Question de cours

• Le contrôle de gestion :
C’est le processus par le quel les dirigeants s’assurent que les ressources sont
obtenues et utilisées avec efficacité et efficience pour réaliser les objectif de
l’organisation
• La mission du contrôleur de gestion
Le contrôleur de gestion a pour mission d’aider les responsables opérationnels à
maitriser la gestion par la valorisation des objectifs, le contrôle des plans d’actions, le
suivi des exécutions des plans d’actions, l’analyse des écarts entre les prévisions et les
réalisations et la proposition des actions correctives
• La gestion budgétaire
C’est un outil de vérification de la performance des différents centres de
responsabilité, il permet aussi de comparer les réalisations avec les prévisions et de
déceler les écarts significatifs, les analyser et de prendre les mesures correctrices
regroupant les aspects principaux du contrôle de gestion.
• Le tableau de bord
C’est un outil d’évaluation de l’organisation d’une entreprise, c’est un ensemble
d’indicateurs organisés en système suivis par la même équipe ou le même responsable
pour aider à prendre les décisions adéquates , le tableau de bord constitue un
instrument de communication , de décision de contrôle et d’évaluation.

Exercice n°1 :
Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour l’année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH
L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 12 mois de l’année N+1
- Janvier : 2 500,00 - février : 2 800,00
- Mars : 2 100,00 - Avril : 2 500,00
- Mai : 2 400,00 - Juin : 2 800,00
- Juillet : 2 800,00 - Août : 2 900,00
- Septembre : 3 000,00 - Octobre : 3 100,00
- Novembre : 3 200,00 - Décembre : 3 100,00
La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 40% de
son chiffre d’affaire au comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en
janvier la créance figurant au bilan de clôture soit 700kdh
La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne
souhaite pas voir son niveau de stock varier, Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce
qu’elle prévoit de vendre.
Exemple : les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être
livrés en février, on suppose que les ventes de janvier N+2 sont égale a celles de janvier
N+1
Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des
achats assujettis est le même que celui des ventes
Les autres charges externes représentent 8% du CA de la période retenue, la TVA
moyenne étant à 8%, il sont réglés en moyenne à 30 jours , l’entreprise réglera la dette
de 300 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur
totale de 240(TTC, TVA 20%) et un équipement dont certain éléments seront acquis à
l’étranger, ce dernier programme étant estimé en valeur TTC à 331,20 taux moyen de
TVA de cet équipement est évalué à 20%

1
 Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année
N+1) :
- Janvier : 247,00 - février : 250,00
- Mars : 252,00 - Avril : 254,00
- Mai : 260,00 - Juin : 261,00
- Juillet : 263,00 - Août : 263,00
- Septembre : 264,00 - Octobre : 267,00
- Novembre : 268,00 - Décembre : 269,00
Les charges sociales patronales représentent 45% du brut et les retenues salariales 15%
du salaire brut ; il reste une dette sociales au bilan de 99 décaissable en janvier N+1, les
salaires sont décaissable en fin de mois et les charges sociales le 15 du mois suivant
L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen. Le montant
mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de
l’entreprise
Elle est prévu de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en juin N+1 (Résultat
de l’exercice N : 300) et d’affecter le reste en capitaux propres
L’entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le 1er
juillet N (l’emprunt de 5 000kdh au taux de 10%)
La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à
payer au titre du mois décembre N représente 118kdh
Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 40 date de paiement 15 mars
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 37,50
L’IS pour l’année N est de 150, l’entreprise n’a versé en N que 90 d’acomptes d’IS le
solde est payable le 15 avril
Elle prévoit de décaisser 110 en impôts et taxes en juin, à titre de simplification, (on
considère que ces impôts se rapportent totalement à l’année N+1)
L’entreprise commence la période avec une trésorerie négative de 300 et souhaite
connaître le niveau théorique de sont découvert en fin de période, elle dispose de 15kdh
en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces capitaux
Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculée en prenant 10% de la
valeur des immobilisations à la clôture du bilan
Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27000,00 18700,00 8300,00 Capital social 4258,00
Stock de 3 670,00 3 670,00 Résultat net 300,00
Clients 700,00 700,00 Emprunts (1) 5300,00
Acomptes de l’IS 90,00 90,00 Intérêts à payer 250,00
Caisse 15,00 15,00 Fournisseurs des achats 2000,00
Fournisseurs des autres charges externes 300
Dettes sociales 99,00
TVA à payer 118,00
IS à payer 150
Total 31475,00 18700,00 12775,00 Total 12775,00
(1) dont découvert bancaire 300

