Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los linea
tanto, la Gerencia quiere establecer una política de reconocimiento, gestión y control de su In
dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como necesidad una asesoría de estándares
estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de Ingresos
1. El 1 de enero de 2017 celebra un contrato con DURI S.A. NIT 832.006.963-3 para prove
mantenimiento correspondiente el 1 de julio de 2017 y el 1 de enero de 2018. A UNAD Con
Valor que se pagó en esa misma fecha de
5. Al 1 de enero de 2017, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido
Se realiza con fecha 1 de enero de 2017 el egreso respectivo por pago de contad
máquina comprada, ya que se paga el mismo día que se causa.
1 de Enero de 2017
CODIGO CUENTA DEBITO
220501 Proveedores $ 202,300,000
110505 Bancos
Sumas iguales $ 202,300,000
3) Registo de Venta: UNAD CONTABLE vende la máquina a DURIS SAS por un val
1 de Enero de 2017
CODIGO CUENTA DEBITO
130505 Clientes $ 262,320,030
240802 IVA
413554 ingresos venta de bienes
Sumas iguales $ 262,320,030
7/1/2017
CODIGO CUENTA DEBITO
130505 Clientes $ 13,116,002
421005 Ingresos por Intereses
Sumas iguales $ 13,116,002
El 1 de Julio de 2017 se pagan 15.000.000 más iva para el técnico que realiza el mantenimiento de la máquin
5) DURI SAS se le cobra por este concepto 25.000.000 más IVA.
Costo del servicio por primer mantenimiento pagado al técnico por cuenta de UNAD CONTABLE SA
CODIGO CUENTA DEBITO
524515 Clientes $ 17,850,000
240801 IVA
233595 Acreedores varios
Sumas iguales $ 17,850,000
AÑO 2018
1 de Enero de 2018: Pago del segundo mantenimiento
Registro de pago de DURI SAS A UNAD Contable la obligación de $350.000.000 millones correspondiente al
venta de la máquina, servicios de mantenimiento e intereses causados.
el 1 de enero de 2018.
nimiento de la máquina. A DURI S.A.S se le cobran 25.000.000 más IVA por ese s
na, uno el 1 de julio 2017 y el otro el 1 de enero de 2018, cada uno por $25.000.000
CREDITO NIFF 2
11. Se debe hacer el reconocimiento de la
compra que hace parte de los inventarios de la
empresa.El costo de adquisición de los
$ 202,300,000 inventarios comprenderá el precio de compra,
los aranceles de importación y otros impuestos
$ 202,300,000 (que no sean recuperables posteriormente de
las autoridades fiscales), los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente
por pago de contado de la atribuibles a la adquisición de las mercaderías,
a. los materiales o los servicios. Los descuentos
comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirán para determinar el costo
CREDITO de adquisición.
$ 202,300,000
$ 202,300,000
a
Contabilizacion: reconocimiento de bienes
vendidos, se debe realizar la salida del producto
CREDITO de la cuenta de costos,
$ 170,000,000
$ 170,000,000
NIFF15. 22 Identificación de las obligaciones de
desempeño
o a clientes comerciales es Al comienzo del contrato, una entidad evaluará
los bienes o servicios comprometidos en un
contrato
ses a pagar por parte de con un cliente e identificará como una
obligación de desempeño cada compromiso de
transferir al
cliente:un bien o servicio (o un grupo de bienes
o servicios) que es distinto; o
una serie de bienes o servicios distintos que
son sustancialmente iguales y que tienen el
mismo patrón de transferencia al cliente
con un cliente e identificará como una
obligación de desempeño cada compromiso de
transferir al
cliente:un bien o servicio (o un grupo de bienes
o servicios) que es distinto; o
CREDITO una serie de bienes o servicios distintos que
son sustancialmente iguales y que tienen el
mismo patrón de transferencia al cliente
$ 13,116,002
$ 13,116,002
CREDITO
$ 4,750,000
$ 25,000,000
$ 29,750,000
AD CONTABLE SA
CREDITO
$ 2,850,000
$ 15,000,000
$ 17,850,000
ÑO 2018
CREDITO
Se reconoce ingresos por actividades ordinarias
por el uso por parte de terceros de una activo
$ 4,750,000 de entidad que genera intereses
$ 25,000,000
$ 29,750,000
CREDITO
$ 2,850,000
$ 15,000,000
$ 17,850,000
018
PAGOS
$ 350,000,000
195,334
Responsa
bilidad
contractu
al
Se reconoce ingresos por
actividades ordinarias de
servicio de
mantenimiento
La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado
considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere estable
reconocimiento, gestión y control de pasivos con la visión de futuras transacciones a
contable. La Gerencia estableciendo como necesidad una asesoría de estándares in
convocado a usted como asesor en la estructuración de dicha política y la puesta en
contable de pasivos.
Nota: Para todos los talleres, los pagos o desembolsos se realizan por medio de bancos y
registran en caja
1. Presenta a 1° de enero de 2017 la siguiente información acumulada del año 2016 (R
comprobante contra Caja a 1-01-2017)
Patrimonio u.m.
