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GUIA
ACADEMICA
CONTABILIDAD
VI CICLO
Guía Académica Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
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Guía Académica Contabilidad Gubernamental
INDICE
Introducción…………………….……………………….…………………..................….. 4
Tutorías….………………………………....……………………………………................ 6
Cronograma……………………………………………………………............................ 6
Evaluación………………………………………………………….………………………..7
Autoevaluación………………………………………………….………………….…….44
Registro Contable………..………………………………….……………………………48
o Tabla de Operaciones ……………..………………….……………………….50
o Flujo de Información …………………………………...……………………....51
Autoevaluación………………………………………………….………………….…….56
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UNIDAD DIDACTICA III – EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Y SU
APLICACIÓN PRACTICA …………………..……………………………………….........57
Actividad……………………………………………………….…………………………71
Aplicación Práctica…………………………………………….……………………..….71
Estados Presupuestarios..………………………………….…………………………..81
Autoevaluación…………………………………………….…………………………….82
Bibliografía……………………………………………….……………………………....83
Glosario…………………………………………………………………………………..84
Solucionario……………………………………………………………………………...85
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Guía Académica Contabilidad Gubernamental
INTRODUCCION
Esta guía reúne los trabajos que un profesional en Contabilidad debe conocer, estudia el
Sistema Nacional de Contabilidad Pública, identifica, mide, registra y comunica la información
económica para su evaluación y toma de decisiones empresariales, así mismo la docente ha
elaborado, como parte de un proyecto mayor, son guías breves con orientaciones y
contenidos precisos para el desarrollo de la materia de Contabilidad Gubernamental a
manera de apuntes de clase, están dirigidos al programa de educación a distancia de la
Universidad Nacional Federico Villarreal.
La profesión que usted ha elegido es una de las más importantes, ya que esta al cuidado de
las finanzas del Gobierno del Perú, debe demostrar de manera exacta la razón de la
información, no debe olvidar que los Contadores Públicos, están poniendo en la balanza a
todos por igual, buscando el equilibrio justo y real, diciendo siempre la verdad.
El diseño elaboración y edición de guías para educación a distancia es una tarea apasionante,
es una labor que compromete a profesionales de diversas áreas, empeñadas a buscar medios
y procedimientos para que la transmisión de conocimientos sea eficiente, en la Contabilidad
Gubernamental, nos formaremos como fiscalizadores para el cumplimiento de los objetivos
institucionales y sobre todo ser partícipes en el control y las rendiciones de cuenta.
La educación a distancia es una experiencia en la nueva era del conocimiento, más aun en la
galaxia de internet de un proyecto universitario globalizado cada vez más competitivo, la
universidad que enfrente esta tarea con visión multidisciplinar y con enfoque sistémico, tendrá
éxito. En este sentido va esta propuesta: interacción permanente e investigación para la
docencia y el aprendizaje en un complejo mundo de cambios vertiginosos y retos
permanentes.
Autor
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Las técnicas de estudio básicas que recomendamos son: Subrayar, tomar apuntes,
resumir y el uso de fichas.
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TUTORIAS
CRONOGRAMA
semana 3 3 4 2
UNIDAD II
semana 4 3 4 2
semana 5 3 4 2
UNIDAD III
semana 6 3 4 2
semana 7 3 4 2
UNIDAD IV
semana 8 3 4 2
24 32 12
TOTAL
68 HORAS ACADEMICAS
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EVALUACION
El examen parcial será virtual y se realizará en la 4ta semana del módulo. El examen final
será presencial y se realizará en la 8va semana del módulo. También se presentará un trabajo
monográfico la última semana de clase.
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BIBLIOGRAFIA
TEXTO TITULO / AUTOR EDICION
Ley Marco de la
Administración Financiera del
LEY 28112 Ley 28112 Sector Publico
Herramientas a emplearse
en plataforma virtual: foros,
Enlace
tareas, chat, enlaces,
http://euded.unfv.edu.pe/
examen, elección, paginas,
entre otros
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OBJETIVOS GENERALES
OBJETIVOS ESPECIFICOS
UNIDAD I
Presentar los sistemas integrantes de la administración financiera, ley
28112, que regula los sistemas administrativos del sector público, siendo
uno de ellos el Sistema Nacional de Contabilidad. Conceptos y definiciones
que contiene la Contabilidad Gubernamental en las entidades del Estado.
Conocer y entender la normatividad emitida por el órgano rector, las normas
internacionales de información financiera.
Relacionar las principales fuentes de información interna y externa
consideradas para elaborar la Contabilidad Gubernamental, en aplicación a
las NICSP.
UNIDAD II
Conocer el ambiente del Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Publico, modulo contable y aplicativos web.
Aspecto global y proyectar los Estados financieros.
Evaluar la intervención de la gestión financiera del Tesoro Público en relación
con las unidades ejecutoras de los tres niveles de gobierno.
UNIDAD III
Conocer el Plan Contable Gubernamental y su aplicación práctica.
Presentar un instrumento normativo moderno que permite que los registros
contables den resultados de eficiencia, eficacia y economía.
Dar a conocer al Plan Contable Gubernamental como un instrumento para
evaluación y control.
UNIDAD IV
Presentar Estados Financieros y Presupuestarios aplicando las NIIF y las
NICSP
Conocer la calidad de información que brindan los estados financieros.
Adquirir habilidades y afianzar los conocimientos en la preparación de la
Información Financiera y Presupuestaria.