Cas d’un Budget de Trésorerie Trimestriel

Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Ventes HT 2 500 2 800 2 100
TVA 20% 500 560 420
TTC 3 000 3 360 2 520
Comptant 40% 1 200 1 344 1 008
Solde 60% - 1 800 2 016 1 512
Créances bilan 700 - - -
Total encaissements 1 900 3 144 3 024 1 512
Bilan prévisionnel du 31/03N+1
* Clients : 1512
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
• Ventes : 7400

2
Budget des Achats
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Achats HT (60%CA) 1 680 1 260 1 500
TVA 20% 336 252 300
TTC 1 016 1 512 1 800
Comptant 50% 1 008 756 900
Solde 50% - 1 008 756 900
Dettes bilan 2 000 - - -
Total décaissement 3 008 1 764 1 656 900
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
* Fournisseurs des achats : 900
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
* Achats : 4440
Budget des autres charges externes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Autres charges HT (8%CA) 200 224 168
TVA 8% 16 17,92 13,44
TTC 216 241,92 181,44
Comptant 0% - - -
Solde 100% - 216 241,92 181,44
Dettes bilan 300 - - -
Total décaissement 300 216 241,92 181,44
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
* Fournisseurs des autres charges externes : 181,44
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
* Autres charges externes : 592
Budget des frais de personnel
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Frais de personnel 247 250 252
Salaires bruts 170,34 172,41 173,79
Salaires nets 144,79 146,55 147,72
PP 76,66 77,59 78,21
PS 25,55 25,86 26,07
Total charges sociales 102,21 103,45 104,28
Dettes bilan 99 - - -
Total décaissement 99 102,21 103,45 104,28
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
* Dettes Sociales : 104,28
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
* Frais de Personnel : 749
Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Bilan
TVA Collectée 500 560 420
TVA déductible sur immobilisations 95,2
(240+331,2)/6
TVA déductible sur achats 336 252 300
TVA déductible sur autres charges 16 17,92 13,44
externes
TVA à payer 52,8 290,08 106,56
Dettes bilan 118 - -
Total décaissement 118 52,8 290,08 106,56
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1 : * TVA çà payer : 106,56

