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ENSAYO

NIA 600 Y 701

Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los

estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para

el auditor. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de la

auditoría.

Las normas de auditoria que rigen nuestra profesión son puntos importantes, para mantener el

control interno de las entidades.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son aplicables a las auditorías de

grupos. Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo

y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes.

Esta norma se utiliza cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el

auditor principal debe determinar cómo el trabajo del otro auditor afectará la auditoria. debe

considerar el auditor principal que si su participación como tal es suficiente para actuar en ese

carácter. Es decir, si la parte de la auditoria que asume es suficientemente significativa, si es

adecuado su conocimiento de todos los componentes del negocio, si serían necesarios los

procedimientos adicionales sobre el trabajo del otro auditor.

Cuando un auditor involucre a otros auditores en la auditoría de unos estados

financieros que no sean los del grupo, esta NIA puede resultar de utilidad para dicho auditor,

adaptada en la medida en la que las circunstancias lo requieran.

El auditor de un componente puede estar obligado por las disposiciones legales o

reglamentarias, o por otro motivo, a expresar una opinión de auditoria sobre los estados

financieros de un componente. El equipo del encargo del grupo puede decidir utilizar la
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evidencia de auditoria en la que se basa la opinión de auditoria sobre los estados financieros

del componente como evidencia de auditoria para la auditoria del grupo; en este caso, los

requerimientos de esta NIA son también de aplicación.

No se aplica para el caso en que dos o más auditores son nombrados conjuntamente ni

trata de la relación de un auditor con su antecesor. Cuando el auditor principal concluye que

los estados financieros de un componente no son importantes, estas normas no se aplican.

Esta NIA expone los hechos que el equipo del encargo del grupo debe tener en cuenta

para determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de su participación en

los procedimientos de valoración del riesgo y en los procedimientos de auditoría posteriores

aplicados por los auditores de los componentes a la información financiera de éstos. El

propósito de esta participación es la obtención de evidencia de auditoría adecuada en la que

basar la opinión de auditoría sobre los estados financieros del grupo.

Los objetivos del auditor son; determinar si es adecuado actuar como auditor de los

estados financieros del grupo; y si actúa como auditor de los estados financieros del grupo.

Las definiciones que, en efectos de las NIA, los siguientes términos tienen el

significado que señala, Componente; significa una división, sucursal, subsidiaria, negocio

conjunto, compañía asociada u otra entidad cuya información financiera se incluye en los

estados financieros auditados por el auditor principal. Auditor principal; es el auditor con la

responsabilidad de informar sobre los estados financieros de una entidad cuando esos estados

financieros incluyen información financiera de uno o más componentes auditados por otro

auditor.
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Otro auditor; es un auditor distinto del auditor principal, con responsabilidad de

informar sobre la información financiera de un componente que está incluido en los estados

financieros auditados por el auditor principal.

La referencia al “marco de información financiera aplicable” debe entenderse

realizada al marco de información financiera que se aplica a los estados financieros del grupo.

La referencia al "proceso de consolidación" incluye: el reconocimiento, la medición, la

presentación y la revelación de la información financiera de los componentes en los estados

financieros del grupo mediante consolidación, consolidación proporcional o los métodos

contables de la participación o del coste; y la agregación en unos estados financieros

combinados de la información financiera de componentes que no tienen una dominante pero

que están bajo control común.

La aceptación como auditor principal, el auditor principal debe considerar si la propia

participación del auditor es suficiente para poder actuar como auditor principal. Para esto debe

tener en cuenta la importancia relativa de la porción de los estados financieros, su grado de

conocimiento respecto del negocio de los componentes, el riesgo de representaciones erróneas

importantes en los estados financieros de los componentes auditados por el otro auditor y la

aplicación de procedimientos adicionales respecto de los componentes auditados por el otro

auditor.

Procedimientos del auditor principal, cuando se planea usar el trabajo de otro auditor,

el auditor principal deberá considerar la competencia profesional del otro auditor en el

contexto de la asignación específica. Puede tomar como fuentes de información las

asociaciones gremiales a la que pertenezca el otro auditor, referencias dadas por otros

auditores, banqueros o hablar con el otro auditor.

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El auditor principal debería desarrollar procedimientos para obtener suficiente evidencia

apropiada de auditoría, de que el trabajo del otro auditor es adecuado para los fines del auditor

principal, en el contexto de la asignación específica.

El auditor principal deberá considerar los resultados significativos del otro auditor.