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UNIDAD I
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UNIDAD I
ORGANOS RECTORES
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UNIDADES EJECUTORAS
Ley N.º 28112 es la única norma que define a las unidades ejecutoras las cuales
constituyen el nivel descentralizado u operativo en las entidades y organismos del
sector público, con el cual se vinculan e interactúan los órganos rectores de la
administración financiera del sector público. Por lo tanto, las unidades ejecutoras son
las dependencias orgánicas que cuentan con un nivel de desconcentración
administrativa que:
REGISTRO DE INFORMACION
La Ley N.º 28112, legaliza el uso del SIAF-SP, cuyo tenor dice así: “El registro de la
información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos
del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del Sistema
Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) que administra
el Ministerio de Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación. El SIAF-
SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la
información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo
funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada
por los órganos rectores”.
a) Atribuciones de la DGPP:
- Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso
presupuestario
- Elaborar el anteproyecto de la ley anual de presupuesto
- Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes
- Efectuar la programación mensualizada del presupuesto de ingresos y gastos
- Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria
- Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.
b) El presupuesto del sector público
El presupuesto del sector público es el instrumento de programación económica y
financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Su
ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.
c) Ingresos del sector público
Son fondos públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria, no
tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del
presupuesto del sector público. Se desagregan conforme a los clasificadores de
ingresos correspondientes.
d) Gastos del sector público
Los gastos del Estado están agrupados en gastos corrientes, gastos de capital y
servicio de la deuda, que se desagregan conforme a los clasificadores
correspondientes.
- Gastos corrientes son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los
servicios que presta el Estado.
- Gastos de capital son los gastos destinados al aumento de la producción o al
incremento inmediato o futuro del Patrimonio del Estado.
- Servicios de la deuda son los gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por la deuda pública, sea interna o externa.
e) La ejecución del ingreso y gastos del sector público
La ejecución del ingreso comprende las etapas de la estimación, determinación y
percepción. • La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de
ingresos que por todo concepto se espera alcanzar:
- La determinación es la identificación del concepto, oportunidad y otros elementos
relativos a la realización del ingreso
- La percepción es la recaudación, captación u obtención de los fondos públicos.
La ejecución del gasto comprende las etapas del compromiso, devengado y pago.
- El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos
o disposiciones administrativas.
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f) Presupuestos institucionales
La totalidad de los ingresos y gastos públicos deben estar contemplados en los
presupuestos institucionales aprobados conforme a ley, quedando prohibida la
administración o gerencia de fondos públicos, bajo cualquier otra forma o
modalidad. Toda disposición en contrario es nula de pleno derecho.
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a) Atribuciones de la DGETP
- Conducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones de
endeudamiento del Gobierno nacional y de sus avales o garantías.
- Registrar la deuda de las entidades y organismos del sector público
- Atender el servicio de la deuda del Gobierno nacional
- Desarrollar la administración de pasivos; y
- Actuar como agente financiero único del Gobierno nacional pudiendo autorizarse
la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades del Estado
mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas.
b) Utilización de los recursos por operaciones de endeudamiento Las unidades
ejecutoras son las únicas responsables por la utilización de los recursos de las
operaciones de endeudamiento público de acuerdo con los términos convenidos
en la documentación representativa de la operación. Tratándose de recursos para
el apoyo a la balanza de pagos, su uso es determinado por el Ministerio de
Economía y Finanzas
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PRINCIPIOS REGULATORIOS
OBJETIVOS
Los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad son los siguientes:
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- Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector público y privado;
- Elaborar la Cuenta General de la República;
- Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad;
- Apoyar a los organismos del Estado en el análisis y evaluación de sus resultados;
y,
- Proporcionar la información de la contabilidad y de las finanzas de los organismos
del Estado, al Poder Legislativo, al poder Ejecutivo y al Poder Judicial en la
oportunidad que la soliciten.
DOCUMENTACION SUSTENTATORIA
La documentación que sustenta las operaciones administrativas y financieras que
tienen incidencia contable ya registradas, conforme lo disponen las normas de
contabilidad, debe ser adecuadamente conservada y custodiada para las acciones de
fiscalización y control.
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Mercados
Financieros Organismos Gobiernos
Globales financieros y Sector
globales Público
La Contabilidad
La Contabilidad
Pública debe ser el
“Lenguaje
“Lenguaje común
común de los
de los gobiernos”
negocios”
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OBJETIVOS
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PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS
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RECONOCIMIENTO
a) Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue
a, o salga de la entidad
b) La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad
ACTIVO
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados del que
la entidad espera obtener, en el futuro beneficios económicos o potencial de servicios
Reconocimiento
Se reconoce un activo cuando es probable que se obtengan del mismo beneficio
económico futuro para la entidad y además el activo tiene un costo o valor que puede
ser medido con fiabilidad.
PASIVO
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de los sucesos pasados, al
vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.
Una característica esencial de todo pasivo es que la entidad tiene contraída una
obligación en el momento presente.
Reconocimiento
Se reconoce un pasivo en el balance, cuando es probable que del pago de esa
obligación presente, se derive la calidad de recursos que lleven incorporados
beneficios económicos y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser
evaluada con fiabilidad.
PATRIMONIO
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
INGRESOS
Son incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
disminución de los pasivos que dan como resultados aumentos del patrimonio y no
están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio
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Reconocimiento
Se reconoce un ingreso en el Estado de Gestión cuando ha surgido un incremento en
los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o una
disminución en los pasivos y además el importe del ingreso puede medirse con
fiabilidad
GASTOS
Son las disminuciones (perdidas) en los beneficios económicos producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o
bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminución
en el patrimonio y están relacionados con las actividades ordinarias o el mantenimiento
operativo de la entidad.