3
 Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars
Ventes 1 900 3 144 3 024
Total encaissements 1 900 3 144 3 024
Achats 3 008 1 764 1 656
Autres charges externes 300 216 241,92
Salaires nets 144,79 146,55 147,72
Charges sociales 99 102,21 103,45
TVA à payer 118 52,8 290,08
Acquisition d’immobilisation 571,2 - -
Emprunt - - -
Reliquat de l’IS - - -
Acomptes de l’IS - - 40
Dividendes - - -
Impôts et taxes - - -
Total décaissements 4 240,99 2 281,56 2 479,17
Solde - 2 340,99 862,44 544,83
Trésorerie initiale -300 -2 660,6 -1 827,89
Trésorerie finale -2 640,99 - 1 798,16 -1 283,06
Découvert moyen -1 470,495 -2 229,38 -1 555,475
Agios -19,61 -29,73 -20,74
Trésorerie finale modifiée -2 660,6 -1 827,89 -1 303,8
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1 :
• Immobilisations brutes : 27 000 + (240+331,2)/1,2= 27 476
• Amortissements : 18 700 +27 476x10%x3/12=19386,9
• Emprunt : 5 000
• Intérêts à payer :250+5000x10%x3/12=375
• Réserves : 180
• Associés dividendes à payer : 120
• Impôts et taxes à payer : 110x3/12= 27,5
• IS à payer : 150
• Acomptes de l’IS : 90+40=130
• Trésorerie passif = 1303,8
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
• Dotations aux amortissements : 27 476x10%x3/12 = 686,9
• Intérêts des emprunts et dettes : 5 000x10%x3/12= 125
• Impôts et taxes: 110x3/12 = 27,5
• Agios : 70,08
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27476 19386,9 8089,1 Capital social 4258,00
Stock de 3 670 3 670 Réserves 180
Clients 1512 1512 Résultat net 709,52
Acomptes de l’IS 130 130 Emprunts (1) 5000
Caisse 15 15 Intérêts à payer 375
Fournisseurs des achats 900
Fournisseurs des autres CEX 181,44
Associés DIV à payer 120
Impôts et taxes à payer 27,5
Dettes sociales 104,28
TVA à payer 106,56
IS à payer 150
Trésorerie passif 1303,8
Total 32803 19386,9 13416,1 Total 13416,1

4
 CPC prévisionnel du 31/03/N+1
Charges Montants Produits Montants
Achats 4440 Ventes 7400
Autres charges externes 592
Impôts et taxes 27,5
Frais de personnel 749
Dotations aux amortissements 686,9
Intérêts des emprunts et dettes 125
Agios 70,08
Résultat 709,52
Total 7400 7400

Cas d’un Budget de premier Quadrimestre

Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Ventes HT 2 500 2 800 2 100 2 500
TVA 20% 500 560 420 500
TTC 3 000 3 360 2 520 3 000
Comptant 40% 1 200 1 344 1 008 1 200
Solde 60% - 1 800 2 016 1 512 1 800
Créances bilan 700 - - - -
Total encaissements 1 900 3 144 3 024 2 712 1800
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
* Clients : 1800
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
• Ventes : 9900

Budget des Achats

Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Achats HT (60%CA) 1 680 1 260 1 500 1 440
TVA 20% 336 252 300 288
TTC 1 016 1 512 1 800 1 728
Comptant 50% 1 008 756 900 864
Solde 50% - 1 008 756 900 864
Dettes bilan 2 000 - - - -
Total décaissement 3 008 1 764 1 656 1 764 864
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
* Fournisseurs des achats : 864
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
• Achats : 5880

5
Budget des autres charges externes
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Autres charges HT 200 224 168 200
(8%CA)
TVA 8% 16 17,92 13,44 16
TTC 216 241,92 181,44 216
Comptant 0% - - - - -
Solde 100% - 216 241,92 181,44 216
Dettes bilan 300 - - - -
Total décaissement 300 216 241,92 181,44 216
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
* Fournisseurs des autres charges externes : 216
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
* Autres charges externes : 792
Budget des frais de personnel
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Frais de personnel 247 250 252 254
Salaires bruts 170,34 172,41 173,79 175,17
Salaires nets 144,79 146,55 147,72 148,90
PP 76,66 77,59 78,21 78,83
PS 25,55 25,86 26,07 26,27
Total charges sociales 102,21 103,45 104,28 105,1 107,59
Dettes bilan 99 - - - -
Total décaissement 99 102,21 103,45 104,28 105,1
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
* Dettes Sociales : 105,1
CPC prévisionnel du 30/06/N+1
* Frais de Personnel : 1003
Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
TVA Collectée 500 560 420 500
TVA déductible sur 95,2
immobilisations
(240+331,2)/6
TVA déductible sur 336 252 300 288
achats
TVA déductible sur 16 17,92 13,44 16
autres charges externes
TVA à payer 52,8 290,08 106,56 196
Dettes bilan 118 - - - -
Total décaissement 118 52,8 290,08 106,56 196
Bilan prévisionnel du 30/06/N+1 : * TVA çà payer : 196

