emitirla dentro de los
treinta (30) días hábiles siguientes a la fecha de admisión.
FORMALIDAD DE LA LICENCIA

ARTÍCULO 31: La Licencia de funcionamiento, se expedirá a través de un

documento y en la misma deberá indicarse la fecha de emisión, tipo de
trámite, horario de operación, el número de la Licencia de Funcionamiento, el
nombre o razón social del contribuyente, número de RIF del contribuyente,
nombre del propietario o representante legal, número catastral, la ubicación y
dirección completa y exacta en donde va a funcionar el establecimiento o se
ejercerá la actividad económica y el o los código(s) correspondientes a las
actividades a las cuales se refiere la solicitud, conforme a lo indicado en el
clasificador de actividades económicas anexo a ésta Ordenanza, la Licencia
de funcionamiento, deberá mantenerse en el establecimiento o local donde se
ejerza la actividad a los fines de que pueda ser exhibida a los funcionarios
competentes.
CUMPLIMIENTO DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO CONEXO

ARTÍCULO 32: Para el otorgamiento de la Licencia es necesario el

cumplimiento de las previsiones que sobre zonificación, salubridad, sanidad
ambiental, moralidad y seguridad pública, establecidas en el ordenamiento
Municipal y Nacional. La expedición de la Licencia de funcionamiento para un
establecimiento, no acredita el cumplimiento ininterrumpido de las normas
sobre sanidad, seguridad pública o preservación ambiental, establecidas en el
ordenamiento jurídico Municipal o Nacional. El titular o responsable de la
Licencia de funcionamiento, será responsable personalmente por las
contravenciones a dicho ordenamiento, conforme sea determinado por las

24
autoridades competentes. La Licencia de funcionamiento, se negará o se
cancelará, según el caso, cuando la instalación del establecimiento o el
ejercicio de las actividades, por su índole o situación, alteren el orden público,
perjudiquen la salud, perturben la tranquilidad de los vecinos o cuando
infrinjan otras disposiciones legales vigentes o representen un obstáculo para
la ejecución de obras públicas Nacionales, Estadales o Municipales.
MODIFICACIONES DE LA LICENCIA

ARTÍCULO 33: Las modificaciones de cualquiera de los datos de la Licencia

de Funcionamiento exigidos en ésta Ordenanza, deberá ser comunicada por el
Contribuyente o Responsable ante la Oficina Municipal Tributaria, dentro de
los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha a la cual ocurrieron las
alteraciones.
Parágrafo Único: Toda solicitud o trámite que se realice por la Oficina
Municipal Tributaria debe estar acompañada de la Solvencia de Impuesto
sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índole
Similar y/o la Solvencia de Impuestos de Infraestructura, solvencia de servicio
de aseo domiciliario y Catastro Municipal y cualquier otra solvencia requerida
por la Oficina Municipal Tributaria.
ARTÍCULO 34: Las modificaciones de la Licencia de Funcionamiento se
aplicarán en los siguientes casos:
1. Incorporación del ejercicio de una nueva actividad económica, no
declarada o indicada en la Licencia de funcionamiento original.
2. La eliminación del ejercicio de una actividad económica, declarada o
indicada en la Licencia de funcionamiento original.
3. Traslado de la actividad ya autorizadas a otro local o inmueble.
4. Cambio de denominación comercial o razón social.
5. Cualquier otra modificación.
CAMBIO DE BENEFICIARIO DE LA LICENCIA

25
ARTÍCULO 35: La venta, cesión, fusión de empresas, arrendamiento
comodato o cualquier otra modalidad de traslación de propiedad o de posesión
de un establecimiento en el cual se ejercen actividades económicas, deberá
ser participada a la Oficina Municipal Tributaria, por el vendedor, comprador,
cedente, arrendador, comodatario o cesionario dentro de los quince (15) días
hábiles siguientes al primer acto traslativo, modificatorio o sustitutivo, a los
efectos de la inscripción en el Registro correspondiente. A los efectos del
cambio de los datos en la Licencia de Funcionamiento, deberá solicitarse
mediante el modelo de solicitud que suministrará la Oficina Municipal
Tributaria y que se acompañará de los siguientes documentos:
1. Documento público de la operación respectiva.
2. Constancia del pago de la tasa a que se refiere el artículo 19 de ésta
Ordenanza, TRES UNIDADES TRIBUTARIA (3 U.T.).
3. Solvencia por concepto del Impuesto Sobre Actividades Económicas de
Industria y Comercio o Servicios de Índole Similar, solvencia de aseo
domiciliario y Solvencia de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos vigentes para
la fecha del tramite o solicitud
4. En caso de mudanza, traslado o incorporación de nuevos locales,
constancia de conformidad de uso expedida por la Dirección de Infraestructura
y Catastro Municipal, de que el inmueble en el cual se desarrolle la actividad,
tiene un uso compatible o uso conforme con la misma, según las disposiciones
de: Zonificación, Urbanismo y Arquitectura vigente.
SOLIDARIDAD DEL NUEVO BENEFICIARIO

ARTÍCULO 36: En todo caso, el beneficiario de la operación por cualquier

titulo, de establecimiento dedicado a ejercer las actividades económicas, será
solidariamente responsable con su causante, de las cantidades que éste
adeudare al Fisco Municipal, por concepto del impuesto establecido en esta
Ordenanza, sin perjuicio de lo dispuesto en el Código de Comercio.
CESACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

26
ARTÍCULO 37: La cesación de todas o una de las actividades económicas,
deberá ser comunicada por escrito a la Oficina Municipal Tributaria, por el
sujeto pasivo, dentro de un plazo que no excederá de quince (15) días hábiles
anteriores a la fecha de cierre, a objeto de excluirlo del Registro de
Contribuyente. La exclusión o modificación se hará después de verificado el
contenido de la notificación que se hiciere por escrito, sin perjuicio del cobro
de las cantidades adeudadas al Fisco Municipal.
Parágrafo Único: Si la cesación de actividades económicas tiene carácter
temporal, el titular de la Licencia o responsable del establecimiento hará la
participación motivada y por escrito a la Oficina Municipal Tributaria, con
indicación del plazo por el cual se solicita la suspensión de actividades. La
Oficina Municipal Tributaria, luego de comprobar la veracidad de la petición y
el cumplimiento de las obligaciones fiscales, acordará lo solicitado dentro de
los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de la solicitud. Cuando el
titular o el responsable de la Licencia reinicien sus actividades deberán
participarlo igualmente por escrito a la Oficina Municipal Tributaria
ARTÍCULO 38: La Licencia de Funcionamiento podrá ser revocada en los
siguientes casos:
1. Cuando haya cesado el ejercicio de la actividad económica, por
cualquier causa y se haya producido la notificación según lo previsto en el
artículo 34 de ésta Ordenanza.
2. Cuando por decisión de la Oficina Municipal Tributaria, se ordenare la
revocación de la Licencia de funcionamiento, por las causas previstas en ésta
Ordenanza.
CAPITULO VI
DE LA DECLARACIÓN, DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO.
ARTÍCULO 39: Los contribuyentes sujetos al pago del impuesto previsto en
ésta Ordenanza presentarán anualmente, a la Oficina Municipal Tributaria, la
declaración de ingresos brutos con base al movimiento y actividad económica

27
o actividad relativa, correspondiente al año inmediatamente anterior y debe ser
presentado en el tercer mes de cada año, en los modelos que al efecto se
suministrare con el objeto de auto liquidar y pagar el monto del impuesto
resultante, conforme a los procedimientos establecidos en ésta Ordenanza. El
monto del impuesto se calculará y se pagará en el segundo mes de cada
trimestre.
Parágrafo Primero: Los sujetos pasivos que no hubiesen cumplido (3) tres
meses en el ejercicio de sus actividades en la oportunidad de vencimiento de
cada trimestre, están obligados a presentar la declaración de la base
imponible obtenida abarcando el lapso comprendido entre la fecha de inicio de
sus actividades y la fecha de vencimiento del trimestre.
Parágrafo Segundo: Las declaraciones de Ingresos brutos y la liquidación
del impuesto presentada extemporáneamente deberán ser recibidas por la
Oficina Municipal Tributaria, adicionando ésta los intereses y las multas a que
haya lugar, excepto en los casos en que el contribuyente haya sido notificado
de la realización de una auditoria fiscal en cuyo caso deberá esperar los
resultados de ésta.
Parágrafo Tercero: La obligación establecida en éste artículo se aplicará en
los casos en que el titular de la Licencia sea objeto de alguna exoneración u
otro beneficio fiscal, respecto de la declaración de la base imponible.
Parágrafo Cuarto: La Dirección de Hacienda conjuntamente con la
Coordinación de Inspección y Fiscalización Tributaria Municipal, de la Oficina
Municipal Tributaria, previo estudio y análisis, podrá extender el plazo previsto
en éste artículo para presentar la declaración de los Ingresos brutos y la
liquidación del impuesto, máximo hasta el mes cabecera del segundo
trimestre.
Parágrafo Quinto: En los casos en que por efecto de la operación de
liquidación, el producto del impuesto incluya céntimos, el órgano liquidador
procederá de conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario
y su reforma vigente.