Reconocimiento
Se reconoce un gasto en el Estado de Resultados cuando ha surgido una disminución
en los beneficios económicos futuros, relacionado con una disminución en los activos
o un incremento en los pasivos y además el gasto puede medirse con fiabilidad
Los activos son los medios que poseen las entidades para alcanzar sus objetivos.
Los activos empleados para suministrar bienes y servicios de acuerdo con los objetivos
de la entidad, pero que no generan directamente flujos de entrada en efectivo, se
suelen definir como generadores de un potencial de servicio.
A los activos empleados para generar flujo de entrada de efectivos netos se les suele
definir como portadores de beneficios económicos futuros.
Para alcanzar todos los objetivos a los que puede destinarse un activo, la presente
norma emplea el término “beneficios económicos o potencial de servicio” termino que
describe la característica esencial de los activos.
Los activos que no generen directamente entradas de efectivo, pero que son utilizados
en las actividades operativas de la entidad para producir bienes o servicios de acuerdo
con los objetivos, funciones atribuciones y competencias de la entidad, son conocidos
como generadores de potencial de servicios.
BASE DE ACUMULACION
Es una base contable por la cual las transacciones y otros hechos son reconocidos
cuando ocurren (y no cuando se efectúa su cobro o su pago en efectivo o su
equivalente).
Por ello las transacciones y otros hechos se registran en los libros contables y se
reconocen en los estados financieros de los ejercicios con los que guardan relación.
Los elementos reconocidos según la base contable de acumulación (o devengo) son:
activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos.
MATERIALIDAD
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Los estados financieros son el producto que se obtiene del procesamiento de grandes
cantidades de transacciones y otros sucesos, las cuales se agruparan por clases de
acuerdo con su naturaleza o función.
La etapa final del proceso de agrupación y clasificación consistirá en la presentación
de datos condensados y clasificados, que constituirán en el contenido de las partidas,
ya aparezcan estas en el balance, en el estado de resultados, en el estado de cambio,
en el patrimonio neto o en el estado de flujo de efectivo o bien en las notas
COMPENSACION
La norma señala que evaluar si una omisión o afirmación errónea podría influenciar en
las decisiones económicas de los usuarios y así también si son materiales requiere:
“Considerar las características de esos usuarios”
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ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Una entidad presentara los activos corrientes y no corrientes y los pasivos corrientes
y no corrientes como categorías separadas en el estado de situación financiera (BG),
excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcionan
información fiable que sea más razonable.
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
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LAS NOTAS
El Objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las
políticas contables, así como el
a) Tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en las
políticas contables
b) Cambios en las estimaciones contables y
c) La corrección de errores.
El objetivo de la NICPS 3 es también realzar la relevancia, fiabilidad y comparabilidad
de los estados financieros y debe ser aplicada al momento de seleccionar y aplicar sus
políticas de contabilidad.
La comparabilidad es una de las características cualitativas claves de la información
financiera.
La comparabilidad permite la identificación de tendencias a lo largo del tiempo en
relación a una sola entidad y la evaluación del rendimiento comparativo entre
diferentes entidades.
Para facilitar la comparabilidad es importante que ocurra lo siguiente:
- Entidades diferentes tengan en cuenta los mismos tipos de ingresos y gastos al
alcanzar el resultado (ahorro o desahorro) para el período.
- Haya información disponible sobre las políticas contables o estimaciones y la
contabilidad de errores de la misma manera.
- El alcance de los cambios en las políticas contables esté limitado.
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- Se permiten cambios en las políticas contables cuando lo quiere una nueva NICSP o
cuando un cambio proporciona información fiable y más relevante a los usuarios de
los estados financieros.
- Los usuarios de estados financieros deben poder comparar los estados financieros
de una entidad a lo largo del tiempo a fin de identificar tendencias en su situación
financiera, rendimiento y flujos de efectivo.
En consecuencia, se aplican las mismas políticas contables dentro de cada periodo y de
un período siguiente, a menos que se produzca un cambio en política contable por lo
siguiente:
- Lo requiere una nueva NICSP.
- El cambio tiene como consecuencia estados financieros que ofrecen información
más fiable o relevante.
ERRORES
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REEXPRESION RETROACTIVA
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IMPRACTICABLE
LA APLICACIÓN PROSPECTIVA
Se aplica a:
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La información que se devela después del final del periodo sobre el que se informa
puede proporcionar información adicional sobre los hechos que realmente ocurrieron
antes del fin del periodo contable y por lo tanto se debe tener en cuenta, ya que estos
estados financieros deben reflejar los hechos más actualizados sobre los sucesos que
tuvieron lugar al final del periodo sobre el que se informa.
Lo que contempla la NIC SP es que esto va ayudar a los usuarios a comprender los
impactos sobre resultados futuros.
Ejemplo:
- Resolución de un litigio judicial: es más probable que improbable que una
obligación presente exista en la fecha de presentación, la entidad reconocerá una
provisión (pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía y
vencimiento.
o La entidad ajustara el importe de cualquier provisión reconocida
previamente, respecto a este litigio judicial o reconocerá una nueva
provisión.
o La entidad no se limitara a revelar una obligación contingente puesto que
la resolución de litigio proporciona evidencia adicional que ha de tenerse
en cuenta
El costo o valor razonable del inmueble puede ser valorado de manera confiable.
