MOMENTO 4 – Solucionar Problema Unidad 3- Pasivos,Ingresos y Estados Financieros.

Estudiantes:
Claudia Rocio Ferreira Cód. 52.224.583.
Magda Quicely Padilla silva Cód. 53.071.555.

Grupo:
106007_8

Tutora:
Sara Liliana Martínez

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios

Universidad Nacional Abierta y a Distancia
Contabilidad Financiera Intermedia
Bogota,Mayo 2020
 INTRODUCCIÓN

En este trabajo analizaremos los conceptos y normas internacionales de la

informacion financiera para realizar el adecuado,reconocimiento, medición y
revelación de las obligaciones de la entidad con las cuentas de pasivo e ingreso.

Se realizaran ejercicios practicos de manejo de acciones y demas.

Entender que de acuerdo a las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF) los pasivos estos son definidos como obligaciones presentes de
la entidad generadas a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos y su
respectivo manejo.

Ademas entender que los Ingresos son los incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que
dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio y su debido manejo.

Se finalizara realizando un comparativo entre las Niif para pymes y plenas de

estos dos rublos pasivos e ingresos.
 OBJETIVOS

• Establecer e identificar los conceptos básicos de los pasivos e ingresos y la

aplicación del plan contable
• Analizar y aplicar las normas contables en el tratamiento de las cuentas del
pasivo e ingresos
• Determinar y realizar los registros contables de los pasivos e ingresos
correctamente
• Aplicar las políticas contables que comprenden estos rubros de acuerdo a la
norma.
 UNAD Contable S.A
Manual de Políticas Contables
Política Contable: Pasivos

Objetivo de la política contable

Establecer los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados

para el reconocimiento, medición y revelación de las cuentas por pagar,
denominados como instrumentos financieros bajo NIIF PLENAS

Responsabilidad de la gestión y actualización de la política contable

Para cumplir el
del Contador objetivo
velar por lade la política, se
actualización delestablece:
manual de políticas contables y por la
publicación de los cambios que se le realicen, además de promover la
observancia permanente
·         Aprobación: de las prácticas
Es responsabilidad de vigentes en el
la Dirección reconocimiento, medición
Administrativo.

Definición
Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos

Tratamiento Contable.

Reconocimiento

Reconocerá como cuentas por pagar a las obligaciones adquiridas con terceros,
originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere, a futuro,
la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes
al efectivo u otro instrumento.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la
ejecución de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal; también
pueden ser producto de acuerdos formales que aunque no son exigibles
legalmente, crean una expectativa válida de que la entidad está dispuesta a
asumir ciertas responsabilidades frente a terceros.
Todos los pasivos, excepto los estimados y los establecidos en las leyes, se
reconocen cuando cuenten con legalidad presupuestal (Registro o compromiso
que esté autorizado su reconocimiento y pago en cualquier vigencia en el
reglamento presupuestal).

Medición Inicial

En la medición inicial, medirá sus cuentas por pagar al valor de la transacción

 *La empresa reconocerá una cuenta y documento por pagar cuando se convierte
en una parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal
de pagarlo.

*medirá inicialmente una cuenta y documento por pagar al precio de la transacción

incluidos los costos de ella.

*La sociedad medirá la cuenta y documento por pagar al valor presente de los
pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para este tipo de
pasivos financieros, siempre y cuando el acuerdo constituye una transacción de
financiación

Medición Posterior
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por pagar se mantendrán por el
valor de la transacción
·         La entidad medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada
período al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo, cuando estas
sean a largo plazo.
período sobre el que se informa al importe no descontado del efectivo u otra
contraprestación que se espera pagar, siempre que no constituya una transacción
to amortizado de las cuentas y documentos por pagar el neto de los importes inicial menos los reembolsos del princ
ará las estimaciones de pagos y se ajustará el importe en libros de las cuentas y documentos por pagar para reflejar
baja en cuentas una cuenta y documento por pagar cuando la obligación especificada en el contrato haya sido paga
n concerniente a: las políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas y documentos por pagar, el monto de

Baja en cuentas
contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido diferente del
efectivo o pasivo asumido, se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del
Información
Si a revelar
UNAD Contable, infringe los plazos o incumple con el pago del principal,
intereses o cláusulas de reembolso, revelará:
• Los detalles de esa infracción o incumplimiento.
UNAD Contable S.A
Manual de Políticas Contables
Política Contable: Beneficios a los empleados

Objetivo de la política contable

Establecer los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por
UNAD CONTABLE para el reconocimiento, medición y revelación de los
Responsabilidad de la gestión y actualización de la política contable
ParaContador
del cumplir el objetivo
velar por lade la política, se
actualización delestablece:
manual de políticas contables y por la
publicación de los cambios que se le realicen, además de promover la
observancia permanente
·         Aprobación: de las prácticas
Es responsabilidad de vigentes en el
la Dirección reconocimiento, medición
Administrativo.

Alcance
fundamento en las disposiciones establecidas por la ley y en el pacto colectivo.
● A largo plazo, los beneficios económicos cuyo pago no vence dentro de los doce
Definicion

Los beneficios a los empleados comprenden todas las retribuciones que se

proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, incluyendo, cuando
haya lugar, beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Las
retribuciones suministradas a los empleados podrán originarse por lo siguiente: a)
acuerdos formales, legalmente exigibles, celebrados entre la entidad y sus
empleados; b) requerimientos legales en virtud de los cuales la entidad se obliga a
efectuaraportes o asumir obligaciones; o c) obligaciones implícitas asumidas por la
entidad, de manera excepcional, producto de acuerdos formales que aunque no
son exigibles legalmente, crean una expectativa válida de que la entidad está
dispuesta a asumir ciertas responsabilidades frente a terceros.
UNAD CONTABLE presume que no se ha creado una expectativa valida ante
terceros, si el acuerdo no ha sido comunicado a los afectados de forma
suficientemente específica y explícita, si se espera que transcurra un largo periodo
antes de que la entidad cumpla con los compromisos asumidos o si el
cumplimiento de estos se realiza durante un tiempo significativamente extenso.
Clasificación:
UNAD CONTABLE clasificara los pasivos por beneficios a empleados en las
siguientes categorías:
• Beneficios a empleados a corto plazo.
• Beneficios a empleados a largo plazo.
• Beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral.

Tratamiento Contable.
Beneficios a los empleados a corto plazo
Reconocimiento

Se reconoce como beneficios a los empleados a corto plazo, aquellos otorgados a

los empleados que hayan prestado sus servicios durante el periodo contable y
cuya obligación de pago venza dentro de los 12 meses siguientes al cierre de
dicho periodo. Hacen parte de tales beneficios, los sueldos, Auxilio de transporte,
horas extras, subsidio por alimentación, prestaciones sociales, aportes a la
seguridad social; prima de antigüedad, Prima de vacaciones, bonificaciones,
prima técnica, prima de coordinación, los incentivos pagados, subsidios y los
beneficios no monetarios, entre otros.
Los beneficios a los empleados a corto plazo se reconocerán como un gasto o
costo y como un pasivo cuando la entidad consuma el beneficio económico o el
potencial de servicio procedente del servicio prestado por el empleado a cambio
de los beneficios otorgados. Los beneficios a empleados a corto plazo que no se
paguen mensualmente se reconocerán en cada mes por el valor de la alícuota
correspondiente al porcentaje del servicio prestado durante el mes.

Medición
El pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo se medirá por el valor de la
obligación derivada de los beneficios definidos al final del periodo contable,
después de deducir cualquier pago anticipado si lo hubiera.
El activo reconocido cuando la entidad efectúe pagos por beneficios a corto plazo
que estén condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte del
empleado y este no los haya cumplido parcial o totalmente, se medirá por el valor
equivalente a la proporción de las condiciones no cumplidas con respecto al
beneficio total recibido por el empleado.

Información a revelar

Se revelará, como mínimo, la siguiente información sobre beneficios a los

empleados a corto
plazo:
• La naturaleza de los beneficios a corto plazo.
• La naturaleza, cuantía y metodología que sustenta la estimación de los
beneficios
otorgados a los empleados por incentivos.