REGISTRO
Al 01 de enero
CONTABLE
presenta la
siguiente
información
1)
acumulada del
CODIGO
año 2016 CUENTA DEBITO CREDITO
110505 Caja general $ 24,300,000
3105 Capital en acciones $ 1,200,000
320505 Prima en colocación de accciones $ 4,800,000
330515 Reserva para readquisición de acciones $ 300,000
370501 Ganancias Acumuladas $ 18,000,000
Sumas iguales $ 24,300,000 $ 24,300,000
El 31 de marzo de 2017 declara una emisión gratuita 1:1 de 122.000 acciones a parti
3). las ganancias acumuladas.
Nota: para reconocer el costo financiero por el pasivo de acciones preferentes , dado que las acciones preferentes
reconocen como pasivo financiero, el dividendo se acumula durante los 6 meses en un costo financiero que se recon
el resultado del período: (6%x250.000x6/12)
CÁLCULOS
Valor de la deuda 1000000
Tiempo en años 3
Tasa de interés 4%
valor presente $ 888,996.00 -$ 888,996.36
Interés 1.000.000x3%=30.000
CONCEPTO DEBITO
Importe de bono $ 1,000,000
valor presente del principal al final de 3 años $ 888,996
Valor presente del interes al final de los 3 años $ 81,697.44
Componente del pasivo valor del bono $ 970,693
Componente del patrimonio $ 29,307
Sumas iguales $ 2,970,693
El 15 de enero de 2018 declara un dividendo de 0,5 u.m. por acción para accionista
ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre de 2017.
9)
120,000*0,5=60,000
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
370501 Ganancias acumuladas $ 60,000
3605010 Utilidad del ejercicio $ 60,000
Sumas iguales $ 60,000 $ 60,000
El 1 de marzo de 2017 mercancías para la venta por 7.500.000 u.m. más IVA, los cuale
10) acuerdan pagar el 10 de octubre de 2017.
10 El 1 de abril de 2017 se compra mercancía para la venta por valor de 20.000.000 m
IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El tipo de interés de mercado para
operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre
11) 2017).
Liquidación de intereses:
Valor de la compra 23,079,200
Tiempo en meses 15
Tasa de interes 5%
Valor presente de la deuda $ 21,713,714.68
I = VF-VP
I= 23.079.200- 21.713.714 = $ 1.365.485 valor de los intereses al final de los 15 meses
10 El 31 de diciembre de 2017 liquida la nómina del mes, los datos totales para su regi
12) son los siguientes:
Devengados
Sueldo basico 35000000
Auxilio de transporte 830000
Horas extras y recargos 2520000
Comisiones 6500000
Deducibles
Libranzas 950000
Información Adicional
La empresa otorga una prima anual por quinquenio, década y 15 años a los empleados sobre su
salario básico consiste en 1 salario básico para aquellos que hayan trabajado 5 años, 2 salarios
básicos para aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básicos para aquellos que cumplan 15 año
237030 Libranzas
250505 Salario por
pagar
Sumas iguales
Aporte caja de
510572 compensacion COMPENSAR NIT 860.
familiar 4%
Aporte a caja
237010 de
compensacion
NIC1: (106)Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio neto donde se muestre
resultado global total del ejercicio, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a
propietarios de la dominante y los atribuibles a los intereses minoritarios;para cada componente d
patrimonio neto. NIC 33. (12) Para calcular las ganancias por acción básicas, los importes atribuib
los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio neto de la dominante con respecto a:el resul
del ejercicio de las actividades continuadas atribuible a la dominante; y
el resultado del ejercicio atribuible a la dominante
patrimonio neto. NIC 33. (12) Para calcular las ganancias por acción básicas, los importes atribuib
los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio neto de la dominante con respecto a:el resul
del ejercicio de las actividades continuadas atribuible a la dominante; y
el resultado del ejercicio atribuible a la dominante
NIC 33. (15) Las acciones preferentes que proporcionan un dividendo inicial reducido para compensar
ales por 120.000 u.m. entidad por la colocación de las acciones preferentes con un descuento, o un dividendo por encima de
mercado en periodos posteriores con el objetivo de compensar a los inversores por la compra de accio
preferentes con prima, se denominan habitualmente acciones preferentes de tipo creciente. Cualqu
emisión original con descuento o prima sobre acciones preferentes de tipo creciente se amortizará co
las ganancias retenidas utilizando el método del interés efectivo, y se tratará como un dividendo prefer
a efectos del cálculo de las ganancias por acción.