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DIRECTIVA 005-2016-EF/51.
OBJETO
No obstante, esta directiva debe aplicarse a cada elemento de PPE utilizado para
desarrollar o mantener los activos descritos en el párrafo anterior.
Representa una unidad de medida que permite identificar los elementos de PPE, para
un adecuado reconocimiento, medición, control y depreciación. Se caracteriza porque:
i) Su estructura física es generalmente unitaria
ii) Corresponde a un “juego”, “sistema”, “colección” o “red” y son similares; y
iii) Sus componentes, de forma individual, ofrecerían generalmente mínimo o
inexistente beneficio económico o potencial de servicio, en comparación con el
que se obtendría de su utilización conjunta. En tal sentido, la unidad de activo,
por si misma brinda un potencial de servicio.
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Clase de elementos de PPE Es un grupo de elementos de naturaleza o función similar
y uso en las operaciones de una entidad.
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La vida útil de una entidad está llena de incertidumbres respecto a eventos futuros y
por lo tanto se requiere que la administración realice estimaciones informadas sobre
el resultado de estos eventos, por ejemplo ¿habrá suficiente demanda para un servicio
en el futuro? ¿Se cobraran todas las cuentas por cobrar?
El objetivo de esta NICSP es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el
reconocimiento y la medición de las provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes y que se revele la información complementaria suficiente por medio de
las notas a los estados financieros, como para permitir a los usuarios comprender la
naturaleza, el calendario de vencimiento y la cuantía de tales partidas.
OBLIGACION IMPLICITA
ACTIVO CONTINGENTE
PASIVO CONTINGENTE
Una obligación presente surgida a raíz de sucesos pasados, que no sea reconocido
contablemente porque:
i) No es probable que una salida de recursos que incorporen beneficios económicos
o un potencial de servicio sea exigido estableciendo una obligación; o bien
ii) El importe de la obligación no puede ser medido con la suficiente fiabilidad.
Surgido de Liquidarlos
PASIVO PASIVO sucesos pasados requiere salida
de efectivo
PROVISION Es un De Oportunidades
PASIVO o monto INCIERTO
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Una de las principales características en las entidades del sector público como
un todo es lo siguiente:
Una parte importante de sus ingresos provienen de impuestos u otros pagos
obligatorios por parte de ciudadanos y empresas, en lugar de ser recibidos
como pago en contraprestación de bienes y servicios.
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NIVELES ESTRUCTURALES
La contabilidad como medio para ordenar las transacciones, teniendo como meta la
exposición analítica y global de la situación financiera del estado; requiere una
adecuada implementación, en tal sentido la Contabilidad Gubernamental, está
estructurada en tres niveles operacionales, debidamente relacionados entre sí
mediante un conducto regular de comunicación.
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c) Nivel Regional.- Constituidas por las operaciones efectuadas por las oficinas
regionales establecidas en las diversas localidades del país, pero que dependen
del Nivel Central.
CAMPOS DE APLICACIÓN
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Investigación Contable
La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y análisis de los
hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión,
los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado,
conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y
procedimientos contables.
Normatividad Contable
La Dirección General de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad,
en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos
contables aplicables en los sectores público y privado, respectivamente.
Metodología Contable: Cuyo objetivo es establecer por escrito los procedimientos de:
autorización, ejecución, revisión, registro y control de las operaciones financieras, a fin
de uniformar criterios en las técnicas y procedimientos contables; así como en el
ordenamiento, significado y mecanismo de cuentas.
Uso de Formularios: Para todas las operaciones se deben usar los formularios Pre
Enumerados de carácter obligatorio, esto tiene como objetivo, mantener los registros
de las operaciones específicas logrando un ordenamiento en el desarrollo de las
operaciones.
Documentación Sustentatoria: Cuya finalidad es permitir el conocimiento de la
naturaleza, objetivo y resultados de las operaciones financieras o administrativas que
tiene incidencia contable.
Verificación Interna: Cuyo objetivo es señalar las acciones a seguir con la finalidad
de poder practicar el control previo interno en todo proceso de las operaciones
financieras y/o administrativas que tienen incidencia contable, mediante métodos y
procedimientos que garanticen la legalidad, veracidad y conformidad de dichas
operaciones.
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Valuación y Depreciación del Activo Fijo: Es tener información real, referencial y/o
actualizada del valor monetario de los bienes considerados dentro del activo fijo.
Conciliación de Saldos: Asegura a través de pruebas de comprobación y verificación
de saldos, la utilidad y confiabilidad de la información financiera producida
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Cada letra tiene un valor facial de S/. 100.00 (Cien y 00/100 Nuevos Soles) y podrán
ser emitidos, comprados o vendidos por su monto facial total en múltiplos de S/.
100.00. Por ejemplo, una letra a 12 meses que se emita a un rendimiento efectivo
anual de 4%, inicialmente se vende a S/. 96,15 (precio descontado). A su vencimiento,
el Tesoro paga el valor facial (S/. 100). Las personas que lo adquieran podrán
venderlas ya que la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV) se encargará de
vigilar que todos los mecanismos centralizados de negociación de deuda pública
cumplan con los requisitos mínimos establecidos para asegurar una competencia
transparente en la compra y venta de letras del Tesoro en el mercado secundario,
aprobando sus reglamentos internos y supervisando las operaciones que en ellos se
realicen.