6
 Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars Avril
Ventes 1 900 3 144 3 024 2 712
Total encaissements 1 900 3 144 3 024 2 712
Achats 3 008 1 764 1 656 1 764
Autres charges externes 300 216 241,92 181,44
Salaires nets 144,79 146,55 147,72 148,90
Charges sociales 99 102,21 103,45 104,28
TVA à payer 118 52,8 290,08 106,56
Acquisition d’immobilisation 571,2 - - -
Emprunt - - - -
Reliquat de l’IS - - - 60
Acomptes de l’IS - - 40 -
Dividendes - - - -
Impôts et taxes - - - -
Total décaissements 4 240,99 2 281,56 2 479,17 2 365,18
Solde - 2 340,99 862,44 544,83 346,82
Trésorerie initiale -300 -2 660,6 -1 827,89 - 1 303,8
Trésorerie finale -2 640,99 - 1 798,16 -1 283,06 -956,98
Découvert moyen -1 470,495 -2 229,38 -1 555,475 -1 130,39
Agios -19,61 -29,73 -20,74 -15,07
Trésorerie finale modifiée -2 660,6 -1 827,89 -1 303,8 -972,05

Bilan prévisionnel du 30/06/N+1 :

• Immobilisations brutes : 27 000 + (240+331,2)/1,2= 27 476
• Amortissements : 18 700 +27 476x10%x4/12= 19615,87
• Emprunt : 5 000
• Intérêts à payer : 250+5000x10%x(4/12) = 416,67
• Réserves : 180
• Associés dividendes à payer : 120
• Impôts et taxes à payer : 36,67
• Acomptes de l’IS : 40
• Trésorerie passif = 972,05
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
• Dotations aux amortissements : 27 476x10%x4/12 = 915,87
• Intérêts des emprunts et dettes : 5 000x10%x4/12= 166,67
• Impôts et taxes: 110x4/12 =36,67
• Agios : 85,15

Bilan prévisionnel du 30/04/N+1

Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27476 19615,87 7860,16 Capital social 4258,00
Stock de 3 670 3 670 Réserves 180
Clients 1800 1800 Résultat net 1020,64
Acomptes de l’IS 40 40 Emprunts (1) 5000
Caisse 15 15 Intérêts à payer 416,67
Fournisseurs des achats 864
Fournisseurs des autres CEX 216
Dettes sociales 105,1
TVA à payer 196
Impôts et taxe à payer 36,67
Associés DIV à payer 120
Trésorerie passif 972,05
Total 33001 19615,87 13385,13 Total 13385,13

7
 CPC prévisionnel du 30/04/N+1
Charges Montants Produits Montants
Achats 5880 Ventes 9900
Autres charges externes 792
Impôts et taxes 36,67
Frais de personnel 1003
Dotations aux amortissements 915,87
Intérêts des emprunts et dettes 166,67
Agios 85,15
Résultat 1020,64
Total 9900 9900