NI 1 (81) Una entidad presentará todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un ejercicio:
(a) en un único estado del resultado global, o (b) en dos estados: un estado que muestre los componen
del resultado (cuenta de resultados separada) y un segundo estado que comience con el resultado y
muestre los componentes de otro resultado global
NIC 33 (27) Las acciones ordinarias podrán ser emitidas, o el número de acciones ordinarias e
circulación podrá reducirse, sin que simultáneamente tenga lugar un cambio en los recursos.n
(11) Un pasivo financiero es cualquier pasivo que sea:(a)una obligación contractual: (i)de entregar efe
u otro activo financiero a otra entidad;o(ii)de intercambiar activos financieros o pasivos financie
con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad
NIC 32 (11)Un pasivo financiero es cualquier pasivo que sea:(a)una obligación contractual: (i)de entrega
efectivo u otro activo financiero a otra entidad;o(ii)de intercambiar activos financieros o pasivos
financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad
on un periodo para la
partir de la fecha de
pciones en la fecha de
en acciones de 50.000
periodo anterior, y que
s empleados en 2017.
NIC 32: Una entidad reconocerá los bienes o servicios recibidos o adquiridos en una transacción con pag
basados en acciones en el momento de la obtención de dichos bienes, o cuando dichos servicios sean
recibidos.
NIC 32: Una entidad reconocerá los bienes o servicios recibidos o adquiridos en una transacción con pag
basados en acciones en el momento de la obtención de dichos bienes, o cuando dichos servicios sean
recibidos
nominal de 1.000.000
a anualmente a periodo
ertible en su totalidad, a
r momento hasta el
. En el momento de la
da similar sin opción de
NIC 32. El emisor reconocerá por separado las partes componentes de un instrumento financiero que,
simultáneamente, crea un pasivo financiero para el emisor y otorga al tenedor del instrumento la opció
convertirlo en otro instrumento de patrimonio del emisor.
a 2017.
NIC1: (106)Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio neto donde se muestre:el
resultado global total del ejercicio, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los
propietarios de la dominante y los atribuibles a los intereses minoritarios;para cada componente de
patrimonio neto. NIC 39:
NIC 39. Los dividendos de un instrumento de patrimonio clasificado como disponible para la venta se
reconocerán en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la entidad a recibir el pago
NIC 37: los acreedores comerciales son cuentas a pagar por bienes o servicios que han sido suministrad
recibidos por la entidad, y además han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor;
las obligaciones devengadas son cuentas a pagar por el suministro o recepción de bienes o servicios qu
han sido pagados, facturados o acordados formalmente con el proveedor, e incluyen las partidas que
deben a los empleados (por ejemplo a causa de las partes proporcionales de las vacaciones retribuid
devengadas hasta la fecha del balance). Aunque a veces sea necesario estimar el importe o el vencimie
de las obligaciones devengadas, la incertidumbre asociada a las mismas es, por lo general, mucho me
NIC 37: los acreedores comerciales son cuentas a pagar por bienes o servicios que han sido suministrad
recibidos por la entidad, y además han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor;
las obligaciones devengadas son cuentas a pagar por el suministro o recepción de bienes o servicios qu
han sido pagados, facturados o acordados formalmente con el proveedor, e incluyen las partidas que
deben a los empleados (por ejemplo a causa de las partes proporcionales de las vacaciones retribuid
devengadas hasta la fecha del balance). Aunque a veces sea necesario estimar el importe o el vencimie
de las obligaciones devengadas, la incertidumbre asociada a las mismas es, por lo general, mucho me
que en el caso de las provisiones.
or de 20.000.000 más NIC 32: Una obligación legal es aquélla que se deriva de:
(a) un contrato (ya sea a partir de sus condiciones explícitas o implícitas);
e mercado para (b) la legislación; u
en a 31 de diciembre de (c) otra causa de tipo legal.
NIC 12: 2 Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los
impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. E
impuesto corriente deberá reconocerse como un pasivo en la medida en que esté pendiente de pago, o
como un activo si los pagos ya realizados resultan en una cantidad a devolver.
NIC 12: El impuesto corriente y el diferido se reconocen en la cuenta de resultados como un gasto o
ingreso, según corresponda, e incluirse en la determinación del resultado del ejercicio, excepto si surge
(a) como un pasivo (gasto devengado), después de deducir cualquier importe ya satisfecho
DEBITO CREDITO
35,000,000
830,000
2,520,000
6,500,000
1,760,800
1,760,800
400,000
950,000
39,978,400
44,850,000 44,850,000
scales
DEBITO CREDITO
229,784
3,741,700
5,282,400
1,760,800
1,320,600
880,400
3,741,700
229,784
1,760,800
1,320,600
880,400
5,282,400
13,215,684 13,215,684
patrimonio neto donde se muestre:el
da los importes totales atribuibles a los
minoritarios;para cada componente de
acción básicas, los importes atribuibles a
a dominante con respecto a:el resultado
buible a la dominante; y
a dominante
ndo inicial reducido para compensar a la
uento, o un dividendo por encima del de
los inversores por la compra de acciones
referentes de tipo creciente. Cualquier
es de tipo creciente se amortizará contra
se tratará como un dividendo preferente
por acción.
2000000
3
5%
60000
3
5%
-$ 1,727,675.20
plazo.