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ACTIVIDAD
AUTOEVALUACION
a) 28411
b) 28693
c) 28112
d) 28708
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UNIDAD II
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El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera
del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, está organizado en 2 partes:
Es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas
correspondientes del plan contable gubernamental utilizando medios manuales,
mecánicos, electrónicos o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo
establecido en la documentación que sustenta la transacción.
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EL REGISTRO ADMINISTRATIVO
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EL REGISTRO CONTABLE
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TABLA DE OPERACIONES
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INSTRUCTIVO
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FLUJO DE INFORMACION
Las entidades del Sector Público pueden consultar los datos registrados en la Base
de Datos Central del SIAF, esto según su área de responsabilidad y nivel de
acceso:
- Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN)
- Organismos Sectoriales y Pliegos.
- Otras instituciones usuarias de la información (Contraloría General de la República
y SUNAT).
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APLICATIVOS WEB
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En el Área de Fondos de las entidades del Sector Público, se destacan los siguientes
documentos fuente:
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ACTIVIDAD
Presente una conclusión sobre la ventaja del SIAF –SP en América Latina – Que se
ha logrado alcanzar en el Perú?.
AUTOEVALUACION
a) Art. 25
b) Art. 10
c) Art. 55
d) Ninguna de las anteriores
6. Que es el SIAF-SP.
9. Su manejo es obligatorio por las personas que trabajan en las áreas de:
a) Presupuesto, Logística, Contabilidad
b) Logística, Contabilidad, Tesorería
c) Administración, Presupuesto, Tesorería
d) Administración, Presupuesto, Logística, Contabilidad, Tesorería
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UNIDAD III
UNIDAD DIDACTICA III – EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Y SU APLICACIÓN
PRÁCTICA
La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente
de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en el marco de la
diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar
para la oportuna elaboración de la información contable, como sustento de la transparencia
en las rendiciones de cuentas por la gestión de los recursos públicos, lo que comprende
su programación, obtención y utilización para el cumplimiento de los objetivos sociales.
En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de
Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello
que su aplicación, no responda sólo a los cambios en la estructura del Estado, sino que
debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopción de las Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), debiendo también armonizar
con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos, con el
Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas del año 2001 (MEFP 2001) del Fondo
Monetario Internacional (FMI).
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Guía Académica Contabilidad Gubernamental
El PCG 2015 como herramienta de la contabilidad gubernamental permitirá mejorar de
manera sustancial el registro y procesamiento de la información contable, así como la
formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de
la Cuenta General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el
planeamiento, la fiscalización y el control, como también de los reportes de gestión que
contarán con mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la
calidad del análisis contable como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades
Ejecutoras y Pliegos del ámbito del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF),
el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales.
También hará posible difundir a la sociedad en su conjunto, con oportunidad y
transparencia, la información de la gestión de los recursos públicos para el ejercicio del
control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de tesorería, estado de la deuda
pública, inversiones y gasto social, ente otros aspectos del accionar del Estado,
propiciando así la generación de aportes que propendan a mejorar la gestión de las
entidades públicas.
La estructura del PCG 2015 comprende tres elementos del Estado de Situación Financiera:
1. Activo, 2. Pasivo y 3. Patrimonio; tres elementos de Gestión: 4. Ingresos, 5. Gastos y 6.
Resultados; elemento 8. Cuentas de Presupuesto y elemento 9. Cuentas de Orden; a partir
de los cuales se elaboraron los catálogos, la dinámica, los criterios de reconocimiento y
medición y las referencias de las NICSP relacionadas para cada cuenta, con miras a
facilitar su aplicación en las transacciones contables de las entidades públicas.
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del
Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Público (NICSP), así como las normas impuestas por el derecho y la jurisprudencia con
incidencia contable.
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Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deberán ser
sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y refrendados por
los responsables. En casos excepcionales al no contar oportunamente con la
documentación sustentatoria, el registro contable correspondiente será autorizado
por el Director General de Administración o quien haga sus veces, adjuntando
finalmente el documento fuente correspondiente.
Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas
contablemente en los libros principales; así como en los libros auxiliares normados
en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere
necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información
gerencial pertinente a sus necesidades.
Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las
operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos
legales vigentes en materia de contabilidad, control y archivo.
El ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año, salvo que por dispositivo
legal se establezca la fusión por absorción en fecha distinta.
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REGISTRO DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS APROBADO PARA EL EJERCICIO 2017, SEGUN RESOLUCION Nº 001-2016
REGISTRO DEL PRESUPUESTO DE GASTOS APROBADO PARA EL EJERCICIO 2017, SEGUN RESOLUCION Nº 001-2016
El Plan Contable está diseñado para dar información del ejercicio de acuerdo a la
contabilización, nos informa respecto a las metas que se vienen cumpliendo conforme
a lo programado, los gastos si se vienen realizando de acuerdo a los niveles de
autorización, asimismo no permite conocer si los ingresos se vienen ejecutando de
acuerdo a lo previsto, es una herramienta de gestión normativa.
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LOS ACTIVOS
Son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y
de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o
potencial de servicio. Comprende las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 1601
Traspasos y Remesas, que contienen los diversos tipos de cuentas por cobrar,
préstamos, fideicomisos, comisiones de confianza y otras modalidades, servicios y
otros contratados por anticipado, recursos – tesoro público, la estimación de cuentas
de cobranza dudosa. Del mismo modo, se reflejan los bienes y suministros de
funcionamiento, los bienes para la venta, bienes de asistencia social, las materias
primas, materiales auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes, productos
en proceso, productos terminados, bienes en tránsito y la desvalorización de los bienes
corrientes. Asimismo, las inversiones en títulos y valores, las acciones y participaciones
de capital, los bienes de propiedades, planta y equipo así como otros activos, la
depreciación, amortización y agotamiento de los mismos, las propiedades de inversión,
el deterioro de edificios y estructuras y los traspasos y remesas.