28
 ADQUISICIÓN DE FORMULARIOS

ARTÍCULO 40: La Oficina Municipal Tributaria, pondrá a la disposición de

cada contribuyente o responsable el correspondiente formulario para la
declaración anual de ingresos, en la cual se procederá a la declaración,
determinación y pago de los impuestos correspondientes.
El formulario será adquirido por el interesado previo pago del valor del 3 U.T,
que establezca la Oficina Municipal Tributaria.
OBLIGACIÓN DEL SUJETO PASIVO

ARTÍCULO 41: Todo sujeto pasivo obligado al pago del impuesto previsto en
ésta Ordenanza, deberá llevar contabilidad detallada de sus ingresos, ventas u
operaciones conforme a las disposiciones de la legislación nacional y de
acuerdo a los Principios Contables y las Normas Internacionales de
Contabilidad. A dicha Contabilidad se ajustarán las declaraciones con fines
fiscales, previstas en ésta Ordenanza.
MODO DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 42: El monto del impuesto previsto en ésta Ordenanza, se
determinará y pagará de la siguiente manera:
Al monto de la base imponible indicada en la declaración jurada que
corresponde al período de imposición, se aplica la alícuota prevista en el
Clasificador de actividades económicas anexo a la presente Ordenanza, para
cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo. Cuando el sujeto pasivo
ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos, el impuesto se
determinará aplicando a la base imponible generada por cada actividad, la
alícuota que corresponda a cada una de ellas, según el clasificador de
actividades económicas. Cuando no sea posible discriminar o determinar la
base imponible proveniente de cada actividad, el impuesto se determinará
aplicando a la base imponible declarada, la alícuota más alta de las
actividades ejercidas. Cuando el monto del impuesto calculado, conforme a lo
dispuesto en el numeral 1 de éste artículo, sea inferior al señalado como

29
mínimo tributable, el sujeto pasivo deberá pagar por concepto de impuesto
previsto en ésta Ordenanza, la cantidad que como mínimo se establece para
cada caso en el clasificador de actividades económicas. El monto del impuesto
determinado de acuerdo al artículo 39 de ésta Ordenanza, deberá ser pagado
en la oportunidad en que se presente la declaración jurada de ingresos brutos
o fraccionado en 4 trimestres como está establecido en el artículo 9 de ésta
Ordenanza, por ante las oficinas receptoras de Impuestos Municipales.
Parágrafo Único: El monto del impuesto que deberá ser cancelado por el
sujeto pasivo, cuando el movimiento económico del mes sea igual a Cero (0),
será el mínimo tributable por cada actividad económica autorizada.
VERIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES

ARTÍCULO 43: La Oficina Municipal Tributaria, podrá verificar en cualquier

momento, el cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza. Ésta
disposición es extensiva a cualquier sujeto pasivo, aún cuando no tenga
licencia, ya que la obligación de pagar impuesto corresponderá a toda persona
natural o jurídica, independientemente que haya solicitado u obtenido la
Licencia de funcionamiento o Licencia provisional. El pago del impuesto
establecido en ésta Ordenanza, no exime al contribuyente de la obligación de
obtener la Licencia y de cumplir con los deberes formales establecidos en ésta
Ordenanza. Igualmente la Oficina Municipal Tributaria, podrá liquidar de oficio
sobre base cierta o sobre base presunta, el impuesto correspondiente.
VERIFICACIÓN DE DECLARACIONES

ARTÍCULO 44: Efectuada la liquidación y pago del impuesto por parte del
sujeto pasivo, la Oficina Municipal Tributaria, examinará las declaraciones,
realizará investigaciones y podrá pedir la exhibición de los libros y de los
comprobantes del contribuyente o responsable, para verificar la exactitud de
los datos suministrados o la sinceridad de las actividades realizadas y los
ingresos declarados .

30
ARTÍCULO 45: Los errores materiales que se observen en las
determinaciones o liquidaciones, deberán ser corregidos de oficio por la
Oficina Municipal Tributaria, o a petición del sujeto pasivo.
DETERMINACIÓN IMPOSITIVA DE SUJETOS PASIVOS SIN LICENCIA
ARTÍCULO 46: La Oficina Municipal Tributaria, podrá ordenar la determinación
del impuesto, sin la obtención previa de la respectiva Licencia de
Funcionamiento. El pago del impuesto por quien no hubiere obtenido la
Licencia de funcionamiento no implica el reconocimiento del derecho a obtener
la misma. A estos fines, notificará a los sujetos pasivos incursos en tal
situación de la obligación que tienen de suministrar dentro del lapso de tres (3)
días hábiles siguientes a la notificación, los siguientes recaudos contenidos en
el artículo:
1. Documento constitutivo debidamente registrado por ante Registro
Mercantil.
2. Documento de propiedad o contrato de arrendamiento del inmueble,
según sea el caso.
3. Fotocopia de las últimas tres (3) declaraciones del Impuesto sobre la
Renta.
4. Fotocopia de la declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado.
(IVA)
5. Constancia de liquidación de Impuestos por concepto de propaganda
comercial, si la tuviere.
6. Libros legales de contabilidad, libro de diario, mayor y de inventario.
7. Cualquier otro documento requerido para determinar los impuestos
causados y no pagados.
MODO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO

ARTÍCULO 47: A los fines de la determinación de oficio del impuesto previsto

en ésta Ordenanza. La Oficina Municipal Tributaria, procederá a efectuarla de
la siguiente manera:

31
1. Sobre base cierta, con apoyo de los elementos que permiten conocer en
forma directa la existencia y cuantía de la obligación tributaria.
2. Sobre base presunta, si fuere imponible obtener los elementos de juicio
sobre base cierta, bien por que fuere imposible conocer los ingresos brutos
obtenidos, o bien por que el sujeto pasivo no los proporcionó a la Oficina
Municipal Tributaria, y ésta no los pudiera obtener por sí misma. En éste caso,
el sujeto pasivo no podrá impugnar la liquidación por oficio, sobre la base de
los hechos o elementos que hubiera ocultado o no exhibidos, cuando le fueron
requeridos. En todo caso, La Oficina Municipal Tributaria, podrá utilizar
cualquier procedimiento que estime conveniente.
A los efectos administrativos que se originen en la aplicación de las normas
tributarias de ésta Ordenanza, le serán aplicables las normas sobre revisión de
oficio contenidas en el Código Orgánico Tributario y su reforma vigente.
Parágrafo Único: Cuando el contribuyente consigne los recaudos solicitados
en el proceso de determinación por oficio y el funcionario actuante no tenga
los soportes suficientes, se procederá a aplicar la verificación sobre base
presuntiva.
OPORTUNIDAD DE PAGO DEL IMPUESTO DETERMINADO DE OFICIO
ARTÍCULO 48: Los Impuestos determinados de oficio así como las multas
impuestas por la Oficina Municipal Tributaria a los sujetos pasivos, deberán
ser pagados por éstos, dentro del lapso de quince (15) días continuos
siguientes a la notificación respectiva.
CAPITULO VII
OBLIGACIÓN DE INDICAR IMPUESTO A SER RETENIDO DEL PAGO A
TRAVÉS DE AGENTES DE RETENCIÓN
ARTÍCULO 49: Los Sujetos Pasivos que realicen con entes públicos,
operaciones gravadas conforme a ésta Ordenanza, deberán especificar en los
recibos, facturas, comprobantes, valuaciones o cualquier otro documento
utilizado, a los efectos de solicitar el pago de sus derechos, el monto
correspondiente al impuesto causado, el cual deberá ser retenido por el
respectivo ente público o privado. El monto retenido conforme a lo previsto en

