ECB LABORAL
Participación de los trabajadores
en las utilidades
La legislación que regula el derecho
de participación de los trabajadores
en las utilidades de la empresa no es
reciente. En efecto, este beneficio ya
se encontraba regulado en el artículo
45° de la Constitución de 1933, el cual
establecía que “El Estado favorecerá
un régimen de participación de los
empleados y trabajadores”; dispositivo
que luego fue ampliado por la Ley N°
10908 (03.12.48). Posteriormente, en el
gobierno militar que se inicio a fines de
los sesenta se instauró todo un novedoso
régimen de participación en la gestión,
en la propiedad y en las utilidades de la
empresa, cuyas reglas variaban según la
actividad económica desarrollada por
la empresa. A inicios de la década de
los noventa, ya dentro del proceso de
flexibilización de la legislación laboral,
se dictó el Decreto Legislativo N° 677
(07.10.91) el cual instauró un nuevo
sistema para la entrega y distribución
de las utilidades. Asimismo, el artículo
29° de la Constitución de 1993, ac-
tualmente vigente, reconoce en forma
expresa el derecho de los trabajadores
a las utilidades.
Finalmente, las normas que regulan
este beneficio son el Decreto Legislativo
N° 892 (11.11.96) -el cual derogó varios
artículos del D.Leg N° 677- y su regla-
mento, aprobado por el Decreto Supremo
N° 09-98-TR (06.08.98).
A continuación presentaremos los
principales aspectos regulados por las
normas anteriormente mencionadas.
1. Trabajadores con dere-
cho
Tienen derecho a participar de las
utilidades de la empresa, mediante la
distribución por parte de ésta de un
porcentaje de la renta anual antes de
impuestos, los trabajadores de empre-
sas que desarrollen actividades gene-
radoras de rentas de tercera categoría
y que además se encuentren sujetas
al régimen laboral de la actividad
privada.
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Derechos Reservados
2. Trabajadores sin dere- PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN
cho EN LAS UTILIDADES
BENEFICIO Participación
No tienen derecho a participar en las en la distribución
PERSONAL de las utilidades
utilidades, los trabajadores de las coo- de la
perativas, las empresas autogestionarias, empresa
las sociedades civiles y, en general, todas –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Empleados SI
aquéllas empresas que no cuenten con –––––––––––––––––––––––––––––––
Obreros SI
más de 20 trabajadores en un ejercicio –––––––––––––––––––––––––––––––
determinado. Trabajador extranjero
–––––––––––––––––––––––––––––––
SI
Por trabajadores se entiende a todos Beneficiarios de
aquéllos que hayan sido directamente Modalidades NO
Formativas
contratados por la empresa, ya sea me- –––––––––––––––––––––––––––––––
diante un contrato por tiempo indetermi- Socios trabajadores
NO
de cooperativas
nado, un contrato sujeto a modalidad o a –––––––––––––––––––––––––––––––
CONDICIÓN Trabajadores de
tiempo parcial. NO
cooperativas
Para determinar si una empresa –––––––––––––––––––––––––––––––
excede o no de 20 trabajadores el pro- Trabajadores de empre-
NO
sas autogestionarias
cedimiento es el siguiente: Se suma el –––––––––––––––––––––––––––––––
número de trabajadores que hubieran Trabajadores de
NO
sociedades civiles
laborado en el empresa en cada mes del –––––––––––––––––––––––––––––––
año, y el resultado obtenido se divide Trabajadores de empre-
sas que no cuenten
entre 12. Si en un mes el número de con más de 20 traba-
NO
trabajadores varía, se tomará en conside- jadores
ración el número mayor de trabajadores Menos de 4 horas SI
en dicho mes. JORNADA –––––––––––––––––––––––––––––––
Por otro lado, si el resultado de la 4 o más horas SI
división fuera una fracción, se procederá A plazo fijo SI
DURACIÓN DEL –––––––––––––––––––––––––––––––
al redondeo de dicha cifra a la unidad CONTRATO A plazo indeterminado SI
superior, siempre y cuando dicha fracción
En moneda nacional SI
sea igual o mayor a 0,5. –––––––––––––––––––––––––––––––
REMUNERA- En moneda extranjera SI
–––––––––––––––––––––––––––––––
3. Monto de la participa- CIÓN
Remuneración
ción integral SI
Con negociación
El porcentaje de las utilidades que RÉGIMEN DE colectiva SI
ACTIVIDAD –––––––––––––––––––––––––––––––
debe repartir la empresa depende del tipo PRIVADA Sin negociación
de actividades que ésta desarrolle. Los colectiva SI
porcentajes son los siguientes: Trabajadores del
NO
hogar
– Empresas pesqueras.............. 10% –––––––––––––––––––––––––––––––
RÉGIMEN Trabajadores de la
– Empresas de telecomunica- ESPECIAL microempresa NO
ciones................................... 10% –––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de
– Empresas industriales............ 10% pequeñas empresas SI
– Empresas mineras................. 8% En período de prueba SI
ANTIGÜEDAD
–––––––––––––––––––––––––––––––
– Empresas de comercio, al por Superado el período
SI
mayor y al por menor, y de prueba
restaurantes.......................... 8% SITUACIÓN Trabajador que ha
DEL cesado antes de la SI
– Empresas que realizan otras TRABAJADOR distribución
actividades........................... 5%
Estudio
Caballero Bustamante
 Para determinar con mayor precisión monto entre la suma total de días de cálculo para este beneficio se
en qué consisten las actividades que rea- laborados por todos los trabajado- debe tomar en cuenta lo previsto
lizan las empresas obligadas a distribuir res en el ejercicio, y el resultado se en los artículos 6º y 7º del D.S. Nº
utilidades, se tomará en cuenta la Clasifi- multiplica por el número de días 03-97-TR (27.03.97).
cación Internacional Industrial Uniforme laborados por cada trabajador.
(CIIU) de las Naciones Unidas, Revisión 3 Para estos efectos, se entiende como • Límite máximo