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
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DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Los saldos de caja. Los faltantes de caja.
Las recaudaciones recibidas en efectivo y
cheques a favor de la entidad. Los egresos del fondo fijo.
Las devoluciones de los recursos recibidos de
Las sumas recibidas de terceros. terceros.
Los importes por transferencias y remesas
Las donaciones de capital recibidas. entregados.
El valor de las transferencias y remesas Los giros con cargo a las cuentas corrientes
recibidas. bancarias de la entidad.
Las Notas de Cargo emitidas por el Banco o
Los depósitos en cuentas bancarias. entidad financiera.
Los montos retirados de las Cuentas de
Ahorro, Cuentas a Plazos y otros Depósitos
Las Notas de Abono remitidas por el Banco o como transferencia a la cuenta corriente para
entidad financiera. algún desembolso.
Los giros con cargo a la sub cuenta del Tesoro
Público con recursos administrados a través
Las habilitaciones de los fondos fijos. de la CUT diferentes a Recursos Ordinarios.
Las cobranzas efectuadas de letras y pagarés.
Los ingresos provenientes de cobranzas de
préstamos a terceros, que por dispositivos
legales están facultados. Las sumas recibidas
por la venta de valores, bienes, servicios y
rentas de la propiedad.
Los depósitos efectuados a la cuenta corriente
del Tesoro Público para la administración de
fondos a través de la CUT, diferentes a
Recursos Ordinarios.
La aprobación de las asignaciones financieras
que representan recursos de las entidades
(Donaciones, Transferencias, Recursos
Determinados, otros recursos administrados
como asignación financiera).
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1203 PRESTAMOS
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LOS PASIVOS
Los pasivos son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos
pasados y cuya liquidación se prevé que representarán para la entidad un flujo de salida
de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una
unidad gubernamental. Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones sociales
– Retribuciones y complementos en efectivo hasta la 5802 Provisiones del ejercicio.
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Incluye las cargas de personal y las obligaciones sociales, contribuciones a la
seguridad social, pensiones, consumo de bienes, contratación de servicios, donaciones
corrientes y de capital otorgados, traspasos y remesas corrientes y de capital
otorgados, transferencias a instituciones sin fines de lucro otorgadas, pago de
impuestos, derechos administrativos y multas, indemnizaciones y compensaciones,
comisiones y otros gastos de la deuda, costo de venta de activos no financieros,
estimación del ejercicio y provisiones del ejercicio.
RESULTADOS
CUENTAS DE PRESUPUESTO
CUENTAS DE ORDEN
Incluye las cuentas desde 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110
Cuentas de contingencia por contra, en las cuales se incluyen las cuentas de orden por
contratos y compromisos, valores y garantías, bienes en préstamo, custodia y no
depreciables, obligaciones previsionales y contingencias, así como sus respectivas
cuentas por contra.
ACTIVIDAD
AUTOEVALUACION
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UNIDAD IV
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La formulación y presentación de los Estados Financieros por las entidades del sector
público que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuará de conformidad con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales
de Contabilidad para el Sector Público NICSP, oficializadas y normada su aplicación
mediante Directivas emitidas por la Dirección General de Contabilidad Pública.
EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA – MINISTERIO DE SALUD
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NOTA 2: POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES CONSIDERADAS EN LA
INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE La información contenida en los
Estados Financieros del Gobierno Nacional ha sido preparada de acuerdo con las
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) oficializadas por el
Consejo Normativo de Contabilidad, bajo los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, fundamentos básicos de la Contabilidad Gubernamental y la normatividad
emitida por la Dirección General de Contabilidad Pública, como Órgano Rector del
Sistema Nacional de Contabilidad en el Perú. Las entidades del sector público, para la
contabilización de sus operaciones, utilizan el Plan Contable Gubernamental aprobado
con Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 de fecha 30 de enero de 2009 y sus
modificatorias que fueron aprobadas con la Resolución Directoral Nº. 010-2015- EF
/51.01. La estructura del Plan Contable Gubernamental, como herramienta fundamental
de las decisiones de Estado, debe en consecuencia responder a sus exigencias, siendo
necesario para ello que su aplicación responda a los cambios en la estructura del
Estado y armonizar con la normatividad contable global, lo que implica la adopción de
las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) y de manera
supletoria las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), incluidas las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), debiendo también armonizar con los
Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y Gastos y a través de ellos con el Manual
de Estadísticas de las Finanzas Públicas, así como la Terminología Básica de la
Administración Financiera Gubernamental, de manera que el esquema contable, sea
lógico, ajustado a los usos y costumbres administrativo - contables.
NOTA 3: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Comprende las cuentas que
representan medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depósitos
en bancos e instituciones financieras públicas y privadas, son fondos de libre
disponibilidad, conformados principalmente por las cuentas corrientes abiertas en el
Banco de la Nación, el Banco Central de Reserva del Perú y depósitos en instituciones
financieras privadas. No encontrándose sujetos a restricción.
NOTA 4: INVERSIONES DISPONIBLES Compuesto por bonos, pagares, letras y otros valores
negociables adquiridos de fácil liquidación o convertibilidad y que constituye verdaderos
sustitutos temporales de dinero.