Beneficios a los empleados a largo plazo

Reconocimiento

Se reconoce como beneficios a los empleados a largo plazo, los diferentes de los
de corto plazo, de los correspondientes a la terminación del vínculo laboral o
contractual, que se hayan otorgado a los empleados con vínculo laboral vigente y
cuya obligación de pago no venza dentro de los 12 meses siguientes al cierre del
periodo en el cual los empleados hayan prestado sus servicios. Hacen parte de
tales beneficios, los quinquenios.
Los beneficios a los empleados a largo plazo UNAD CONTABLE los reconoce
como un gasto o costo y como un pasivo cuando se consuma el beneficio
económico o el potencial de servicio procedente del servicio prestado por el
empleado a cambio de los beneficios otorgados.
Si al final del periodo contable existen activos con los cuales se liquidarán
directamente las obligaciones, estos se reconocerán de manera independiente.

Medición
Los beneficios a los empleados a largo plazo se medirán, como mínimo, al final
del periodo contable por el valor presente de la obligación derivada de los
beneficios definidos, utilizando como factor de descuento la tasa de mercado de
los TES emitidos por el Gobierno Nacional con plazos similares a los estimados
para el pago de las obligaciones.
Para el efecto y dependiendo del tipo de beneficio, se considerarán variables
como los sueldos, la rotación de los empleados y las tendencias en los costos de
los beneficios otorgados. A fin de medir el valor presente de las obligaciones por
beneficios de largo plazo, así como el costo relativo al periodo corriente, se
aplicará un método de medición actuarial, se distribuirán los beneficios entre los
periodos de servicio y se realizarán suposiciones actuariales. El costo del servicio
presente, el costo por servicios pasados, el interés sobre el pasivo, así como las
ganancias y
pérdidas actuariales y el rendimiento de los activos del plan de beneficios, se
econocerán como ingreso o gasto en el resultado del periodo.

El costo por el servicio presente es el incremento en el valor presente de la

obligación por beneficios a los empleados que procede de servicios prestados por
los empleados durante el periodo contable. El costo por servicios pasados es el
cambio en el valor presente de la obligación que se deriva de servicios prestados
por los empleados en periodos anteriores, el cual se origina en una modificación
de los beneficios otorgados a los empleados. El interés sobre el pasivo es el
cambio que este experimenta por el paso del tiempo. Las ganancias y pérdidas
actuariales son cambios en el valor presente de la obligación que procede de los
ajustes por nueva información y los efectos de los cambios en las suposiciones
actuariales.

El activo reconocido cuando la entidad efectúe pagos por beneficios a largo plazo
que estén condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte del
empleado y este no los haya cumplido parcial o totalmente, se medirá por el valor
equivalente a la proporción de las condiciones no cumplidas con respecto al
beneficio total recibido por el empleado.

La entidad determinará el valor de mercado de cualquier activo destinado a

financiar el pasivo, con la regularidad suficiente para asegurar que los valores
reconocidos en los estados financieros no difieran significativamente de los que
podrían determinarse al final del periodo contable.

Presentación

El valor reconocido como un pasivo por beneficios a los empleados a largo plazo
se presentará como el valor total neto resultante de deducir, al valor presente de la
obligación por beneficios definidos al final del periodo contable, el valor de
mercado de los activos destinados a cubrir directamente las obligaciones al final
del periodo contable.

Información a revelar
revelará, como mínimo, la siguiente información sobre beneficios a los empleados
a largo plazo:
a) la naturaleza de los beneficios a largo plazo; y
b) la cuantía de la obligación y el nivel de financiación al finalizar el periodo
contable.

Beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual

Reconocimiento

Se reconoce como beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual,

aquellos a los cuales está comprometida por ley, por contrato u otro tipo de
acuerdo, o por una obligación implícita, cuando se dan por terminados los
contratos laborales anticipadamente o cuando el empleado acepta una oferta de
beneficios en compensación por la terminación del vínculo laboral
o contractual. Estas obligaciones se sustentarán en la existencia de un plan formal
para efectuar la terminación anticipada del vínculo laboral y en la imposibilidad de
retirar la oferta.
Los beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual se reconocerán
como un pasivo y un gasto en el resultado del periodo

Medición

Los beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual se miden por la
mejor estimación del desembolso que se requeriría para cancelar la obligación al
finalizar el periodo contable. En caso de existir una oferta de la entidad para
incentivar la rescisión voluntaria del contrato, la medición de los beneficios por
terminación se basará en el número de empleados que se espera acepten tal
ofrecimiento. Cuando los beneficios por terminación se deban pagar a partir de los
12 meses siguientes a la finalización del periodo contable, se medirán por el valor
presente de la obligación derivada de los beneficios definidos, utilizando como
factor de descuento la tasa de mercado

Información a revelar

revelará, como mínimo, la siguiente información sobre beneficios por terminación

del vínculo laboral o contractual:
• Las características del plan formal emitido por la entidad para efectos de la
rescisión del
vínculo laboral o contractual.

•La metodología aplicada para la estimación de los costos a incurrir por efecto de
la aplicación del plan de rescisión del vínculo laboral o contractual.
 UNAD Contable S.A
Manual de Políticas Contables
Política Contable: Provisiones

Objetivo de
Establecer loslaprincipios,
política contable
bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados
para el reconocimiento, medición y revelación de las cuentas por pagar,
denominados como instrumentos financieros bajo NIIF para PYMES
Responsabilidad de la gestión y actualización de la política contable
Para cumplir el
del Contador objetivo
velar por lade la política, se
actualización delestablece:
manual de políticas contables y por la
publicación de los cambios que se le realicen, además de promover la
observancia permanente
·         Aprobación: de las prácticas
Es responsabilidad de vigentes en el
la Dirección reconocimiento, medición
Administrativo.

Tratamiento Contable.

Reconocimiento

Reconocerá como cuentas por pagar a las obligaciones adquiridas con terceros,
originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere, a futuro,
la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes
al efectivo u otro instrumento.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la
ejecución de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal; también
pueden ser producto de acuerdos formales que aunque no son exigibles
legalmente, crean una expectativa válida de que la entidad está dispuesta a
asumir ciertas responsabilidades frente a terceros.
Todos los pasivos, excepto los estimados y los establecidos en las leyes, se
reconocen cuando cuenten con legalidad presupuestal (Registro o compromiso
que esté autorizado su reconocimiento y pago en cualquier vigencia en el
reglamento presupuestal).

Medición Inicial

Las provisiones se medirán por el valor que refleje la mejor estimación del
desembolso que se requeriría para cancelar la obligación presente o para
transferirla a un tercero en la fecha depresentación. Dicha estimación tendrá en
cuenta los desenlaces asociados de mayor probabilidad, la experiencia que se
tenga en operaciones similares, los riesgos e incertidumbres y los informes de
expertos, entre otros.
El riesgo implica considerar la variabilidad en los desenlaces posibles. Un ajuste
por la existencia de riesgo puede aumentar el valor por el que se mide una
obligación. Será preciso tener precaución al realizar juicios en condiciones de
incertidumbre, de manera que no se sobreestimen los activos o los ingresos y que
no se subestimen los pasivos o los gastos. No obstante, la incertidumbre no será
una justificación para la creación de provisiones excesivas, o para la
sobrevaloración deliberada de los pasivos.
Cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo resulte significativo, el valor de
la provisión será
el valor presente de los valores que se espera sean requeridos para liquidar la
obligación. La tasa de descuento utilizada para este cálculo será la tasa antes de
impuestos que refleje las evaluaciones actuales del mercado correspondientes al
valor del dinero en el tiempo.
En el caso de la provisión por reestructuración, UNAD CONTABLE incluirá solo los
desembolsos que surjan directamente de esta, los cuales corresponden a aquellos
que de forma simultánea, se deriven de dicho proceso y no estén asociados con
las actividades que continúen en la Entidad.
La provisión por costos de desmantelamiento se medirá por el valor presente de
los costos estimados en los que incurrirá UNAD CONTABLE para llevar a cabo el
desmantelamiento, de acuerdo con la política de Propiedades, Planta y Equipo o
de Bienes der Uso Público, según corresponda. Para tal
efecto utilizara por ejemplo una cotización, presupuesto o la experiencia de UNAD
CONTABLE por desmantelamiento realizado.