32
éste artículo, será considerado como pago a cuenta y deducible del monto
total que le corresponda pagar por concepto de impuesto sobre actividades
económicas en el trimestre en que la operación se hizo efectiva.
Los agentes contribuyentes y responsables de la retención del impuesto
deberán retener el CIEN (100%), del impuesto, practicar la retención y enterar
al fisco municipal, dentro de los primeros quince días continuos a la fecha que
la retención se hizo efectiva, y se le entregará al sujeto pasivo, el comprobante
de retención respectivo a los fines de su exhibición por ante la Oficina
Municipal Tributaria, todo de conformidad con el reglamento que se dicta para
tal fin.
OBLIGACIÓN DE RETENCIÓN IMPOSITIVA

ARTÍCULO 50: Las instituciones, organizaciones, empresas, industrias y

asociaciones que de alguna manera regulen, canalicen, supervisen, controlen
y efectúen pago a los sujetos pasivos, deberán efectuar, previo al pago, la
retención del impuesto previsto en ésta Ordenanza y el Reglamento que a tal
fin dictará el ejecutivo municipal.
MODALIDADES DE PAGO

ARTÍCULO 51: A los efectos del pago de los impuestos aquí establecidos, los
sujetos pasivos podrán realizarlos en efectivo, en cheque de gerencia, en
cheques conformables, a través de transferencias bancarias y cualquier otro
instrumento sustitutivo del pago en efectivo, conforme a las instrucciones que
la Oficina Municipal Tributaria le imparte a las oficinas receptoras de
impuestos municipales, a tal efecto y de ser necesario a la oficina de la
Dirección de Hacienda dictará un Reglamento de conformidad con lo
establecido en ésta Ordenanza. En todo caso, los pagos deberán efectuarse a
nombre de la Alcaldía del Municipio Carvajal.
CONVENIOS DE PAGO

ARTÍCULO 52: Los sujetos pasivos que se encuentren en mora, podrán

celebrar convenios de pago respecto de los impuestos que adeuden al

33
Municipio por concepto de las obligaciones tributarias contenidas en la
presente Ordenanza, previa determinación de los tributos por parte de la
Oficina Municipal Tributaria. En este caso el pago inicial no podrá ser menor
del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) del monto total de la deuda, ni el
remanente fraccionado en más de CUATRO (4) cuotas.
DE LOS INTERESES MORATORIOS

ARTÍCULO 53: La falta de pago de la obligación tributaria, multas y accesorios

establecidas en ésta Ordenanza dentro del plazo establecido hace surgir, de
pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Oficina Municipal
Tributaria de pagar intereses mensuales a la TASA FIJA que establezcan los
SEIS principales bancos del país y publicada por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Desde el
vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo,
multas y accesorios hasta la extinción total de la deuda.
CAPÍTULO VIII
DE LAS CERTIFICACIONES DE SOLVENCIA

ARTÍCULO 54: Cuando los sujetos pasivos o terceros con interés legítimo,
deban acreditar el cumplimiento de obligaciones tributarias, solicitarán un
Certificado de Solvencia de Impuestos Sobre Actividades Económicas de
Industria, Comercio, Servicios o de índole Similar a la Oficina Municipal
Tributaria, el cual deberá expedir de manera inmediata siempre que el
solicitante cumpla con los requisitos establecidos para su otorgamiento.

Parágrafo Primero: Para la expedición de la Solvencia de Impuestos Sobre

Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole Similar,
se requiere el pago previsto de una tasa equivalente al 0,5 de la Unidad
Tributaria.

34
Parágrafo Segundo: Para el otorgamiento de la Solvencia de Impuestos
Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole
Similar, el interesado deberá consignar lo siguiente:
1. Solicitud por escrito, en los formularios especiales autorizados y
elaborados para tal fin.
2. Constancia del pago de la tasa a que se refiere éste artículo.
3. Copia de la Licencia de Funcionamiento o Licencia Provisional.
4. Copia de la última solvencia recibida.
CAPÍTULO IX
DE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES REBAJAS PARCIALES
ARTÍCULO 55: A los sujetos pasivos que realicen en forma permanente
actividades de saneamiento, mantenimiento y/o mejoras de espacios públicos
del Municipio Carvajal utilizando para ello tanto empleados como obreros de
nacionalidad venezolana y residenciados en jurisdicción de éste Municipio, así
como microempresas, fundaciones, cooperativas de servicios y otras formas
asociativas, domiciliadas en el Municipio se le otorgará una rebaja
proporcional en el monto de los impuestos señalados en ésta Ordenanza,
hasta de un VEINTICINCO POR CIENTO (25%) sobre el impuesto a pagar,
previa certificación expedida por la Dirección de Infraestructura y Catastro
Municipal de la Alcaldía de Carvajal, en la cual conste que se realizaron las
referidas obras a satisfacción del Municipio.
ARTÍCULO 56: La Oficina Municipal Tributaria, una vez recibidos los recaudos
correspondientes, a los fines de su verificación, los someterá a consideración
de la unidad competente, para su opinión técnica y participará al interesado su
aprobación o no. El beneficio contemplado en éste artículo, podrá otorgarse
anualmente y podrá ser reacordado sólo por cuatro (4) años.
ESTABLECIMIENTO DE OTROS BENEFICIOS IMPOSITIVOS

ARTÍCULO 57: El Alcalde, a través de Decreto: Podrá establecer beneficios

fiscales del impuesto creado por ésta Ordenanza, exoneraciones, beneficios
impositivos, incentivos fiscales, nuevas inversiones industriales, comerciales y

35
de servicios, desarrollos habitacionales, desarrollos turísticos, así como
rebajas por pronto pago, por puesta al día, por prontitud, entre otras, hasta por
un VEINTICINCO POR CIENTO (25%) del monto a pagar.
CAPÍTULO X
DE LAS FISCALIZACIONES Y LA AUTORIDAD COMPETENTE
ARTÍCULO 58: La Dirección de Hacienda conjuntamente con la Oficina
Municipal Tributaria, tendrán amplias facultades de fiscalización, vigilancia e
investigación, en todo lo concerniente a la aplicación de ésta Ordenanza,
dispondrá además, de las facultades establecidas sobre la materia en el
Código Orgánico Tributario y la reforma vigente, las siguientes:
1. Examinar los libros, documentos y papeles que registren o puedan
registrar y comprobar las negociaciones u operaciones que resuman con los
datos que deben contener las declaraciones juradas.
2. Emplazar a los sujetos pasivos para que contesten interrogatorios sobre
actividades u operaciones de las cuales puedan desprenderse, la existencia
de derechos a favor del Fisco Municipal. En éste sentido podrá librar hasta un
máximo de TRES (3) citaciones de comparecencia obligatoria ante éste
organismo, que en el plazo de TRES (3) días hábiles, a los fines de
proporcionar la información que le sea requerida. Éste plazo será menor,
cuando se trate de sujetos pasivos que hicieron sus actividades sin haber
obtenido previamente la correspondiente Licencia.
3. Exigir a los sujetos pasivos, la exhibición de sus libros y documentos.
4. Practicar citaciones de comparecencia obligatoria por ante su sede en el
lapso de TRES (3) días hábiles, para proporcionar la información que le sea
requerida. Éste plazo será menor cuando se trate de sujetos pasivos que
iniciaron sus actividades sin haber obtenido previamente la correspondiente
Licencia.
5. Practicar inspecciones en los locales y medios de transporte ocupados o
utilizados bajo cualquier titulo por los sujetos pasivos aún en horas no hábiles,
previo el cumplimiento de las formalidades legales.