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NOTA 19: CUENTAS POR PAGAR Constituido por la agrupación de las subcuentas
que representan obligaciones a cargo de las entidades del Gobierno Nacional, por
cuenta propia o como agente retenedor, por impuestos, contribuciones, aportes a las
Administradoras de Fondos de Pensiones y otros con vencimiento a corto plazo.
NOTA 20: OPERACIONES DE CRÉDITO Agrupa las subcuentas que representan
deudas contraídas a corto plazo.
NOTA 21: PARTE CORRIENTE DEUDAS A LARGO PLAZO Representa la parte
corriente de las obligaciones contraídas por las entidades del Gobierno Nacional,
agrupa las obligaciones por préstamos externos e internos con vencimiento largo plazo,
incluye intereses, gastos devengados y calculados para el pago de la deuda pública.
NOTA 22: OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Comprende la agrupación de sub cuentas
que se registran en la administración de fondos, los recaudos para el pago de deudas
y otras cuentas por pagar.
NOTA 23: DEUDAS A LARGO PLAZO Está constituido por las obligaciones que tiene
el Gobierno Nacional, por deudas contraídas con instituciones financieras locales y del
exterior
NOTA 24: BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIGACIONES PREVISIONALES
Corresponde a las obligaciones que tiene el Estado con los trabajadores por
compensación por tiempo de servicios por pagar y obligaciones previsionales
NOTA 25: INGRESOS DIFERIDOS Conforman los ingresos, cuya liquidación parcial o
total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores, por la venta de bienes y
servicios, costos, intereses, tributos diferidos, entre otros
NOTA 26: OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Representan obligaciones contraídas no
corrientes por la compra de bienes, servicios, y otros gastos incurridos por las entidades
del Estado en organismos internacionales y nacionales, así como la intermediación de
recursos monetarios.
NOTA 27: PROVISIONES Agrupa las cuentas que representan obligaciones presentes
relacionadas a sentencias judiciales, laudos arbitrales, entre otros, que requieran la
entrega de flujos de recursos para su liquidación y cuyo monto se puede estimar
confiablemente.
NOTA 28: HACIENDA NACIONAL Representa el Patrimonio del Estado adscrito a
cada entidad del Gobierno Nacional.
NOTA 29: HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Representa los traspasos y remesas
de fondos internos entre entidades del sector público.
NOTA 30: RESERVAS Comprende las cuentas que representan las detracciones del
superávit, autorizadas por ley.
NOTA 31: RESULTADOS NO REALIZADOS Agrupa las sub cuentas que corresponde
al mayor valor asignado a los Edificios y Activos no Producidos que han sido objeto de
revaluación y las subcuentas de la parte de la ganancia o pérdida del instrumento de
cobertura que se determina que es una cobertura eficaz, se reconocerá directamente
en el patrimonio neto.
NOTA 32: RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las subcuentas que representan la
acumulación de los resultados, favorable o desfavorable, obtenido en cada ejercicio
fiscal. Incluye los saldos de las operaciones de saneamiento contable por aplicación de
la Ley Nº 29608.
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- Balance General,
- Estado de Resultados,
- Estado de Flujos de Efectivo
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Ejemplo, el caso de una entidad no regulada que durante el ejercicio anterior olvidó
realizar la totalidad de provisiones para incobrabilidad de créditos. Situación que recién
detectó el siguiente año. Para regularizar la nota contable, los responsables aplicaron
el déficit de provisiones a la hacienda nacional de la institución; reduciéndolo, por
supuesto. El argumento que se entregó, fue que la normatividad contable permitía
aplicar dicho déficit a la hacienda nacional. La pregunta es: ¿Por qué no se aplicó
entonces a resultados no realizados? De haberlo hecho se hubiese detectado que la
entidad registraba pérdidas al cierre del ejercicio anterior y no hubiese habido
superávit, una mala práctica.
¿Cómo pudieron haberse dado cuenta la Dirección General?. Fue a través de la lectura
del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. De ahí su importancia en la evaluación
de la situación económica – financiera de la entidad.
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La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios
de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para
generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que
ésta tiene. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad
que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas
en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.
El objetivo de esta Norma es exigir a las entidades que suministren información acerca
de los movimientos retrospectivos en el efectivo y los equivalentes al efectivo que
posee, mediante la presentación de un estado de flujo de efectivo, clasificados según
que procedan de actividades de operación, de inversión y de financiación.
Actividades de operación: El importe de los flujos de efectivo procedentes de
actividades de operación es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades
han generado fondos líquidos suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la
capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones
sin recurrir a fuentes externas de financiación. La información acerca de los
componentes específicos de los flujos de efectivo de las actividades de operación es
útil, junto con otra información, para pronosticar los flujos de efectivo futuros de tales
actividades.