(se puede consultar el CIIU en la versión días laborados aquellos en los cuales El monto de la participación que
oficial de la ONU. http://unstats.un.org/ el trabajador presta sus servicios en pueda corresponderle a cada
unsd/cr/registry), salvo que mediante otra forma real y efectiva, y cumple con trabajador tendrá como límite
ley se exprese cosa en contrario. la jornada ordinaria en la empresa. máximo, el equivalente a 18
Si un empresa realiza más de una También se incluyen los días de remuneraciones mensuales, ob-
actividad económica, de las enumeradas ausencia considerados como asisten- tenido del promedio mensual de
anteriormente, sólo se tomará en cuenta cias para todo efecto, por mandato las remuneraciones percibidas
la actividad principal; es decir, aquélla legal expreso (ver cuadro). por cada trabajador en el ejerci-
que haya generado mayores ingresos en Tratándose de trabajadores con una cio anual correspondiente.
el ejercicio. jornada a tiempo parcial, se sumará
el número de horas laboradas hasta 6. Plazo para la distribu-
4. Base de cálculo completar la jornada ordinaria en la ción
empresa.
La base de cálculo sobre la que se Los trabajadores con jornada inferior El monto de las utilidades que le
aplican los porcentajes señalados es la a la máxima establecida en la em- corresponde a cada trabajador será dis-
renta anual antes de impuestos. presa, participarán de las utilidades tribuido dentro de los 30 días naturales
La participación en las utilidades se en forma proporcional a la jornada siguientes al vencimiento del plazo
calcula sobre del saldo de la renta impo- laborada. señalado por las disposiciones legales
nible del ejercicio gravable que resulte Para el personal no sujeto al cum- pertinentes, para la presentación de la
después de haber compensado pérdidas plimiento de un horario o a control Declaración Jurada Anual del Impuesto
de ejercicios anteriores, de acuerdo con de ingreso y salida, se considerarán a la Renta.
las normas del Impuesto a la Renta. como días efectivos de trabajo todos
los laborables en la empresa; salvo a. Intereses al vencimiento del plazo
5. Distribución de las utili- prueba en contrario. Vencido este plazo, y previo reque-
dades rimiento de pago por escrito de los
5.2. En función a las remuneraciones trabajadores –el cual puede realizarse
Para establecer cuánto le corresponde percibidas mediante una carta simple–, la par-
a cada trabajador de las utilidades que El otro 50% se distribuye en pro- ticipación en las utilidades que no
debe repartir la empresa, se han dispuesto porción a las remuneraciones de se haya entregado, genera intereses
como criterios de determinación los días los trabajadores, dividiendo dicho moratorios equivalentes al interés
de labor efectiva y las remuneraciones porcentaje entre la suma total de legal fijado por el Banco Central de
percibidas por los trabajadores en el las remuneraciones percibidas en el Reserva del Perú, no capitalizable, tal
ejercicio. ejercicio por todos los trabajadores. como lo señala el D. Ley Nº 25920
El resultado obtenido se multiplicará (03.12.92).
5.1. En función de los días laborados por el total de las remuneraciones
Un 50% del monto de la participa- que corresponda a cada trabajador b. Plazo en caso de suspensión de rela-
ción se liquida a prorrata entre los en el ejercicio. Para determinar las ción laboral
trabajadores, dividiéndose dicho remuneraciones que sirven de base En los casos de suspensión de la
relación laboral, el plazo de 30 días
naturales para efectuar el pago de
DÍas considerados como efectivamente laborados para el cÁlculo las utilidades respectivas se contará
de la distribuciÓn de las utilidades en la empresa a partir de la reincorporación al
Las utilidades se distribuyen según los días laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por trabajo. Vencido este plazo, sin que
este en el ejercicio. se hubiese efectuado el pago de las
Para el cálculo de las utilidades según el período laborado, se consideran los días real y efectivamente laborados, utilidades, podrá efectuarse el requi-
y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso. rimiento del caso.
Inasistencias consideradas como día Base legal c. Exigencia judicial de pago
efectivamente laborado
Cuando el trabajador exija el pago de
Licencias sindicales. Artículo 32°, D.S. N° 010-2003-TR (05.10.2003) las utilidades en un procedimiento
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días de inasistencia debido al cierre de local por la comisión Artículo 183°, Código Tributario – judicial, el empleador se entenderá
de infracciones tributarias. No se incluye al trabajador o D.S. N° 139-99-EF (19.08.99) requerido con la citación de la de-
trabajadores responsables de la infracción. manda.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días no laborados por el trabajador debido a un despido, Artículo 54°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96)
posteriormente declarado como nulo. d. Plazo en casos de término de la re-
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– lación laboral
Hora de lactancia materna. Artículo Único de la Ley Nº 27403 (01.08.2003) Los trabajadores que hubieran cesado
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días no laborados por suspensión de actividades en una Artículo 23°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96) en su labor antes de la fecha en que
empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor se distribuyen las utilidades, tienen
alegadas por el empleador, que luego no hayan sido compro- derecho a cobrar el monto que les
badas por la autoridad de trabajo. corresponda en el plazo prescriptorio