36
6. Dictar actos administrativos de efectos particulares y generales, que
permitan reglamentar la aplicación de las normas contenidas en esta
Ordenanza mediante Providencia Administrativa.
7. Adoptar medidas preventivas, coercitivas y ejecutivas contra actos que
violen o menoscaben la presente Ordenanza, a los fines de garantizar su
cumplimiento o la restitución del orden jurídico infringido.
8. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier
fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus
funciones y ello fuere necesario para el ejercicio de las facultades de
fiscalización.
9. Las señaladas en las demás normativas vigentes sobre la materia.
Parágrafo Primero: Para la realización de las actuaciones comprendidas en
las facultades antes señaladas, La Oficina Municipal Tributaria será la
encargada de la fiscalización e inspección y se efectuará mediante providencia
administrativa debidamente notificada al sujeto pasivo y en la cual se indicará
con toda precisión el contribuyente o responsable, tributos, períodos, y en su
caso los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar,
identificación del funcionario que autoriza y del o los funcionarios autorizados,
nombre del sujeto pasivo y dirección del establecimiento y número de Licencia,
si fuere el caso, así como cualquier otra información que permita individualizar
las actuaciones fiscales.
Parágrafo Segundo: La solicitud de la información y documentación al sujeto
pasivo, con motivo de la realización de las actividades de fiscalización, se
efectuará mediante Acta de Requerimiento, debidamente numerada y fechada,
en la cual se indicará el nombre del sujeto pasivo, dirección, número de
Licencia si fuere el caso y documentación requerida. El acta de requerimiento
deberá ser firmada por el funcionario a cargo de la Oficina Municipal Tributaria.
RESERVA DE LAS ACTUACIONES FISCALES

ARTÍCULO 59: El ejercicio de las facultades mencionadas en el artículo

anterior, se ajustará a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario y su
37
reforma vigente. Las informaciones y documentos que se obtengan de los
sujetos pasivos, tendrán carácter reservado.
INFORME FISCAL

ARTÍCULO 60: Practicada la revisión de la documentación suministrada, el

funcionario autorizado levantará el correspondiente Informe de Fiscalización,
copia del cual entregará al sujeto pasivo. El Informe de Fiscalización será
entregado por el funcionario de la Oficina Municipal Tributaria, a los fines de la
apertura del sumario si fuere el caso o de la emisión de una constancia de
cumplimiento fiscal que será remitida al sujeto pasivo.
FUNDAMENTACIÓN DEL INFORME FISCAL

ARTÍCULO 61: Cuando un sujeto pasivo no elabore las declaraciones de

ingresos brutos, previstas en ésta Ordenanza o las mismas no contengan los
datos exigidos por ellas, o sus datos no se correspondan con lo que aparezca
en la contabilidad, o cuando éste no lleve la contabilidad correctamente, o
cuando no exhiba libros y los documentos respectivos. El funcionario de la
Oficina Municipal Tributaria, a través de Resolución motivada, podrá de oficio,
calificar las actividades del sujeto pasivo, cumpliendo el procedimiento
administrativo establecido en ésta Ordenanza.
ACTA DE REPARO

ARTÍCULO 62: Cuando de la fiscalización practicada, resultare que un sujeto

pasivo no ha efectuado las declaraciones a que está obligado por ésta
Ordenanza, y las mismas no contengan los datos exigidos por ellas, cuando
sus datos no correspondan con los que aparezcan en la contabilidad, cuando
no exhiban los libros y documentos respectivos, o no ha pagado los impuestos
correspondientes, o sugieren indicios de que ha declarado una base imponible
menor de la obtenida realmente, o ha realizado actividades a cuya base
imponible sea de una alícuota mayor, o ha incumplido en cualquier forma a las
obligaciones que le impone ésta Ordenanza, el funcionario competente iniciará
el procedimiento de determinación de impuestos, accesorios y multas, de todo

38
lo cual se dejará Constancia en la respectiva Acta de Reparo, en la cual se
indicará lo siguiente:
1. Lugar y fecha de emisión.
2. Identificación del contribuyente o responsable.
3. Indicación del tributo, períodos fiscales correspondientes y, en su caso,
los elementos fiscalizados de la base imponible, e identificación de las
actividades del sujeto pasivo dentro del Clasificador de Actividades
Económicas.
4. Hechos u omisiones constatados y métodos aplicados en la
fiscalización.
5. Discriminación de los montos por concepto de tributos a los únicos
efectos del cumplimiento de lo previsto en el artículo 185 del Código Orgánico
Tributario.
6. Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con
pena privativa de libertad, si los hubiere.
7. Firma autógrafa, firma electrónica u otro medio de autenticación del
funcionario autorizado.
8. Señalamiento del plazo para formular los descargos correspondientes.
9. La boleta de notificación del Acta de Reparo deberá estar firmado por el
funcionario de la Oficina Municipal Tributaria, se notificará al contribuyente o
responsable, el Acta de Reparo plena fe mientras no se pruebe lo contrario.
ARTÍCULO 63: En el acta de reparo se emplazará al contribuyente o
responsable para que proceda a presentar la declaración omitida o rectificar la
presentada, y pagar el tributo resultante dentro de los quince (15) días hábiles
a la notificación del acta.
PRESENTACIÓN DE DESCARGOS

ARTÍCULO 64: Vencido el plazo establecido en el artículo anterior, sin que el

contribuyente o responsable se allane, comenzará a correr un lapso de Treinta
(30) días hábiles, para que el sujeto pasivo formule los descargos y presente
las pruebas para su defensa ante la Oficina Municipal Tributaria.
39
 CULMINACIÓN DEL SUMARIO ADMINISTRATIVO

ARTÍCULO 65: Presentado el acto de descargos o transcurrido el lapso

establecido en el artículo anterior, la Oficina Municipal Tributaria, mediante
Resolución Culminatoria del Sumario Administrativo motivada determinará si
procede o no al reparo, con vista a los elementos que consten en el
expediente, se señalará en forma circunstanciada el ilícito que se imputa, se
aplicará la sanción pecuniaria que corresponda y se intimarán los pagos que
fueren procedentes.
La resolución deberá contener los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de emisión.
2. Identificación del contribuyente o responsable y su domicilio.
3. Indicación del tributo, período fiscal correspondiente y, en su caso, los
elementos fiscalizados de la base imponible.
4. Hechos u omisiones constatados y métodos aplicados a la fiscalización.
5. Apreciación de las pruebas y de las defensas alagadas.
6. Fundamentos de la decisión.
7. Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con
pena restrictiva de libertad, si los hubiere.
8. Discriminación de los montos exigibles por tributos, intereses y
sanciones que correspondan, según los casos.
9. Recursos que correspondan contra la resolución.
10.- Firma autógrafa, firma electrónica u otro medio de autenticación del
funcionario autorizado.
Parágrafo Primero: Las cantidades liquidadas por concepto de recargos e
intereses moratorios se calcularán sin perjuicio de las diferencias que resulten
al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos.
Parágrafo Segundo: En la emisión de las resoluciones a que se refiere éste
artículo, la Oficina Municipal Tributaria deberá, en su caso, mantener la
reserva de la información proporcionada por terceros independientes que
afecte o pudiera afectar su posición competitiva.
40
 CAPÍTULO XI
DE LAS SANCIONES

ARTÍCULO 66: Las sanciones establecidas en éste Capítulo se aplicarán sin

perjuicio del pago de los tributos y sus accesorios. Los contribuyentes y
responsables que violen los deberes formales establecidos en esta Ordenanza
y su Reglamento, serán sancionados por la Oficina Municipal Tributaria, previo
cumplimiento de las formalidades y requisitos de Ley, con las multas que a
continuación se especifican:
1. No comparecer por ante la Oficina Municipal Tributaria, cuando su
presencia sea requerida y se evidencie que hayan sido citados o notificados,
se les sancionará con multa equivalente al monto de Veinte (20) a Cuarenta
(40) Unidades Tributarias, cuando no se justifique su comparecencia.
2. Negarse a suministrar los documentos e informaciones que les sean
requeridos por los funcionarios fiscales o auditor fiscal autorizado por la
Oficina Municipal Tributaria, se les sancionará con multa equivalente al monto
de Veinte (20) a Cuarenta (40) Unidades Tributarias.
3. Negarse a firmar las Actas Fiscales, sin perjuicio del cumplimiento de los
dispuesto en el Código Orgánico Tributario a los fines de practicar la
notificación, se les sancionará con multa equivalente al monto de Quince
(15) a treinta (30) Unidades Tributarias.
4. Negarse a permitir las fiscalizaciones por parte de los funcionarios
autorizados, se les sancionará con multa equivalente al monto de Treinta
(30) a Sesenta (60) Unidades Tributarias.
5. Negarse a recibir las citaciones o notificaciones realizadas formalmente
por la Oficina Municipal Tributaria, se les sancionará con multa equivalente al
monto de Quince (15) Unidades Tributarias.
6. Por la presentación de documentos falsos o forjados, ante la
Administración, se les sancionará con multa equivalente al monto de Cuarenta
(40) a Ochenta (80) Unidades Tributarias, sin perjuicio de aplicación de las
sanciones penales establecidas en el ordenamiento jurídico vigente.