Medición Posterior
Las provisiones se revisarán como mínimo al final del periodo contable o cuando
se tenga evidencia de que el valor ha cambiado sustancialmente, y se ajustarán
afectando el resultado del periodo para reflejar la mejor estimación disponible.
Para el caso de las pretensiones por litigios y demandas, serán actualizadas al
menos una vez al año de acuerdo al factor de ajuste determinado en el proceso
(SMMLV, gramos oro, dólar, IPC, entre otros.)

Cuando el valor de la provisión se calcule como el valor presente de la obligación,

el valor de esta se aumentará en cada periodo para reflejar el valor del dinero en
el tiempo. Tal aumento se reconocerá como gasto en el resultado del periodo
En el caso de las provisiones constituidas por desmantelamiento, el ajuste
afectará a) los gastos del periodo si el ajuste obedece al reconocimiento del valor
del dinero en el tiempo o b) el costo del activo si el ajuste corresponde a la
revisión de los costos estimados en los que incurrirá la Entidad para llevar a cabo
el desmantelamiento.
Cuando ya no sea probable la salida de recursos que incorporen beneficios
económicos o potencial de servicio para cancelar la obligación correspondiente, se
procederá a liquidar o a revertir la provisión.

Información a revelar
Para cada tipo de provisión, UNAD CONTABLE revelará la siguiente información:
• La naturaleza del hecho que la origina.
• Una conciliación que muestre el valor en libros al inicio y al final del periodo; las
adiciones realizadas durante el periodo, incluidos los ajustes procedentes de los
cambios en la medición del valor descontado; los valores cargados contra la
provisión durante el periodo; y los valores no utilizados que hayan sido objeto de
liquidación o reversión en el periodo

• Una descripción acerca de la naturaleza de la obligación contraída, así como del

valor y fecha esperada de cualquier pago resultante.
• Una indicación acerca de las incertidumbres relativas al valor o a las fechas de
salida de recursos.
• Los criterios considerados para la estimación y el valor de cualquier reembolso
esperado que esté asociado con la provisión constituida.

UNAD CONTABLE S.A. revelara como mínimo la siguiente información sobre sus
beneficios a los empleados.
A corto plazo:
• La naturaleza de los beneficios a corto plazo.

• La naturaleza, cuantía y metodología del manejo de los beneficios otorgados a

los empleados por incentivos.

A largo plazo:
UNAD CONTABLE S.A revelará, como mínimo, la siguiente información sobre
beneficios a los empleados a largo plazo:

a) la naturaleza de los beneficios a largo plazo.

b) la cuantía de la obligación y el nivel de financiación al finalizar el periodo
contable.
Terminacion contrato

Los beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual se miden por la
mejor estimación del desembolso que se requeriría para cancelar la obligación al
finalizar el periodo contable. En caso de existir una oferta de la entidad para
incentivar la rescisión voluntaria del contrato, la medición de los beneficios por
terminación se basará en el número de empleados que se espera acepten tal
ofrecimiento. Cuando los beneficios por terminación se deban pagar a partir de los
12 meses siguientes a la finalización del periodo contable, se medirán por el valor
presente de la obligación derivada de los beneficios definidos, utilizando como
factor de descuento la tasa de mercado de los TES emitidos por el Gobierno
Nacional con plazos similares a los estimados para el pago de las obligaciones.
  1. Presenta a 1° de Enero de 2017 la siguiente información acumulada del año 2016 (Registrar en un com
contra Caja a 1-01-2017)

Patrimonio
Capital en acciones ordinarias compuesto por 120 000
acciones con un valor a la par de 10 u.m. cada una

Prima de emisión de acciones

Reserva de opciones sobre acciones
Ganancias acumuladas
total Patrimonio

CODIGO DETALLE
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
310505 Capital Autorizado
3205 PRIMA EN LOCACION DE ACCIONES
320505 Prima en colocacion de acciones
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS
330505 Reservas para readquisicion de acciones
3705 UTILIDADES ACUMULADAS
370505 Utilidades Acumuldas
1105 CAJA
110505 Caja General
SUMAS IGUALES

2, El 1° de febrero de 2017 emite 2.000 acciones ordinarias adicionales

CODIGO DETALLE
3205 PRIMA EN LOCACION DE ACCIONES
320505 Prima en colocacion de acciones
1105 CAJA
110505 Caja General
SUMAS IGUALES

3. El 31 de marzo de 2017 declara una emisión gratuita de 1:1 de 122.000 acciones a pa

 CODIGO DETALLE
3705 UTILIDADES ACUMULADAS
310505 Capital Autorizado
3205 PRIMA EN LOCACION DE ACCIONES
320505 Prima en colocacion de acciones
SUMAS IGUALES

4. 30 de junio de 2017 emite 50.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 5 u.m. po
valor a la par pagadero anualmente (La tasa de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 6

CODIGO DETALLE
2910 PASIVOS FINANCIEROS
291005 Acciones Preferenciales
1105 CAJA
110505 Caja General
SUMAS IGUALES

Dividendo Fijo
250.000*6% 15,000
15000 90,000
90000 7,500
Contabilizacion dividendo fijo
CODIGO DETALLE
6150 COSTOS FINANCIEROS
615005 Actividades Financieras
2910 PASIVOS FINANCIEROS
291005 Acciones Preferenciales
SUMAS IGUALES

5. El 31 de diciembre de 2016 concede opciones a los empleados con un periodo para la irrevocabilidad (
partir de la fecha de concesión (31 de diciembre de 2017). El valor razonable de las opciones en la fecha
de pagos basados en acciones de 50.000 u.m. por las opciones consolidadas cedidas a los empleados e
2017, se relaciona con servicios prestados a los empleados en 2017.
 CODIGO DETALLE
5305 FINANCIEROS
530540 Gastos pagados por acciones
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS
330505 Reservas para readquisicion de acciones
SUMAS IGUALES

6. El 31 de diciembre de 2017 readquiere 200 acciones propias a 70 u

CODIGO DETALLE
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS
330516 Acciones propias readquiridas
1105 CAJA
110505 Caja (activo Financiero)
SUMAS IGUALES

7. El 31 de diciembre de 2017 emite deuda convertible con un valor nominal de 1.000.000 u.m. La deuda
paga anualmente a periodo vencido con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en
acciones ordinarias en cualquier momento hasta el vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la
préstamo, la tasa de interés de mercado para una deuda similar sin opción de conversión es del 4 por cie

Calculo valor presente bono principal

VP = 1.000.000 / (1+0,04)^3
VP = 888,996

Calculo de los intereses anuales

Valor intereses al 31 de Dic del 1 año = 30.000*1,04

Valor intereses al 31 de Dic del 2 año = 30.000*1,04^2
Valor intereses al 31 de Dic del 3 año = 30.000*1,04^3
Total

Calculo para el bono convertible

Importe inicial
Valor presente del importe inicial al final del periodo de 3 años

Valor presente del interes pagado anual, al final (3 años)

VP del pasivo (VP AL FINAL AÑO + VP INTERES ANUAL)

Valor resicual = Importe bono - VP del pasivo

CODIGO DETALLE
3505 DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES
350505 Dividendos convertibles acciones (Patrimonio)
2910 BONOS OBLIG CONVERTIBLES EN ACCIONES
291005 Acciones Preferentes (Accinoes conv en Pasivo)
1105 CAJA
110505 Caja General
SUMAS IGUALES

8. El 31 de diciembre de 2017 obtiene una ganancia de 2.000.000

CODIGO DETALLE
1105 CAJA
110505 Caja General
3605 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
360505 Utilidad del Ejercicio
SUMAS IGUALES