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Caballero Bustamante www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
 fijado por ley, a partir del momento
en que debió efectuarse la distribu-
ción, sin que se generen los intereses
legales laborales arriba mencionados.
De acuerdo con la Ley Nº 27321
(22.07.2000), las acciones por dere-
chos derivados de la relación laboral
prescriben a los 4 años, contados
desde que ésta se extingue; por lo
tanto, los trabajadores cesados tienen
este plazo para reclamar su derecho
a participar en las utilidades de la
empresa, a partir de la fecha en que
debió efectuarse el reparto de éstas.
Vencido el plazo, la participación no
cobrada se agregará al monto a dis-
tribuir por concepto de participación
en las utilidades del ejercicio en que
se cumpla dicho plazo.
Se incorpo- Que se
Utilidades Año de Plazo Año de ran a las uti- distribu-
del distri- prescrip. pres- • Asignación familiar
lidades del yen en
ejercicio bución aplicable cripción ejercicio el año
1995 1996 3 años 1999 1999 2000
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1996 1997 3 años 200 2000 2001
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1997 1998 3 años 2001 2001 2002
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1998 1999 2 años 2001 2001 2002
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1999 2000 2 años 2002 2002 2003
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2000 2001 4 años 2005 2005 2006
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2001 2002 4 años 2006 2006 2007
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2002 2003 4 años 2007 2007 2008
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2003 2004 4 años 2008 2008 2009
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2004 2005 4 años 2009 2009 2010
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2005 2006 4 años 2010 2010 2011
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2006 2007 4 años 2011 2011 2012
Normas que regulan tasa máxima de interés moratorio fijado
Plazo
la prescripción Vigencia –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
prescriptorio
laboral
Ley Nº 26513 Desde el 29.07.95
(28.07.95) hasta el 23.12.98 3 años
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ley Nº 27022 Desde el 24.12.98
(23.12.98) hasta el 22.07.2000 2 años
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ley Nº 27321 A partir del Las empresas que luego de la aplica-
(22.07.2000) 23.07.2000 4 años
7. Hoja de liquidación
Al momento del pago de las utilidades
las empresas se encuentran obligadas a
entregar a los trabajadores y ex-traba-
jadores, con derecho a este beneficio,
una liquidación, la cual deberá contener
diversa información:
– Nombre o razón social del emplea-
dor.
– Nombre completo del trabajador.
– Renta anual de la empresa antes de
impuestos.
– Número de días laborados por el
trabajador.
– Remuneración del trabajador consi-
derada para el cálculo.
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Derechos Reservados
– Número total de días laborados por
todos los trabajadores de la empresa
con derecho a percibir utilidades.
– Remuneración total pagada a todos
los trabajadores de la empresa
– Monto del remanente generado por
el trabajador, de ser el caso.
8. FONDOEMPLEO
Si, producto de la aplicación del límite
de 18 remuneraciones para la distribución
de utilidades a cada trabajador, existe un
remanente, esté será destinado:
– Al Fondo Nacional de Capacitación
Laboral y de Promoción del Empleo
(FONDOEMPLEO).
– Al gobierno regional de la región que
genere remanentes superiores a las 2 200
UIT. El exceso de dicha cantidad será ex-
clusivamente destinado al financiamiento
de obras de infraestructura vial, dentro de
la región que generó el recurso.
FONDOEMPLEO informará a las
empresas aportantes si el monto de sus
remanentes excede las 2 200 UIT que
corresponden por cada región, para que
éstas puedan transferir el exceso al go-
bierno regional.
La entrega de los remanentes al FON-
DOEMPLEO y al gobierno regional, de
ser el caso, deberá ser efectuada en el
mismo plazo señalado para la distribu-
ción de las utilidades. Podrán efectuarse
adelantos de estos aportes, a decisión de
la empresa generadora del remanente.
Los remanentes no aportados oportu-
namente generarán automáticamente la
por el BCR, a partir del día siguiente de
vencido el plazo antes señalado, sin que
sea necesario que se haya exigido judicial
o extrajudicialmente el cumplimiento de
dicha obligación.
• Comunicación al MTPE en un procedimiento de cese colectivo
ción del límite mencionado en el pá-
rrafo anterior resulten con remanentes,
deberán comunicar tal situación al
MTPE, al vencimiento del plazo para
la presentación de la Declaración Ju-
rada Anual del Impuesto a la Renta.
Para llevar a cabo la mencionada co-
municación relativa al remanente de
las utilidades será necesario presentar
a la Oficina de Trámite Documentario