Norma Internacional De Auditoría 701, Comunicación De Las Cuestiones Clave De

La Auditoría En El Informe De Auditoría Emitido Por Un Auditor Independiente. Esta Norma

Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar

las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría. Su finalidad es la de tratar tanto

el juicio del auditor en relación con lo que se debe comunicar en el informe de auditoría como

la estructura y contenido de dicha comunicación.

El propósito de la comunicación de las cuestiones clave de la auditoría es mejorar el

valor comunicativo del informe de auditoría al proporcionar una mayor transparencia acerca

de la auditoría que se ha realizado. La comunicación de las cuestiones clave de la auditoría

proporciona información adicional a los usuarios a quienes se destinan los estados financieros

con el fin de facilitarles la comprensión de aquellas cuestiones que, según el juicio profesional

del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del

periodo actual. La comunicación de las cuestiones clave de la auditoría también puede ayudar

a los usuarios a quienes se destinan los estados financieros a conocer la entidad y las áreas de

los estados financieros auditados en las que la dirección aplica juicios significativos.

Esta NIA se aplica a las auditorías de conjuntos completos de estados financieros con

fines generales de entidades cotizadas y en circunstancias en las que, de otro modo, el auditor

decida comunicar cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría. Esta NIA se

aplica también cuando las disposiciones legales o reglamentarias requieren que el auditor
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comunique las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría.3 Sin embargo, la

NIA 705 (Revisada) prohíbe al auditor comunicar las cuestiones clave de la auditoría cuando

deniega la opinión (se abstiene de opinar) sobre los estados financieros, salvo si las

disposiciones legales o reglamentarias requieren dicha información.

Los objetivos del auditor son determinar las cuestiones clave de la auditoría y, una vez

que se ha formado una opinión sobre los estados financieros, comunicar dichas cuestiones

describiéndolas en el informe de auditoría.

El auditor determinará, entre las cuestiones comunicadas a los responsables del

gobierno de la entidad aquellas que hayan requerido atención significativa del auditor al

realizar la auditoría. Para su determinación, el auditor tendrá en cuenta lo siguiente; Las áreas

de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos significativos identificados

de conformidad con la NIA 315, Los juicios significativos del auditor en relación con las

áreas de los estados financieros que han requerido juicios significativos de la dirección,

incluyendo las estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de

incertidumbre en la estimación y El efecto en la auditoría de hechos o transacciones

significativos que han tenido lugar durante el periodo.

Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría, las cuestiones clave de la

auditoría son aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la

mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros, dichas cuestiones han sido

tratadas en el contexto de la auditoría de los estados financieros en su conjunto, y en la

formación de la opinión de auditoría sobre éstos, sin expresar una opinión por separado sobre

esas cuestiones.
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El auditor se comunicará con los responsables del gobierno de la entidad acerca de;

aquellas cuestiones que el auditor ha determinado que son cuestiones clave de la auditoría; o

en su caso, en función de los hechos y circunstancias de la entidad y de la auditoría, el hecho

que el auditor ha determinado que no hay cuestiones clave de la auditoría que se deban

comunicar en el informe de auditoría.

La NIA también nos habla que el auditor incluirá en la documentación de dicha

auditoría, las cuestiones que han requerido una atención significativa del auditor, y el

fundamento del auditor para determinar si cada una de esas cuestiones es o no una cuestión

clave de la auditoría o en su caso, el fundamento del auditor para determinar que no existen

cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar en el informe de auditoría o el

fundamento del auditor para determinar que una cuestión que es una cuestión clave de la

auditoría no se comunique en el informe de auditoría.

La NIA 600 trata en detalle los procedimientos del auditor principal; la consideración

que éste debe hacer de los hallazgos significativos del otro auditor; la cooperación entre los

auditores; las consideraciones sobre el informe de auditoría y las guías sobre la división de

responsabilidades.

Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los

componentes examinados por otros auditores. Para que este efectúe ciertos procedimientos

además de informar al otro auditor sobre la confianza que depositara en la información

entregada por él.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de comunicar las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría. Su

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finalidad es la de tratar tanto el juicio del auditor en relación con lo que se debe comunicar en

el informe de auditoría como la estructura y contenido de dicha comunicación.

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Bibliografía

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20600%20p%20def.pdf

https://actualicese.com/nia-701-comunicacion-de-las-cuestiones-clave-de-la-auditoria/

https://actualicese.com/nia-600-auditoria-de-estados-financieros-de-grupos/