Cas d’un Budget de Trésorerie des cinq premiers mois

Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Bilan
Ventes HT 2 500 2 800 2 100 2 500 2 400
TVA 20% 500 560 420 500 480
TTC 3 000 3 360 2 520 3 000 2 880
Comptant 40% 1 200 1 344 1 008 1 200 1 152
Solde 60% - 1 800 2 016 1 512 1 800 1 728
Créances bilan 700 - - - - -
Total encaissements 1 900 3 144 3 024 2 712 2 952 1728
Bilan prévisionnel du 31/05/N+1
* Clients : 1728
CPC prévisionnel du 31/05/N+1
• Ventes : 12300
Budget des Achats
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Bilan
Achats HT 1 680 1 260 1 500 1 440 1 680
(60%CA)
TVA 20% 336 252 300 288 336
TTC 1 016 1 512 1 800 1 728 2 016
Comptant 50% 1 008 756 900 864 1 008
Solde 50% - 1 008 756 900 864 1 008
Dettes bilan 2 000 - - - - -
Total décaissement 3 008 1 764 1 656 1 764 1 872 1008
Bilan prévisionnel du 31/05/N+1
* Fournisseurs des achats : 1008
CPC prévisionnel du 31/05/N+1
* Achats : 7560
Budget des autres charges externes
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Bilan
Autres charges HT 200 224 168 200 192
(8%CA)
TVA 8% 16 17,92 13,44 16 15,36
TTC 216 241,92 181,44 216 207,36
Comptant 0% - - - - -
Solde 100% - 216 241,92 181,44 216 207,36
Dettes bilan 300
Total décaissement 300 216 241,92 181,44 216 207,36
Bilan prévisionnel du 31/05/N+1
* Fournisseurs des autres charges externes : 207,36
CPC prévisionnel du 31/05/N+1
8
 * Autres charges externes : 984
Budget des frais de personnel
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Bilan
Frais de personnel 247 250 252 254 260
Salaires bruts 170,34 172,41 173,79 175,17 179,31
Salaires nets 144,79 146,55 147,72 148,90 152,41
PP 76,66 77,59 78,21 78,83 80,69
PS 25,55 25,86 26,07 26,27 26,9
Total charges sociales 102,21 103,45 104,28 105,1 107,59
Dettes bilan 99 - - - - -
Total décaissement 99 102,21 103,45 104,28 105,1 107,59
Bilan prévisionnel du 31/05/N+1
* Dettes Sociales : 107,59
CPC prévisionnel du 31/05/N+1
* Frais de Personnel : 1263
Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Bilan
TVA Collectée 500 560 420 500 480
TVA déductible sur 95,2
immobilisations
(240+331,2)/6
TVA déductible sur 336 252 300 288 336
achats
TVA déductible sur 16 17,92 13,44 16 15,36
autres charges externes
TVA à payer 52,8 290,08 106,56 196 128,64
Dettes bilan 118 - - - -
Total décaissement 118 52,8 290,08 106,56 196 128,64
Bilan prévisionnel du 31/05/N+1 : * TVA çà payer : 128,64

Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai
Ventes 1 900 3 144 3 024 2 712 2 952
Total encaissements 1 900 3 144 3 024 2 712 2 952
Achats 3 008 1 764 1 656 1 764 1 872
Autres charges externes 300 216 241,92 181,44 216
Salaires nets 144,79 146,55 147,72 148,90 152,41
Charges sociales 99 102,21 103,45 104,28 105,1
TVA à payer 118 52,8 290,08 106,56 196
Acquisition d’immobilisation 571,2 - - - -
Emprunt - - - - -
Reliquat de l’IS - - - 60 -
Acomptes de l’IS - - 40 - -
Dividendes - - - - -
Impôts et taxes - - - - -
Total décaissements 4 240,99 2 281,56 2 479,17 2 365,18 2 541,51
Solde - 2 340,99 862,44 544,83 346,82 410,49
Trésorerie initiale -300 -2 660,6 -1 827,89 - 1 303,8 -972,05
Trésorerie finale -2 640,99 - 1 798,16 -1 283,06 -956,98 -561,56
Découvert moyen -1 470,495 -2 229,38 -1 555,475 -1 130,39 -766,805
Agios -19,61 -29,73 -20,74 -15,07 -10,22
Trésorerie finale modifiée -2 660,6 -1 827,89 -1 303,8 -972,05 -571,78

9
 Bilan prévisionnel du 31/05/N+1 :
• Immobilisations brutes : 27 000 + (240+331,2)/1,2= 27 476
• Amortissements : 18 700 +27 476x10%x5/12=19.844,83
• Emprunt : 5 000
• Intérêts à payer : 250+5000x10%x(5/12) =458,33
• Réserves : 180
• Associés dividendes à payer : 120
• Acomptes de l’IS : 40
• Impôts et taxes à payer : 100x5/12 = 45,83
• Trésorerie passif = 571,78

