UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
TEMA
AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR
NOMBRE:
ANIBAL JOSE ORTIZ MARTINEZ
MATRÍCULA:
14-4485
ASIGNATURA:
AUDITORIA 2
FACILITADOR:
MARLON ANZELLOTTI
SANTIAGO DE LOS CABALLEROS

REPÚBLICA DOMINICANA

22 DE ENERO 2020
 Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la asignatura y demás fuentes
complementarias del curso; luego realice la actividad que se describe a
continuación:  
1. Realice un mapa conceptual que contenga la naturaleza, registros,
uso e importancia de las aprobaciones de crédito en el ciclo de
ventas y cobranza.

Ciclo de ventas y cobranza

Naturaleza Registros Importancia

Implica procesos de  Garantiza la

transferencia de bienes y Venta Entradas Devolución y liquidez y la
servicios a los clientes de descuento rentabilidad de la
después de puesto a la sobre venta empresa.
Eliminación de
Estimación
Depende dela industria y el cuentas
de cuentas
cliente incobrables
incobrables

Servicio Comerci
Seguro

2. Realización de los problemas 16-20, 16-21, 16-22, 16-23 y 16-24 de

las páginas 506 y 507 del texto básico.
16-20
Las siguientes preguntas conciernen a los procedimientos analíticos en el
ciclo de ventas y cobranza. Elija la mejor respuesta.
a. Como resultado de los procedimientos analíticos, el auditor
independiente determina que el porcentaje de ganancia bruta ha
bajado de 30% en el año anterior a 20% en el año en curso. El
auditor debe:
1. Expresar una opinión con salvedades debido a la incapacidad de la
compañía del cliente para continuar como un negocio en marcha.
2. Evaluar el desempeño de la administración como causa de esta
disminución.
3. Requerir la manifestación de una nota a pie de página.
4. Considerar la posibilidad de un error en los estados financieros.
 b. Una vez que un contador público ha determinado que las cuentas
por cobrar han aumentado como resultado de una cobranza lenta
en un ambiente de “dinero difícil”, es probable que el contador
público:
1. Aumente el saldo en la estimación para la cuenta de deuda
incobrable.
2. Revise las radicaciones de la empresa en funcionamiento.
3. Revise la política de crédito y cobranza.
4. Extienda las pruebas de cobranza.

c. En relación con su revisión de las razones clave, el contador

público observa que Pyzi tiene cuentas por cobrar iguales a ventas
de 30 días al 31 de diciembre de 2004, y a ventas de 45 días al 31 de
diciembre de 2005. Asumiendo que no ha habido cambios en las
condiciones económicas, clientela, o mezcla de ventas, es muy
probable que este cambio indique:
1. Un aumento estable en las ventas en el 2005.
2. Una reducción de las políticas de crédito en el 2005.
3. Una disminución en las cuentas por cobrar relativas a las ventas en
el 2005.
4. Una disminución estable en las ventas en el 2005.
16-21
Las siguientes preguntas están relacionadas con la confirmación de las
cuentas por cobrar. Elija la mejor respuesta.
a. En relación con la auditoría de Beke Supply Company para el año que
terminó el 31 de agosto de 2005, Derek Lowe, contador público, ha
enviado por correo confirmaciones de cuentas por cobrar a tres grupos
como sigue:
Número de grupo Tipo de cliente Tipo de confirmación
1 Ventas al por mayor Positiva
2 Ventas en curso Negativa
3 Ventas vencidas Positiva
Las respuestas de confirmación de cada grupo varían de 10 a 90%.Los
porcentajes de respuesta más probables son:
1. Grupo 1 – 90%, grupo 2 – 50%, grupo 3 – 10%.
2. Grupo 1 – 90%, grupo 2 – 10%, grupo 3 – 50%.
3. Grupo 1 – 50%, grupo 2 – 90%, grupo 3 – 10%.
4. Grupo 1 – 10%, grupo 2 – 50%, grupo 3 – 90%.
 b. La forma negativa de petición de confirmación de cuentas por
cobrar es útil excepto cuando:
1. El control interno que rodea las cuentas por cobrar se considera
efectivo.
2. Un gran número de saldos pequeños está implicado.
3. El auditor tiene razón para creer que es probable que las personas
que reciben las peticiones den su consideración.
4. Los saldos individuales son relativamente grandes.