del MTPE:
– Una comunicación (según forma-
to) en la cual se indique el ejerci-
cio en que se generó el remanente
y el importe del remanente que
corresponda a cada región, con-
siderando el centro de trabajo
en el que habitualmente prestan
servicios los trabajadores a los que
CONCEPTOS COMPUTABLES PARA
EL CÁLCULO DE UTILIDADES
BENEFICIOS Participación
   en utilidades
INGRESOS Y REMUNERACIONES  
REMUNERACIONES
• Sueldos y salarios básicos ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Comisiones o destajo
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Horas extras ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Compensación por trabajo en días de descanso y en feriados ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración vacacional ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por vacaciones trabajadas ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Récord trunco vacacional
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Premios por ventas
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Alimentación en dinero
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Prestaciones alimentarias: suministro directo
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Prestaciones alimentarias: suministro indirecto X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 10.23% AFP
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Incremento 3.00% AFP
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Remuneración en especie
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Incremento 3.3% SNP
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Remuneración por la hora de permiso por lactancia
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
ASIGNACIONES
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación o bonificación por educación
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
X
• Asignación por fallecimiento de familiares X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por nacimiento de hijos X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por matrimonio X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por cumpleaños X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas por única vez con motivo de
ciertas contingencias X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo
en determinadas festividades X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas regularmente ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
BONIFICACIONES
• Bonificaciones por tiempo de servicios
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Bonificación por riesgo de caja
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Bonificación por producción, altura, turno, etc. ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por cierre de pliego X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras bonificaciones regulares
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
GRATIFICACIONES
• Gratificaciones de julio y diciembre
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Gratificación trunca
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Otras gratificaciones ordinarias ✓
• Gratificaciones extraordinarias X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
INDEMNIZACIONES
• Indemnización por vacaciones no gozadas X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por retención indebida de CTS X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por despido arbitrario u hostilidad X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por no reincorporar a un trabajador cesado
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por horas extras impuestas por el empleador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
OTROS
• Pensiones de jubilación o cesantía, montepío e invalidez X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• CTS X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gastos de representación X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Refrigerio que no es alimentación principal X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Sumas o bienes que no son de libre disposición X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Participación en las utilidades X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Recargo al consumo X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Licencia con goce de haber ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Condiciones de trabajo X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Canasta de navidad o similares X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad supeditada a asistencia y que cubre sólo el traslado X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el
consumo del trabajador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incentivo por cese del trabajador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Subsidios X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Subvención económica X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad de libre disponibilidad ✓
