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INDICE
Introducción……………………………………………………..………………………………………2

Capitulo l: aspectos generales de la investigación

1.1 Antecedentes……………………………………..………………………………………………3
1.2 Importancia del sistema tributario dominicano……………..……………………5
1.3 Justificación…………………………………………………………………………………..……6
1.4 Objetivos…………………………………………………………………………………………….7
1.4.1 objetivo general de la investigación
1.4.2 objetivos específicos
1.4.2.1 definir los tributos y sus efectos dentro del campo económico
1.4.2.2 Exponer la clasificación de los impuestos en República
Dominicana
1.4.2.3 Describir los tipos de contribuyentes
1.4.2.4 Mostrar la estructura del código tributario y los principales
impuestos que integran el sistema tributario nacional

Capitulo ll: Marco teórico y conceptual

Aspectos conceptuales

2.1.1 Definición de términos………………………………………………………..…………..8

Capitulo lll: sistema tributario de la Republica Dominicana

3.1 Los tributos y sus efectos dentro del campo económico………………..…10

3.2 Clasificación de los impuestos en República Dominicana………………….13

3.3 Los tipos de contribuyentes……………………………………………………………...14

3.4 Estructura del código tributario y los principales impuestos que

integran el sistema tributario nacional……………………………………………...……16

Capitulo lV: Descripción y análisis

4.1 conclusión………………………………………………………………………………………..18

4.1.1 bibliografía…………………………………………………………………………………….19
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Introducción
El Sistema Tributario es el nombre que se le da al sistema impositivo o de
recaudación de un país y constituye la columna vertebral que hace posible
financiar las políticas económicas y sociales ejecutadas en el Presupuesto
del Estado. Esto pone en clara evidencia el nivel de responsabilidad que
recae sobre las autoridades encargadas tanto de su diseño como de su
aplicación. Asimismo, resalta la importancia del empoderamiento que
debe tener la sociedad dominicana sobre este tema. Para aportar a esa
causa, en la siguiente investigación se presenta la estructura del Sistema
Tributario de República Dominicana, efectos de los tributos y principales
impuestos, ofreciendo una visión clara sobre dicho tema.
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Capitulo l: Aspectos generales de la investigación

Antecedentes

Según Luz Tomasina Patrocino Vásquez en una investigación realizada

sobre el sistema tributario dominicano señala que en la Republica
Dominicana, la esencia de los tributos se remonta a los tiempos de la
colonización española; es donde surgen los tributos, pues los españoles
imponían a los indígenas un pago en oro, especie, para tener derecho a
ciertos servicios, desde aquellos tiempos se creó el concepto de la
injusticia en el cobro de los tributos.

Los tributos se oficializan con el surgimiento de la República, el cobro de

estos se establece en el artículo 37 de la constitución formulada en el 6 de
noviembre de 1844, otorgándole poder al congreso para la creación y
aprobación de los mismos.

En el año de 1929 la Administración Tributaria adquiere consolidación con

la implantación del Sistema Presupuestario Dominicano, y el 23 de abril de
ese mismo año, con el apoyo de la Comisión Económica Dominicana,
integrada mediante la Ley No. 1111 conocida como ¨Ley de Presupuesto¨.

Los impuestos llegaron a Santo Domingo de la mano de los colonizadores

españoles en 1492. Con el descubrimiento y la conquista se implantaron
en América la mayoría de las instituciones jurídicas, políticas, económicas
y sociales de los colonizadores. Una de las principales funciones atribuidas
al sistema colonial, fundamentada en lo establecido por las Capitulaciones
de Santa Fe, fue la de captar los ingresos destinados a la corona
provenientes de la extracción de metales preciosos, lo cual estaba bajo
responsabilidad de un Tesorero Real. Esto podría considerarse como los
primeros vestigios de la Hacienda Pública y los impuestos en Santo
Domingo y en América Latina.
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Con la creación de los primeros municipios en 1496 se generaliza en

Santo Domingo la práctica del cobro de arbitrios o impuestos, mediante
las llamadas Ordenanzas Municipales se autorizaba a las autoridades
locales a cobrar impuestos al comercio local y a crear “Sisas”, una especie
de impuestos que se ponían sobre los alimentos que entraban a la ciudad
y a cobrar Peaje en puentes y caminos.