CPC prévisionnel du 31/05/N+1

• Dotations aux amortissements : 27 476x10%x5/12 = 1144,83
• Intérêts des emprunts et dettes : 5 000x10%x5/12= 208,33
• Impôts et taxes: 110x5/12 = 45,83
• Agios : 95,37

Bilan prévisionnel du 30/06/N+1

Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27476 19844,83 7631,17 Capital social 4258,00
Stock de 3 670 3 670 Réserves 180
Clients 1728 1728 Résultat net 998,94
Acomptes de l’IS 40 40 Emprunts (1) 5000
Caisse 15 15 Intérêts à payer 458,33
Fournisseurs des achats 1008
Fournisseurs des autres CEX 207,36
Dettes sociales 107,59
TVA à payer 128,64
Associes DIV à payer 120
Impôts et taxes à payer 45,83
Trésorerie passif 571,78
Total 32929 19844,33 13084,17 Total 13084,17

CPC prévisionnel du 30/06/N+1

Charges Montants Produits Montants
Achats 7560 Ventes 12300
Autres charges externes 984
Impôts et taxes 45,83
Frais de personnel 1263
Dotations aux amortissements 1144,83
Intérêts des emprunts et dettes 208,33
Agios 95,37
Résultat 998,64
Total 12300 12300

10
 Cas d’un Budget de Trésorerie Semestriel
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Ventes HT 2 500 2 800 2 100 2 500 2 400 2 800
TVA 20% 500 560 420 500 480 560
TTC 3 000 3 360 2 520 3 000 2 880 3 360
Comptant 40% 1 200 1 344 1 008 1 200 1 152 1 344
Solde 60% - 1 800 2 016 1 512 1 800 1 728 2 016
Créances bilan 700 - - - - - -
Total 1 900 3 144 3 024 2 712 2 952 3 072 2 016
encaissements
Bilan prévisionnel du 30/06/N+1
* Clients : 2 016
CPC prévisionnel du 30/06/N+1
• Ventes : 15 100
Budget des Achats
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Achats HT 1 680 1 260 1 500 1 440 1 680 1 680
(60%CA)
TVA 20% 336 252 300 288 336 336
TTC 1 016 1 512 1 800 1 728 2 016 2 016
Comptant 50% 1 008 756 900 864 1 008 1 008
Solde 50% - 1 008 756 900 864 1 008 1 008
Dettes bilan 2 000 - - - - - -
Total 3 008 1 764 1 656 1 764 1 872 2016 1 008
décaissement
Bilan prévisionnel du 30/06/N+1
* Fournisseurs des achats : 1 008
CPC prévisionnel du 30/06/N+1
* Achats : 9 240
Budget des autres charges externes
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Autres charges HT 200 224 168 200 192 224
(8%CA)
TVA 8% 16 17,92 13,44 16 15,36 17,92
TTC 216 241,92 181,44 216 207,36 241,92
Comptant 0% - - - - - -
Solde 100% - 216 241,92 181,44 216 207,36 241,92
Dettes bilan 300
Total décaissement 300 216 241,92 181,44 216 207,36 241,92
Bilan prévisionnel du 30/06/N+1
* Fournisseurs des autres charges externes : 241,92
CPC prévisionnel du 30/06/N+1
* Autres charges externes : 1 208
Budget des frais de personnel
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Frais de personnel 247 250 252 254 260 261
Salaires bruts 170,34 172,41 173,79 175,17 179,31 180
Salaires nets 144,79 146,55 147,72 148,90 152,41 153
PP 76,66 77,59 78,21 78,83 80,69 81
PS 25,55 25,86 26,07 26,27 26,9 27
Total charges sociales 102,21 103,45 104,28 105,1 107,59 108
Dettes bilan 99 - - - - -
11
 Total décaissement 99 102,21 103,45 104,28 105,1 107,59 108
Bilan prévisionnel du 30/06/N+1
* Dettes Sociales : 108
CPC prévisionnel du 30/06/N+1 : * Frais de Personnel : 1 524
Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
TVA Collectée 500 560 420 500 480 560
TVA déductible sur 95,2
immobilisations
(240+331,2)/6
TVA déductible sur 336 252 300 288 336 336
achats
TVA déductible sur 16 17,92 13,44 16 15,36 17,92
autres charges externes
TVA à payer 52,8 290,08 106,56 196 128,64 206,08
Dettes bilan 118 - - - - - -
Total décaissement 118 52,8 290,08 106,56 196 128,64 206,08
Bilan prévisionnel du 30/06/N+1 : * TVA çà payer : 206,08
Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Ventes 1 900 3 144 3 024 2 712 2 952 3 072
Total encaissements 1 900 3 144 3 024 2 712 2 952 3 072
Achats 3 008 1 764 1 656 1 764 1 872 2016
Autres charges externes 300 216 241,92 181,44 216 207,36
Salaires nets 144,79 146,55 147,72 148,90 152,41 153
Charges sociales 99 102,21 103,45 104,28 105,1 107,59
TVA à payer 118 52,8 290,08 106,56 196 128,64
Acquisition d’immobilisation 571,2 - - - - -
Emprunt - - - - - 800
Reliquat de l’IS - - - 60 - -
Acomptes de l’IS - - 40 - - 37,5
Dividendes - - - - - 120
Impôts et taxes - - - - - 110
Total décaissements 4 240,99 2 281,56 2 479,17 2 365,18 2 541,51 3 680,09
Solde - 2 340,99 862,44 544,83 346,82 410,49 -608,09
Trésorerie initiale -300 -2 660,6 -1 827,89 - 1 303,8 -972,05 -571,78
Trésorerie finale -2 640,99 - 1 798,16 -1 283,06 -956,98 -561,56 -1 179,87
Découvert moyen -1 470,495 -2 229,38 -1 555,475 -1 130,39 -766,805 -875,825
Agios -19,61 -29,73 -20,74 -15,07 -10,22 -11,68
Trésorerie finale modifiée -2 660,6 -1 827,89 -1 303,8 -972,05 -571,78 -1 191,55