Estudio
Caballero Bustamante
 Tratamiento tributario de las UTILIDADES
DISTRIBUIDAS A LOS TRABAJADORES
Utilidades distribuidas
concepto
aportaciÓn a los trabajadores
empleador
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Seguro Social de Salud NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Seguro Complementario
NO
de Trabajo de Riesgo en las utilidades del trabajador ........................... (nombre del trabajador) ........................., correspondientes
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
SENATI NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TRABAJADOR
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Sistema Nacional
NO
de Pensiones (SNP)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CONAFOVICER NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Sistema Privado de
Pensiones NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Impuesto a la Renta
SI
5ta. Categoría
se les aplicó el límite individual de
la participación en las utilidades.
– Una copia del comprobante de in-
formación registrada de la SUNAT
(Registro Unico de Contribuyentes
- RUC).
– Una copia del documento de
identidad del representante legal
de la empresa.
9. Situaciones especiales:
Fusión de empresas, diso-
lución o escisión de em-
presas
En los casos de fusión, disolución o
escisión de empresas, las utilidades serán
calculadas al día anterior de la fecha de
entrada en vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relación laboral, el
pago se efectuará dentro de los 15 días
útiles siguientes a la entrada en vigencia
de estos eventos. De subsistir la relación
laboral, el pago se realizará dentro del
plazo señalado en el punto 6.
En caso de fusión, el cálculo de los
períodos posteriores, se realizará toman-
do como base los estados financieros
consolidados.
10. Tratamiento Tributario
La participación en las utilidades
otorgadas por mandato legal y las que el
empleador otorgue unilateralmente a sus
trabajadores, o por convenio individual o
convención colectiva, constituyen gastos
deducibles para efectos del Impuesto a la
Estudio
Caballero Bustamante
MODELO DE HOJA DE LIQUIDACIÓN DE LA DISTRIBUCIÓN
DE LAS UTILIDADES
....................................... (nombre o razón social del empleador) .................., con RUC Nº ............, domiciliado
en ......................................., debidamente representada por ..................................... (nombre del representante
legal del empleador) ......................., en su calidad de empleador y en cumplimiento de lo dispuesto por el D.Leg.
Nº 892 y el D.S. Nº 009-98-TR, deja constancia de la determinación, distribución y pago de la participación
al ejercicio ...............
CÁLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
1. Utilidad por distribuir
– Renta anual de la empresa antes de impuestos: S/. .............
– Porcentaje a distribuir: ............. %
– Monto a distribuir: S/. .............
2. Cálculo de la participación
2.1. Según el tiempo laborado
– Número total de días (u horas) laborados durante el ejercicio ......
por todos los trabajadores de la empresa con derecho a percibir
utilidades: …………
– Número de días (u horas) laborados durante el ejercicio ...... por
el trabajador: …………
– Participación del trabajador según los días laborados: S/. …………
2.2. Según las remuneraciones percibidas
– Remuneración computable total pagada durante el ejercicio ......
a todos los trabajadores de la empresa: S/. …………
– Remuneración computable percibida durante el ejercicio ...... por
el trabajador: S/. …………
– Participación del trabajador según las remuneraciones percibidas: S/. …………
3. Monto de la participación a percibir por el trabajador
– Participación según los días (u horas) laborados: S/. ..............
– Participación según las remuneraciones percibidas: S/. ..............
– Total de la participación del trabajador en las utilidades: S/. .............. S/. …………
4. Monto del remanente generado por el trabajador
– Total de la participación del trabajador en las utilidades: S/. .............
– Tope de 18 remuneraciones del trabajador: S/. (...........)
– Remanente destinado al FONDOEMPLEO S/. ............. S/. …………
(Lugar), ……… de ............…….....de 200...
––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––
(Empleador) (Trabajador)
Renta. Para este efecto, deberán aplicarse y su Reglamento, aprobado por el D.S.
las normas pertinentes sobre el Impuesto N° 019-2006-TR (29.10.2006), si en un
a la Renta. procedimiento de inspección se verifica
el incumplimiento del pago de las utilida-
11. Multas inspectivas des se impondrá una multa al empleador,
de acuerdo con el siguiente cuadro (ver
Según la Ley N° 28806 (22.07.2006) cuadro).
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Derechos Reservados
 MULTAS INSPECTIVAS
(Ley Nº 28806 - D.S. Nº 019-2006-TR - D.S. Nº 019-2007-TR)