9. El 15 de enero de 2018 declara un dividendo de 0,5 u.m. por acción para accionistas ordinarios para e

CODIGO DETALLE

3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO

360505 Ganancia
3115 APORTES SOCIALES
311505 Cuotas o partes de interes social
SUMAS IGUALES
Calculo: 120,000

10. El 1 de marzo de 2017 mercancías para la venta por 7.500.000 u.m. más IVA, los cuales se acuerdan

CODIGO DETALLE
1435 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
143505 Inventario
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
240805 Iva desontable (19%)
2365 RETENCION EN LA FUENTE
236540 Por compras (2,5%)
2368 Impuesto de Ind y Comercio retenido
2368 Imp de Ind y Cio
2205 PROVEDDORES
220505 Proveedores Nacionales
SUMAS IGUALES

11. El 1 de abril de 2017 se compra mercancía para la venta por valor de 20.000.000 más IVA, el pago se
de mercado para operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre

DATOS
Vr compra
IVA (19%)
Subtotal
Rte Fuente 2,5 % Compras
Ica 11,04 x compras
Total

CODIGO DETALLE

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

143505 Inventario de Mercancia
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS
240810 Iva descontable (19%)
2365 RETENCION EN LA FUENTE
236540 Por compras (2,5%)
2368 Impuesto de Ind y Comercio retenido
2368 Imp de Ind y Cio
2205 PROVEEDORES
220505 Proveedores Nacionales
SUMAS IGUALES

Datos:
P= Valor
i= Interes
n= tiempo

Valor futuro= valor presente x (1+i)^ n

Valor futuro= 21.713.714 (1+0,05)^ 15/12 = 23.079.200

Interes= valor futuro - valor presente

Interes= 23.079.200 - 21.713.714= 1.365.485 valor de los intereses al cabo de 15 meses

Interes mensual= 1.365.485/15= 91.032

Total intereses a 31 de diciembre de 2017= 91.032 x 9 = 819.288

Contabilización intereses del 31 de Dic de 2017

CODIGO DETALLE
2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
230501 Ctas por pagar
5305 FINANCIEROS
530520 Intereses
SUMAS IGUALES

12 . El 31 de diciembre de 2017 liquida la nómina del mes.

Devengados
Salario básico
Auxilio de Trasporte
Horas extras y recargos
Comisiones

Deducibles
Descuentos por Libranza
Fondo de Solidaridad
-      Aporte ARP 0.522
-      Descuentos de Salud y Pensión legales a la fecha

Información De Terceros a Utilizar

-      NIT General Para Empleados (Un solo total) 11.111.111

-      Todos en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0
-      Todos en Salud Total NIT 800.130.907-4
-      Todos en Positiva ARL NIT 860.011.153-6
Pago solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7

Información Adicional

La empresa otorga una prima anual por quinquenio, década y 15 años a los empleados sobre su salario b
trabajado 5 años, 2 salarios básicos para aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básicos para aquel

El 15% de los empleados llevan más de 15 años

El 45% de los empleados entre 10 y 15 años
El 40% lleva entre 5 y 10 años
El 5% lleva entre 1 y 5 años
Total prima anual por quinquenio

Periodo Dic DEVENGADO

Nombre Sueldo Basico

Nomina General 35,000,000

PROVISION PRESTACIONES SOCIALES

CONCEPTO
CESANTIAS
INT/CESANTIAS
PRIMAS
VACACIONES
TOTAL PROVISIONES

APORTES SEGURIDAD SOCIAL

CONCEPTO
SALUD
PENSION
ARL
 CCF
ICBF
SENA
TOTAL APORTES

CAUSACIÓN NÓMINA
Código Cuenta
5205 Gastos de Personal
520506 Sueldos
Horas extras y recargos
Comisiones
520527 Auxilio de Transporte
2370 Ret y aportes de nomina
237005 Aportes EPS Salud 4%
237030 Libranzas
2380 Acreedores varios
238030 Fondos de Pensiones (4%)
238033 Fondo Solidarida pensional
2505 Salarios por pagar
250501 Salarios por pagar
Sumas Iguales

PARAFISCALES
Código Cuenta
5205 Gastos de Personal

520572 Aportes caja de Compensacion Familiar (4%)

520575 Aporte ICBF (3%)
520578 Sena (2%)
2370 Retenciones y aportes de nomina
237010 Aportes alICBF, Sena y CCF

SEGURIDAD SOCIAL
Total devengado (-) Auxilio de Transpor
Código Cuenta
5205 Gastos de Persnal
520568 Aportes ARL 0,522%
520569 Aportes EPS Salud 8,5%
520570 Aportes AFP y o Cesantias 12%
2370 Retenciones y aportes de nomina
237005 Aportes EPS Salud
237006 Aportes ARL
 2380 Acreedores Varios
238030 Aportes AFP y o Cesantias

PROVISIÓN OBLIGACIONES LABORALE

Total devengado * % , excepto las Vacaciones =Total Dev (-) A
Código Cuenta
5205 Gastos de Persnal
520530 Cesantias (8,33%)
520533 Intereses sobre Cesantias
520536 Prima de Servixios (8,33%)
520539 Vacaciones (4,17%)
2510 Cesantias Consolidadas
2515 Intereses sobre Cesantias
2520 Prima de Servixios
2525 Vacaciones consolidadas
mulada del año 2016 (Registrar en un comprobante

u.m

1,200,000

4,800,000
300,000
18,000,000
24,300,000

PARCIAL DEBE HABER

$ 1,200,000
$ 1,200,000
$ 4,800,000
$ 4,800,000
$ 300,000
$ 300,000
$ 18,000,000
$ 18,000,000
$ 24,300,000
$ 24,300,000
SUMAS IGUALES $ 24,300,000 $ 24,300,000

ite 2.000 acciones ordinarias adicionales por 120.000 u.m

PARCIAL DEBE HABER

$ 240,000,000 $ 240,000,000
$ 240,000,000
$ 240,000,000
SUMAS IGUALES $ 240,000,000 $ 240,000,000

gratuita de 1:1 de 122.000 acciones a partir de las ganancias acumuladas

 PARCIAL DEBE HABER
$ 1,220,000
$ 1,220,000
$ 1,220,000
$ 1,220,000
SUMAS IGUALES $ 1,220,000 $ 1,220,000

atables con un valor a la par de 5 u.m. por acción con un dividendo fijo del 6% sobre el
do para este tipo de instrumento es del 6%).

PARCIAL DEBE HABER

$ 250,000
$ 250,000
$ 250,000
$ 250,000
SUMAS IGUALES $ 250,000 $ 250,000

PARCIAL DEBE HABER

$ 7,500
$ 7,500
$ 7,500
$ 7,500
$ 7,500 $ 7,500

s con un periodo para la irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión de tres años a

or razonable de las opciones en la fecha de concesión es de 60.000 u.m. Además, un gasto
consolidadas cedidas a los empleados en un periodo anterior, y que se contabilizan en
017.
 PARCIAL DEBE HABER
$ 50,000
$ 50,000
$ 50,000
$ 50,000
$ 50,000 $ 50,000

7 readquiere 200 acciones propias a 70 u.m. por acción

PARCIAL DEBE HABER

$ 14,000
$ 14,000
$ 14,000
$ 14,000
$ 14,000 $ 14,000

alor nominal de 1.000.000 u.m. La deuda tiene un vencimiento a tres años. El interés se
r ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción del tenedor, en 250
. Es improbable que el tenedor realice la conversión. En el momento de la emisión del
sin opción de conversión es del 4 por ciento anual.

Datos:
A= Bono convertible $ 1,000,000.00
i= Interes 0.04
n= tiempo años 3

Datos:
Importe $ 1,000,000.00
i= Interes 0.03
Interes a final de cada año $ 30,000.00

28,846
 27,737
26,670
83,253

1,000,000

888,996

83,253

972,249

27,751

PARCIAL DEBE HABER

$ 27,751
$ 27,751
$ 972,249
$ 972,249
$ 1,000,000
$ 1,000,000
$ 1,000,000 $ 1,000,000

2017 obtiene una ganancia de 2.000.000 para 2017.

PARCIAL DEBE HABER

$ 2,000,000
$ 2,000,000
$ 2,000,000
$ 2,000,000
$ 2,000,000 $ 2,000,000

cción para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre de 2017.