Bilan prévisionnel du 30/06/N+1 :

• Immobilisations brutes : 27 000 + (240+331,2)/1,2= 27 476
• Amortissements : 18 700 +27 476x10%x6/12=20 073,8
• Emprunt : 5 000 – 300 = 4 700
• Intérêts à payer : 0
• Réserves : 180
• Charges constatées d’avance 110x6/12= 55
• Acomptes de l’IS : 40+37,5 = 77,5
• Trésorerie passif = 1 191,55
CPC prévisionnel du 30/06/N+1
• Dotations aux amortissements : 27 476x10%x6/12 = 1 373,8
• Intérêts des emprunts et dettes : 5 000x10%x6/12= 250
12
 • Impôts et taxes: 110x6/12 = 55
• Agios : 107,05

Bilan prévisionnel du 30/06/N+1

Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27476 20073,8 7402,2 Capital social 4258,00
Stock de 3 670 3 670 Réserves 180
Clients 2016 2016 Résultat net 1342,15
Acomptes de l’IS 77,5 77,5 Emprunts (1) 4700
Charges constatées d’avances 55 Intérêts à payer -
Caisse 15 15 Fournisseurs des achats 1008
Fournisseurs des autres CEX 241,92
Dettes sociales 108
TVA à payer 206,08
Trésorerie passif 1191,55
Total 33309,5 20073,8 13235,7 Total 13235,7

CPC prévisionnel du 30/06/N+1

Charges Montants Produits Montants
Achats 9240 Ventes 15100
Autres charges externes 1208
Impôts et taxes 55
Frais de personnel 1524
Dotations aux amortissements 1373,8
Intérêts des emprunts et dettes 250
Agios 107,05
Résultat 1342,15
Total 15100 15100

13