c. La devolución de una confirmación positiva de las cuentas por

cobrar sin una excepción autentifica la:
1. Cobranza del saldo de las cuentas por cobrar.
2. Precisión del saldo de las cuentas por cobrar.
3. Precisión del vencimiento de las cuentas por cobrar.
4. Precisión de la estimación de cuentas incobrables.

d. Al confirmar las cuentas por cobrar del cliente en años anteriores,

un auditor descubrió que había varias diferencias entre los saldos
registrados y las respuestas de confirmación. Estas diferencias,
que no eran errores, requieren un tiempo considerable para
resolverse. Al definir la unidad de muestreo para la auditoría del
año actual, es más probable que el auditor elija:
1. Los saldos vencidos individuales.
2. Las facturas individuales.
3. Los saldos pequeños.
4. Los saldos grandes.
16-22
Las siguientes preguntas conciernen a los objetivos de auditoría y
afirmaciones de la administración para las cuentas por cobrar. Elegir la
mejor respuesta.
a. Cuando se evalúa la idoneidad de la estimación para las cuentas
incobrables, un auditor revisa el vencimiento de las cuentas por
cobrar de la entidad para respaldar la afirmación financiera de la
administración de:
1. Existencia u ocurrencia.
2. Valuación o asignación.
3. Integridad.
4. Derechos y obligaciones.

b. ¿Cuál de los procedimientos de auditoría descubriría mejor una

subestimación de ventas y cuentas por cobrar?
 1. Realizar pruebas de una muestra de las operaciones de ventas,
seleccionando la muestra de documentos prenumerados de
embarque.
2. Efectuar pruebas de las operaciones de ventas, seleccionando la
muestra de las facturas de ventas registradas en el diario de ventas.
3. Confirmar las cuentas por cobrar.
4. Revisar la balanza de comprobación vencida de las cuentas por
cobrar.
16-23
A continuación se presentan pruebas comunes de los detalles de los
saldos para la auditoría de las cuentas por cobrar:
1. Obtener una lista de las cuentas por cobrar vencidas, totalizar la
lista y rastrear el total en el libro mayor general.
Objetivo: Relación detallada.
Confirmar que todo este registrado en orden, de manera clara y
confiable.

2. Rastrear 35 cuentas en el archivo maestro de las cuentas por

cobrar el nombre, cantidad y tiempo de las categorías.
Objetivo: Existencia

3. Revisar y documentar los recibos de efectivo en las cuentas por

cobrar de 20 días después de la fecha del contrato.
Obetivo: Clasificación.

4. Solicitar 25 confirmaciones positivas y 64 confirmaciones negativas

de las cuentas por cobrar.
Objetivo: Presión.
5. Realizar procedimientos alternativos en las cuentas que no
respondan a las segundas peticiones al revisar documentación de
los recibos de efectivo posteriores e informes de embarques o
facturas de ventas.
Objetivo: Integridad.
Confirmar que la declaración de las cuentas por cobrar sean las
registradas.

6. Probar el cierre de las ventas al rastrear las entradas en el diario de

ventas por 15 días antes y después de la fecha del balance general
en los documentos de embarque, si están disponibles, y/o las
facturas de ventas.
Objetivo: Cierre.
Confirmar que los registros se realizaran dentro de periodo de cierre
7. Determinar y revelar las cuentas en prenda, descontadas, vendidas,
asignadas o garantizadas por otros.
Objetivo: Presentación y manifestación.
Que la presentación de la información sea correcta y adecuada.

8. Evaluar la importancia de los saldos en la balanza de comprobación

vencida.
Objetivo: Integridad.
Para confirmar que los saldos sean íntegros.
Se requiere:
Para cada procedimiento de auditoría, identificar el objetivo de auditoría
relacionado con el saldo u objetivos que cumple de manera parcial o
total.