41
Parágrafo Único: Las sanciones no previstas en el presente artículo, se
aplicarán las disposiciones establecidas en el Código Orgánico Tributario.
AUTORIDAD COMPETENTE

ARTÍCULO 67: Las sanciones deberán ser impuestas por el funcionario

responsable de la Oficina Municipal Tributaria, además, las sanciones deben
estar contempladas en la Ordenanza General de Procedimientos Tributarios
con sujeción al procedimiento establecido ésta Ordenanza.
FORMAS DE SANCIÓN

ARTÍCULO 68: Las contravenciones a ésta Ordenanza, serán sancionadas de

la siguiente forma:
1. Multas.
2. Suspensión de Licencia de funcionamiento.
3. Cierres temporales.
4. Cancelación de la Licencia de funcionamiento o de los permisos en
general.
5. Cierre definitivo.
6. Retiros de ramos.
7. Retención temporal de mercancía e instrumentos de comisión, por un
lapso no mayor de treinta (30) días.
8. Comiso de mercancía e instrumentos.
Parágrafo Único: Cuando las multas establecidas en ésta Ordenanza estén
expresadas en Unidades Tributarias (U.T), se utilizará el valor de la unidad
tributaria que estuviere vigente para el momento del pago.
CAPÍTULO XII
OBLIGACIÓN DE PAGAR LOS IMPUESTOS Y SUS ACCESORIOS
DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 69: La aplicación de las sanciones establecidas en el artículo

anterior, no dispensan del pago de los impuestos y accesorios adeudados al

42
Municipio, las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía
aquellos que contemplen el Código Orgánico Tributario.
ARTÍCULO 70: La acción u omisión que viole normas tributarias son punibles,
de acuerdo a lo pautado en ésta Ordenanza y en la Ordenanza General de
Procedimientos Tributarios.
ARTÍCULO 71: Las infracciones pueden ser dolosas o culposas. Las
presunciones sobre dolo o culpa admiten prueba en contrario. Ellas se refieren
al conocimiento o no por parte del infractor de los fines y resultados de su
acción u omisión, las presunciones sobre el dolo o culpa admiten prueba en
contrario, ellas se refieren al conocimiento o no por parte del infractor de los
fines y resultados de su acción u omisión.
ARTÍCULO 72: Cuando concurran dos o más infracciones tributarias
sancionadas con penas pecuniarias, se aplicará la sanción más grave
aumentada con la mitad de las otras penas.
ARTÍCULO 73: Habrá reincidencia cuando el imputado después de una
resolución sancionatoria firme, cometiera una o varias infracciones tributarias
de la misma índole dentro del término de tres (3) años contados a partir de la
imposición de aquella. Habrá reintención cuando el imputado cometiera una
nueva infracción de la misma índole dentro del término de tres (3) años
después de la anterior.
ARTÍCULO 74: Son circunstancias Agravantes y Atenuantes en la aplicación
de las sanciones:
Son agravantes:
1. La reincidencia.
2. La condición de funcionario o empleado público.
3. La gravedad del perjuicio fiscal.
4. La gravedad de la infracción.
5. La resistencia o reticencia del infractor para esclarecer los hechos.
Son atenuantes:

43
1. No haber retenido la intención de causar el hecho imputado de tanta
gravedad.
2. La presentación o declaración espontánea para regularizar el crédito
tributario. No se reputará espontánea la presentación o declaración, motivada
por una fiscalización por los organismos competentes.
3. No haber cometido el indiciado ninguna violación de normas tributarias
durante los doce (12) meses anteriores a aquel en que se cometió infracción.
4. Las demás atenuantes que resultaren de los procedimientos
administrativos o jurisdiccionales, a juicio de los juzgadores.
5. No haber tenido la intención de causar el hecho imputado de tanta
gravedad y la conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los
hechos. En el proceso se apreciará el grado de la culpa, para agravar o
atenuar la pena, e igualmente y a los mismos efectos, el grado de cultura del
infractor.
ARTÍCULO 75: Para la imposición de las multas se tendrán en cuenta:
1. La mayor o menor gravedad de la infracción.
2. Las circunstancias atenuantes o agravantes, a cuyo efecto se tendrán
en cuenta las previstas en ésta Ordenanza, respecto de las infracciones
relacionadas con la obligación tributaria y los deberes formales del
contribuyente.
3. Los antecedentes del infractor con relación a las disposiciones de ésta
Ordenanza, y demás normas y regulaciones de carácter municipal.
4. La magnitud del impuesto evadido por la infracción.
CAPÍTULO XIII
DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS
ILÍCITOS FORMALES
ARTÍCULO 76: Los ilícitos tributarios formales se originan por el
incumplimiento de los deberes formales establecido en el Artículo 12 de la
presente Ordenanza.
ARTÍCULO 77: Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el
deber de inscribirse ante la Oficina Municipal Tributaria:
44
1. No inscribirse en el registro de contribuyente o responsables del
impuesto sobre actividades económicas en la oficina municipal tributaria.
2. Inscribirse en los registros de contribuyente o responsables del
impuesto sobre actividades económicas, fuera del plazo establecido en ésta
Ordenanza.
3. Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o
datos para la inscripción o actualización en los registros, en forma parcial,
insuficiente o errónea.
4. No proporcionar o comunicar a la Oficina Municipal Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio
de domicilio o actualización de cualquier dato en el registro original, dentro de
los plazos establecidos en esta Ordenanza.
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1, será sancionado con
clausura del establecimiento por un lapso de CINCO (5) días, continuos y con
multa de hasta CIENTO CINCUENTA UNIDADES TRIBUTARIA (150 U.T);
Quienes incurran en los ilícitos establecidos en los numerales 2 y 3,
serán sancionados con la clausura del establecimiento por un lapso de CINCO
(5) días continuos y con multas de hasta CINCUENTA UNIDADES
TRIBUTARIAS (50 U.T); Quien incurra en el ilícito establecido en el numeral
4, será sancionado con la clausura del establecimiento por un lapso de CINCO
(5) días continuos y con multa de hasta CIEN UNIDADES TRIBUTARIAS (100
U.T). Las sanciones de clausura previstas en este artículo aplicaran para todos
los establecimientos y sucursales que posea el sujeto pasivo.
ARTÍCULO 78: Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con la
obligación de llevar los libros y registros especiales y contables:
1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por esta
Ordenanza.
2. No mantener los libros y registros en el domicilio tributario.
3. Destruir, alterar o no conservar los registros de memoria de las
maquinas fiscales.

45
4. No mantener los medios que contengan los libros y registros de las
operaciones efectuadas.
5. Llevar los libros y registros contables con atraso superior a un mes.
6. No llevar en idioma castellano o en moneda nacional, los asientos en los
libros de contabilidad y otros registros contables, excepto para los
contribuyentes autorizados por la Oficina Municipal Tributaria a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
7. No conservar durante el plazo establecido por la normativa aplicable, los
libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos, así
como, los sistemas o programas computarizados de contabilidad, o soportes
que contengan la contabilidad u operaciones realizadas.
Quien incurra en algunos de los ilícitos descritos en los numerales 1 y 3,
será sancionado con clausura del establecimiento por un lapso de DIEZ (10)
DIAS continuos y con multa de hasta CIENTO CINCUENTA UNIDADES
TRIBUTARIAS (150 U.T). Quien incurra en algunos de los ilícitos descritos en
los numerales 2 y del 4 al 8, será sancionado con clausura del establecimiento
por un lapso de CINCO (5) DIAS continuos y con multa de hasta CIEN
UNIDADES TRIBUTARIAS (100 U.T).
La sanción de clausura aplicara en todos los establecimientos y
sucursales que posea el sujeto de aplicación, además, se extenderá, hasta
tanto el sujeto cumpla con los deberes respectivos formales, ante la Oficina
Municipal Tributaria. Al cumplimiento de las formalidades tributarias
establecidas, por parte del sujeto pasivo, de inmediato será levantada la
medida impuesta.
ARTÍCULO 79: Constituyen ilícitos tributarios formales relacionado con el
deber de presentar, declaración y pago de Impuestos Sobre Actividades
Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar:
1. No presentar la declaración de ingresos brutos exigidos por la Ley y esta
Ordenanza, o presentarlas con retraso superior a un año.