PARCIAL DEBE HABER

$ 60,000
$ 60,000
$ 60,000
 $ 60,000
$ 60,000 $ 60,000
0.5 60,000

00 u.m. más IVA, los cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de 2017.

PARCIAL DEBE HABER

$ 7,500,000
$ 7,500,000
$ 1,425,000
$ 1,425,000
$ 187,500
$ 187,500
$ 82,800
$ 82,800
$ 8,654,700
$ 8,654,700
$ 8,925,000 $ 8,925,000

valor de 20.000.000 más IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El tipo de interés
ntos que se consideren a 31 de diciembre de 2017).

20,000,000
3,800,000
23,800,000
500,000
220,800
23,079,200

PARCIAL DEBE HABER

$ 20,000,000
$ 20,000,000
$ 3,800,000
$ 3,800,000
 $ 500,000
$ 500,000
$ 220,800
$ 220,800
$ 23,079,200
$ 23,079,200
$ 23,800,000 $ 23,800,000

- 21,713,714
5 $ 27,309,705.56
15

alor de los intereses al cabo de 15 meses

032 x 9 = 819.288

ación intereses del 31 de Dic de 2017

PARCIAL DEBE HABER
$ 819,288
$ 819,288
$ 819,288
$ 819,288
$ 819,288 $ 819,288

$ 35,000,000
$ 830,000
$ 2,520,000
$ 6,500,000
 $ 950,000
$ 400,000

años a los empleados sobre su salario básico consistente en 1 salario básico para aquellos que hayan
n 10 años y 3 salarios básicos para aquellos que cumplan 15 años.

5,250,000.00
15,750,000.00
14,000,000.00
1,750,000.00
36,750,000.00

DEVENGADO
TOTAL
Aux Transporte Horas Extras Comisiones
DEVENGADO
830,000 2,520,000 6,500,000 44,850,000

RESTACIONES SOCIALES
PORCENTAJE VALOR
8.33% 3,736,005
1.0% 37,360
8.33% 3,736,005
4.17% 1,459,500
8,968,870

SEGURIDAD SOCIAL
PORCENTAJE EMPLEADOR
8.5% 3,812,250
12% 5,282,400
0.522% 229,784
 4% 1,760,800
3% 1,320,600
2% 880,400
13,286,234

CAUSACIÓN NÓMINA
Parcial Debito Crédito
44,850,000
35,000,000
2,520,000
6,500,000
830,000
2,710,800
1,760,800
950,000
2,160,800
1,760,800
400,000
39,978,400
39,978,400
Sumas Iguales 44,850,000 44,850,000

PARAFISCALES
Parcial Debito Crédito
3,961,800

1,760,800
1,320,600
880,400
3,961,800
3,961,800
Sumas iguales 3,961,800 3,961,800

SEGURIDAD SOCIAL
Total devengado (-) Auxilio de Transporte
Parcial Debito Crédito
9,324,434
229,784
3,812,250
5,282,400
4,042,034
3,812,250
229,784
 5,282,400
5,282,400
Sumas Iguales 9,324,434 9,324,434

PROVISIÓN OBLIGACIONES LABORALES

, excepto las Vacaciones =Total Dev (-) Auxilio de Transporte * %
Parcial Debito Crédito
8,968,870
3,736,005
37,360
3,736,005
1,459,500
3,736,005
37,360
3,736,005
1,459,500
Sumas Iguales 8,968,870 8,968,870
Acciones totales 120,000

Declaracion dividendo
1/01/2018 60,000
 DEDUCCIONES
Pension Fondo de Descuento por
Salud 4%
4% Solidaridad libranza
1,760,800 1,760,800 400,000 950,000

Contabilización Prima Anual Quinquenio

CODIGO DETALLE
5105 GASTOS DE PERSONAL
510542 Gasto beneficio a los empleados
2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES
253005 Primas
SUMAS IGUALES
 NETO A PAGAR
TOTAL Total Devengado (-) Total
DEDUCIDO Deducciones
4,871,600 39,978,400

n Prima Anual Quinquenio

PARCIAL DEBE HABER
$ 36,750,000
$ 36,750,000
$ 36,750,000
$ 36,750,000
SUMAS IGUALES $ 36,750,000 $ 36,750,000
 EMPRESA UNAD CONTABLE S.A
NIT 900401002-0
MANUAL POLITICA CONTABLE BAJO NIIF PLENAS
POLITICA CONTABLE INGRESOS
INGRESOS

OBJETIVO:
La empresa UNAD CONTABLE S.A quiere adoptar estas políticas como uniformidad para
todos sus procesos en el área de Ingresos
Establecer lineamientos para que la empresa reconozca de igual forma el manejo conforme a
la leyes y uniformidad empresarial adaptada a UNAD CONTABLE S.A. como se va a manejar
los ingresos en la compañía.

ALCANCE
la presente política se aplicará para los ingresos recibidos por la empresa que aplique en la
entrega de un bien servicio o derecho a cambio.
RESPONSABLE:
Área contable y financiera
CONCEPTOS

Ingresos: Un ingreso es un incremento de los recursos económicos. Éste debe entenderse en

el contexto de activos y pasivos, puesto que es la recuperación de un activo.

Contrato: Un contrato es un acuerdo legal, oral o escrito, manifestado en común entre dos o
más personas con capacidad jurídica (partes del contrato), que se obligan en virtud del mismo,
regulando sus relaciones a una determinada finalidad o cosa, y a cuyo cumplimiento pueden
compelerse de manera recíproca, si el contrato es bilateral, o compelerse una parte a la otra,
si el contrato es unilateral.1

RECONOCIMIENTO

Se reconocerán como ingresos de transacciones con contraprestación los que se originan en

la venta de bienes en la prestación de servicios o el uso que terceros apacenté activos los
cuales pueden interesar regalías arrendamientos dividendos o participaciones entre otros.

INGRESOS POR VENTA DE BIENES

Se reconocerán como ingresos los desarrollados en las actividades de comercialización de
bienes adquiridos o producidos por la empresa.
los ingresos procedentes de la venta de bienes se reconocerán en los Estados financieros
cuando se cumplen las siguientes condiciones.
·         la empresa ha transferido al comprador los riesgos y ventajas significativos derivados de
las propiedades de los bienes.
·         la empresa no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes
vendidos (en el grado usualmente asociado con la propiedad) ni retiene el control efectivo
sobre estos.
·         el valor de los ingresos puede medirse con fiabilidad .
·         es probable que la empresa reciba los beneficios económicos o el potencial de servicio
asociados con la transacción.
·         los costos en los que se haya incurrido o se vaya a incurrir en relación con la transacción
pueden medirse con fiabilidad.
INGRESOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Se reconocerán como ingresos por prestación de servicios los recursos obtenidos por la
empresa en la ejecución de un conjunto de tareas acordadas en un contrato convenio o pacto
escrito o verbal. estos ingresos se caracterizan porque tienen una duración determinada en el
tiempo y busca satisfacer necesidades de los usuarios o cumplir requerimientos contractuales
previamente establecidos.

el resultado de una transacción podría estimarse cuando se cumplen los siguientes requisitos:
·         los valores de los ingresos pueden medirse con fiabilidad.
·         es probable que la empresa reciba los beneficios económicos o el potencial del servicio
asociados con la transacción.
·         el grado de avance en la prestación del servicio puede medirse con fiabilidad.
·         los costos en los que se haya incurrido para la prestación del episodio aquellos necesarios
para completarla pueden medirse con fiabilidad.

