CHISU VASILE EUGEN

MANAGEMENT FINANCIAR ANUL II

REFERAT FISCALITATE

Studiu de caz privind impozitul pe profit

Impozitul pe profit se evidențiază în Contul 441 "Impozitul pe profit/venit" .Cu ajutorul

acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului/bugetele locale privind
impozitul pe profit/venit. Contul 441 "Impozitul pe profit/venit" este un cont de pasiv.

    In creditul contului 441 "Impozitul pe profit/venit" se inregistreaza:

   -sumele datorate de entitate catre bugetul statului/bugetele locale, reprezentand
impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698);
   -impozitul pe profit/venit aferent exercitiilor financiare anterioare, in cazul corectarii
erorilor contabile reflectate pe seama rezultatului reportat (117).

    In debitul contului 441 "Impozitul pe profit/venit" se inregistreaza:

   -sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentand impozitul pe profit/venit
(512);
   -sume reprezentand impozitul pe profit/venit, prescrise, scutite sau anulate, potrivit
legii (758).

    Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de entitate, iar soldul debitor,
sumele varsate in plus.
Să se calculeze şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe profit (și plata
acestuia) pentru 2014, ţinând cont de datele de mai jos şi de faptul că cifra de afaceri a
fost de 100.000 lei.

Venituri totale, din care: 22.000

Trim I Venituri din dividende 2.000
Cheltuieli totale, din care: 11.000
Cheltuieli cu amenzile (către instituțiile de stat) 1.000
Venituri cumulate (I+II), din care: 52.000
Venituri din dicvidende 2.000
Trim II Cheltuieli cumulate (I+II), din care: 23.840
Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim I. -
Cheltuieli cu amenzile (către instituțiile de stat) 1.000
Cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240
Venituri cumulate (I+II+III), din care: 72.000
Venituri din dividende 2.000
Trim III Cheltuieli cumulate (I+II+III), din care: 37.040
Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim I+II -
Cheltuieli cu amenzile (către instituțiile de stat) 1.000
Cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240
 Venituri cumulate (I+II+III+IV), din care: 116.000
Venituri din dividende 2.000
Venituri din anularea unui provision nedeductibil 4.000
Cheltuieli cumulate (I+II+III+IV), din care: 53.640
Trim IV Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim I+II+III -
Cheltuieli cu amenzile (către instituțiile de stat) 1.000
Cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240
Cheltuieli de protocol 2.000
Cheltuieli de sponsorizare 3.000

Trimestrul I

P.imp I = Vtot-Chtot+Chned-Vneimp= 22.000-11.000+1.000-2000=10.000

Imp dat I=16% x 10.000=1.600

-31.03.inregistrare impozit pe profit trim 1

691 4111 600

-31.03.inchiderea contului
121 691 1.600

-25.04plata impozitului pe profit

4411 5121 1.600

Trimestrul II:

P.imp I+II = Vcum – Chcum + Chned – Vneimp = 52.000 – 23.840 +

(1.600+1.000+1.240) – 2.000 = =30.000

Imp datorat I+II = 16% x 30.000 = 4.800

Imp achitat I = 1.600 => Imp dat II = 4.800 – 1.600 = 3.200

-30.06inregistrare impozit pe profit trim

Trimestrul III:

P imp I+II+III = Vcum – Chcum + Chned – Vneimp =

= 72.000 – 37.040 + (4.800+1.000+1.240) – 2.000 = 40.000

Imp dat I+II+III = 16% x 40.000 = 6.400

Imp achit I+II = 4.800 => Imp datorat III = 6.400-4.800 = 1.600
Trimestrul IV:

Ch de protocol deductibile = 2% x (Vcumul – Chcumul + Chimp I->III + Chprotoc -

Vneimp)= 2% x (116.000 – 53.640 + 6.400 + 2.000 – 6.000) = 2% x 64.760= 1.295

Ch de protocol nedeductibile = 2.000 – 1.295 = 705

P.imp I+II+III+IV = Vcum – Chcum + Chned – Vneimp == 116.000 – 53.640 +

6.400+1.000+1.240+705+3.000) - 6.000 = 68.705

Imp dat I+II+III+IV = 16% x 68.705 = 10.993

Reducere imp aferentă ch de sponsorizare = min (ch spons; 3/1.000 x CA; 20% x Imp I-
>IV)3/1.000 x CA = 0,003 x 100.000 = 30020% x Imp =20% x 10.993 = 2.197 =>
reducere impozit 300 lei

Imp net dat I-> IV = 10.993 – 300 = 10.693

Imp achit I->III = 6.400 => Imp dat IV = 10.693 – 6.400 = 4.293