Con la disminución a partir de 1519 de la porción del oro extraído

que correspondía al Rey, la Corona le dio mayor relevancia al cobro de los
impuestos, lo que se expresa en la importancia de los funcionarios
encargados de su recaudación como eran el Tesorero, el Contador y el
Veedor Reales. Vega B., W. (1998) afirma que “la forma de recolección de
los impuestos, su custodia, manera de gastarlo y envió a España, fueron
minuciosamente reglamentadas.”
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Importancia de la investigación
Los impuestos juegan un papel importante en todos los países, ya que sin
estos el Estado no tendría la posibilidad de asumir el pago de los servicios
y bienes públicos necesarios. Los países desarrollados tienen un sistema
tributario estricto, el cual les permite contar con fondos para desarrollar
proyectos que aporten bienestar y crecimiento económico al país. Algunos
de los servicios públicos más importantes son la educación y la salud, los
cuales impulsan el desarrollo y el crecimiento en la medida que se ofrecen
a la población con calidad y de manera oportuna.

De esto se deduce la importancia del siguiente trabajo al mostrar que el

Sistema tributario dominicano, al fin y al cabo, lo que está buscando es
una forma eficiente, justa y responsable de recaudar los impuestos. Esto
tiene como fin generar fondos con los que el país pueda financiar los
proyectos públicos necesarios para mejorar el bienestar y el desarrollo
social. Cabe destacar que estos proyectos deben de ser eficientes y de
calidad, así como se debe ser riguroso y estricto con la recaudación de
impuestos; en la medida que se logre una buena gestión de los servicios
públicos, el Estado tiene mayor capacidad de justificar a la población una
mayor presión recaudatoria, ya que los ciudadanos perciben el retorno
sobre su “inversión”.
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Justificación
La presente investigación se enfocará en estudiar la estructura del Sistema
Tributario dominicano, a través de esto pretende mostrar no solo su
composición, sino también que los conocimientos de tributación se hacen
por tanto imprescindibles, ya no solo para los profesionales del
asesoramiento a empresas, sino también para todas aquellas personas
que desarrollan una actividad, profesión u oficio de manera
independiente, que generan obligaciones tributarias. La ignorancia no
exime del cumplimiento de la ley y como profesionales ya que, si
conocemos la normativa tributaria y las diferentes figuras tributarias, nos
podemos evitar importantes sanciones por parte de la administración en
este caso la Dirección General de Impuestos Internos DGII.

También es necesario que todos los ciudadanos posean estos

conocimientos para que puedan comprender que los tributos son recursos
ministrados por el estado, pero en realidad esos recursos le pertenecen a
la población misma, por lo tanto, el estado se los devuelve brindándoles
bienes y servicios públicos como, por ejemplo, los hospitales, colegios,
carreteras, parques, universidades, salud, educación, seguridad, entre
otros.
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Objetivo general
Presentar la estructura del sistema tributario dominicano y al mismo
tiempo ofrecen una visión general sobre un tema tan transcendental.

Objetivos específicos
 Definir los tributos y sus efectos dentro del campo económico.
 Exponer la clasificación de los impuestos en la republica
dominicana.
 Describir los tipos de contribuyentes.
 Mostrar la estructura del código tributario y los principales
impuestos que integran el sistema tributario nacional.
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Capitulo ll: marco teórico conceptual

2.1 aspectos conceptuales

2.1.1 Definición de términos

eximir: procede del vocablo latino eximĕre. El término alude a

liberar a alguien de una obligación o un compromiso.

Parafiscalidad: conjunto de ingresos públicos coactivos con

finalidad financiera que, sin embargo, no vienen regulados como
tributos ni calificados bajo esta categoría.

Contribución: es un tributo que debe pagar el contribuyente o

beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es la
obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos. Se paga por
alguna mejora realizada, aunque no necesariamente debe existir
proporcionalidad entre lo pagado y las ventajas recibidas.