46
2. No presentar las comunicaciones, reglamentos u otros actos
administrativos de carácter general
3. Presentar las declaraciones de forma incompleta o con retraso inferior o
igual a un año.
4. Presentar fuera del plazo la declaración jurada de ingresos brutos
exigida por ésta Ordenanza.
5. Presentar otras participaciones, modificaciones a los registros originales
o comunicaciones fuera del plazo a la administración tributaria.
6. Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares,
no autorizados por la Oficina Municipal Tributaria.
7. No presentar o presentar con retardo la declaración informativa de las
inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal.
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1, será sancionado con
la clausura del establecimiento por un lapso de DIEZ (10) días continuos y con
multa de hasta CIENTO CINCUENTA UNIDADES TRIBUTARIAS (150 U.T.)
Quien incurra en el ilícito tributario descrito en el numeral 3, será sancionado
con multa de hasta CIEN UNIDADES TRIBUTARIAS (100 U.T.) Quienes
incurran en cualquiera de los ilícitos tributarios descritos en los numerales 2, 4,
5, y 6, serán sancionados con multa de hasta CINCUENTA UNIDADES
TRIBUTARIAS (50 U.T)
Quien no presente la declaración prevista en el numeral 7, será
sancionado, con clausura del establecimiento por un lapso de DIEZ (10) DIAS
continuos y con multa de hasta DOS MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (2000
U.T), quien la presente con retardo se le multara hasta con MIL UNIDADES
TRIBUTARIAS (1000 U.T.) La sanción se aplicara a todos los
establecimientos que posea el sujeto pasivo.
Parágrafo Único: El Alcalde o la Coordinación de Inspección y Fiscalización
Tributaria Municipal, por delegación del primero, podrá establecer una
cantidad fija para la aplicación general de las multas previstas en el presente
artículo

47
ARTÍCULO 80: Constituyen ilícitos Tributarios formales relacionados con el
cumplimiento del deber, permitir el control de la administración tributaria:
1. Producir, circular o comercializar, productos o mercancías sin los
elementos de control exigidos por las normas tributarias o que dichos
productos sean falsos o alterados
2. Circular o comercializar productos o mercancías sin las facturas u otros
documentos que acrediten su propiedad.
3. No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, señales y demás
medios utilizados, exigidos o distribuidos por la Oficina Municipal Tributaria.
4. Elaborar facturas u otros documentos sin la autorización de la Oficina
Municipal Tributaria, cuando así, lo exija la norma respectiva.
5. Impedir u obstruir por sí o por interpuesta persona, el ejercicio de las
facultades otorgadas al funcionario de la Oficina Municipal Tributaria.
6. No entregar el comprobante de retención tributaria.
7. No mantener o conservar la documentación e información que soporta el
cálculo de los precios de transferencia.
8. No facilitar los equipos técnicos necesarios para la revisión de la
documentación de orden tributario que realice el contribuyente.
9. No tener en lugar perfectamente visible del establecimiento, la
exhibición de la Licencia de Funcionamiento, requerida para ejercer
actividades económicas contempladas en esta Ordenanza.
10 Negarse a firmar actas fiscales sin perjuicio del cumplimiento de lo
dispuesto en el Código Orgánico Tributario, a los fines de practicar la
notificación.
Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos tributarios descritos en los
numerales 1 al 2, serán sancionados con la clausura del establecimiento por
un lapso de DIEZ (10) días continuos, el comiso de bienes y mercancías y con
multa de hasta DOSCIENTAS UNIDADES TRIBUTARIAS (200 U.T.)
Quien incurra en el ilícito tributario descrito en el numeral 3, será
sancionado con multa de hasta CIEN UNIDADES TRIBUTARIAS (100 U.T.) .

48
Quien incurra en los ilícitos tributarios descritos en los numerales 4 y 7, serán
sancionados, con clausura del establecimiento, por un lapso de DIEZ (10) días
continuos y con multa de hasta MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (1000 U.T.).
Quien incurra en el ilícito tributario descrito en el numeral 5, será sancionado
con clausura del establecimiento, por un lapso de DIEZ (10) días continuos y
con multa de hasta QUINIENTAS UNIDADES TRIBUTARIAS (500 U.T.)
Sera sancionado con multa de hasta CIEN UNIDADES TRIBUTARIAS (100
U.T.), quien incumpla la disposición del numeral 6. Será sancionado con
clausura del establecimiento por un lapso de DIEZ (10) días continuos y con
multa de DOSCIENTAS UNIDADES TRIBUTARIAS (200 U.T.), quien
incumpla la disposición del numeral 8.
ARTÍCULO 81: Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el
deber de informar y comparecer ante la Oficina Municipal Tributaria:
1. No proporcionar información que sea requerida por la Oficina Municipal
Tributaria sobre sus actividades o las de tercero con las que guarde relación,
dentro de los plazos establecidos.
2. Proporcionar a la Oficina Municipal Tributaria información
documentación falsa o errónea.
3. No comparecer ante la Oficina Municipal Tributaria cuando ella lo
solicite, salvo que exista causa justificada.
Quienes incurran en los ilícitos previstos en los numerales 1 y 4, serán
sancionados con multa de hasta CIEN UNIDADES TRIBUTARIAS (100 U.T.)
Parágrafo Único: Será sancionado con multa de Cincuenta (50) a Cien
(100) los funcionarios de la Oficina Municipal Tributaria que revele información
de carácter reservado o haga uso indebido de las mismas.
ARTÍCULO 82: Se considerará como desacato a las órdenes de la Oficina
Municipal Tributaria.
1. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial de la sección
que corresponda, con violación de una clausura impuesta por la Oficina

49
Municipal Tributaria, no suspendida o revocada por orden administrativo o
judicial.
2. La destrucción o alteración de los sellos, precintos o cerraduras puesto
por la Oficina Municipal Tributaria, o la realización de cualquier otra operación
destinada a desvirtuar la colocación de sellos, precintos o cerraduras, no
suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.
3. La utilización sustracción ocultación o enajenación de bienes o
documentos que queden retenidos en poder del presunto infractor en caso que
se haya adoptado medidas cautelares.
Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos señalados en los
numerales 1 y 2, serán sancionado con multa de hasta MIL UNIDADES
TRIBUTARIAS (1000 U.T.), además, tendrá una sanción de clausura de
QUINCE (15) días continuos, de reincidir se sancionara con UN (01) mes, mas
la misma cantidad de unidades tributarias.
Quien incumpla la disposición del numeral 3, se la aplicara una multa de
hasta QUINIENTAS UNIDADES TRIBUTARIAS (500 U.T.)
ARTÍCULO 83: El incumplimiento de cualquier otro deber formal, sin sanción
específica, establecido en las leyes y demás normas de carácter tributario,
serán sancionados con multas de hasta CIEN UNIDADES TRIBUTARIAS
(100 U.T.). Cualquier otra irregularidad en este particular, se resolverá de
acuerdo a lo establecido en EL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO Y SU
REFORMA VIGENTE.
DE LOS ILÍCITOS MATERIALES

ARTÍCULO 84: Constituyen ilícitos tributarios materiales:

1. El ejercicio de las actividades económicas sin la debida autorización.
2. El retraso u omisión en el pago de los tributos.
3. Presentar declaraciones con datos inexactos que alteren el hecho
imponible o la imponible.
4. La obtención de devoluciones base o reintegros indebidos.
5. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
50
6. Enterar con retardo las cantidades retenidas o percibidas.
7. Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizadas para su expendio.
ARTÍCULO 85: Constituyen ilícitos tributarios materiales relativos a las
Actividades Económicas de Industria y Comercio o Servicios de Índole Similar,
establecidas en esta Ordenanza:
1. Ejercer las Actividades Económicas de Industria y Comercio o
Servicios de Índole Similar, establecidas en esta Ordenanza sin la debida
autorización de la Dirección de Hacienda y la Oficina Municipal Tributaria.
2. Expender especies gravadas a establecimientos o a personas, en
horarios no autorizados para su comercialización o expendio.
3. Quien ejerza Actividades Económicas distintas a las autorizadas en
su licencia de actividades económicas sin haber obtenido el cambio o anexo
de ramo por ante la Administración Tributaria.
4. Quien ejerza Actividades Económicas en un establecimiento distinto
del autorizado para ello en la licencia de actividades económicas, sin haber
actualizado previamente los datos de la licencia.
5. El adquirente de fondos de comercio, o las sociedades resultantes de
una fusión, que ejerza actividades sin haber actualizado los datos de la
licencia de actividades económicas.
6. El contribuyente que deje de actualizar los datos de la licencia de
actividades económicas por la modificación de su razón social.
Quien incurra en el ilícito descrito en el numera 1, será sancionado con
multa de Cincuenta (50) unidades tributarias a Ciento Cincuenta (150)
Unidades Tributarias y comiso de las especies relacionadas con la actividad
económica clandestina o irregular.
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 2 al 6 será sancionado
con multa de Cincuenta (50) a Cien (100) Unidades Tributarias y cinco (5)
días hábiles de cierre temporal, la cual se incrementará en un (1) día por
cada nueva infracción.