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Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan
fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos que
entran en la determinación de las ganancias o pérdidas netas. Ejemplos de flujos de
efectivo por actividades de operación son los siguientes:
a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
c) Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
d) Pagos a y por cuenta de los empleados
e) Cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades
y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas
f) Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos
puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o
financiación
g) Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para
negociar con ellos
Actividades de inversión: La presentación separada de los flujos de efectivo
procedentes de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos de
efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de los
recursos económicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:
a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo, incluyendo los pagos relativos a los costos de desarrollo
capitalizados y a trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y
equipo
b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo.
c) Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por
otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los
pagos por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y
equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para intermediación u otros
acuerdos comerciales habituales).
d) Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por
otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los
cobros por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y
otros equivalentes al efectivo, y de los que se posean para intermediación u otros
acuerdos comerciales habituales)
e) Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese
tipo hechas por entidades financieras)
f) Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de
las operaciones de este tipo hechas por entidades financieras)
g) Pagos derivados de contratos a plazo, de futuro, de opciones y de permuta
financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de
intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los
anteriores pagos se clasifican como actividades de financiación; y
h) Cobros procedentes de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta
financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de
intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los
anteriores cobros se clasifican como actividades de financiación. Cuando un
contrato se trata contablemente como cobertura de una posición comercial o
financiera determinada, los flujos de efectivo del mismo se clasifican de la misma
forma que los procedentes de la posición que se está cubriendo.
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Actividades de financiación: Es importante la presentación separada de los flujos de
efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar
la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades
de financiación son los siguientes:
a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital
b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
c) Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas
hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo
d) Reembolsos de los fondos tomados en préstamo
e) Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente
de un arrendamiento financiero.
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
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Resolución Directoral N° 009‐ 2016‐EF/51.01 Directiva N° 003‐2016‐EF/51.01
“Información Financiera, Presupuestaria y Complementaria con Periodicidad Trimestral
y Semestral por la Entidades del Gubernamentales del Estado” Numeral 4.3 y 5
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Los Estados presupuestarios son documentos oficiales que presentan los recursos
obtenidos a través de la ejecución de Ingresos, así como los gastos efectuados con
cargo al Presupuesto de Egresos de la entidad, tanto del sector central como del
estatal, agrupadas de acuerdo a las distintas clasificaciones presupuestarias y
económicas. El Periodo Contable en el que deben rendirse y registrarse todos los
resultados de la entidad, generalmente es un ejercicio de doce meses (1 año) en el
cual deben acumularse los ingresos y los gastos, independientemente de la fecha en
que se paguen. Principio Básico de Contabilidad Gubernamental que establece que la
vida de un ente se divide en periodos uniformes para efectos del registro de las
operaciones y de información de las mismas.
ACTIVIDAD
AUTOEVALUACION
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BIBLIOGRAFIA
- Ley 28112 – Normas Legales – Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Publico
- Ley 28708 – Normas Legales – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
- Resolución Directoral Nº 011-2013-EF Oficializar las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Publico, emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Publico de la International Federation of
Accountans - IFAC (Federación Internacional de Contadores Públicos)
- Resolución Directoral Nº 010-2015-EF/51.D1 que aprueba el Plan Contable
Gubernamental Vigente, ampliatorias y modificatorias.
- Marco Conceptual de la NICSP y supletoriamente el Marco Conceptual de las NIC SP
- Directiva 001-2015/SBN Procedimientos de Gestión de los Bienes Muebles Estatales
aprobadas con Resolución Nº 046-2015/SBN
- Directiva 002-2014-EF/51.01 Metodología para la modificación de la vida útil de
edificios, revaluación de edificios y terrenos identificación e incorporación de edificios
y terrenos en administración funcional y reclasificación de propiedades de inversión en
las entidades gubernamentales, aprobada por Resolución Directoral Nº 006-2014-
EF/51.01.
- DIRECTIVA 005-2016-EF/51. Metodología para el reconocimiento, medición registro
y presentación de los elementos Propiedad Planta y Equipo en las Entidades
Gubernamentales
- Ley 30518 – Normas Legales – Ley de Presupuesto para el año fiscal 2017
- Herramientas de plataforma web de la EUDED
- Internet – páginas de consulta de Dirección General de Contabilidad Publica
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GLOSARIO
AÑO FISCAL: Período en que se ejecuta el Presupuesto del Sector Público y que coincide
con el año calendario, es decir, se inicia el primero de enero y finaliza el treinta y uno de
diciembre.
CUENTA PRINCIPAL DEL TESORO PUBLICO: Cuenta bancaria ordinaria abierta a nombre
de la Dirección Nacional del Tesoro (DNTP) Público el Banco de la Nación, en la que se
centraliza los fondos que administra y registra.
Las Asignaciones Financieras y las transferencias que efectúa la DNTP a favor de los
diferentes niveles de gobierno, están publicados en el Portal de Transparencia Económica del
MEF, linkhttp://ofi.mef.gob.pe/transferencias/gl/default.aspx
.
CONTRAPARTIDA: Parte del costo de un proyecto o programa de inversión pública, o
actividad, que es financiada con recursos distintos de aquellos derivados de una operación de
endeudamiento público o donaciones
DETERMINACION DEL INGRESO: Acto por el que se establece o identifica con precisión el
concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe efectuar un pago
o desembolso de fondos a favor de una entidad.
FONDOS PUBLICOS: Todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que
se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios que las
Unidades Ejecutoras o entidades públicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la
atención de los gastos del presupuesto público.
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CONCILIACION CON LA DNTP: La información que se concilia con la DNTP es la
correspondiente a las operaciones bancarias efectuadas con cargo a los fondos centralizados
en la Cuenta Principal del Tesoro Público y otras cuentas de la DNTP, tales como
transferencias electrónicas, cheques pagados, abonos en cuentas, etc. así como las
reversiones y depósitos a favor del Tesoro Público, la “Conciliación de Cuentas de Enlace” se
efectúa sólo con la Unidad Ejecutora Central de cada pliegos presupuestal.
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SOLUCIONARIO
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