MEDICION
los ingresos en medirán por el valor de mercado de la contraprestación recibida o por recibir
una vez deducidas las rebajas o descuentos condicionados y no condicionados.
la empresa medir a los ingresos por la prestación de servicios de acuerdo con el grado de
avance en la prestación del servicio para cualquier el grado de avance se tomará como
referente los siguientes:

·         La proporción de los costos en los que se haya incurrido para el trabajo ejecutado hasta la
fecha en relación con los costos totales estimados (los costos en que se haya incurrido en no
incluyen los costos relacionados con actividades futuras como materiales o pagos anticipados)

·         las inspecciones del trabajo ejecutado

·         la proporción de los servicios ejecutados hasta la fecha como porcentaje del total de
servicios a prestar.
Información a revelar
UAD CONTABLE S.A. revelara como mínimo la siguiente información sobre sus ingresos:
·         Las políticas puntuales adoptadas para el reconocimiento de los ingresos
·         la cuantía y el origen de cada categoría materia de ingresos por venta de bienes
prestación de servicios interesa regalías dividendos o participaciones comisiones y
arrendamientos entre otros.
·         el valor de los ingresos producidos por intercambios de bienes o servicios.
1.   El 1 de enero de 2017 celebra un contrato con DURI S.A. NIT 832.006.963-3 para proveerle e instalarle una máquina, y se compro
a realizar el mantenimiento correspondiente el 1 de julio de 2017 y el 1 de enero de 2018. A UNAD Contable SAS la máquina la cuest
170.000.000 u.m. más IVA; Valor que se pagó en esa misma fecha de contado.

Contabilización Compra Maquina

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE
1435 Mercancias no Fab x la empresa $ 170,000,000
143501 Inventairio Maquina $ 170,000,000
2408 Impuesto sobre las vtas x pagar $ 32,300,000
240801 IVA Descontable (19%) $ 32,300,000
2365 Retencion en la Fuente
236540 Compras 2,5% $ 4,250,000
2205 Nacionales
220505 Nacionales xxx $ 198,050,000
SUMAS IGUALES $ 202,300,000

Comprobante de Egreso - Pago Maquina

CODIGO DETALLE DEBE
2205 Nacionales
220501 Proveedores $ 202,300,000
1110 Bancos
111005 Bancos nacionales
SUMAS IGUALES $ 202,300,000

2.   El cliente tiene la obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de 2018..

CODIGO DETALLE DEBE

1305 Clientes

130505 Nacionales DURI S:A:

1110 Bancos

111005 Bancos Nacionales $ 350,000,000

SUMAS IGUALES $ 350,000,000

3. La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a clientes comerciales es del 5% semestral. Esta es la forma más c
de determinar la tasa de interés

DATOS
FECHA SALDO INICIAL 0.05 BIENES
1/1/2017 $ 262,320,030
7/1/2017 $ 262,320,030 13,116,002
12/30/2017 $ 275,436,032 13,771,802
1/1/2018 $ 289,207,833

Contabilización 1 semestre
CODIGO DETALLE DEBE
1305 Clientes
130505 Nacionales DURI S.A. $ 13,116,002
4210 Financieros
421005 Intereses
SUMAS IGUALES $ 13,116,002

Contabilización 2 semestre
CODIGO DETALLE DEBE
1305 Clientes
130505 Nacionales DURI S.A. $ 15,259,302
4210 Financieros
421005 Intereses
SUMAS IGUALES $ 15,259,302

4,   El 1 de Julio se pagan 15.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la máquina. A DURI S.A.S se le cobran 25.000.0
más IVA por ese servicio. (Igual para el segundo mantenimiento).

1 DE JULIO DE 2017. PRIMER MANTENIMIENTO COBRADO A DURI S.A.S

CODIGO DETALLE DEBE
1305 Clientes
130505 Nacionales DURI S.A. $ 29,750,000
2408 Impuesto sobre las vtas x pagar
240801 IVA Descontable (19%)
4235 Servicios
423565 Ingresos por servicio de mantenimiento
SUMAS IGUALES $ 29,750,000

Costo del servicio del primer mantenimiento.

CODIGO DETALLE DEBE
5245 Mantenimiento y reparaciones
524515 Maquinaria y Equipo $ 15,000,000
2408 Impuesto sobre las vtas x pagar
240802 IVA (19%) $ 2,850,000
2335 Costos y Gastos por Pagar
233595 Acreedores varios
SUMAS IGUALES $ 17,850,000

1 DE ENERO 2018. SEGUNDO MANTENIMIENTO COBRADO A DURI S.A.S

CODIGO DETALLE DEBE
1305 Clientes
130505 Nacionales DURI S.A. $ 29,750,000
2408 Impuesto sobre las vtas x pagar
240801 IVA Descontable (19%)
4235 Servicios
423565 Ingresos por servicio de mantenimiento
SUMAS IGUALES $ 29,750,000

Costo del servicio del segundo mantenimiento.

CODIGO DETALLE DEBE
5245 Mantenimiento y reparaciones
524515 Maquinaria y Equipo $ 15,000,000
2408 Impuesto sobre las vtas x pagar
240802 IVA (19%) $ 2,850,000
2335 Costos y Gastos por Pagar
233595 Acreedores varios
 SUMAS IGUALES $ 17,850,000

5. Al 1 de enero de 2017, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido al DURI S.A. es de 220.437.000
CODIGO DETALLE DEBE
1305 Clientes
130505 Nacionales DURI S.A. $ 262,320,000
2408 Impuesto sobre las vtas x pagar
240801 IVA Descontable (19%)
4235 Servicios
423565 Ingresos por servicio de mantenimiento
SUMAS IGUALES 262,320,000

Costo de ventas de la maquina vendida.

CODIGO DETALLE DEBE
1435 Mercancias no fabricadas por la empresa
143554 Mercancias no fabricadas por la empresa
6135 Comercio al por mayor y al por menor
613554 Costo de ventas $ 170,000,000
SUMAS IGUALES $ 170,000,000
talarle una máquina, y se compromete
Contable SAS la máquina la cuesta

HABER

$ 4,250,000

$ 198,050,000

$ 202,300,000

HABER

$ -
$ 202,300,000
$ 202,300,000

HABER

$ 350,000,000

$ 350,000,000

semestral. Esta es la forma más clara

SERVICIOS
$ -
$ -
$ -
PAGO
$ -
$ 275,436,032
$ 289,207,833
$ 289,207,833

HABER
 $ 13,116,002
$ 13,116,002

HABER

$ 15,259,302
$ 15,259,302

A DURI S.A.S se le cobran 25.000.000

RI S.A.S
HABER

$ 4,750,000

$ 25,000,000
$ 29,750,000

HABER

$ -

$ 17,850,000
$ 17,850,000

RI S.A.S
HABER

$ 4,750,000

$ 25,000,000
$ 29,750,000

HABER

$ -

$ 17,850,000
 $ 17,850,000

o al DURI S.A. es de 220.437.000

HABER

$ 41,883,030

$ 220,437,000
$ 262,320,030

HABER

$ 170,000,000
$ -

$ 170,000,000
 PASIVOS
CONCEPTO

Adopción por primera

vez de las NIIF
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS

INSTRUMENTOS
FINANCIEROS

BENEFICIOS A LOS
EMPLEADOS
PAGOS BASADOS EN
ACCIONES

PROVISIONES
PASIVOS Y ACTIVOS
CONTINGENTES

INGRESOS
CONCEPTO

INGRESOS DE
OPERACIONES
ORDINARIAS
 INGRESOS DE
OPERACIONES
ORDINARIAS

Ingresos:

Reconocimiento al
emitir la factura de
venta de productos o
servicios.
 PASIVOS
NIIF PYMES -SECCION 22

Esta exención no existe en las NIIF plenas, es decir que todas las entidades que
aplican NIIF plenas debe reconocer los impuestos diferidos activos y pasivos por
las diferencias temporarias.