51
ARTÍCULO 86: La presentación de cheque sin fondos o cheques devueltos
por errores imputables al contribuyente, para el pago del impuesto ante el
Fisco Municipal se sancionará con multa equivalente a Diez (10) Unidades
Tributarias por cada cheque devuelto.
ARTÍCULO 87: Quien pague con retraso los términos debidos en el término
de UN (1) año, contados desde la fecha en que debió cumplir con la
obligación, será sancionado con multa de CERO COMA VEINTIOCHO POR
CIENTO (0,28%), del monto adeudado POR DÍA, hasta un máximo de CIEN
POR CIENTO (100%).
Quien lo realizare fuera del término de UN (1) año, desde el momento que
debió cumplir su obligación, será sancionado adicionalmente con el
CINCUENTA POR CIENTO (50%) del MONTO ADEUDADO.
Incurre retraso el que paga la deuda tributaria después de la fecha establecida
al efecto, sin haber obtenido prórroga, y sin que medie una verificación,
investigación o fiscalización por la Administración Tributaria Municipal,
respecto del tributo de que se trate.
ARTÍCULO 88: Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción
establecida en el artículo 119 de la reforma vigente del Código Orgánico
Tributario, cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, alteren
el hecho imponible, la base imponible, inclusive mediante el disfrute indebido
de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con
multa desde CIEN POR CIENTO (100%) hasta TRESCIENTOS POR CIENTO
(300%), del tributo omitido.
ARTÍCULO 89: Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos en virtud
de beneficios fiscales, desgravámenes u otra causa, sea mediante certificados
especiales u otra forma de devoluciones, será sancionado con multa de CIEN
POR CIENTO (100%), hasta QUINIENTOS POR CIENTO (500%), de las
cantidades indebidamente obtenidas, sin perjuicio de la sanción establecida en
el artículo 119 de la reforma vigente del Código Orgánico Tributario.
ARTÍCULO 90: Quien no efectué la retención o percepción, será sancionado:

52
1. Por no retener o no percibir los fondos, hasta QUINIENTOS POR
CIENTO (500%), del tributo no retenido o no percibido.
2. Por no retener o percibir menos de lo que corresponde, hasta CIEN
POR CIENTO (100%), de lo no retenido o lo no percibido.
Parágrafo Primero: Las sanciones por los ilícitos descritos en este artículo
procederán aún en los casos que no nazca la obligación de pagar tributo sea
en una cantidad menor a la que correspondía anticipar de conformidad con la
normativa vigente.
Parágrafo Segundo: Las sanciones previstas en este artículo se aplicaran
aun en los casos que el responsable, en su calidad de agente de retención o
percepción, se acoja al reparo en los términos previstos en el artículo 196 de
la reforma vigente del Código Orgánico Tributario.
ARTÍCULO 91: Quien no entere las cantidades retenidas o percibidas en las
oficinas receptoras de fondos municipales, dentro del plazo establecido en
ésta Ordenanza, será sancionado con multa equivalente al CINCO POR
CIENTO (5%) de los tributos retenidos o percibidos, por cada día de retraso
hasta un máximo de CIEN (100) días, sin perjuicio de la aplicación de los
intereses moratorios correspondientes.
ARTÍCULO 92: Comete defraudación tributaria el que mediante simulación,
ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, produzca una
disminución del tributo a pagar. Será penada con prisión de SEIS (6) a SIETE
(7) años. De acuerdo a la situación, ésta sanción podrá incrementarse a UN
(1) tercio de la pena, de igual manera, de hallarse culpable, se ordenara
aumentar la sanción establecida en el artículo 112 del CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO en DOSCIENTOS POR CIENTO (200 %), según lo previsto en
el artículo 119, del mismo código en su reforma vigente.
CANCELACIÓN DE LICENCIA Y CIERRE
DEL ESTABLECIMIENTO
ARTÍCULO 93: Cuando hubiere reincidencia en la violación de ésta
Ordenanza, la Coordinación de Inspección y Fiscalización Tributaria Municipal,
conjuntamente con el funcionario de la Oficina Municipal Tributaria, previo
53
informe suministrado, analizado y estudiado. Se ordenará la cancelación de la
correspondiente Licencia y clausura del establecimiento, sin que por ello el
contribuyente quede eximido de pagar lo que adeudare por concepto de
impuestos, accesorios y multas.
SANCIÓN A FUNCIONARIOS

ARTÍCULO 94: Los funcionarios que por cualquier motivo no justificado

omitieren o retardaren el cumplimiento de las funciones que le impone la
presente Ordenanza serán sancionados por el funcionario de la Oficina
Municipal Tributaria, con multa equivalente a Cincuenta (50) Unidades
Tributarias, sin perjuicio de la responsabilidad civil, penal o disciplinaria en que
pudieren incurrir por tales hechos. La sanción se aplicará de conformidad a lo
dispuesto en la Ley del Funcionario Público y la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos.
CAPÍTULO XIV
DE LAS NOTIFICACIONES
OBLIGACIÓN DE NOTIFICAR

ARTÍCULO 95: Todos los actos administrativos que determine tributos y

afecten los intereses de los particulares y produzcan efectos, emanados de
órganos o funcionarios indicados en ésta Ordenanza, deberán ser notificados
por la Oficina Municipal Tributaria, por personal debidamente autorizado al
sujeto pasivo para que tengan eficacia. Las notificaciones se practicarán en la
forma previstas en el Código Orgánico Tributario, excepto los casos previstos
en ésta Ordenanza, y deberán contener el texto integro de la respectiva
resolución, indicando si el acto es o no es definitivo, los recursos a intentar, así
como las instancias ante los que hubiere de presentarse, los plazos para
imponerlos y los requisitos de pago o afianzamiento que en su caso, deben
cumplir los contribuyentes.
Cuando la notificación no sea practicada personalmente, solo surtirá efectos
después del quinto (5) día hábil siguiente de ser verificada. Las notificaciones
relacionadas con actos vinculados con la solicitud de la Licencia de
54
Funcionamiento, se efectuarán conforme a lo previsto en la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos. Se exceptúan de las formalidades previstas
en esta Ordenanza, cuando se incurra en los ilícitos tributarios, las cuales
podrán ejecutarse de inmediato, sin perjuicio de que la parte ejerza su recurso.
CAPÍTULO XV
DISPOSICIONES FINALES
DE LA PRESCRIPCIÓN

ARTÍCULO 96: Prescriben a los SEIS (6) años los siguientes derechos y
acciones:
1. La acción para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria
con sus accesorios.
2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas
restrictivas de la libertad.
3. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos
indebidos.
ARTÍCULO 97: En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo
anterior, el término de la prescripción será de DIEZ (10) años cuando ocurra
cualquiera de las circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumple con la obligación de declarar y pagar las
obligaciones tributarias que le correspondan.
2. El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de inscribirse en los
registros de contribuyentes del Municipio.
3. Cuando la Oficina Municipal Tributaria, no haya podido conocer el hecho
imponible, en los casos de verificación, fiscalización y determinación de oficio.
4. El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo
legal o lleve doble contabilidad.
DERECHO DE CONSULTA TRIBUTARIA

ARTÍCULO 98: Quienes tuvieren un interés personal y directo, podrán

consultar a la Oficina Municipal Tributaria, sobre la aplicación de las normas

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contenidas en ésta Ordenanza, a una situación concreta. La formulación de la
consulta deberá realizarse en los términos exigidos por las normas previstas
en el Código Orgánico Tributario, y producirá los efectos previstos en estas
disposiciones.
DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 99: Quienes tuvieren un interés personal y directo podrá consultar

a la Oficina Municipal Tributaria, sobre la aplicación de las normas contenidas
en ésta Ordenanza a una situación concreta, la formulación de la consulta
deberá realizarse en términos exigidos por las normas previstas en la
Ordenanza General de Procedimientos Tributarios.
Parágrafo Único: La administración tributaria proporcionará asistencia a los
contribuyentes o responsables y para ello procurará:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro
y accesible y en los casos en que sean de naturaleza compleja elaborar y
distribuir folletos explicativos.
1. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio municipal que se
ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el
cumplimiento de sus obligaciones.
2. Elaborar los formularios y medios de declaración y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentación.
3. Señalar con precisión en los requerimientos dirigidos a los
contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e
informaciones solicitados por la Oficina Municipal Tributaria.
4. Difundir los recursos y medios de defensa que se puedan hacer valer
contra los actos dictados por la Superintendencia Municipal de Administración
Tributaria.
5. Efectuar en distintas partes del Municipio Carvajal, reuniones de
información, especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y
durante los períodos de presentación de declaraciones.