Incidencia: Cosa que se produce en el transcurso de un asunto,

un relato, etc., y que repercute en él alterándolo o
interrumpiéndolo.

Tributar: Pagar un tributo, como el que abonan los ciudadanos al

estado o el que pagaban los vasallos a su señor.

impositivo: refiere, en su primera acepción, a aquello que

impone (es decir, que obliga o que se hace valer). La utilización
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más habitual de la noción, de todos modos, se vincula

específicamente a los impuestos establecidos por el Estado.

Evasión: del latín evasĭo, es la acción y efecto de evadir o

evadirse (eludir una dificultad, evitar un peligro, sacar
ilegalmente dinero o bienes de un país, fugarse, escaparse).

Ministerio de Hacienda: tiene como tarea dirigir la

administración financiera del Estado, proponer la política
económica y financiera del Gobierno en materias de su
competencia y efectuar la coordinación y supervisión de las
acciones que en virtud de ella se ejecuten.

Código tributario: Un código, en Derecho, es un conjunto

unitario, ordenado y sistematizado de normas y principios
jurídicos. Un Código Tributario estaría acompañado de esa
misma definición, pero aplicada a los tributos de un país
determinado.
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Capitulo lll: Sistema tributario de la Republica Dominicana

3.1 Los tributos y sus efectos dentro del campo económico

Concepto de tributo
Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar los ciudadanos para
contribuir con el Estado en el sostenimiento del gasto público.

Definición de impuesto

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho

imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza
jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva
del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

Estos pueden ser:

Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas

o empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades.

Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y

por ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del
productor.

Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones

personales del contribuyente.

Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las

condiciones personales del contribuyente que afectan su capacidad
contributiva.

Concepto de tasa

Es el tributo exigible por la prestación efectiva o potencial de un servicio

individualizado hacia el contribuyente.

Contribuciones especiales
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El hecho gravado generador de la obligación tributaria, consiste en un

aumento o incremento de valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la
realización de una obra pública (hay una contraprestación).

Requisitos para exigir una contribución especial

 La realización de una obra o la ejecución de una actividad de interés

colectivo.
 La obtención de un beneficio por parte del contribuyente como
consecuencia de dicha actividad.

Ingresos parafiscales

Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que

afectan a un determinado y único grupo social y económico, y se utilizan
para el beneficio del propio sector.

Efectos de los Tributos

El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos
dentro del campo económico, que en muchos casos no se pueden prever,
los principales son los siguientes:

La percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir,

sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo. La percusión del
impuesto se presenta cuando el causante gravado por el Legislador ocurre
a pagarlo.

La traslación: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras

personas.

La incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo

paga, es decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto.
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También se dice que es el fenómeno por medio del cual la carga tributaria
recae sobre una persona que generalmente es el consumidor final.

La evasión: Acción u omisión que produce o podría producir una

disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido
de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligación tributaria.

El fraude fiscal: Defraudación tributaria, simulación, ocultación, maniobra

o cualquier otra forma de engaño, mediante la cual se induzca a error al
sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de producir
o facilitar la evasión total o parcial de los mismos.
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3.2 Clasificación de los impuestos en república dominicana

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3.3 Tipos de contribuyente

Concepto de contribuyente

Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al

pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del
Estado, sea de manera directa o indirecta. Responsable de la obligación
tributaria es quien, sin tener el carácter de contribuyente, debe cumplir
las obligaciones atribuidas a éste, por disposición expresa de las leyes y
normas tributarias.

Personas físicas

Aquellas que desarrollan una actividad, profesión u oficio de manera

independiente, que generan obligaciones tributarias.

Personas jurídicas

Conformadas por la asociación de varias personas en un organismo o una

sociedad, que se identifican con una razón social con facultades para
contraer obligaciones civiles y comerciales.

Personas Físicas

Profesionales liberales Personas que de manera independiente ejercen

una profesión o actividad económica que genera obligaciones tributarias.