Empresas que no califican como micro o pequeñas empresas (2)

Tipo de infracciÓn Base de Número de trabajadores afectados
cálculo (1) 1-10 11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141 a más

I. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES

1.1. Infracciones leves
– No entregar en los plazos y requisitos previstos, la hoja de liquidación de la participación en las utilidades. 1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

1.2. Infracciones graves

– No pagar íntegra y oportunamente la participación en las utilidades. 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

(1) UIT vigente en el año en que se constató la falta. – Reducción de la multa:

(2) Las multas para micro y pequeñas empresas se reducirán en un 50%.
Reglas
– No habrá multa por infracción no tipificada en la norma.
– Multa máxima por el total de infracciones = 30 UIT.
– Las multas se gradúan según la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los an-
tecedentes del infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso
de seguridad y salud en el trabajo se tendrá en cuenta: peligrosidad de las actividad, su
temporalidad o permanencia, la gravedad de los daños producidos y la conducta del sujeto
responsable.
– La reiterancia en la comisión de una falta del mismo tipo y calificación, previamente sancio-
nada, hace que la sanción se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50% las graves
y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuantía máxima prevista para cada
tipo de infracción).
i. Al 30% si se acredita la subsanación desde la notificación del acta de infracción hasta
antes del vencimiento del plazo de apelación (3er día hábil después de notificada).
ii. Al 50% si resuelta la apelación se subsana la infracción dentro de los 10 días hábiles
siguientes desde la notificación.
– Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecución, la AAT puede proponer, preferente-
mente a las micro y pequeñas empresas, un plan de formalización que incluyan plazos de
subsanación de las faltas. El acogimiento implica la extinción de la multa.
– Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables
de las obligaciones incumplidas que generan la multa.
– Responden directamente por las multas referidas a seguridad y salud de los trabajadores:
i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas.
ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediación.
– La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 5 años de cometida la infracción
o desde que cesó si fuera continuada.

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Estudio

www.alaboral.com.pe Caballero Bustamante
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