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6. Difundir periódicamente los actos dictados por las autoridades
municipales que establezcan normas de carácter general, así como la doctrina
que hubieren emitidos sus órganos consultivos, agrupándolas de manera que
faciliten su conocimiento.
CAPÍTULO EJECUTIVO

ARTÍCULO 100: Las determinaciones de oficio y sus respectivas planillas de

liquidación tienen carácter de título ejecutivo y su cobro, una vez agotada la
vía administrativa, se demandará judicialmente, igualmente la Oficina
Municipal Tributaria, procederá a realizar la recuperación de los créditos
morosos, las intimaciones de los créditos exigibles y los juicios ejecutivos,
siguiendo el procedimiento especial establecido en el Código Orgánico
Tributario.
REMISIÓN DE ACCESORIOS
ARTÍCULO 101: El Alcalde o la Coordinación, Inspección y Fiscalización
Tributaria Municipal, podrán acordar la remisión de los accesorios impositivos,
en los casos y condiciones que se estimen más convenientes a los intereses
del fisco Municipal.
NORMA SUPLETORIA

ARTÍCULO 102: Lo no previsto en ésta Ordenanza se regirán por las

disposiciones contenidas en la Ordenanza general de procedimientos
tributarios supletoriamente y en orden de prelación, se aplicarán las normas
establecidas en la reforma vigente del Código Orgánico Tributario, de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal, y de la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos en cuanto le sean aplicables y en caso de dudas se aplicarán
las demás Ordenanzas, leyes, actos reglamentarios, y resoluciones de efecto
general que más se avengan a la naturaleza de la materia en duda.
ARTÍCULO 103: Conforme a lo establecido en el artículo 80 de la Ley
Orgánica de Hacienda Pública Nacional, el artículo 131, de la reforma vigente
del Código Orgánico Tributario y el 174 de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, los Notarios y Registradores Mercantiles deberán abstenerse de
57
autenticar o registrar cualquier documento civil o mercantil, si los otorgantes no
acreditan previamente la solvencia respecto del funcionario de la Oficina
Municipal Tributaria, por concepto de Impuesto Sobre Actividades Económicas
de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar.
ARTÍCULO 104: Conforme a lo dispuesto en los artículo 13 de la Ley Orgánica
de la Hacienda Pública Municipal Nacional y 124 del Código Orgánico
Tributario, las autoridades civiles, políticas, administrativas y militares de la
República, de los Estados y Municipios, los colegios profesionales,
asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y producción, sindicatos,
bancos, instituciones financieras, de seguros y de intermediación en el
mercado de capitales, los contribuyentes, responsables, terceros y en general
cualquier particular u organización, están obligados a prestar su concurso a
todos los órganos y funcionarios de la Oficina Municipal Tributaria y
suministrar, eventual o periódicamente, las informaciones que con carácter
general o particular le requieran los funcionarios competentes.
Asimismo, los sujetos mencionados en el primer aparte de este artículo,
deberán denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen
infracciones a las normas de esta Ordenanza, leyes y demás disposiciones de
carácter tributario.
Parágrafo Único: La información a la que se refiere el primer aparte de este
artículo, será utilizada única y exclusivamente para fines tributarios y será
suministrada en la forma, condiciones y oportunidad que determine la Oficina
Municipal Tributaria.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artículo no podrá
ampararse en el secreto bancario. No podrán ampararse en el secreto
profesional los sujetos que se encuentren en relación de dependencia con el
contribuyente o responsable.
ARTÍCULO 105: El Alcalde mediante Decreto, podrá otorgar obvenciones a
los funcionarios de la Administración Tributaria y auditorias a fiscales, cuya

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actuación tengan relación directa con los reparos y determinaciones de oficios
formuladas y efectivamente pagadas al fisco municipal.
Parágrafo Primero: El Alcalde mediante Reglamento, establecerá y
regulará las obvenciones y formalidades para la realización y cobranza
efectiva de las auditorias fiscales, las cuales no podrán exceder del diez por
ciento (20%) del monto pagado por el contribuyente como consecuencia de las
acciones de auditorías fiscales, el pago de las obvenciones señaladas en este
artículo no se serán imputadas a las prestaciones sociales.
Parágrafo Segundo: El Alcalde mediante Decreto, establecerá los
requisitos, formalidades, condiciones, para las personas naturales y
profesionales que ejerzan la recuperación de los Créditos Morosos y
establecerá las obvenciones y honorarios profesionales, las cuales no podrán
exceder de un veinte por ciento (30%) del monto recuperado como
consecuencia de las acciones intentadas, en este sentido la Administración
Tributaria dispondrá de noventa días continuos a la entrada en vigencia de la
presente Ordenanza, para establecer las cantidades que se adeudan al
Municipio por conceptos de morosidad y deberá implantar los mecanismos y
procedimientos, en consecuencia participar a la Cámara Municipal las
acciones a fin de tramitar los recursos adicionales para la consecución y
recuperación de los créditos morosos.
Extender el plazo previsto en este artículo hasta por ciento ochenta (180) días
continuos.
DEROGATORIA Y VIGENCIA
ARTÍCULO 106: La presente Ordenanza entrará en vigencia a la fecha de su
publicación y se aplicará a los ejercicios que se inicien a partir del Primero
(01) de Marzo del año Dos Mil Dieciséis, de conformidad con el artículo 8 del
Código Orgánico Tributario.
Parágrafo Primero: El incumplimiento del deber formal a que se refiere el
presente artículo, traerá como consecuencia para el contribuyente, el cierre

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temporal del establecimiento por un lapso de tres (3) días hábiles y multa
equivalente a veinte unidades tributarias (20 U.T).
Parágrafo Único: Las obligaciones que tengan los contribuyentes para la
fecha de entrada en vigencia de ésta Ordenanza, por concepto del impuesto
correspondiente a los años Dos Mil Diez al Dos Mil Dieciséis, se mantiene
en pleno vigor y deberán ser liquidadas y pagadas de acuerdo con el régimen
previsto en la ordenanza de fecha 15 de Febrero del año 2016 y publicada en
la Gaceta Municipal Nro.56.
CAPÍTULO XVI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTÍCULO 107: Todos los sujetos pasivos a que se refiere ésta Ordenanza,
deberán renovar todas las Licencias y registros a partir de la entrada en
vigencia de la presente Ordenanza, que será a partir de su publicación en la
Gaceta Municipal.
Comuníquese y publíquese.
Dado, firmado y sellado en el Salón de Sesiones del Concejo Municipal del
Municipio Carvajal del Estado Anzoátegui, en Valle Guanape al Quince (15)
día del mes de Febrero del año 2.016.
Años: 205º DE LA INDEPENDENCIA Y 156º DE LA FEDERACIÓN.

________________
MANUEL OSIAN MADRID
Presidente del Concejo Municipal de Carvajal

_______________________
ENEIDA SUAREZ
Secretaria del Concejo Municipal de Carvajal

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 El Alcalde del Municipio Carvajal, en uso de sus atribuciones conferidas en el
Artículo 88 numeral 12 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, promulga
la presente Ordenanza.

______________________
Prof. FRANKLYN GUILLÉN
Alcalde del Municipio Carvajal

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