Esta dice que una entidad distribuirá el producto por separado entre el componente
de pasivo y el componente de patrimonio
Esta contiene requerimientos menos detallados acerca de la clasificación de
Instrumentos Financieros con opción de venta y obligaciones que surgen en la
liquidación que cumplen la definición de pasivo pero que pueden representar la
participación residual los activos netos de la entidad.
Beneficios a corto plazo, comparten los mismos principios sobre el
reconocimiento y la medición
Planes de aportaciones definidas, comparten los mismos principios sobre el
reconocimiento y la medición
Planes de beneficios definidos
La NIIF para las PYMES está redactada
en un lenguaje simple.
 De acuerdo con la NIIF para las PYMES, una entidad debe reconocer los costos
de servicios pasados como un gasto al medir los resultados del periodo en que se
produce el cambio (es decir, de inmediato).
 La NIIF para las PYMES aclara que normalmente no serían necesarias
valoraciones integrales anuales. En los periodos intermedios, las valoraciones se
proyectarían hacia adelante para los ajustes agregados relativos a la composición y
salarios de los empleados, pero sin cambiar los supuestos de rotación o mortalidad.
 Las NIIF para las PYMES exigen el más simple de los métodos permitidos por la
NIC 19 (es decir, reconocimiento inmediato de las ganancias y pérdidas actuariales
tan pronto ocurran).
 la NIIF para las PYMES determina límites de reconocimiento de activos para los
superávits del plan (véase el párrafo 28.22), no especifica que una entidad que
decida reconocer las ganancias y pérdidas actuariales como otro resultado integral
también deba reconocer cualquier ajuste que surja de los límites de reconocimiento
de activos como otro resultado integral.
 la NIIF para las PYMES describe las suposiciones actuariales como estimaciones
sobre variables demográficas (como tasa de rotación entre empleados y tasa de
mortalidad) y financieras (como aumentos futuros en los salarios y gastos médicos)
que influyen sobre el costo del beneficio.

Otros beneficios a largo plazo a favor de los empleados, comparten los mismos
principios sobre el reconocimiento y la medición
Beneficios por terminación del contrato, comparten los mismos principios sobre
el reconocimiento y la medición

Beneficios a empleados (Planes de beneficios post empleo) NIIF PYMES

(Sección 28) Las ganancias o pérdidas actuariales pueden ser reconocidas en el
resultado o en el otro resultado integral.

Sección 26.
Esta sección determina la contabilidad de todas las transacciones con pagos
basados en acciones. Se incluyen las operaciones con pagos basados en acciones
liquidadas así:
 con instrumentos de patrimonio,
 con pagos basados en acciones o en efectivo.
• Los bienes o servicios adquiridos en una operación con pagos basados en
acciones, se reconocen cuando la entidad obtenga los bienes o reciba los servicios.
• El reconocimiento del pasivo se efectuará, si los bienes y servicios fueron
adquiridos en una operación con pagos basados en acciones que se liquida en
efectivo

Sección 21
• Los requerimientos de esta sección no se aplicarán a los contratos pendientes de
ejecución, a menos que sean contratos de onerosos.
• La palabra “provisión” se utiliza, en ocasiones, en el contexto de partidas tales
como depreciación, deterioro del valor de activos y cuentas por cobrar incobrables.
Esta sección se aplicará todas las provisiones (es decir, pasivos De cuantía o
vencimiento inciertos), pasivos contingentes y activos contingentes, excepto a las
provisiones tratadas en otras secciones de esta NIIF

INGRESOS
NIIF PLENAS
NIC 18: Contempla únicamente los ingresos recurrentes definidos como entradas
brutas de beneficios economicos durante el ejercicio, que surgen en el curso de las
actividades ordinarias de una empresa siempre que den lugar a incrementos del
patrimonio neto distintos a aquellos que están relacionados con aportaciones de los
accionistas
NIC 18: Contempla únicamente los ingresos recurrentes definidos como entradas
brutas de beneficios economicos durante el ejercicio, que surgen en el curso de las
actividades ordinarias de una empresa siempre que den lugar a incrementos del
patrimonio neto distintos a aquellos que están relacionados con aportaciones de los
accionistas

NIC 18

Reconocimiento según tipo de ingreso:

Venta de bienes: Momento de intercambio

Servicios: Según porcentaje de avance

Intereses: Según tiempo de uso del crédito

Dividendos: Cuando se decretan (en caso de inversiones que no superen el 20% de

participación)

EJEMPLO
 NIIF PLENAS-NIC 32
No se requiere que una entidad que adopta por primera vez las NIIF para las
PYMES reconozca en la fecha de transición a las NIIF , archivos por impuestos 
diferidos relacionados con diferencias entre la base fiscal y el valor en libros de
cuales quiera activos o pasivos cuyo reconocimiento por impuestos diferidos
conlleve un consto o esfuerzo desproporcionado
Esta dice que una entidad clasificara los componentes por separado como
pasivos financieros, activos financieros o instrumentos de patrimonio
Esta contiene requerimientos más detallados acerca de la clasificación de
Instrumentos Financieros con opción de venta y obligaciones que surgen en la
liquidación que cumplen la definición de pasivo pero que pueden representar la
participación residual los activos netos de la entidad
Beneficios a corto plazo, comparten los mismos principios sobre el
reconocimiento y la medición
Planes de aportaciones definidas, omparten los mismos principios sobre el
reconocimiento y la medición
Planes de beneficios definidos
 La NIC 19 exige a la entidad reconocer el costo del servicio
pasado no consolidado como un gasto, repartiéndolo linealmente durante el
periodo medio que reste hasta la consolidación definitiva del derecho a recibir
los beneficios de forma irrevocable
 La NIC 19 requiere que una obligación por beneficios definidos debe siempre
medirse utilizando el método de la unidad de crédito proyectada.
 La NIC 19 requiere que una obligación por beneficios definidos debe siempre
medirse utilizando el método de la unidad de crédito proyectada. Por razones de
costo-beneficio, la NIIF para las PYMES mantiene algunas simplificaciones de
medición que, si bien conservan los principios básicos de la NIC 19, reducen la
necesidad para las PYMES de contratar a especialistas externos.
 Las NIIF completas permiten a la entidad elegir entre diversos métodos de
reconocimiento de las ganancias y pérdidas actuariales.
 Las NIIF completas exigen que la entidad que decide reconocer las ganancias
y pérdidas actuariales como otro resultado integral también reconozca como otro
resultado integral cualquier ajuste que surja de los límites de reconocimiento de
activos por los superávits del plan establecidos en el párrafo 58(b) de la NIC 19.
 Las NIIF completas definen las ganancias y pérdidas actuariales y especifican
su composición. En lo que se refiere a la medición del valor presente de la
obligación por beneficios definidos de una entidad,

Otros beneficios a largo plazo a favor de los empleados, comparten los

mismos principios sobre el reconocimiento y la medición
 Beneficios por terminación del contrato, comparten los mismos principios
sobre el reconocimiento y la medición
Beneficios a empleados (Planes de beneficios post empleo) NIIF
Completas (NI C19) Las nuevas mediciones de la obligación (activo), en donde
se incluyen las ganancias o pérdidas actuariales, se deben reconocer en el otro
resultado integral.

NIIF 2
En concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado del ejercicio y en su
posición financiera, los efectos de las transacciones con pagos basados en
acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se
conceden opciones sobre acciones a los empleados.
• La entidad reconocerá los bienes o servicios recibidos o adquiridos en una
transacción con pagos basados en acciones, en el momento de la obtención de
dichos bienes o cuando dichos servicios sean recibidos.
• Cuando los bienes o servicios recibidos o adquiridos en una transacción con
pagos basados en acciones no reúnan las condiciones para su reconocimiento
como activos, se reconocerán como gastos.

NIC 37
• Comparten los mismos principios para la contabilización e información de
provisiones y para revelar pasivos contingentes y activos contingentes
• En la NIC 37, la diferencia entre las provisiones y los pasivos contingentes
radica en el diferente grado de incertidumbre. En ambos existe un cierto grado
de incertidumbre sobre su importe definitivo o sobre el momento exacto de su
vencimiento

S
NIIF PYMES
SECCION 23: Esta sección se aplicará a contabilizar ingresos de actividades
ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
_Venta de bienes
_Prestación de servicios
_contratos de construcción
_Uso por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses,
regalías o dividendos
SECCION 23: Esta sección se aplicará a contabilizar ingresos de actividades
ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
_Venta de bienes
_Prestación de servicios
_contratos de construcción
_Uso por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses,
regalías o dividendos

TEMA 23 No hay diferencias en el reconocimiento de ingresos respecto de la

NIC 18.Adicionalmente a lo indicado en la NIC 18, ahora el TEMA 23 de las NIIF
PYMES se agregó el reconocimiento de ingresos por contratos de construcción a
través de método de porcentaje de avance.
 5 pasos para el reconocimiento de los ingresos

En un gimnasio cuya gerencia decide ofrecer a sus clientes un mes gratis de servicio por cada plan de 12
meses que ellos adquieran. Este mes gratuito solo podrá disfrutarse una vez pasen los 12 meses del plan
que contiene este incentivo. En ese sentido, si el cliente cancela su suscripción antes de que transcurran
esos 12 meses iniciales, NO podrá tener acceso al mes gratis.