•Consultores •Médicos •Abogados •Contadores •Maestros •Artistas

•Otros

Oficios Independientes Personas que ofrecen servicios que requieren

conocimientos técnicos o habilidad manual y que generan obligaciones
tributarias.

•Pintores •Mecánicos •Ebanistas •Albañiles •Electricistas •Costureros

•Otros
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Negocios de Único Dueño Se refiere a establecimiento comercial o

industrial propiedad de una Persona Física, que se dedique a la venta o
producción de bienes y servicios, exceptuando las actividades
profesionales y de oficios.

•Colmados •Tiendas de repuestos •Salones de belleza Heladerías

•Cafeterías •Otros

Sociedades con Personalidad Jurídica

•Sociedades Anónimas •Sociedad Anónima Simplificada •Sociedades de

Responsabilidad Limitada •Sociedades en Nombre Colectivo •Sociedades
en Comandita Simple •Sociedades en Comandita por Acciones •Empresas
Individuales de •Responsabilidad Limitada (EIRL)

Sociedades Irregulares

Sociedades Accidentales o en Participación •Sociedades Creadas de Hecho

•Sociedades
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3.4 Estructura del Código Tributario y los principales impuestos

que integran el sistema tributario nacional
Ley No. 11-92 que crea el Código Tributario Dominicano que establece el
proceso legal y administrativo del sistema tributario que se aplica en el
país relacionado con los impuestos internos.

Su estructura consta de cinco títulos con sus capítulos y artículos, en los

que se definen los lineamientos generales, los procedimientos
administrativos y jurídicos, así como los principales impuestos que
integran el sistema tributario nacional.

Impuestos Internos

Es la institución gubernamental encargada de la recaudación y

administración de los principales impuestos internos establecidos en el
Código Tributario de la República Dominicana. A diferencia de los
aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades económicas de
producción, compra y venta de productos y servicios que se realizan en
territorio nacional. Los principales impuestos internos son los siguientes:

Impuesto Sobre la Renta. Las rentas de trabajo en relación de

dependencia o ejercicio de profesión u oficio liberal de las personas
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físicas. La renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido de las personas

jurídicas.

Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS). Transferencia de bienes industrializados nuevos o usados. La
importación de bienes industrializados por cuenta propia o ajena. La
prestación de servicios gravados.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Servicios de telecomunicaciones y

de seguros. Productos del Alcohol. Productos del Tabaco.

Impuesto sobre Activos. El valor total de los activos que figuran en el

balance imponible del contribuyente (con operaciones o no).

Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI). La suma total del patrimonio

inmobiliario de las Personas Físicas y de los Fideicomisos. También se
aplica sobre los establecimientos comerciales, profesionales e industriales,
propiedad de las personas físicas, independientemente de su ubicación.

Impuestos a Vehículos de Motor. Registro Primera Placa Derecho a

Circulación (marbete) Transferencia de vehículos.

Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones. Toda transmisión de bienes

muebles e inmuebles por causa de muerte o donación, se encuentren
éstos dentro o fuera del país.
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Capitulo lV: Descripción y análisis

Conclusiones
La obligación tributaria es una responsabilidad que concierne a las
ciudadanas y los ciudadanos, compromiso del cual debemos estar
conscientes, ya que este aporte contribuye al desarrollo de la nación y al
fortalecimiento de la sociedad.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII), como institución

encargada de administrar los impuestos nacionales, si bien tiene el
compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias, también
tiene el deber de orientar a la ciudadanía sobre el cumplimiento de las
mismas.

Ley No. 11-92 que crea el Código Tributario Dominicano que establece el
proceso legal y administrativo del sistema tributario que se aplica en el
país relacionado con los impuestos internos.

Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado

en dinero, es decir los impuestos, representan una de las fuentes más
importantes para el presupuesto nacional dominicano; esto es, los
ingresos tributarios, que, junto a los ingresos no tributarios y los
extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el país
debe contar con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.
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Bibliografía

Revista Sistema tributario dominicano 2018.

Luz Tomasina Patrocino Vásquez, trabajo de investigación:

sistema tributario dominicano.