El precio individual del mes de gimnasio cuando el cliente compra un plan de 12 meses, es de $ 100.000.
El monto total del plan debe cancelarse al momento de firma del contrato.
NO habrá devoluciones de dinero por la no asistencia del cliente.
La entidad, procede a analizar estas condiciones para determinar cada uno de los 5 pasos descritos en la
Paso 1. Identificación del contrato. Es un contrato de suscripción por escrito.
Paso 2. Identificar las obligaciones de desempeño del contrato. El cliente debe pagar el total del valor
Por su parte, la entidad debe permitirle al cliente el acceso al gimnasio y la utilización de las máquinas que

Cuando este período inicial finalice, la entidad estará en la obligación de brindarle al cliente un mes adicio

Paso 3. Establecer el precio de la transacción. En el plan adquirido por el cliente, el valor de un mes ind

Paso 4. Asignar el precio de la transacción al cumplimiento de las obligaciones de desempeño. Est

Paso 5. Reconocer el ingreso cuando, o en la medida en que, se satisfagan las obligaciones de des
El desarrollo de los pasos 4 y 5 se aprecia a continuación, con la presentación de la forma como se recon
Para lograr lo anterior, es prudente hacer un recordatorio de la información brindada. El Gimnasio DBS SA
En ese sentido, lo primero que debe reconocerse es el pago que efectúa el cliente al momento de firmar e

Para visualizar la ejecución de los pasos 4 y 5, la entidad debe tener presente que dentro del monto recon
El primero, es el valor de los ingresos por el plan de 12 meses de gimnasio y el segundo, el del incentivo q

Teniendo en cuenta lo anterior, para cumplir con el paso 4, deben identificarse y asignarse los valores par

Como ya se mencionó, el valor de un mes, en el plan de 12 meses adquirido por el cliente es de $ 100.00
Lo anterior quiere decir que la entidad debe reconocer $ 1.107.692 a lo largo de un período de 12 meses y
Los cálculos para obtener los valores anteriores son los siguientes:
Para el caso del valor de los ingresos a reconocer por el plan en sí, tomando en cuenta la participación de
a. Valor a reconocer del valor del plan de 12 meses de gimnasio: (valor razonable del plan de 12 mes
b. La diferencia del valor anteriormente obtenido con el valor de la contraprestación recibida es, entonces,
Teniendo en cuenta la anterior información, ya es posible realizar el paso 5, que consiste en realizar el re

Al final de los 13 meses, cuando el cliente haya disfrutado de su incentivo, la entidad debe reconocer el in

En un análisis de esta situación, se tiene que la entidad reconoce al final del contrato el precio de la transa
Quizás por los datos del ejemplo, el valor de $ 92.308 asignados a la obligación
por cada plan de 12
s 12 meses del plan
de que transcurran

es, es de $ 100.000.

asos descritos en la figura 1 de la siguiente manera:

agar el total del valor de lista del plan al momento de la firma del contrato (obligación de desempeño del cliente NO d
 de las máquinas que dispone por un período de 12 meses  (obligación de desempeño 1).

cliente un mes adicional a los 12 meses iniciales gratis (el cliente no paga un mayor valor al ya cancelado por este tie

l valor de un mes individual es de $ 100.000, es decir que el valor de este contrato, es el importe que el cliente canc

de desempeño. Este precio deberá distribuirse según el cumplimiento de las obligaciones de desempeño descritas

obligaciones de desempeño. Este paso está muy relacionado con el anterior, pues una vez se asigne el precio de l
orma como se reconoce contablemente el caso planteado.
El Gimnasio DBS SAS vende un plan de 12 meses, teniendo la obligación de brindar al cliente que lo adquirió el me
momento de firmar el contrato. Este valor, como ya se mencionó anteriormente, es el precio de la transacción. El reg

ntro del monto reconocido como anticipo recibido de clientes, se encuentran inmersos dos conceptos.
ndo, el del incentivo que la entidad le ha otorgado al cliente, es decir, el mes 13 que es gratis para el cliente, pues es

narse los valores para cada uno de estos conceptos, atendiendo al valor razonable de la contraprestación recibida p

ente es de $ 100.000, por lo anterior, para determinar y diferenciar el valor del incentivo del plan en sí, se realizan lo
eríodo de 12 meses y $ 92.308, únicamente cuando el cliente disfrute de su incentivo.

ta la participación de cada concepto según los precios individuales de cada uno de estos, se tiene:
e del plan de 12 meses de gimnasio según el precio de lista / valor razonable total del servicio ofrecido en el contrato
ecibida es, entonces, el monto que debe reconocerse como incentivo.
siste en realizar el reconocimiento del ingreso a medida que se cumplan las obligaciones de desempeño. En ese sen

debe reconocer el ingreso respectivo

el precio de la transacción ($ 1.200.000). Este pudiera haberse reconocido al inicio del contrato, pues como no exist
peño del cliente NO de la entidad).
ancelado por este tiempo de servicio), para el disfrute de las instalaciones del gimnasio  (obligación de desempeñ

e que el cliente canceló a la entidad cuando se firmó el contrato, es decir, $ 1.200.000.

esempeño descritas anteriormente.

asigne el precio de la transacción al cumplimiento de las obligaciones de desempeño se podrá reconocer el ingreso

que lo adquirió el mes 13 de forma gratuita, solo cuando pasen los 12 meses iniciales. El valor del mes en este plan
la transacción. El registro contable sería el siguiente:

ra el cliente, pues este  NO cancela un valor adicional al gimnasio.

prestación recibida por el servicio que se prestará en el futuro (12 meses del plan inicial y el mes 13 de “regalo”).

n en sí, se realizan los siguientes cálculos:

recido en el contrato) X la contraprestación recibida según el contrato = ($ 1.200.000 / $ 1.300.000) x 1.200.000 = $

empeño. En ese sentido, se realiza el siguiente asiento cada mes, hasta el final de los 12 meses del plan adquirido:

, pues como no existe la posibilidad de devolución del dinero, la entidad bien hubiera podido hacerlo. También la en
ación de desempeño 2).

reconocer el ingreso, en un momento determinado del tiempo o a lo largo de un período de tiempo.

el mes en este plan es de $ 100.000 por lo que el cliente cancela al momento de realizar el contrato el valor de $ 1.2

s 13 de “regalo”).
000) x 1.200.000 = $ 1.107.692.

es del plan adquirido:

cerlo. También la entidad hubiera podido reconocer el ingreso de $ 100.000 mensuales por el término de 12 meses
trato el valor de $ 1.200.000. No habrá devoluciones de dinero por la no asistencia del cliente al gimnasio.
rmino de 12 meses del plan inicial, sin contar con ese mes 13 de regalo. Lo cierto es que ninguna de estas dos posi
gimnasio.
na de estas dos posibilidades cumple los requerimientos de reconocer el ingreso cuando  se satisfagan las obliga
atisfagan las obligaciones de desempeño que se estipularon en el contrato y por lo tanto, estaría en contravía de
aría en contravía de la NIIF 15.
 CONCLUSIONES

• En el presente trabajo, se ampliaron los conocimientos necesarios que

facilitaron el desarrollo de la actividad
• Se logró despejar dudas acerca de la elaboración de los asientos contables,
permitiendonos enriquecer nuestros conocimientos
• Se aprendió a identificar parte de la normativa para lograr desarrollar la actividad.

• En general, se concluye, que el grupo podrá en adelante, desarrollar ejercicios

acerca de los temas planteados en la guia y se podra trabajar en equipo en una
empresa u organización determinada, siguiendo los lineamientos establecidos por
la ley.
 BIBLIOGRAFIA

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